Отчет от 10.12.2009 г № Б/Н
О результатах проверки целевого и эффективного использования средств бюджета города в муниципальном учреждении «Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства»
В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы и на основании удостоверения на право проведения проверки от 17.09.2009, выданного Председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е.Л. (руководитель) и консультантом Амаевой В.С. с 17.09.2009 по 19.10.2009 проведена проверка целевого и эффективного использования средств бюджета города в муниципальном учреждении "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства".
Период проверки 2008 год - 8 месяцев 2009 года.
Проверка проведена с ведома директора МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" (далее по тексту - МУ "ГЦМ ЖКХ") Проездова Н.И., в присутствии главного бухгалтера Рясковой Т.М.
При проверке использовались: Устав МУ "ГЦМ ЖКХ", банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУ "ГЦМ ЖКХ" в проверяемом периоде являлись:
Проездов Н.И. - директор МУ "ГЦМ ЖКХ", назначенный на должность с 01.09.2003 по настоящее время постановлением мэра города Саратова от 01.09.2003 N 686, имеющий право первой подписи;
Ряскова Т.М. - главный бухгалтер с 23.01.2003 по настоящее время, назначенная на должность приказом директора МУ "ГЦМ ЖКХ" от 23.01.2003 N 13 л/с, имеющая право второй подписи.
Для осуществления своей деятельности МУ "ГЦМ ЖКХ" имеет лицевые счета, открытые в комитете по финансам администрации города:
- с 28.01.2005 N 027020010 - по операциям получателя бюджетных средств;
- с 05.10.2007 N 027020019 - по операциям получателя бюджетных средств;
- с 11.01.2009 N 027020018 - по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.
МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" создано в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 29.03.2001 N 5-40 "О создании муниципального учреждения "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства". Учредителями являются комитет по управлению имуществом и комитет дорожного хозяйства Администрации муниципального образования "Город Саратов". В соответствии с Уставом, утвержденным 18.06.2002, целью создания учреждения является обеспечение эффективности использования и сохранности движимого и недвижимого муниципального имущества в сфере городского хозяйства.
МУ "ГЦМ ЖКХ" является юридическим лицом, зарегистрированным в ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова в Едином государственном реестре юридических лиц (ОГРН 1026403680104, ИНН/КПП 6455030592/645501001). Учреждение имеет самостоятельный баланс, печать, штамп и бланки.
Следует отметить, что на момент проверки наименование исполнительно-распорядительного органа местного самоуправления, указанное в Уставе муниципального образования "Город Саратов" не соответствует его наименованию в Уставе и реквизитах МУ "ГЦМ ЖКХ".
Кроме того, в Уставе МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" предусмотрено право приобретать или арендовать, при осуществлении своей деятельности, основные и оборотные средства за счет временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд (п. 4.3). Данная норма нарушает положение ст. 161 Бюджетного кодекса РФ, запрещающее бюджетному учреждению получать кредиты (займы).
Проверка правильности составления сметы доходов
и расходов, обоснованности расчетов к ней
При проверке правильности отражения в бюджетной смете доходов учреждения, получаемых как из бюджета, так и от осуществления предпринимательской деятельности установлено.
Муниципальное учреждение "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" в проверяемом периоде являлось администратором доходов, получаемых от приносящей доход деятельности и безвозмездных поступлений по:
- прочим доходам от оказания платных услуг получателями средств бюджетов городских округов и компенсации затрат бюджетов городских округов;
- невыясненным поступлениям, зачисляемым в бюджеты городских округов.
Доходы по вышеназванным видам планировались учреждением в 2008 году в размере 141,6 тыс. рублей, в 2009 году - 156,7 тыс. рублей.
В связи с отсутствием расчетов к смете проверить обоснованность плановых показателей по доходам, получаемым от приносящей доход деятельности и безвозмездных поступлений не представляется возможным.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2007 N 23-223 "О бюджете города на 2008 год" (далее - решение "О бюджете города на 2008 год") на содержание учреждений подведомственных комитету по управлению имуществом был утвержден объем бюджетных ассигнований по разделу 01 подразделу 14, целевой статье 0930000, виду расходов 001 в сумме 5743,2 тыс. рублей.
Смета расходов МУ "ГЦМ ЖКХ" на 2008 год утверждена по целевым статьям подраздела 01 14 на общую сумму 5743,2 тыс. рублей. Уведомлением комитета по управлению имуществом учреждению на эту же сумму были доведены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств.
В течение 2008 года в результате вносимых изменений в решение "О бюджете города на 2008 год" и на основании уведомлений комитета по управлению имуществом, выданных МУ "ГЦМ ЖКХ", объем бюджетных ассигнований увеличился до 94942,5 тыс. рублей или в 16,5 раза от первоначального объема ассигнований. Дополнительные ассигнования были выделены:
- на содержание учреждения в размере 633,8 тыс. рублей или увеличены на 11 % от первоначального объема ассигнований;
- на обновление подвижного состава трамвайно-троллейбусного парка - 59500,0 тыс. рублей;
- на приобретение спецтехники - 28165,5 тыс. рублей;
- на капитальный ремонт здания по ул. Советская, 65А - 900 тыс. рублей.
В мае 2008 года комитет по управлению имуществом своему подведомственному учреждению - МУ "ГЦМ ЖКХ" уведомлениями N 385 от 16.05.2008 "Об изменении бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств" и "Об изменении показателей кассового плана в части расходов бюджета города", изменил код целевой статьи расходов с 0930000 на 0939900.
На основании аналогичных уведомлений (N 385 от 15.05.2008), доведенных комитетом по финансам до комитета по управлению имуществом, указанные изменения были внесены в бюджетную роспись главного распорядителя средств (комитета по управлению имуществом). Однако в решение Саратовской городской Думы от 20.12.2007 N 23-223 "О бюджете города на 2008 год" изменение целевой статьи расходов с 0930000 на 0939900 за 8 месяцев (с мая по декабрь 2008 года) комитетом по финансам так и не внесено.
Согласно п. 4 ст. 219.1 Бюджетного кодекса РФ изменение показателей, утвержденных бюджетной росписью по расходам главного распорядителя бюджетных средств (комитета по управлению имуществом) в соответствии с показателями сводной бюджетной росписи, без внесения соответствующих изменений в сводную бюджетную роспись не допускается. Так как комитет по финансам направил комитету по управлению имуществом уведомления об изменении целевой статьи расходов, следовательно, комитетом по финансам внесены соответствующие изменения в сводную бюджетную роспись.
В нарушение положений п. 3 ст. 217 Бюджетного кодекса РФ показатели сводной бюджетной росписи по итогам 2008 года не соответствуют уточненным показателям, отраженным в решении Саратовской городской Думы от 20.12.2007 N 23-223 "О бюджете города на 2008 год".
Решением Саратовской городской Думы от 19 декабря 2008 г. N 34-379 "О бюджете муниципального образования "Город Саратов" на 2009 год" (далее - решение "О бюджете на 2009 год") МУ "ГЦМ ЖКХ" утвержден объем бюджетных ассигнований:
- на содержание учреждения в сумме 5750,6 тыс. рублей;
- на выполнение мероприятий по муниципальной целевой программе "Развитие улично-дорожной сети и пассажирского транспорта в городе Саратове на 2008 - 2012 годы" в сумме 50000 тыс. рублей.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 221 Бюджетного кодекса РФ смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств. Приказом комитета по управлению имуществом от 23 января 2008 г. N 2 для подведомственных учреждений такой порядок установлен.
На начало 2009 года в МУ "ГЦМ ЖКХ" утверждено две сметы расходов:
- по целевым статьям подраздела 01 14 на общую сумму 5743,2 тыс. рублей;
- по целевым статьям подраздела 04 08 на общую сумму 50000,0 тыс. рублей.
Уведомлением от 29.12.2008 N 1/у, комитетом по управлению имуществом доведены до учреждения бюджетные ассигнования на 2009 год в размере 55750,6 тыс. рублей, а лимиты бюджетных обязательств на сумму 29744,7 тыс. рублей или 53,3 % от годовых ассигнований.
В нарушение п. 2 статьи 221 Бюджетного кодекса РФ в МУ "ГЦМ ЖКХ" утвержденные показатели бюджетной сметы по целевым статьям подраздела 04 08 не соответствуют доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетного учреждения на общую сумму 20255,3 тыс. рублей.
В проверяемом периоде в результате вносимых изменений в решение "О бюджете города на 2009 год" и на основании уведомлений комитета по управлению имуществом, выданных МУ "ГЦМ ЖКХ", объем бюджетных ассигнований увеличился до 192202,4 тыс. рублей или в 3,4 раза от первоначального объема ассигнований. Дополнительные ассигнования были выделены:
- на содержание учреждения в размере 3270,6 тыс. рублей;
- на закупку автотранспортных средств и коммунальной техники - 111141,2 тыс. рублей;
- на выполнение мероприятий муниципальной целевой программы "Развитие улично-дорожной сети и пассажирского транспорта в городе Саратове на 2008 - 2012 годы" - 22040,0 тыс. рублей.
Решением Саратовской городской Думы от 19 декабря 2008 г. N 34-379 "О бюджете муниципального образования "Город Саратов" на 2009 год" на реализацию мероприятий муниципальной целевой программы "Развитие улично-дорожной сети и пассажирского транспорта в городе Саратове на 2008 - 2012 годы" предусмотрены ассигнования комитету по управлению имуществом. Комитетом по управлению имуществом уведомлениями (от 29.12.2008 и от 13.07.2009) указанные ассигнования на исполнение мероприятий целевой программы переданы МУ "ГЦМ ЖКХ", тогда как исполнителями данной муниципальной программы ни комитет по управлению имуществом ни МУ "ГЦМ ЖКХ" не являются.
В соответствии с требованиями ст. 87 Бюджетного кодекса РФ органы местного самоуправления обязаны вести реестр расходных обязательств (свод законов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и муниципальных правовых актов).
Сводный реестр расходных обязательств муниципального образования "Город Саратов" формируется из фрагментов реестра главных распорядителей средств бюджета и используется при составлении проекта бюджета города.
Так как комитет по управлению имуществом не является исполнителем мероприятий муниципальной целевой программы "Развитие улично-дорожной сети и пассажирского транспорта в городе Саратове на 2008 - 2012 годы" и в его фрагменте реестра расходных обязательств не предусмотрен данный правовой акт с соответствующим объемом средств, следовательно в 2009 году в бюджете города сумма в размере 72040,0 тыс. рублей комитетом по финансам запланирована необоснованно.
Проверка состояния бухгалтерского учета
и исполнения сметы доходов и расходов учреждения
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в учреждении осуществлялся на основании Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ РФ от 10.02.2006 N 25н для учета операций в 2008 году и приказом МФ РФ от 30.12.2008 N 148н для учета операций в 2009 году (далее - Инструкция 25н и Инструкция N 148н), а также на основании учетной политики, принятой МУ "ГЦМ ЖКХ".
При проверке организации бухгалтерского учета МУ "ГЦМ ЖКХ" установлено, что приказы от 31.12.2007 N 77п и от 31.12.2008 N 136п "О введении учетной политики МУ "ГЦМ ЖКХ" составлены формально и не содержат конкретных методов бухгалтерского учета учреждения. Например, в приказе отсутствуют:
- цели и сроки предоставления отчета по денежным средствам, выданным под отчет;
- срок действия доверенностей для получения материальных ценностей и отчета по ним;
- предельные размеры расчетов с юридическими и физическими лицами в порядке, установленном ЦБ РФ;
- способ формирования уникального инвентарного номера и т.д.
В приказе по учетной политике как на 2008 год, так и на 2009 год имеют место ссылки:
- на ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ N 34 от 29.07.1998.
- на ПБУ 1/98 "Учетная политика организаций", утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 N 60н. Тогда как согласно п. 2 приказа N 34 и п. 1 приказа N 60 указано, что требования данных нормативных документов не распространяются на бюджетные учреждения.
В учетной политике МУ "ГЦМ ЖКХ" на 2009 год ссылка на приказ МФ РФ от 09.12.1998 N 60н не корректна, так как данный приказ с 1 января 2009 года утратил силу.
Кроме того, в приказах по учетной политике учреждения отмечено, что для учета основных средств и списания затрат на приобретение книг, брошюр и т.п. изданий по мере передачи в эксплуатацию при организации надлежащего контроля за их движением применяется ПБУ 6/01, утвержденное приказом МФ РФ от 30.03.2001 N 26. Применение указанного нормативного документа в бюджетном учреждении запрещено (п. 1 приказа N 26).
В учетной политике в нарушение положений Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в частности:
- статьи 6 отсутствует рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов;
- статьи 10 в перечне регистров бухгалтерского учета, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения в бухгалтерском учете отсутствует такой важный регистр как "Главная книга";
- статьи 17 отсутствует информация о сроках хранения бухгалтерских документов.
Согласно "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете", утвержденного МФ СССР от 29.07.1983 N 105, график документооборота учреждения должен предусматривать оптимальное число исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении перед передачей его в бухгалтерию для своевременного отражения в учете. Предусмотренный в учетной политике учреждения график документооборота не соответствует данному требованию и не способствует установлению в учреждении рационального документооборота.
При проверке постановки и ведения бухгалтерского учета установлено.
Начисление заработной платы в учреждении производится по формам документов, не соответствующим требованиям инструкций по бюджетному учету N 25н и N 148н. Например:
- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
- лицевые счета, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001, которое утратило силу с 31.12.2003;
- записка-расчет о предоставлении отпуска работнику;
- записка-расчет дополнительных выходных дней.
Следует отметить, что данные формы не применяются для учета в бюджетных учреждениях, тогда как все формы для начисления заработной платы утверждены инструкциями по бюджетному учету (в ходе проверки нарушение устранено).
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, в формах, утвержденных Приказом МФ РФ от 30.12.1999 N 107н "Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях", который утратил силу 29.09.2004.
В нарушение ст. 9 Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" карточки-справки формы 0504417 для начисления заработной платы не содержат обязательной информации (не разнесены приказы, установленные надбавки, стимулирующие выплаты).
В нарушение п. 2.8 "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете", утвержденного МФ СССР от 29.07.1983 N 105 в МУ "ГЦМ ЖКХ" записи в первичных бухгалтерских документах производятся с использованием простого карандаша. Например, простым карандашом внесены записи в карточки-справки по установленным надбавкам и стимулирующим выплатам работникам учреждения за 8 месяцев 2009 г. и в табелях учета рабочего времени за январь и апрель 2008 г., а также за апрель 2009 г.
Проверкой расходования средств учреждения на оплату труда установлено:
Среднесписочная численность работников в МУ "ГЦМ ЖКХ" в 2008 г. составляла 23 человека с фондом оплаты труда в размере 3277,9 тыс. рублей, в 2009 г. - 34 человека, с фондом оплаты труда - 3504,8 тыс. рублей.
Согласно ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В соответствии с Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2005 N 68-658 "О применении тарифной системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" утверждено "Положение об установлении и применении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципального учреждения "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" (далее - решение Думы N 68-658).
В ходе проверки учреждением предоставлен Коллективный договор, утвержденный общим собранием коллектива муниципального учреждения "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства":
- от 19.01.2006 зарегистрированный в Комитете по труду и социальному развитию Администрации г. Саратова за N 174 - действовавший в 2008 году;
- от 23.12.2008 зарегистрированный в Комитете по труду и социальному развитию Администрации г. Саратова за N 576 - действующий в 2009 году.
Разделом 6 "Оплата труда" Коллективного договора учреждения предусмотрено при начислении оплаты труда руководствоваться в работе решением Думы N 68-658 (п. 6.1). Следует отметить, что в решении Думы N 68-658 представлены основные, укрупненные показатели для определения размера стимулирующих выплат, например: личный вклад в общие результаты работы учреждения, добросовестное исполнение трудовых обязанностей и т.д. Так как в решении Думы N 68-658 (п. 3.1) размер стимулирующих выплат не конкретизирован, а указан лишь предельный размер - не более 100 %, то при ежемесячном определении размера стимулирующих выплат работнику необходимы утвержденные локальным правовым актом или Коллективным договором критерии, позволяющие оценить, например, личный вклад работника в общие результаты работы учреждения. Отсутствие в МУ "ГЦМ ЖКХ" утвержденных критериев повлекло нарушение положений решения Думы N 68-658.
Согласно п. 3.1 решения Думы N 68-658 предложения о размерах стимулирующих выплат, их частичном или полном лишении вносятся руководителями структурных подразделений учреждения. В ходе проверки данные предложения к рассмотрению не предоставлены. Стимулирующие выплаты работникам устанавливаются приказом руководителя без обоснования их размера.
Разделом 3 решения Думы N 68-658 предусмотрены стимулирующие выплаты:
- ежемесячная стимулирующая выплата, определяемая личным вкладом работника в общие результаты работы учреждения - до 100 % (п. 3.1);
- ежемесячная премия - 40 % с учетом установленных надбавок и доплат (п. 3.2).
В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 3.2 на основании приказов по учреждению производятся выплаты премий в размерах, превышающих установленные решением Думы N 68-658. Например, при выборочной проверке в приказах - N 8 л/с от 31.01.2008, N 42/1 л/с от 31.07.2008, N 72 л/с от 24.12.2008 определены завышенные нормы выплат премии:
- главному бухгалтеру Рясковой Т.М. вместо 40 % установлено 90 %;
- главному инженеру Потапову А.А. вместо 40 % установлено 80 %;
- начальнику финансово-учетного отдела Добровольской Е.С. вместо 40 % установлено 90 % и т.д.
Согласно п. 3.1 и п. 3.2 решения Думы N 68-658 совокупный размер премии мог бы достигать размера, установленного данным работникам, но при условии указания в приказе фиксированной ставки ежемесячной премии в размере 40 % и отдельно, ставки премии до 100 %, определяемой личным вкладом работника в общие результаты работы учреждения на основании критериев, позволяющих оценить этот личный вклад работника, с учетом предложений, вносимых руководителями структурных подразделений учреждения.
На основании изложенного, сумма необоснованно выплаченной премии составила:
- за 2008 г. - 273,6 тыс. рублей;
- за 8 месяцев 2009 года - 186,6 тыс. рублей.
Кроме того, проверкой начисления заработной платы установлена счетная ошибка расчета премии главному инженеру Потапову А.А. Приказом по учреждению N 8 л/с от 31.01.2008 ему установлена премия в размере 80 %. В нарушение приказа выплата произведена в размере 100 % от должностного оклада, переплата составила 1,5 тыс. рублей.
В соответствии с Уставом МУ "ГЦМ ЖКХ" комитетом по управлению имуществом заключен трудовой договор от 01.09.2003 с директором Проездовым Н.И., в котором урегулированы вопросы оплаты труда.
Проверкой обоснованности начисления оплаты труда руководителю МУ "ГЦМ ЖКХ" установлены отдельные нарушения.
Трудовым договором (п. 5.4) предусмотрена один раз в год выплата материальной помощи в размере двух должностных окладов с учетом всех надбавок. Фактически материальная помощь выплачена с учетом не только надбавок, но и стимулирующих выплат. Таким образом, переплата составила 54,4 тыс. рублей, в том числе:
- 27,2 тыс. рублей в 2008 году;
- 27,2 тыс. рублей в 2009 году.
Согласно п. 1.6 Решения Думы N 68-658 компенсационные и стимулирующие выплаты руководителю учреждения устанавливаются решением вышестоящего органа управления - комитета по управлению имуществом муниципального образования "Город Саратов". В нарушение указанной нормы директору, произведены начисления и выплаты квартальных премий на основании внутренних приказов по учреждению:
- N 35 л/с от 27.06.2008, N 54 л/с от 30.09.2008, N 70 л/с от 24.12.2008 на общую сумму 85,0 тыс. рублей;
- N 21 л/с от 31.03.2009 N 46 л/с от 01.07.2009 на общую сумму 33,5 тыс. рублей.
В ходе проверки сплошным порядком были проанализированы муниципальные контракты, заключенные МУ "ГЦМ ЖКХ" в период с 01.01.2008 по 31.08.2009.
В 2008 году учреждением были заключены контракты и договора на общую сумму 90035,8 тыс. рублей, в том числе:
- 8 контрактов по итогам открытых аукционов на сумму 88412,5 тыс. рублей;
- 1 контракт по итогам запроса котировок на сумму 278,3 тыс. рублей;
- 37 договоров самостоятельно на сумму 1345,0 тыс. рублей.
В 2009 году учреждением были заключены контракты и договора на общую сумму 186474,5 тыс. рублей, в том числе:
- 3 контракта по итогам открытых аукционов на сумму 185663,2 тыс. рублей;
- 25 договоров самостоятельно на сумму 811,3 тыс. рублей.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги по заключенным контрактам и договорам установлено.
В течение 2008 и 2009 года по фактическому месту расположения МУ "ГЦМ ЖКХ" проводился текущий ремонт помещения. Основанием для заключения договоров на проведение ремонтных работ должны служить акт обследования объекта или составленная бюджетным учреждением дефектная ведомость с указанием объема работ.
В проверяемом периоде МУ "ГЦМ ЖКХ" было заключено 11 договоров на проведение ремонтных работ и только к одному договору (от 23.04.2009 N 1/04) предоставлен акт обследования технического состояния системы отопления помещения по адресу: ул. Яблочкова, д. 2. Локальные сметные расчеты к договорам составлены подрядчиками с применением разных индексов изменения сметной стоимости ремонтных работ, как в текущих ценах, так и в ценах 2000 года без подтверждения согласования расчета данных индексов с ГУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве". Например:
- договор подряда на ремонтные работы от 19.12.2008 N 26/08, заключенный между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ООО "А-Строй" локальный сметный расчет составлен в текущих ценах с индексом удорожания 4,97;
- договор на выполнение ремонтных работ от 09.12.2008 N 27/08, заключенный между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ООО "Михаил и К" локальный сметный расчет составлен в ценах 2001 года с индексом удорожания 4,82;
В то же время в договоре подряда от 22.02.2008 N 7, заключенному между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ООО "РУС" локальный сметный расчет составлен в ценах 2001 года с применением индекса 3,51. Расчет данного индекса для ООО "РУС" рассмотрен и согласован с ГУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве".
В шести договорах на общую сумму 401,3 тыс. рублей локальный сметный расчет утвержден руководителем МУ "ГЦМ ЖКХ" без проверки его обоснованности, о чем свидетельствует отсутствие подписи проверившего смету. Например:
- договор подряда на ремонтные работы от 23.04.2009 N 1/04, заключенный между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ООО "А-Строй" на сумму 90,0 тыс. рублей;
- договор от 30.06.2009 N 08/09, заключенный между МУ "ГЦМ ЖКХ" и НТЦ "Квалитет" СГТУ на сумму 30,1 тыс. рублей;
- договор на выполнение электромонтажных работ от 01.02.2008 N 5В/08, заключенный между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ООО "Волгамонтажкомплект" на сумму 90,0 тыс. рублей.
Кроме того, при заключении договоров на проведение ремонтных работ учреждение не требовало предъявления лицензий, свидетельствующих о допуске к таким работам. Например:
- договор на выполнение электромонтажных работ от 01.02.2008 N 5В/08, заключенный между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ООО "Волгамонтажкомплект";
- договор на выполнение ремонтных работ от 09.12.2008 N 27/08, заключенный между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ООО "Михаил и К".
В проверяемом периоде 2009 года между учреждением и НТЦ "Квалитет" СГТУ были заключены договоры:
- от 03.06.2009 N 03/09 на поставку приборов учета тепла на сумму 55,7 тыс. рублей;
- от 30.06.2009 N 08/09 на выполнение работ по установке коммерческих узлов учета тепловой энергии на сумму 30,1 тыс. рублей.
Оплата по данным договорам МУ "ГЦМ ЖКХ" произведена в полном объеме. Однако предусмотренный условиями договора акт сдачи узлов учета тепловой энергии подрядчиком (НТЦ "Квалитет" СГТУ) энергоснабжающей организации в МУ "ГЦМ ЖКХ" отсутствует.
Следует отметить, что согласно "Правилам учета тепловой энергии и теплоносителя" от 25.09.1995 N 954, утвержденным министерством топлива и энергетики РФ и согласованным с Главным управлением государственного энергетического надзора, кроме акта допуска в эксплуатацию узла учета тепловой энергии, утвержденного руководителем энергоснабжающей организации, потребитель (МУ "ГЦМ ЖКХ") должен предъявить:
- принципиальную схему теплового пункта;
- проект на узел учета, согласованный с энергоснабжающей организацией;
- паспорта на приборы узла учета;
- документы о поверке приборов узла учета с действующим клеймом госповерителя;
- смонтированный и проверенный на работоспособность узел учета тепловой энергии и теплоносителя, включая приборы, регистрирующие параметры теплоносителя.
В нарушение "Правил учета тепловой энергии и теплоносителя" от 25.09.1995 N 954 в учреждении на момент проверки данные документы отсутствуют, в связи с чем произведенные расходы в сумме 85,8 тыс. рублей считаются неэффективными.
Таким образом, расходы МУ "ГЦМ ЖКХ" на проведение ремонтных работ в сумме 504,3 тыс. рублей считаются неэффективными из-за:
- отсутствия актов обследования объектов или дефектных ведомостей с указанием объема работ, обосновывающих необходимость проведения ремонтных работ;
- применения подрядчиками разных индексов изменения сметной стоимости ремонтных работ без подтверждения согласования расчета данных индексов с ГУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве";
- утверждения сметных расчетов руководителем МУ "ГЦМ ЖКХ" без проверки их обоснованности;
- отсутствия в учреждении предусмотренного условиями договора акта приема-сдачи узлов учета тепловой энергии, оформленного подрядчиком с энергоснабжающей организацией.
Расходы, произведенные учреждением на оплату услуги предоставления права пользования программным обеспечением по муниципальному контракту от 26.06.2009 N 9583/SAR4 на сумму 2482,2 тыс. рублей, заключенному между МУ "ГЦМ ЖКХ" и ЗАО "СофтЛайн Трейд" также считаются неэффективными, так как:
- согласно условиям контракта местом оказания услуг указан адрес администрации города (ул. Первомайская, д. 78), а в лицензионном свидетельстве установка программы зафиксирована по адресу МУ "ГЦМ ЖКХ" (ул. Яблочкова, д. 2);
- согласно акта приема-передачи 3 июля 2009 г. МУ "ГЦМ ЖКХ" от ЗАО "СофтЛайн Трейд" переданы на условиях простой лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин, однако по состоянию на 12 октября 2009 г. программное обеспечение не установлено, следовательно, не функционирует;
- согласно положениям Лицензионного свидетельства техническая поддержка программ предоставляется сроком на 12 месяцев с момента вступления в силу Лицензии, дата вступления указана 1 июля 2009 года, то есть минимум четыре месяца учреждение не пользуется данной услугой.
При проверке использования муниципального имущества установлено:
На основании соглашения N 633/2008 от 01.01.2009 "О внесении изменений в договор N 633 от 17.05.2001 "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления" (далее - соглашение N 633/2008 от 01.01.2009), заключенного между комитетом по управлению имуществом и МУ "ГЦМ ЖКХ", учреждению передано муниципальное имущество:
- в рамках оперативного управления с первоначальной стоимостью, составляющей 4279524,8 тыс. рублей, и остаточной стоимостью - 1527996,5 тыс. рублей,
- за рамками оперативного управления с первоначальной стоимостью, составляющей 669664,3 тыс. рублей, и с остаточной стоимостью 289517,5 тыс. рублей.
В действующем законодательстве понятие "за рамками оперативного управления" отсутствует, тогда как ст. 296 Гражданского кодекса РФ регламентировано, что за учреждением имущество может быть закреплено только на праве оперативного управления, а ст. 120 установлено, что учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником - муниципальным образованием, для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Муниципальное учреждение может быть бюджетным или автономным учреждением.
Так как "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства":
- осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой через лицевые счета;
- заключает и оплачивает муниципальные контракты, иные договоры, подлежащие исполнению за счет бюджетных средств, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств;
- самостоятельно выступает в суде в качестве ответчика по своим денежным обязательствам;
- обеспечивает исполнение своих денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств, следовательно, данное муниципальное учреждение имеет все признаки бюджетного учреждения.
Таким образом, с нарушением положений ст. 296 Гражданского Кодекса РФ муниципальное имущество, закрепленное за МУ "ГЦМ ЖКХ" составило:
- за 2008 год в сумме 289517,5 тыс. рублей остаточной стоимости;
- за 2009 год в сумме 288043,4 тыс. рублей остаточной стоимости.
Кроме того, учет имущества переданного учреждению за рамками оперативного управления осуществляется на счетах бухгалтерского учета в составе имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, что ведет к завышению балансовой стоимости нефинансовых активов, характеризующих финансовый результат деятельности учреждения и как следствие к искажению финансовой отчетности.
Согласно ст. 131 ГК РФ право оперативного управления на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. В нарушение данной нормы и ст. 4 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" ни один из 1156 объектов недвижимости, переданных в оперативное управление МУ "ГЦМ ЖКХ" не прошел государственную регистрацию.
Одним из основных видов деятельности, предусмотренных уставом учреждения, является учет, контроль и хранение муниципального имущества, находящегося на балансе МУ "ГЦМ ЖКХ".
В 2008 году между МУ "Городской центр механизации ЖКХ" и ООО "Усть-Катав-Поволжье" были заключены муниципальные контракты:
- N 1/09 от 30.07.2008 на сумму 40875,0 тыс. рублей на поставку трамвайных вагонов в количестве пяти штук;
- N 505-ОА-РЗ от 13.11.2008 на сумму 18625,0 тыс. руб. на поставку трамвайных вагонов в количестве двух штук.
При проверке использования данного муниципального имущества по целевому назначению установлено, что трамвайные вагоны в количестве семи штук на основании договоров хранения (N 82 от 31.06.2008, N 83 от 14.08.2008, N 88 от 30.08.2008, N 89 от 01.09.2008, N 109/1090 от 01.12.2008), заключенных между МУ "ГЦМ ЖКХ" и МУПП "Саратовгорэлектротранс", переданы на безвозмездное хранение. По условиям договоров хранения МУПП "Саратовгорэлектротранс" дано право - использовать имущество, переданное ему на хранение.
Согласно п. 1 ст. 298 Гражданского кодекса РФ бюджетное учреждение не может отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества. Таким образом, из-за отсутствия у МУ "ГЦМ ЖКХ" разрешения комитета по управлению имуществом на предоставление МУПП "Саратовгорэлектротранс" права использовать трамвайные вагоны, переданные ему на хранение, муниципальным учреждением "Городской центр механизации ЖКХ" превышены полномочия, в части распоряжения муниципальным имуществом и следовательно нарушены положения ст. 298 Гражданского кодекса РФ.
В проверяемом периоде МУ "ГЦМ ЖКХ" согласно заключенным муниципальным контрактам за счет бюджетных средств были приобретены;
- баровая (грунторезная) установка в количестве одной единицы на сумму 2650,0 тыс. рублей;
- аварийно-ремонтные машины в количестве пяти единиц на сумму 9500,0 тыс. рублей;
- кран-манипулятор в количестве одной единицы на сумму 3150,0 тыс. рублей;
- экскаваторы-погрузчики в количестве трех единиц на сумму 10179,0 тыс. рублей;
- канало-промывочная машина в количестве одной единицы на сумму 2686,5 тыс. рублей;
- пассажирские автобусы в количестве шести единиц на сумму 23166,0 тыс. рублей.
На основании распоряжений комитета по управлению имуществом муниципального образования "Город Саратов" данные основные средства переданы с баланса МУ "ГЦМ ЖКХ":
- на баланс МУПП "Саратовгорэлектротранс" - пассажирские автобусы на общую сумму 23166,0 тыс. рублей;
- на баланс МУПП "Саратовводоканал" - баровая (грунторезная) установка, аварийно-ремонтные машины, кран-манипулятор, экскаваторы-погрузчики и канало-промывочная машина на общую сумму 28165,5 тыс. рублей.
В проверяемом периоде являясь балансодержателем муниципального имущества, на основании распоряжений комитета по управлению имуществом МУ "ГЦМ ЖКХ" осуществляло передачу муниципального имущества в безвозмездное пользование муниципальным унитарным предприятиям, муниципальным учреждениям и другим организациям. Выборочной проверкой установлено.
Объекты недвижимого имущества передавались в безвозмездное пользование:
- в 2008 году на основании решения Саратовской городской Думы от 20.12.2007 N 23-226 "О передаче помещений муниципальной собственности в безвозмездное пользование";
- в 2009 году на основании решений Саратовской городской Думы от 25.12.2008 N 35-390 "О предоставлении муниципального имущества в аренду и безвозмездное пользование" и от 26.03.2009 N 38-428 "Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование".
Кроме объектов недвижимого имущества МУ "ГЦМ ЖКХ" по договорам безвозмездного пользования передавало транспортные средства, специальную технику, оборудование и прочее муниципальное имущество другим муниципальным учреждениям муниципального образования "Город Саратов". Например:
(тыс. рублей)
| Наименование | N договора и дата | по состоянию на 01.01.2009 | по состоянию на 01.09.2009 | ||
| балансовая стоимость | остаточная стоимость | балансовая стоимость | остаточная стоимость | ||
| Муниципальному учреждению "ДЕЗ по Волжскому району" | 1/76 от 16.02.2004 | 1527,90 | 783,1 | 1451,00 | 658,9 |
| Муниципальному учреждению "ДЕЗ по Кировскому району" | 1/63 от 10.12.2002 | 1103,20 | 102,9 | 1103,20 | 82,8 |
| Муниципальному учреждению "ДЕЗ по Октябрьскому району" | 1/47 от 17.06.2002 | 881,6 | 96,5 | 807,1 | 73,5 |
| Муниципальному учреждению "ДЕЗ по Заводскому району" | 1/86 от 20.10.2006 | 1297,30 | 358,2 | 952,3 | 227,7 |
| Муниципальному бюджетному учреждению культуры "Культурное наследие" | 1/21 от 18.02.2002 | 31,1 | 31,1 | 0 |
Следует отметить, что в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ (ст. 120, 296 и 298) бюджетное учреждение владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом только на праве оперативного управления. Следовательно, безвозмездная передача между бюджетными учреждениями и между бюджетными и государственными и муниципальными учреждениями является внутригосударственной передачей с баланса одной организации на баланс другой, с последующим закреплением в оперативное управление. Кроме того, инструкция по бюджетному учету содержит правило безвозмездной передачи основных средств - во всех случаях бюджетной и межбюджетной передачи оно неизменно, безвозмездная передача объектов основных средств между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета, осуществляется по балансовой стоимости объекта с одновременной передачей суммы, начисленной на объект амортизации (п. 14 Инструкции N 25н и п. 13 Инструкции N 148н).
В проверяемом периоде передача муниципального имущества (за исключением объектов нежилого фонда) в безвозмездное пользование муниципальным унитарным предприятиям и организациям другой формы собственности осуществлялась МУ "ГЦМ ЖКХ" на основании распоряжений комитета по управлению имуществом посредством заключения договоров. Например:
(тыс. рублей)
| Наименование | N договора и дата | по состоянию на 01.01.2009 | по состоянию на 01.09.2009 | ||
| балансовая стоимость | остаточная стоимость | балансовая стоимость | остаточная стоимость | ||
| ОАО "Волжская территориальная генерирующая компания" | 155 от 01.01.2006 | 729762,90 | 265734,70 | 707184,40 | 252362,20 |
| МУП "Жилищная коммунальная техника" (ОАО "Жилищная коммунальная техника") | 1/62 от 25.12.2002 | 1956,30 | 541,9 | 1275,80 | 458,8 |
| МУП "Банно-прачечное хозяйство" | 1/29 от 12.03.2002 | 750,50 | 39,00 | 704,30 | 31,00 |
| МУП "Саргорсвет" | 1/48 от 07.06.2002 | 62143,00 | 24351,60 | 43912.90 | 22913,70 |
| МУП бытового коммунального обслуживания "Спецавтохозяйство по уборке города" | 1/38 от 18.04.2002 | 90314,80 | 36537,20 | 87340,70 | 28615,70 |
| МУСПП "Ритуал" | 1/31 от 12.04.2002 | 10394,20 | 1791,70 | 10352,30 | 1358,20 |
| МУП "Садово-парковое" | 1/25 от 04.03.2002 | 16192,30 | 1459,10 | 14072,10 | 1213,00 |
| МУП "Водосток" | 1/22 от 15.02.2002 | 353599,90 | 251950,30 | 152398,40 | 140441,30 |
| МУП "Хозрасчетный ремонтностроительный прорабский участок" Кировского района | 1/23 от 25.02.2002 | 4837,30 | 1070,20 | 4634,80 | 946,1 |
| МУП "Ландшафтное строительство и благоустройство" | 1/82 от 23.03.2005 | 16990,00 | 933,8 | 940,6 | 0 |
| МУП "Дорстрой" | 1/81 от 24.12.2004 | 2610291,00 | 912852,20 | 2593630,40 | 872333,60 |
| МУП "Городские дороги плюс" | 1/70 от 11.04.2003 | 50832,30 | 31205,20 | 48536,70 | 25085,40 |
| МУП "Жилье" | 1/52 от 11.09.2002 | 2374,30 | 5,1 | 1578,60 | 0 |
Муниципальное учреждение "ГЦМ ЖКХ" согласно Уставу, выступая в роли балансодержателя объектов муниципальной собственности, на основании распоряжения комитета по управлению имуществом, могло заключать договоры о передаче в безвозмездное пользование муниципальным унитарным предприятиям, муниципальным учреждениям, и другим организациям, но только на время выполнения ими муниципального заказа.
В предоставленных к проверке договорах, заключенных между МУ "ГЦМ ЖКХ" и муниципальными учреждениями, предприятиями и другими организациями отсутствует:
- условие, ограничивающее предельный срок безвозмездного использования муниципального имущества рамками выполнения учреждениями, предприятиями и другими организациями муниципального заказа;
- перечень документов, подтверждающих исполнение учреждениями и предприятиями муниципального заказа.
Таким образом, отсутствие в МУ "ГЦМ ЖКХ" документального подтверждения выполнения учреждениями и предприятиями муниципального заказа во время безвозмездного использования муниципального имущества привело:
- к нарушению ст. 296 и ст. 298 Гражданского кодекса РФ, в части закрепления, распоряжения и использования имущества муниципальными бюджетными учреждениями, только при выборочной проверке на сумму остаточной стоимости 1042,9 тыс. рублей;
- к нарушению положений Устава учреждения, в части осуществления видов деятельности, не предусмотренных Уставом;
- неэффективному использованию муниципального имущества, переданного в бессрочное безвозмездное пользование коммерческим структурам, при выборочной проверке на сумму остаточной стоимости 1345759,0 тыс. рублей.
Кроме того, в соответствии с Положением о комитете по управлению имуществом города Саратова, утвержденным Решением Саратовской городской Думы от 28 февраля 2008 г. N 25-243 к полномочиям комитета отнесена передача от имени города муниципального имущества в аренду, безвозмездное пользование в части и в порядке, установленных решениями Саратовской городской Думы.
Решением Саратовской городской Думы от 25 декабря 2008 г. N 35-390 "О предоставлении муниципального имущества в аренду и безвозмездное пользование" установлено, что заключение договоров безвозмездного пользования муниципальным имуществом осуществляется по результатам проведения конкурса на право заключения таких договоров. Перечень муниципального имущества, подлежащего передаче в безвозмездное пользование, ежегодно утверждается Саратовской городской Думой по предложению администрации города.
В проверяемом периоде Решениями Саратовской городской Думы утверждался перечень объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование, в котором были отражены только объекты недвижимости. Следовательно, у комитета по управлению имуществом и у МУ "ГЦМ ЖКХ" отсутствовали какие-либо основания для передачи в безвозмездное пользование муниципального имущества организациям любой формы собственности, тем более коммерческим организациям (муниципальным унитарным предприятиям и ОАО "Волжская территориальная генерирующая компания") созданных специально в целях извлечения прибыли. В связи с заинтересованностью предприятий и организаций в данном имуществе, оно могло быть передано им на праве аренды. Таким образом, потери городского бюджета за 2008 год от нерационального управления муниципальным имуществом, только в части транспортных средств, переданных в безвозмездное пользование, составил 8277,9 тыс. рублей.
Выборочной проверкой правильности отнесения учитываемых объектов к основным средствам, их классификации и формирования инвентарных объектов основных средств в МУ "ГЦМ ЖКХ" установлено.
В нарушение положений Общероссийского классификатора основных фондов, п. 22 инструкции N 25н в 2008 году и п. 20 инструкции N 148н в проверяемом периоде группировка основных средств не соответствовала разделам классификации и осуществлялась с неправильным применением счетов бюджетного учета.
Для учета операций с одноименными основными средствами применялись разные счета бухгалтерского учета, например:
- из пяти автокранов четыре (инвентарные номера 0001500946, 0001320287, 0001320789, 0001320739 с общей балансовой стоимостью 2391,5 тыс. рублей и остаточной - 35,1 тыс. рублей) учитывались на счете, предназначенном для учета машин и оборудования (010104000), а один автокран (инвентарный номер 0001500470 с балансовой стоимостью 1074,1 тыс. рублей и нулевой остаточной стоимостью) на счете по учету транспортных средств (010105000).
- из тринадцати комбинированных машин десять (инвентарные номера 0001513383, 0001320738, 0001514038, 0001514209, 0001513431, 0001514036, 0001514037, 0001514210, 0001514211, 0001514202, с общей балансовой стоимостью 10078,6 тыс. рублей и остаточной - 2221,6 тыс. рублей) учитывались на счете предназначенном для учета машин и оборудования (010104000), а три машины (инвентарные номера 01010515558, 01010515559, 01010513253 с общей балансовой стоимостью 3900,0 тыс. рублей и остаточной - 3472,9 тыс. рублей) на счете по учету транспортных средств (010105000).
Аналогично учитывались тротуароуборочные машины, подметально-уборочные машины, погрузчики, прицепы, машины дорожные комбинированные (МДК) и т.д.
Нарушение положений Общероссийского классификатора основных фондов и Инструкции по бюджетному учету, в части определения видов основных средств по различным признакам и их бухгалтерского учета в МУ "ГЦМ ЖКХ" при выборочной проверке установлено в сумме 69635,4 тыс. рублей общей балансовой стоимости и 28920,3 тыс. рублей - остаточной.
Согласно Инструкции по бюджетному учету единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, они считаются отдельными инвентарными объектами.
В нарушение п. 19 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ РФ от 30.12.2008 N 148н, МУ "ГЦМ ЖКХ" при сдаче в аренду части площади объекта нежилого фонда, отраженного в учете как единый, самостоятельный инвентарный объект, учреждение делит его на несколько инвентарных объектов (по числу арендаторов). Каждому, новому объекту присваивается уникальный инвентарный номер. Например.
1) Объект нежилого фонда по адресу пос. Жасминный ул. Строителей, 12 с площадью 1237 кв. м, балансовой стоимостью 1813,3 тыс. рублей и остаточной - 1461,7 тыс. рублей указан в приложении к Соглашению N 633/2009 от 01.01.2009 под инвентарным номером 01010214588, то есть является одним инвентарным объектом. Однако при передаче в аренду части площади данного нежилого помещения единый инвентарный объект был необоснованно разделен на два самостоятельных инвентарных объекта. Таким образом, объект нежилого фонда, представляющий собой самостоятельное конструктивное целое помещение, в регистрах бухгалтерского учета МУ "ГЦМ ЖКХ" числится как два отдельных объекта с уникальными инвентарными номерами:
- 01010214734 по адресу пос. Жасминный ул. Строителей, 12 с площадью 8,0 кв. м, балансовой стоимостью 11,7 тыс. рублей и остаточной - 9,5 тыс. рублей;
- 01010214735 по адресу пос. Жасминный ул. Строителей, 12 с площадью 1229,0 кв. м, балансовой стоимостью 1801,6 тыс. рублей и остаточной - 1452,2 тыс. рублей;
2) Объект нежилого фонда по адресу ул. Батавина, 4 с площадью 353,4 кв. м, балансовой стоимостью 794,4 тыс. рублей и остаточной - 637,6 тыс. рублей указан в приложении к Соглашению N 633/2009 под инвентарным номером 01010214547, то есть является одним инвентарным объектом. При передаче в аренду части площади объект нежилого фонда, представляющий собой самостоятельное конструктивное целое, разделен на два самостоятельных инвентарных объекта. В регистрах бухгалтерского учета МУ "ГЦМ ЖКХ" отражены два отдельных объекта с уникальными инвентарными номерами:
- 01010214723 по адресу ул. Батавина, 4, с площадью 335,4 кв. м, балансовой стоимостью 754,0 тыс. рублей и остаточной - 605,2 тыс. рублей;
- 01010214722 по адресу ул. Батавина, 4, с площадью 18,0 кв. м, балансовой стоимостью 40,5 тыс. рублей и остаточной - 32,5 тыс. рублей;
Нарушение Инструкции по бюджетному учету, при выборочной проверке формирования инвентарных объектов оценивается в сумме 2607,7 тыс. рублей балансовой стоимости основных средств и 2099,3 тыс. рублей - остаточной.
Выборочной проверкой полноты отражения в бухгалтерском учете основных средств, переданных комитетом по управлению имуществом МУ "ГЦМ ЖКХ" в оперативное управление установлено, что наименования объектов недвижимости, зафиксированные в приложении к Соглашению N 633/2008 от 01.01.2009, не соответствуют наименованиям объектов отраженных в регистрах бюджетного учета учреждения (в ведомости по основным средствам). Например:
- в соглашении под порядковым номером 107 указано "Кирпичное здание для ремонта агрегатов" с инвентарным номером 0001002672 по адресу Соколовая гора, уч. N 4, площадью 294,10 кв. м, балансовой стоимостью 288,4 тыс. рублей и остаточной - 36,1 тыс. рублей, а в регистрах бухгалтерского учета (инвентарной карточке учета основных средств N 2672, ведомости по основным средствам) с аналогичными исходными данными числится "цементный цех, гараж" (порядковый номер 1342);
- в соглашении под порядковым номером 108 указано "Проходная и подсобное помещение" с инвентарным номером 0001002673, по адресу Соколовая гора, уч. N 4, площадью 71 кв. м, балансовой стоимостью 51,0 тыс. рублей и остаточной - 13,1 тыс. рублей., а в регистрах бухгалтерского учета (инвентарной карточке учета основных средств N 2673, ведомости по основным средствам) с аналогичными исходными данными и инвентарным номером числится "здание административное" (порядковый номер 33).
Всего с таким нарушением установлено на сумму балансовой стоимостью 619,4 тыс. рублей и остаточной - 283,2 тыс. рублей.
Проверкой правильности расходования средств на приобретение горюче-смазочных материалов, соблюдение при их списании норм расходования, правильности оформления путевых листов установлено.
В целях осуществления своей деятельности в проверяемом периоде МУ "ГЦМ ЖКХ" использовало 3 автомобиля:
- автомобиль "Волга" ГАЗ 31105 2004 г. выпуска г/н В347НР;
- автомобиль "Волга" ГАЗ 31105 2007 г. выпуска г/н О673УЕ;
- автомобиль ГАЗ 2705 "Газель" 2007 г. выпуска г/н В468ТМ.
Списание бензина в проверяемом периоде производилось на основании:
- Руководящего документа Министерства транспорта РФ от 29.04.2003 N Р3112194-0366-03 "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", действовавших до 14.03.2008;
- распоряжения министерства транспорта РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте";
- приказов МУ "ГЦМ ЖКХ" о применении летних и зимних норм бензина.
Применяемые учреждением нормы расхода топлива соответствуют нормам, установленным по численности населения городов и климатических районов.
В нарушение раздела 1 п. 2. и раздела 3 п. 17 постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" и приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" в 2008 году учреждением не велся журнал учета движения путевых листов.
В нарушение ст. 9. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":
- часть реквизитов, предусмотренных путевым листом, являющимся первичным документом, не заполнены (отсутствует адрес учреждения и номер телефона, не расшифрованы подписи лиц, пользующихся автомобилем);
- в путевых листах не конкретизировано место отправления и место назначения, а лишь отражено "г. Саратов по городу и Саратовской области";
- отсутствуют приказы на выполнение служебных заданий с использованием автотранспорта за пределами г. Саратова (объяснение в ходе проверки не предоставлено).
Выборочной проверкой установлено несоответствие данных путевого листа данным, указанным в прилагаемых чеках на бензин от АЗС. Например, в путевых листах (N 2 и 3 за январь, с N 9 по N 17 за февраль, N 38 в сентябре, N 41, 45, 49 в октябре, N 66, 39, 38, 113 в ноябре, N 75, 77, 80 в декабре) подписью главного инженера зафиксировано время выезда автомобиля из гаража в 9 часов утра и время возвращения в гараж в 18 часов, однако фактическое время заправки автомобиля колеблется утром от 7 часов 24 мин. до 9 часов, а вечером от 18 часов до 22 часов 11 мин.
В проверяемом периоде согласно предоставленным документам (путевые листы, чеки на бензин от АЗС) заправка автомобиля осуществлялась непосредственно перед окончанием рабочего дня. Однако списание бензина производилось на весь километраж, пройденный за день. Например:
- в путевом листе N 1 от 09.01.2008 утром (в 9 часов) при выезде из гаража автомобиля ГАЗ 31105 остаток бензина составлял 1,01 литра, время заправки согласно чека АЗС N 00485 в 17 часов 40 минут - 20 литров на сумму 380,00 руб. При возвращении в гараж 18 часов остаток бензина составил 1,91 литра. По показаниям спидометра пробег за день составил 134 км по г. Саратову и Саратовской области. Таким образом, за время между заправкой и возвращением автомобиля в гараж, то есть за 20 минут автомобиль проехал 120 км, израсходовав 17 л бензина;
- в путевом листе N 74 от 15.05.2008 утром (в 9 часов) при выезде из гаража автомобиля ГАЗ 31105 остаток бензина составлял 4,97 литра, время заправки согласно чека АЗС N 00524 в 17 часов 52 минуты - 20 литров на сумму 442,00 руб. При возвращении в гараж в 18 часов остаток бензина составил 6,23 литра. По показаниям спидометра пробег за день составил 143 км по г. Саратову и Саратовской области. Таким образом, за время между заправкой и возвращением автомобиля в гараж, то есть за 8 минут автомобиль проехал 106 км, израсходовав 13,77 л бензина;
- в путевом листе N 13 от 28.07.2008 утром (в 9 часов) при выезде из гаража автомобиля ГАЗ 31105 остаток бензина составлял 6,53 литра, время заправки согласно чека АЗС N 00556 в 17 часов 47 минут - 20 литров на сумму 468,00 руб. При возвращении в гараж 18 часов остаток бензина составил 5,95 литра. По показаниям спидометра пробег за день составил 157 км по г. Саратову и Саратовской области. Таким образом, за время между заправкой и возвращением автомобиля в гараж, то есть за 13 минут автомобиль проехал 108 км, израсходовав 14 л бензина.
Аналогичные нарушения были установлены за проверяемый период 2009 года.
Данные факты указывают на нарушение:
- ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", так как первичные учетные документы (путевые листы, чеки на бензин от АЗС) не подтверждают обоснованность произведенных расходов, которые не могут быть приняты к учету;
- ст. 162 Бюджетного кодекса РФ, так как МУ "ГЦМ ЖКХ" - получатель бюджетных средств - не обеспечил результативность использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований на общую сумму 345,2 тыс. рублей, в том числе за 2008 год - 231,8 тыс. рублей, за 2009 год - 113,4 тыс. рублей.
В Уставе МУ "ГЦМ ЖКХ" отражено, что помимо основных видов деятельности учреждение вправе осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность. В качестве источника формирования доходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности указаны средства от безвозмездных и благотворительных взносов, пожертвования организаций, учреждений и граждан. Кроме того, МУ "ГЦМ ЖКХ" учредителем дано право заключать агентские договоры (договоры поручения и т.п.), следовательно, в соответствии со ст. 1006 ГК РФ получать агентские вознаграждения.
Для осуществления операций по внебюджетной деятельности МУ "ГЦМ ЖКХ" от комитета по финансам получено разрешение N 3 от 28.02.2008 сроком до 31.12.2008 На текущий финансовый год данное разрешение продлено 11.01.2009.
Смета доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 2008 и 2009 годы утверждена комитетом по управлению имуществом муниципального образования "Город Саратов" в сумме 141,6 тыс. рублей и 156,7 тыс. рублей соответственно. В проверяемом периоде планировалось:
- получить доходы от продажи услуг (вознаграждение по агентским договорам);
- произвести расходы на приобретение основных средств.
Проверить обоснованность плановых показателей не представляется возможным, так как расчеты к смете не предоставлены.
По состоянию на 01.01.2008 у МУ "ГЦМ ЖКХ" по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на счете числился остаток денежных средств в сумме 23,9 тыс. рублей.
Фактические поступления по внебюджетной деятельности составили:
- в 2008 году 456,9 тыс. рублей, за счет вознаграждений по агентским договорам по размещению рекламных конструкций на недвижимом имуществе;
- за 6 месяцев 2009 года 543,3 тыс. рублей, в том числе за счет вознаграждений по агентским договорам по размещению рекламных конструкций на недвижимом имуществе 342,1 тыс. рублей, по договору на поставку лома и отходов черных металлов - 201,2 тыс. рублей.
После перечисления налогов в бюджет зачислено на лицевой счет МУ "ГЦМ ЖКХ":
- в 2008 году 335,9 тыс. рублей;
- за 6 месяцев 2009 года 156,7 тыс. рублей.
В нарушение п. 251, 260 приказа МФ РФ от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" в 2009 году в МУ "ГЦМ ЖКХ" отсутствует учет операций по санкционированию расходов в рамках приносящей доход деятельности, который ведется на счетах:
- 050202000 "Принятые обязательства по приносящей доход деятельности";
- 050401000 "Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности";
- 050402000 "Сметные назначения по приносящей доход деятельности". Данное нарушение имеет стоимостную оценку в размере 156,7 тыс. рублей.
Отсутствие учета операций по санкционированию расходов средств бюджета на счетах бухгалтерского учета администрации района ведет к нарушению методологии бухгалтерского учета.
Расходы за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учреждением произведены:
- в 2008 году в сумме 276,6 тыс. рублей на приобретение основных средств - кондиционеров, компьютеров, мебели, радиотелефонов и микроволновой печи;
- за 6 месяцев 2009 года в сумме 156,7 тыс. рублей на приобретение мебели, перфоратора, компьютера и прибора учета тепла.
За счет средств по внебюджетной деятельности обязательства МУ "ГЦМ ЖКХ" перед поставщиками по договорам на приобретение основных средств, заключенным за 6 месяцев 2009 года, составили 147,9 тыс. рублей.
Отсутствие в учреждении учета операций по санкционированию расходов по принятым обязательствам нарушает положения ст. 219 БК РФ, в частности, по заключенным договорам на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, принятые обязательства отражаются в бюджетном учете при поступлении договорной документации в бухгалтерию в размере договорной стоимости.
Проверкой учета операций с денежными средствами, проведенной сплошным порядком установлено.
Учет операций с денежными средствами в МУ "ГЦМ ЖКХ" в проверяемом периоде осуществлялся на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций) с отдельными нарушениями.
Согласно п. 17. Порядка ведения кассовых операций оплата труда и выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. В нарушение данной нормы в МУ "ГЦМ ЖКХ" к платежным ведомостям выписывались расходные кассовые ордера с нарушением требований по их составлению. Например: к платежной ведомости N 55 от 03.12.2008 на выдачу пособий на ребенка до 1,5 и 3 лет сотрудникам учреждения Гринкевич Н.В. в сумме 2431,53 руб. и Усяиновой Э.А. - 4447,96 руб. выписаны расходные кассовые ордера N 96 на сумму 100 руб. и N 97 на сумму 6779,49 руб. Кроме того, в указанных расходных ордерах:
- по строке "выдать", где должны быть отражены фамилия, имя и отчество получателя денежных средств, указано "Штатные сотрудники МУ "ГЦМ ЖКХ";
- по строке "Основание" вместо содержания хозяйственной операции указано "По платежной ведомости N 55";
- по строке "Приложение" вместо перечисления прилагаемых первичных и других документов с указанием их номеров и дат составления, указан код классификации сектора государственного управления и сумма пособия на ребенка до 1,5 лет. Описанное выше нарушение имело место в каждом месяце проверяемого периода на общую сумму 94,9 тыс. рублей, в том числе:
- в 2008 году на сумму 61,3 тыс. рублей;
- в 2009 году на сумму 33,6 тыс. рублей.
В соответствии с п. 23. и п. 25. Порядка ведения кассовых операций каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. При автоматизированном способе листы кассовой книги формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию для составления журнала операций по счету "Касса".
В нарушение п. 25. Порядка ведения кассовых операций в МУ "ГЦМ ЖКХ" в журнале операций по счету "Касса" за январь, февраль, март, апрель, май, июль, август, сентябрь и декабрь 2008 года отсутствуют отчеты кассира.
При проверке обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности за проверяемый период рассмотрены следующие документы:
- формы отчета МУ "ГЦМ ЖКХ" за 2008 год;
- журналы операций N 4 "расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- акты сверки взаимных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Текущая дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2009:
- по бюджетной деятельности составила 3775,2 тыс. рублей, в том числе сумма недостачи, выявленная в ходе инвентаризации - 3604,1 тыс. рублей (по фактам хищения муниципального имущества направлены материалы в следственные органы);
- по внебюджетной деятельности составила 40,3 тыс. рублей.
Текущая кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2009:
- по бюджетной деятельности составила 3,5 тыс. рублей;
- по внебюджетной деятельности составила 43,1 тыс. рублей.
Просроченная задолженность отсутствует.
Выводы:
1.В нарушение Бюджетного кодекса РФ:
- ст. 87 - при отсутствии расходных обязательств комитета по управлению имуществом и МУ "ГЦМ ЖКХ" по исполнению мероприятий муниципальной целевой программы "Развитие улично-дорожной сети и пассажирского транспорта в городе Саратове на 2008 - 2012 годы" необоснованно запланирована в 2009 году в бюджете города сумма в размере 72040,0 тыс. рублей;
- ст. 161, запрещающей бюджетному учреждению получать кредиты (займы) в Уставе МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" предусмотрено право приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд;
- ст. 162 - учреждение не обеспечило результативность использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований, выделенных на приобретение ГСМ на общую сумму 345,2 тыс. рублей, в том числе за 2008 год - 231,8 тыс. рублей, за 2009 год - 113,4 тыс. рублей;
- ст. 219 - в учреждении по внебюджетной деятельности отсутствует учет операций по санкционированию расходов по принятым в 2009 году обязательствам на сумму 147,9 тыс. рублей;
- ст. 221 - утвержденные показатели бюджетной сметы учреждения по целевым статьям подраздела 04 08 не соответствуют доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на общую сумму 20255,3 тыс. рублей.
2.В нарушение Гражданского кодекса РФ:
- ст. 131 ГК РФ - отсутствует государственная регистрация в едином государственном реестре права оперативного управления на недвижимое имущество по 1156 объектам, или 100 % от объектов, переданных МУ "ГЦМ ЖКХ" в оперативное управление;
- ст. 296 - муниципальное имущество закреплено за МУ "ГЦМ ЖКХ" за рамками оперативного управления в 2008 году в сумме 289517,5 тыс. рублей остаточной стоимости, в 2009 году в сумме 288043,4 тыс. рублей остаточной стоимости.
3.В нарушение Инструкций по бюджетному учету утвержденных приказом МФ РФ от 10.02.2006 N 25н для учета операций в 2008 году и приказом МФ РФ от 30.12.2008 N 148н для учета операций в 2009 году, учет имущества, переданного учреждению за рамками оперативного управления, осуществляется на счетах бухгалтерского учета в составе имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, что ведет к завышению балансовой стоимости нефинансовых активов, характеризующих финансовый результат деятельности учреждения и, как следствие, к искажению финансовой отчетности.
4.В нарушение Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":
- ст. 5 - приказы по учетной политике МУ "ГЦМ ЖКХ" составлены формально и не содержат конкретных методов бухгалтерского учета учреждения;
- ст. 6 - отсутствует рабочий план счетов бухгалтерского учета;
- ст. 9 - карточки-справки формы 0504417 для начисления заработной платы, путевые листы не содержат обязательной информации;
- ст. 10 - в перечне регистров бухгалтерского учета, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения в бухгалтерском учете отсутствует такой важный регистр как "Главная книга";
- статьи 17 - отсутствует информация о сроках хранения бухгалтерских документов.
5.В нарушение п. 2.8 "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете", утвержденного МФ СССР от 29.07.1983 N 105 в МУ "ГЦМ ЖКХ" записи в первичных бухгалтерских документах производятся с использованием простого карандаша (записи в карточки-справки по установленным надбавкам и стимулирующим выплатам работникам учреждения за 8 месяцев 2009 г. и в табелях учета рабочего времени за январь и апрель 2008 г., а также за апрель 2009 г.).
6.Наименования объектов недвижимости, указанные в Соглашении N 633/2008 от 01.01.2009 "О внесении изменений в договор N 633 от 17.05.2001 "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления" не соответствуют наименованиям объектов, отраженным в регистрах бюджетного учета учреждения. Всего с таким нарушением установлено на сумму балансовой стоимостью 619,4 тыс. рублей и остаточной - 283,2 тыс. рублей.
7.В нарушение положений Решения Саратовской городской Думы от 20.12.2005 N 68-658 "О применении тарифной системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства":
- п. 1.6 - руководителю учреждения без соответствующих распоряжений вышестоящего органа управления, на основании внутренних приказов по учреждению произведены начисления и выплаты квартальных премий в 2008 г. на общую сумму 85,0 тыс. рублей, в 2009 г. на общую сумму 33,5 тыс. рублей;
- п. 3.1 - отсутствуют предложения руководителей структурных подразделений учреждения о размерах стимулирующих выплат, их частичном или полном лишении;
- п. 3.2 - выплата премий работникам производится в размерах, превышающих установленные решением Думы N 68-658, то есть 40 %. Сумма необоснованно выплаченной премии составила за 2008 г. - 273,6 тыс. рублей, за 8 месяцев 2009 года - 186,6 тыс. рублей.
8.В нарушение положений Трудового договора, заключенного между комитетом по управлению имуществом и руководителем учреждения, предусматривающего выплату материальной помощи в размере двух должностных окладов с учетом надбавок, фактическая выплата произведена с учетом не только надбавок, но и стимулирующих выплат. Таким образом, переплата составила 54,4 тыс. рублей, в том числе:
- 27,2 тыс. рублей в 2008 году;
- 27,2 тыс. рублей в 2009 году.
9.За проверяемый период установлены следующие нарушения, имеющие стоимостную оценку:
- неэффективное использование бюджетных средств - 2986,5 тыс. рублей;
- неэффективное использование муниципального имущества 1345759,0 тыс. рублей;
- превышение полномочий в части распоряжения имуществом - 59500,0 тыс. рублей;
- нарушение порядка учета нефинансовых активов - 72243,1 тыс. рублей общей балансовой стоимости и 31019,6 тыс. рублей - остаточной;
- нарушение порядка учета санкционирования расходов по приносящей доход деятельности - 156,7 тыс. рублей;
- нарушение порядка ведения кассовых операций - в 2008 году на сумму 61,3 тыс. рублей, в 2009 году на сумму 33,6 тыс. рублей.
Предоставленные МУ "Городской центр механизации ЖКХ" разногласия по результатам проверки были рассмотрены контрольно-счетной палатой и признаны необоснованными.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Главе администрации муниципального образования "Город Саратов" Сомову В.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших указанные нарушения.
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА