Отчет от 03.07.2009 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация»

В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы и на основании удостоверения на право проведения проверки от 06.05.2009, выданного Председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е.Л. (руководитель), консультантом Лобановой Г.А., консультантом Хрульковым А.А., с 06.05.2009 по 05.06.2009 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация".
Период проверки: 2008 год.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация".
Проверка проведена с ведома директора МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" Казакбаева С.М., в присутствии главного бухгалтера Ишковой Л.В.
При проверке использовались: Учредительные документы, приказы, банковские документы, первичные учетные документы, финансовые и статистические отчеты, налоговые декларации, регистры бухгалтерского учета, договора и контракты, архитектурно-планировочные проекты, другие нормативные и правовые документы.
Лицами ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" в проверяемом периоде являлись:
Бедняков А.Р. - с начала проверяемого периода по 04.04.2008 назначенный на должность директора МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" постановлением мэра г. Саратова от 10.02.2006 N 77 и освобожденный Распоряжением главы администрации г. Саратова от 04.04.2008 N 146-л/с;
Львович С.В. - с 14.04.2008 по 21.09.2008 назначенный на должность директора МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" Распоряжением главы администрации г. Саратова от 11.04.2008 N 16-л/с и освобожденный Распоряжением главы администрации г. Саратова от 01.12.2008 N 525-л/с;
Казакбаев С.М. - с 22.09.2008 по настоящее время, назначенный на должность директора МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" Распоряжением главы администрации г. Саратова от 22.09.2008 N 430-л/с (на время отсутствия Львович С.В.) и Распоряжением главы администрации г. Саратова от 01.12.2008 N 526-л/с (постоянно), имеющий право первой подписи;
Духовнова Л.П. - с начала проверяемого периода по 13.10.2008, назначенная на должность главного бухгалтера приказом директора МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" от 01.04.2004 N 15 и освобожденная приказом от 13.10.2008 N 33-к;
Ишкова Л.В. - с 13.10.2008 по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом директора МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" от 13.10.2008 N 34-к, имеющая право второй подписи.
Для осуществления своей деятельности МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" в проверяемом периоде имел расчетные счета открытые:
в ОАО Национальный банк "Траст" - 406028106004400000044;
в ОАО Сбербанк России - 40702810856070002119.
МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" (далее Предприятие) создано на основании решения Саратовской городской Думы от 21.06.2001 N 8-63 "О создании муниципального унитарного предприятия "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация".
Предприятие зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 02.11.2002 за основным государственным номером 1026402198305 (ИНН 6450048691 КПП 645001001), является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы.
Уставный фонд Предприятия составляет 3743,4 тыс. руб. и сформирован за счет имущества, предоставленного ему по договору от 17.07.2001 N 634 (далее договор N 634) о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения, заключенного с Комитетом по управлению имуществом администрации города Саратова. Изменения в Уставный фонд не вносились.
В соответствии с соглашением от 12.05.2008 к договору N 634, заключенному между Предприятием и комитетом по управлению имуществом администрации города, в 2008 году Предприятию передано имущество с остаточной стоимостью 6745,0 тыс. руб., в том числе:
- недвижимое имущество на сумму 6379,8 тыс. руб.;
- транспортные средства на сумму 132,0 тыс. руб.;
- прочее имущество на сумму 233,2 тыс. руб.
В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ на момент проверки Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на недвижимое имущество по 18 объектам на сумму 2485,9 тыс. руб., что составляет 35,1 % от общей стоимости недвижимого имущества, закрепленного за предприятием.
По состоянию на 25.05.2009 Предприятием не заключены договоры аренды на 5 (или 15,6 %) земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости из 32 используемых земельных участков, что ведет к уменьшению доходов бюджета по арендной плате за землю. Кроме того, не определен характер использования земельных участков по 4 объектам, занимаемым жилыми домами (ул. Кавказская д. 18, 22; Томский тупик д. 11, 13).
В уставе Предприятия за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли предусмотрено создание резервного фонда в размере не менее 5 % (187,2 тыс. руб.) от величины уставного фонда. Данный фонд используется исключительно на покрытие убытков предприятия.
В соответствии с Уставом МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" к основным видам деятельности отнесено осуществление проектно-изыскательских, инженерно-конструкторских и ремонтно-строительных работ, строительство с целью выполнения социальных программ с использованием бюджетных средств, а также внебюджетных средств и средств юридических и физических лиц, исполнение функций генерального заказчика и генерального подрядчика, осуществление технического надзора за строительством и др.
В соответствии с Решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова" и Уставом, Предприятие организует свою деятельность, исходя из необходимости производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, объем и характер которых устанавливается комитетом по капитальному строительству администрации г. Саратова. Показатели экономической эффективности деятельности Предприятия должны утверждаться комитетом по экономике администрации города.
В нарушение п. 2.7.2 Решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова" комитетом по экономике администрации города показатели экономической эффективности Предприятия на 2008 год не утверждены.
Для осуществления своей деятельности Предприятие использует следующие источники формирования финансовых средств:
- средства инвесторов, привлекаемые в целях строительства жилья;
- средства городского бюджета, поступающие на основании муниципальных контрактов и договоров на проведение ремонтно-строительных работ по объектам муниципальной собственности;
- прочие средства по договорам со сторонними организациями.
Предприятие имеет два обособленных подразделения (филиала): "Качество" и "Капитальный ремонт".
Филиалы не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных унитарным предприятием положений. Необходимо отметить, что на момент проверки филиал "Качество" свою деятельность не осуществлял, финансово-хозяйственная деятельность филиала "Капитальный ремонт" была приостановлена с 25.09.2007 и возобновлена с 29.10.2008.
В нарушение п. 4 ст. 5 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" филиал "Капитальный ремонт" не наделен имуществом.
Основной целью создания и деятельности является:
- в филиале "Капитальный ремонт" осуществление работ по капитальному ремонту зданий и сооружений;
- в филиале Качество оказание проектно-изыскательских услуг. Следует отметить, что у Предприятия отсутствует лицензия на осуществление проектно-изыскательских работ, предусмотренных Уставом как один из основных видов деятельности.
МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" к проверке предъявлены лицензии: Д909424 N ГС-4-64-01-27-0-6450048691-006690-3 от 27 августа 2007 г. на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Срок действия лицензии по 27.08.2012;
Д919102 N ГС-4-64-01-26-0-6450048691-006612-2 от 6 августа 2007 г. на осуществление проектирования зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Срок действия лицензии по 06.08.2012.
При проверке организации бухгалтерского учета МУП "Саргоркапстройкомплект" установлено.
Бухгалтерский учет на Предприятии в 2008 году осуществлялся на основании приказа МФ РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" и учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета утвержденных приказами от 29.12.2007 N 87 и N 88. Бухгалтерский учет операций деятельности филиалов в соответствии с действующим законодательством осуществляется на основании учетной политики, принятой Предприятием.
В ходе проверки установлено, что учетная политика МУП "Саргоркапстройкомплект" не отражает в полной мере задач бухгалтерского и налогового учета, например:
В нарушение Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее Закон "О бухгалтерском учете") п. 2 ст. 6 не утвержден рабочий план счетов.
В нарушение Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (п. 5) в составе предоставленной учетной политики не были утверждены:
- порядок выдачи денежных средств под отчет;
- круг материально-ответственных лиц, имеющих право на получение денег под отчет, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности;
- предельный размер подотчетных средств;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
В нарушение Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 "Доходы организации" не определено, какие из доходов являются для него обычными (основными), то есть теми доходами, получение которых носит основной и регулярный характер и связано с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью, доходы от которой являются существенными (их доля в общей сумме доходов составляет, например, не менее 5 %).
Кроме того, в учетной политике:
- не конкретизирован порядок учета операций по договорам генерального подряда и совместной деятельности;
- допускаются повторы (п. 2 и 33);
- не определено, что относится к прямым расходам и к косвенным расходам, другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
В учетной политике для целей налогообложения содержание п. 5.6 не соотнесено с тем, что 100 % Уставного фонда предприятия состоит из муниципального имущества, т.е. не может быть имущества, полученного от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50 % состоит уставный капитал предприятия.
Проверкой учета операций с денежными средствами, проведенной сплошным порядком установлено.
На Предприятии бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением автоматизированной программы 1С.
С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. Учет операций с денежными средствами на Предприятии в 2008 году осуществлялся на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций) с отдельными нарушениями.
В нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций по расходному кассовому ордеру от 31.01.2008 N 49 на сумму 10,4 тыс. руб. были выданы денежные средства лицу, предоставившему доверенность с незаверенной подписью доверителя. Кроме того, в расходном кассовом ордере указаны реквизиты (паспортные данные) доверителя, а не фактического получателя.
В нарушение п. 17 Порядка ведения кассовых операций:
- на Предприятии оплата труда производилась по расходным кассовым ордерам, составленным на каждого получателя, а не по платежным (расчетно-платежным) ведомостям;
- в филиале "Капитальный ремонт" подпись руководителя на титульной стороне платежной (расчетно-платежной) ведомости, разрешающая выдачу денег, ставится на отдельном от самой ведомости листе. Например: платежная ведомость N 8 от 31.12.2008 на сумму 84,8 тыс. руб.
В нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций на Предприятии:
- выдача денег по 204 расходным кассовым ордерам производилась не в день их составления. Например: по расходным кассовым ордерам N 341, 343 составленным 10.07.2008, выплата осуществлена 04.07.2008 на сумму 48,7 тыс. руб. Датой составления расходных кассовых ордеров N 461, 464 является воскресный день 31.08.2008 согласно табелю учета рабочего времени за август месяц в этот день административный персонал не работал, при этом выплаты произведены 29.08.2008 или за 2 дня до составления кассовых документов на общую сумму 17,8 тыс. руб.;
- в расходных кассовых ордерах допускались помарки и исправления. Например, в расходном кассовом ордере N 289 на сумму 0,1 тыс. руб.
Кассовая книга велась автоматизированным способом. В нарушение п. 25 Порядка ведения кассовых операций в кассовой книге за 2008 год общее количество листов (145), заверенных подписями директора предприятия и главного бухгалтера, не соответствует фактическому количеству (147).
Прием наличных денег в кассу предприятия за оказанные им услуги осуществлялся с применением контрольно-кассовой техники. В соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций, на Предприятии велась книга кассира-операциониста. Документально необоснованное расхождение между данными бухгалтерского учета и показаниями контрольно-кассовой машины не выявлено.
Превышение лимита остатка денежных средств в кассе, утвержденного банком на 2008 год в размере 2,0 тыс. руб., не установлено.
Проверкой учета расчетов с персоналом по оплате труда установлено.
Первоначально штатное расписание Предприятия на 2008 год было утверждено приказом директора от 28.01.2008 N 6 с численностью 32 единицы и месячным фондом оплаты труда 280 тыс. руб. Приказом от 14.02.2008 N 10 утверждено новое штатное расписание с месячным фондом оплаты труда, составляющим 411 тыс. руб., что на 46 % больше предыдущего.
Согласно отчетным данным за 2008 год среднесписочная численность Предприятия составила 33 единицы с годовым фондом оплаты труда 5035 тыс. руб. в том числе:
- в филиале "Капитальный ремонт" по состоянию на 31.12.2008 числилось 6 человек (среднесписочная численность 1 единица), годовой фонд оплаты труда 315 тыс. руб.;
- в филиале "Качество" среднесписочная численность 2 единицы, годовой фонд оплаты труда 72 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата работников в проверяемом периоде составила 12,7 тыс. руб.
На основании п. 7 ст. 20 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" и п. 5.2 Устава Предприятия между главой администрации города и директором заключен трудовой договор, в котором определено ежемесячное вознаграждение в виде:
- заработной платы в размере 30 тыс. руб.;
- надбавки к должностному окладу за сложность и напряженность - до 50 % от должностного оклада;
- ежемесячной премии - до 100 % от должностного оклада.
Согласно ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, доплат, надбавок компенсационного характера и формы материального поощрения устанавливаются Коллективным договором.
В ходе проверки Предприятием предоставлен Коллективный договор, утвержденный общим собранием коллектива МУП "Саргоркапстройкомплект" от 01.06.2007 и зарегистрированный в Комитете по труду и социальному развитию Администрации г. Саратова N 235.
Согласно Положению о системе оплаты труда работников МУП "Саргоркапстройкомплект" (приложение 1 к Коллективному договору) на Предприятии установлена повременно-премиальная система оплаты труда. Заработная плата работников состоит из:
- должностного оклада;
- ежемесячной премии по результатам работы (при наличии финансовой возможности Предприятия и может составлять до 100 % включительно, от должностного оклада);
- ежемесячной надбавки, в зависимости от сложности и напряженности выполняемой работы (при наличии финансовой возможности Предприятия и может составлять до 50 % включительно, от должностного оклада).
Неотъемлемой частью Коллективного договора являются также положения:
- о премировании по итогам работы за месяц и год работников МУП "Саргоркапстройкомплект";
- об установлении и выплате ежемесячной надбавки за сложность и напряженность в работе работникам МУП "Саргоркапстройкомплект".
В ходе проверки установлено, что с января по декабрь 2008 г. работникам предприятия производилась выплата ежемесячной премии, общая сумма которой составила 2118,3 тыс. руб. Необходимо отметить, что в соответствии с Положением данная премия могла быть установлена только в случае "финансовой возможности предприятия". Так как в положении о премировании отсутствуют критерии, определяющие "финансовую возможность предприятия", а также не приведены показатели, служащие основанием для стимулирующих выплат, не определен их источник, не указано, как эти выплаты связаны с деятельностью работников, направленной на получение дохода, такие премии являются экономически необоснованными.
Кроме того, в ежемесячном отчете Предприятия по статистической форме N Ф-3 (месячная) "О финансовом состоянии организации", с февраля по декабрь 2008 г., по строке "прибыль до налогообложения" были отражены убытки, что свидетельствует об отсутствии финансовой возможности Предприятия и как следствие - основания для выплаты ежемесячных премий в указанном периоде.
Таким образом, необоснованно выплаченная ежемесячная премия работникам Предприятия за период с февраля по декабрь 2008 г. составила 2000,8 тыс. руб.
Согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 31.12.2008 на балансе Предприятия числились затраты по 14 объектам незавершенного строительства, в том числе 7 - по договорам генерального подряда и 7 - по договорам совместной деятельности.
В 2008 году сданы в эксплуатацию 4 объекта, в том числе:
- жилой дом N 4 по ул. Осенней (1 очередь) с финансовым результатом - убыток в размере 1421,8 тыс. руб.;
- жилой дом N 2 по ул. Барнаульской с финансовым результатом - убыток в размере 9790,0 тыс. руб.;
- жилой дом N 9 по ул. Мамонтовой / 2-й Электронной с финансовым результатом - прибыль в размере 7452,6 тыс. руб.;
- административное здание по ул. Революционная, 30 с финансовым результатом - убыток в размере 18511 тыс. руб. (в связи с безвозмездной передачей объекта в муниципальную собственность).
В Уставе Предприятия к основному виду деятельности отнесено строительство с целью выполнения социальных программ с использованием бюджетных средств, а также внебюджетных средств и средств юридических и физических лиц. В проверяемом периоде МУП "Саргоркапстройкомплект" в социальных программах участие не принимало, следовательно, строительство с указанной целью не осуществляло.
Предприятие в процессе своей деятельности реализует инвестиционные проекты по капитальному строительству, в которых выполняет функции застройщика (заказчика). В ходе проверки установлено, что инвесторами Предприятия являлись коммерческие организации разной формы собственности, физические лица и бюджетные учреждения. Например, комитет по капитальному строительству администрации города на основании договора от 24.06.2002 N 12/07-48/54, заключенного с Предприятием, участвовал в долевом строительстве жилого дома по ул. Барнаульской, N 2, сданного в эксплуатацию в 2008 году.
Согласно Акту приема-передачи от 09.04.2008 в муниципальную собственность было передано 4 квартиры с общей площадью 345,3 кв. м на сумму 2604,7 тыс. руб. из расчета стоимости 1 кв. м общей площади 7,5 тыс. руб. в том числе:
3-х комнатная квартира N 13 с общей площадью 92 кв. м;
3-х комнатная квартира N 20 с общей площадью 93,2 кв. м;
2-х комнатная квартира N 36 с общей площадью 67,7 кв. м;
3-х комнатная квартира N 55 с общей площадью 92,4 кв. м.
Однако по данным бухгалтерского учета Предприятия комитету по капитальному строительству передано 4 квартиры с общей площадью в размере 373,55 кв. м на сумму 2604,7 тыс. руб. из расчета стоимости 1 кв. м общей площади 7,0 тыс. руб. в том числе:
3-х комнатная квартира N 13 с общей площадью 99,55 кв. м;
3-х комнатная квартира N 20 с общей площадью 99,55 кв. м;
2-х комнатная квартира N 36 с общей площадью 73,45 кв. м;
3-х комнатная квартира N 55 с общей площадью 101,0 кв. м.
Таким образом, расхождение данных бухгалтерского учета сданными, отраженными в акте приема-передачи, составило 28,25 кв. м. Согласно объяснениям, предоставленным должностными лицами Предприятия:
- в Акте приема-передачи указана общая площадь 4-х квартир по данным обмера БТИ без учета площади балконов и лоджий;
- в бухгалтерском учете отражена строительная площадь квартир с учетом 1/2 площади балконов и лоджий, утвержденная архитектурно-планировочным проектом, согласованным с комитетом по архитектуре и градостроительству администрации города от 27.06.2003.
В ходе проверки выборочно рассмотрено исполнение договоров по строительству объектов.
1.Договор о совместной деятельности от 25.07.2003 N 7/Б (далее - договор о совместной деятельности), заключенный между Предприятием и Волжским районным отделением "Кронверк-Ф" СРО ООООИ РАНСиС (далее - Кронверк) на строительство жилого дома по ул. Осенняя, 4 (Ленинский район). Первоначально договором предусматривалось объединение вкладов и усилий Сторон для совместного строительства жилого дома (1-я очередь). Результатом совместной деятельности должен был стать завершенный в соответствии с проектно-сметной документацией и сданный в эксплуатацию в октябре 2004 года жилой дом. В нарушение п. 4.6 решения Саратовской городской Думы от 19.06.2003 N 35-306 "Об утверждении Примерного устава для муниципальных унитарных предприятий" согласования договора с комитетом по экономике и комитетом по управлению имуществом к проверке не предоставлены.
В качестве вклада Предприятия в совместную деятельность было указано, в том числе, и право аренды земельного участка. Однако, на момент заключения договора у МУП "Саргоркапстройкомплект" отсутствовали:
- постановление администрации города о предоставлении Предприятию в аренду земельного участка для проектирования и строительства;
- договор аренды земельного участка;
- документы, установленные Градостроительным кодексом (ст. 51) для получения разрешения на строительство.
Таким образом, жилой дом начинал строиться как объект самовольной постройки.
Необходимо отметить, что договор аренды земельного участка был заключен между Предприятием и комитетом по земельным ресурсам администрации города только 22.05.2006 на основании постановления администрации города Саратова от 29.09.2005 N 250А-228, со сроком аренды с 29.09.2005 по 29.09.2008. Следовательно, договор был заключен спустя 3 года после заключения договора о совместной деятельности.
Согласно п. 3.1 договора о совместной деятельности установлено, что имущество, созданное в результате совместной деятельности независимо от стоимости вкладов Участников, будет разделено в следующем порядке:
МУП "Саргоркапстройкомплект" - 13,5 %;
"Кронверк" - 86,5 %.
Дополнительным соглашением от 01.08.2003 N 1 к договору о совместной деятельности доля Предприятия была конкретизирована - 11 квартир. В целях финансирования работ Предприятием были заключены договоры на долевое участие в строительстве с физическими (10 человек) и юридическими (1 организация) лицами. Согласно договору указанная сумма инвестирования являлась окончательной и не подлежащей изменению.
Разрешение на строительство N 64-173 жилого дома по ул. Осенняя, 4 было выдано Предприятию Администрацией города только 16.05.2007, а разрешение на ввод объекта в эксплуатацию - 17.08.2007 N 64-66. То есть разрешение на строительство Предприятием получено спустя 4 года после заключения договора о совместной деятельности и за 3 месяца до получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Фактически объект сдан в 2008 году с финансовым результатом - убыток в сумме 1,4 млн. руб.
2.На основании постановления администрации г. Саратова от 23.12.2004 N 38А-134 "О предварительном согласовании места размещения административного здания в Волжском районе" между Предприятием (Заказчик) и ЗАО "Шэлдом" (Подрядчик) был заключен договор подряда от 08.12.2004 N 76/10 (далее - договор подряда) на строительство Административного здания по ул. Революционной, 30. В соответствии с договором:
- Предприятие обязуется оплатить строительство;
- окончательная стоимость определяется на момент сдачи объекта;
- стоимость учитывается в ценах 2001 г. с учетом перехода в действующие цены;
- оплата производится после приемки работ путем перечисления денежных средств на расчетный счет ЗАО "Шэлдом";
- срок строительства - 2 года с момента начала работ.
Дополнительным соглашением от 01.10.2006 к договору подряда стороны договариваются соединить свои вклады и совместно действовать с целью строительства объекта. Таким образом, стороны изменяют характер договора - договор подряда становится договором о совместной деятельности. Обязательства участников договора были распределены следующим образом:
- Предприятие выполняет функций заказчика, осуществляет финансирование строительства в размере 18,5 млн. руб. (27,25 %), кроме того, вкладом МУПа является право аренды земельного участка;
- ЗАО "Шэлдом" выполняет функций подрядчика, осуществляет финансирование строительно-монтажных работ и комплектации необходимым оборудованием в соответствии с проектно-сметной документацией в размере 49,4 млн. руб. (72,75 %).
Договор был согласован с комитетом по экономике 24.12.2004, комитетом по управлению имуществом - 11.02.2005, то есть уже по факту заключения договора.
Соглашением от 26.06.2007 доля Предприятия определена в размере 1351,98 кв. м от общей площади нежилых помещений. Акт приема-передачи нежилых помещений от ЗАО "Шэлдом" Предприятию был оформлен 27.06.2007, через 8 дней после выдачи Предприятию администрацией города разрешения на строительство (19.06.2007 N 64-219 со сроком действия - до 19.06.2008).
Объект был внесен в реестр объектов муниципального нежилого фонда на основании постановления от 16.08.2007 N 661 (площадь 1352 кв. м год постройки 2006).
В соответствии с предоставленными к проверке документами Предприятие 10.07.2007 сообщило в Управление Федеральной регистрационной службы по Саратовской области, что строительство осуществлялось без привлечения участников долевого строительства за счет средств МУП "Саргоркапстройкомплект" и ЗАО "Шэлдом". Согласно бухгалтерской справке доля Предприятия была полностью оплачена за счет спонсоров.
После получения Предприятием свидетельства о государственной регистрации права хозяйственного ведения на нежилое помещение 1352 кв. м, этаж 1-й надземный и на земельный участок комитет по управлению имуществом администрации города своим распоряжением от 20.12.2007 N 1406-р изымает объект у Предприятия и передает его МУ "Городской центр механизации".
В результате рассмотрения договоров о совместной деятельности установлено:
1.Договорами, на этапе их заключения, не была обоснована доля Предприятия в имуществе, созданном в результате совместной деятельности.
2.На момент заключения договоров у Предприятия не было оформлено право на земельные участки, являющиеся, согласно заключенным договорам, его вкладом в совместную деятельность. Вследствие этого не были оформлены документы, предусмотренные ст. 51 Градостроительного кодекса, для выдачи разрешения на строительство. Разрешения на строительство выдавались перед вводом объекта в эксплуатацию.
3.Финансовый результат по данным объектам - убыток 19,9 млн. руб., сложившийся в результате:
- срыва сроков ввода жилых объектов в эксплуатацию;
- заключения договоров долевого участия в строительстве с юридическими и физическими лицами на начальном этапе строительства;
- допускаемое отклонение в пределах 5 % между фактически оплаченной инвесторами в соответствии с проектом площадью помещений и результатами обмера площади этого помещения БТИ;
- безвозмездной передачи объекта по улице Революционная, 30, в муниципальную собственность.
4.В нарушение п. 4.6 решения Саратовской городской Думы от 19.06.2003 N 35-306 "Об утверждении Примерного устава для муниципальных унитарных предприятий" согласование договора с комитетом по экономике и комитетом по управлению имуществом либо не осуществлялись, либо согласовывались по факту заключения договора.
5.Согласно Положению по бухгалтерскому учету (ПБУ 20/03) "Информация об участии в совместной деятельности" при осуществлении совместной деятельности вклад участника договора (материалы, полуфабрикаты собственного производства, ОС и другие внеоборотные активы и т.п.) в бухгалтерском учете учитывается на соответствующих счетах и не переводится в состав финансовых вложений (ФВ). В нарушение указанной нормы, в бухгалтерском учете Предприятия сформированы финансовые вложения в сумме 27904,0 тыс. руб.
При заключении договоров о совместной деятельности в согласовании комитета по экономике указывается доля Предприятия, ниже размера которой заключение договоров не разрешено. Однако Предприятием заключены договора с указанием доли ниже согласованной. Например, в согласовании комитета по экономике от 02.02.2007 на заключение договора о совместной деятельности от 09.03.2007 N 33, доля Предприятия должна составлять не менее 5 %, фактически договор заключен с долей Предприятия в размере 4,2 %.
Кроме капитального строительства, МУП "Саргоркапстройкомплект" осуществляет капитальный и текущий ремонт по договорам, заключенным с организациями.
Например, в 2008 году Предприятием заключено три муниципальных контракта на проведение ремонтных работ в учреждениях г. Саратова, в том числе:
- с МУ "Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений" (далее - ФОК "Заводской") от 18.11.2008 N 5 на сумму 115,4 тыс. руб.;
- с ММУ "Стоматологическая поликлиника N 3" от 19.11.2008 N 1063К на сумму 305,7 тыс. руб.;
- с Комитетом по земельным ресурсам администрации г. Саратова от 24.11.2008 N 1112-К на сумму 220,8 тыс. руб.
Однако, МУП "Саргоркапстройкомплект" приказами от 18.11.2008 N 88/1 и от 24.11.2008 N 89/1 "Об исполнении работ по муниципальному контракту" свои обязательства перед бюджетными учреждениями передал в филиал "Капитальный ремонт". В нарушение условий контрактов, в которых определено, что "подрядчик (МУП "Саргоркапстройкомплект") не вправе привлекать к исполнению своих обязательств, других лиц (субподрядчиков)", по двум муниципальным контрактам были заключены договоры подряда между филиалом и физическим лицом:
- Нестеренко Юрием Васильевичем (N 6 от 18.11.2008 на производство ремонтно-строительных работ помещений ФОК "Заводской" на сумму 34,45 тыс. руб.);
- Новиковым Александром Михайловичем (N 3 от 24.11.2008 на производство ремонтно-строительных работ помещений Комитета по земельным ресурсам на сумму 63,0 тыс. руб.).
Кроме того, в нарушение приказа МФ РФ от 31 октября 2000 г. N 94н расчеты с подрядчиками произведены с использованием корреспонденции счетов бухгалтерского учета предназначенных для учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Следовательно, в суммарном выражении нарушение условий муниципальных контрактов составило 336,2 тыс. руб., расходы, произведенные с неправильным применением корреспонденции счетов бухгалтерского учета - 97,45 тыс. руб.
При проверке учета основных средств установлено, что в 2008 г. между Предприятием и работником предприятия был заключен договор временного пользования от 01.01.2008 N 5. Предметом договора являлся автомобиль марки ВАЗ-21124. Правовое регулирование вопросов, связанных с заключением указанного договора, осуществляется в соответствии с ГК РФ ст. 606 "Договор аренды" и ст. 642 "Договор аренды транспортного средства без экипажа".
В нарушение Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н арендованный автомобиль марки ВАЗ 21124 стоимостью 50 тыс. руб., переданный Предприятию во временное пользование в 2008 г., не отражен в бухгалтерском учете на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" за I квартал 2008 года.
Аналогичный договор аренды транспортного средства без экипажа (N 1 от 01.11.2008) был заключен между филиалом "Капитальный ремонт" и физическим лицом, не являющимся сотрудником филиала. В связи с отсутствием в договоре стоимости арендуемого автомобиля, данное транспортное средство учтено на забалансовом счете 001 с нулевой стоимостью. Задолженность по арендной плате Предприятия перед арендодателем за 2008 г. была погашена в 2009 году. Кроме того, в текущем году филиал продолжал пользоваться арендованным автомобилем и выплачивать арендную плату. В нарушение Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н расходы по арендной плате за автомобиль произведены с использованием корреспонденции счетов бухгалтерского учета, предназначенных для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, тогда как следовало данные расходы проводить как расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Таким образом, расходы, произведенные с неправильным применением корреспонденции счетов бухгалтерского учета, составили 39,2 тыс. руб., в том числе за:
- 2008 г. в сумме 9,8 тыс. руб.;
- 2009 г. в сумме 29,4 тыс. руб. (в ходе проверки нарушение за 2009 г. устранено бухгалтерской исправительной проводкой).
Проверкой бухгалтерского учета земельных участков, переданных Предприятию в аренду, установлено:
- в нарушение приказа МФ РФ от 31 октября 2000 г. N 94н из 16 арендованных земельных участков, по которым Предприятием заключены договоры аренды, на забалансовом счете 001 учитываются только 8 участков;
- в заключенных между Предприятием и комитетом по земельным ресурсам администрации города договорах на аренду земельных участков отсутствует их оценка, в связи с чем земельные участки в учете отражены с нулевой стоимостью. Во время проверки Предприятием в адрес комитета по земельным ресурсам направлен запрос о предоставлении информации по стоимости данных земельных участков;
- задолженность Предприятия перед комитетом по земельным ресурсам администрации города по арендной плате за земельные участки по данным бухгалтерского учета МУП "Саргоркапстройкомплект" составляет 52,7 тыс. руб. Данная задолженность сложилась только по одному договору за период 2005 - 2006 годы. Однако, в соответствии с информацией комитета по земельным ресурсам, предоставленной по запросу отдела контрольно-счетной палаты, по состоянию на 25.05.2009 задолженность Предприятия составляет 4922,5 тыс. руб.
Таким образом, из-за невыполнения Предприятием своих обязательств перед бюджетом, в части арендной платы за земельные участки, потери бюджета составили 4922,5 тыс. руб. в том числе:
- за 2006 г. 356,4 тыс. руб.;
- за 2007 г. 2432,4 тыс. руб.;
- за 2008 г. 2133,7 тыс. руб.
Предприятием задолженность по арендной плате в бухгалтерском учете не отражалась. Согласно ПБУ 10/99 плата за аренду основных средств, используемых в производственных целях, является для организации расходами по обычным видам деятельности и включается в себестоимость, следовательно, в проверяемом периоде себестоимость сформирована без учета затрат на аренду, а следовательно, финансовый результат деятельности Предприятия завышен.
Проверкой основных показателей финансово-хозяйственной деятельности МУП "Саргоркапстройкомплект" установлено.
В 2008 году общая сумма доходов Предприятия составила 16070 тыс. руб. в том числе:
- от осуществления технического надзора за строительством - 5022 тыс. руб. (31,3 % от общей суммы доходов);
- от осуществления капитального ремонта - 1335 тыс. руб. (8,3 % от общей суммы доходов);
- от прочих видов деятельности (услуги по договорам в целях подготовки земельных участков к строительству в то числе: комплекс работ и услуг по землеустройству, снос деревьев, инвентаризация жилого фонда) 1181 тыс. руб. (7,3 % от общей суммы доходов);
- внереализационные доходы всего - 8532 тыс. руб., (53,1 % от общей суммы доходов) (средства участников долевого строительства - 6660 тыс. руб., списание просроченной (невостребованной) кредиторской задолженности - 1753 тыс. руб., прочее).
По состоянию на 01.01.2008 первоначальная стоимость основных средств составляла 35056 тыс. руб., в том числе: недвижимое имущество - 33255 тыс. руб., транспортные средства - 216 тыс. руб., прочие - 1585 тыс. руб. В проверяемом периоде:
- поступило основных средств на общую сумму 2002,4 тыс. руб., в том числе: недвижимого имущества - 1419,7 тыс. руб., транспортных средств - 554,1 тыс. руб., прочих - 28,6 тыс. руб.;
- выбыло основных средств на общую сумму 21289,6 тыс. руб., в том числе: недвижимого имущества - 21283,6 тыс. руб., прочих - 6,0 тыс. руб.
В проверяемом периоде коэффициент фондоотдачи Предприятия составил 96 %, то есть в расчете на каждую тысячу рублей, вложенную муниципальным образованием в основные средства, произведено продукции на 961 рубль, за аналогичный период 2007 года данный показатель составлял 560 рублей.
Общая сумма расходов в 2008 году составила 44132 тыс. руб., в том числе:
оплата труда - 5035 тыс. руб. (11,4 % от общей суммы расходов);
материальные затраты (приобретение стройматериалов, ГСМ, запчастей и т.д.) - 1098 тыс. руб. (2,5 % от общей суммы расходов);
амортизация основных средств - 403 тыс. руб. (0,9 % от общей суммы расходов);
налоги и сборы - 1554 тыс. руб. (3,5 % от общей суммы расходов);
прочие затраты (коммунальные расходы, охрана, услуги связи, др.) - 2010 тыс. руб. (4,6 % от общей суммы расходов);
внереализационные расходы - 34032 тыс. руб. (77,1 % от общей суммы расходов).
В структуре затрат наибольший удельный вес занимали: внереализационные расходы (77,1 %) в состав которых вошли:
убытки от строительства - 12412 тыс. руб.;
безвозмездная передача основных средств (здание по ул. Революционная, 30) - 18511 тыс. руб.;
списание дебиторской задолженности - 1698 тыс. руб.;
прочие расходы (оплата по решению суда штрафных санкций, выплата пособий по увольнению, услуги банка и др.) - 1411 тыс. руб.
Общая сумма задолженности в пользу предприятия (дебиторской) по состоянию на 01.01.2008 составила 14834 тыс. руб., на 01.01.2009 - 10359 тыс. руб. Основная сумма дебиторской задолженности в проверяемом периоде сложилась:
- по ЗАО ПП "ЖБК-3" в сумме 3616,9 тыс. руб. за услуги по прокладке внешних сетей;
- по ООО "Кронверк" в сумме 4654,3 тыс. руб. за услуги по техническому надзору за строительством.
По результатам инвентаризации на основании приказа от 31.12.2008 N 105 Предприятием списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 1698 тыс. руб. в том числе:
- по МУП "Саргоркапстройкомплект" - 326,9 тыс. руб.;
- по филиалу "Капитальный ремонт" - 1531 тыс. руб.
Наличие текущей дебиторской задолженности связано с предоплатой за поставляемые товары, а также по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
Кредиторская задолженность предприятия по состоянию на 01.01.2008 составляла 23319 тыс. руб. на 01.01.2009 - 10004 тыс. руб.
В соответствии с п. 6 решения Саратовской городской Думы от 20.12.2007 N 23-223 "О бюджете города на 2008 год" Предприятие является плательщиком части прибыли за пользование муниципальным имуществом в размере 25 % от полученной прибыли, остающейся в распоряжении муниципальных унитарных предприятий после уплаты налогов и иных обязательных платежей. В проверяемом периоде по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2007 год Предприятием исчислена часть прибыли за пользование муниципальным имуществом, составившая 1409,7 тыс. руб. и в соответствии с учредительными документами сформирован резервный фонд в сумме 428 тыс. руб.
Выводы
Проверкой результатов финансово-хозяйственной деятельности МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" установлено следующее:
1.В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ на момент проверки Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на недвижимое имущество по 18 объектам на сумму 2485,9 тыс. руб., что составляет 35,1 % от общей стоимости недвижимого имущества закрепленного за предприятием.
2.По состоянию на 25.05.2009 Предприятием не заключены договоры аренды на 5 (или 15,6 %) земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости, из 32 используемых земельных участков, что ведет к уменьшению доходов бюджета по арендной плате за землю.
3.В нарушение п. 2.7.2 решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова" комитетом по экономике администрации города показатели экономической эффективности Предприятия на 2008 год не утверждены.
4.В нарушение п. 4.6 решения Саратовской городской Думы от 19.06.2003 N 35-306 "Об утверждении Примерного устава для муниципальных унитарных предприятий" по объектам, введенным в эксплуатацию в 2008 году, в ряде случаев согласование договора с комитетом по экономике и комитетом по управлению имуществом либо не осуществлялось, либо осуществлялось по факту заключения договора.
5.В нарушение п. 4 ст. 5 Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" филиал "Капитальный ремонт" не наделен имуществом.
6.В ходе проверки установлены следующие нарушения, имеющие стоимостную оценку на общую сумму 35432,5 тыс. руб., в том числе:
- нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40, на общую сумму 161,8 тыс. руб.;
- необоснованно выплаченная ежемесячная премия за период с февраля по декабрь 2008 г. на сумму 2000,8 тыс. руб.;
- в нарушение Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 20/03) "Информация об участии в совместной деятельности", в бухгалтерском учете Предприятия сформированы финансовые вложения в сумме 27904,0 тыс. руб.;
- в нарушение условий муниципальных контрактов заключено договоров субподряда на общую сумму 336,2 тыс. руб.;
- занижение кредиторской задолженности в части арендных платежей за земельные участки в финансовой отчетности на сумму 4922,5 тыс. руб.;
- в нарушение Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" расходы, произведенные с неправильным применением корреспонденции счетов бухгалтерского учета, на сумму 107,25 тыс. руб.;
- арендованные земельные участки, не отраженные в бухгалтерском учете на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства";
- потери бюджета из-за задолженности по арендной плате за земельные участки в общей сумме 4922,5 тыс. руб. в том числе:
за 2006 г. 356,4 тыс. руб.;
за 2007 г. 2432,4 тыс. руб.;
за 2008 г. 2133,7 тыс. руб.;
Принятые меры
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки и письмо об опубликовании информации о результатах проверки.
2.Главе администрации муниципального образования "Город Саратов" Сомову В.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших указанные нарушения.
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА