Отчет от 05.03.2010 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов»


В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы и на основании удостоверения на право проведения проверки от 01.02.2010, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е.Л. (руководитель), консультантом Горбуновым В.В. и главным специалистом Музуровой Н.Г. с 01.02.2010 по 05.03.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности комитета по образованию администрации муниципального образования "Город Саратов".
Период проверки: 2008 - 2009 годы.
Объект встречной проверки: муниципальное образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста "Начальная школа - детский сад компенсирующего вида N 237 "Семицветик" г. Саратова".
Проверка проведена с ведома председателя комитета по образованию администрации муниципального образования "Город Саратов" (далее по тексту - Комитет) Епифановой М.А. в присутствии директора централизованной бухгалтерии учреждений образования города Саратова Алымовой Н.В.
При проверке использовались Положение о Комитете, банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность Комитета в проверяемом периоде, являлись:
Зуева Т.Н. - председатель Комитета, назначенная на должность с 12.12.2007 распоряжением администрации города Саратова от 11.12.2007 N 626-лс и освобожденная от занимаемой должности распоряжением администрации города Саратова от 20.03.2008 N 124-лс;
Епифанова М.А. - председатель Комитета, назначенная на должность с 21.03.2008 по настоящее время распоряжением администрации города Саратова от 21.03.2008 N 126-лс, имеющая право первой подписи;
Алымова Н.В. - директор МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования г. Саратова" с 09.08.2005 по настоящее время, назначенная на должность постановлением мэра города Саратова от 09.08.2005 N 414, имеющая право второй подписи.
В проверяемом периоде для осуществления своей деятельности Комитет по образованию имел лицевые счета, открытые:
в Управлении Федерального казначейства по Саратовской области:
- с 29.01.2009 N 04603007730 - по учету доходов;
- с 21.05.2008 по 28.01.2009 N 01146020010 - по операциям распорядителя бюджетных средств;
- с 31.05.2007 по 01.01.2009 N 03146020010 - по операциям получателя бюджетных средств;
в комитете по финансам администрации города:
- с 01.02.2010 N 01603007730 - по операциям распорядителя бюджетных средств;
- с 03.07.2000 N 002080011 - по операциям получателя бюджетных средств.
Комитет по образованию зарегистрирован в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова, ИНН/КПП 64550015953/645401001.
Комитет имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого определяются Положением, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 25.09.2008 N 31-324.
Комитет от имени администрации города осуществляет функции учредителя, предусмотренные законодательством об образовании. Имеет подведомственную сеть, состоящую из 35 учреждений. Следует отметить, что на территории города Саратова в 2009 году действовало 308 дошкольных и общеобразовательных учреждений.
Комитет, являясь отраслевым структурным подразделением администрации города, проводит мероприятия по созданию, реорганизации и ликвидации учреждений, приостанавливает предпринимательскую деятельность муниципальных образовательных учреждений, если она идет в ущерб образовательной деятельности, осуществляет управление в сфере образования, координирует и контролирует деятельность только 12 % муниципальных образовательных учреждений из их общего количества. По остальным 88 % муниципальных образовательных учреждений, подчиненных администрациям районов города, Комитет в соответствии с п. 3.14 Положения о комитете по образованию осуществляет лишь методическое руководство и координацию деятельности по реализации образовательного процесса.
Таким образом, административные полномочия в части управления образованием распределены между Комитетом и администрациями районов города. Следовательно, отсутствует единство системы управления дошкольными и общеобразовательными учреждениями города. Управленческими функциями наделены как отраслевые, так и территориальные структуры администрации муниципального образования "Город Саратов".
На территории города Саратова по состоянию на 01.09.2009 действовало:
- 111 муниципальных общеобразовательных учреждений;
- 175 муниципальных образовательных учреждений, реализующих программы дошкольного образования.
С начала 2008 года до конца 2009 года увеличение количества воспитанников в дошкольных учреждениях (без учета начальных школ - детских садов) на 2011 человек осуществлялось за счет:
- введения в эксплуатацию пристройки к муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад N 21" Октябрьского района на 40 мест;
- мероприятий по изменению типа 9 муниципальных образовательных учреждений для детей дошкольного и младшего школьного возраста "Начальная школа - детский сад" на муниципальные дошкольные образовательные учреждения "Детский сад". В результате на освободившихся от школьных классов площадях размещено дополнительно 365 детей дошкольного возраста;
- проведения ремонтно-восстановительных работ (открыты дополнительно 240 мест);
- перенаполнения групп в уже работающих детских садах на 1366 человек.
При этом неудовлетворенная потребность (количество детей, не обеспеченных местами, с 1,5 до 6,5 лет) по состоянию на 01.01.2010 составила 7737 человек.
Количество муниципальных общеобразовательных учреждений города за два года уменьшилось на 7 единиц. Причинами послужило:
- уменьшение количества учащихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях на 2118 человек;
- реорганизация ряда школ путем присоединения, например в 2008 году к МОУ СОШ N 18 присоединена МОУ СОШ N 21, в 2009 году к МОУ СОШ N 66 присоединены МОУ СОШ N 32, МОУ СОШ N 33, МОУ СОШ N 65 и т.д.
По данным Комитета за всеми образовательными учреждениями города Саратова закреплено имущество и в установленном законом порядке зарегистрировано право оперативного управления. Земельные участки из 299 учреждений переданы в постоянное (бессрочное пользование) 248 учреждениям. По 30 учреждениям (в том числе 17 детским садам) земельные участки не оформлены, так как они расположены в жилых многоэтажных зданиях. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ в 21 образовательном учреждении города отсутствует государственная регистрация права на земельные участки, из них в одном учреждении, подведомственном Комитету.
Проверка правильности составления сметы доходов и расходов и обоснованности расчетов к ней
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2007 N 23-223 "О бюджете города на 2008 год" (далее - решение "О бюджете города на 2008 год") Комитету был утвержден объем бюджетных ассигнований по разделу 07 "Образование" в общей сумме 239212,2 тыс. рублей. Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доведены в этом же размере, в том числе на содержание Комитета и выполнение им функций в области образования на сумму 13290,8 тыс. рублей. На эту же сумму Комитетом утверждены три сметы расходов на 2008 год по разным целевым статьям подразделов 0707 и 0709:
- на содержание центрального аппарата - 11408,3 тыс. рублей;
- на выполнение функций в области оздоровления детей - 1143,0 тыс. рублей;
- на выполнение функций в области молодежной политики - 739,5 тыс. рублей.
Однако расчеты к смете расходов на содержание Комитета представлены на сумму 13696,3 тыс. рублей, тогда как лимиты бюджетных обязательств составили 13290,8 тыс. рублей, то есть на 405,5 тыс. рублей больше, что ведет к нарушению п. 6 приказа Минфина РФ от 20.11.2007 N 112н "Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений".
В течение 2008 года в результате вносимых изменений в решение "О бюджете города на 2008 год" и на основании уведомлений комитета по финансам объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств Комитету увеличился до 297764,8 тыс. рублей, или на 19,7 % от первоначального объема ассигнований. Расходы исполнены на 287189,0 тыс. руб., что составляет 96,4 % к уточненным годовым бюджетным назначениям. Остаток по неисполненным лимитам бюджетных обязательств составил 10575,8 тыс. рублей.
Решением Саратовской городской Думы от 19 декабря 2008 г. N 34-379 "О бюджете муниципального образования "Город Саратов" на 2009 год" (далее - решение "О бюджете на 2009 год") Комитету был утвержден объем бюджетных ассигнований по разделу 07 "Образование" в общей сумме 373 900,9 тыс. рублей (уведомление б/н от 29.12.2008).
Бюджетная роспись расходов бюджета города на 2009 год утверждена Комитетом 11.01.2009 в сумме 373 900,9 тыс. рублей.
Лимиты бюджетных обязательств доведены комитетом по финансам до Комитета в размере 338012,3 тыс. рублей (уведомление б/н от 29.12.2008), или меньше утвержденных ассигнований на 35888,6 тыс. рублей.
Комитетом по финансам на содержание Комитета и выполнение им функций в области образования доведены лимиты на сумму 19182,8 тыс. рублей. На эту же сумму 11.01.2009 Комитетом утверждены пять смет расходов на 2009 год по разным целевым статьям подразделов 0702, 0707 и 0709, в том числе:
- на содержание центрального аппарата - 15250,5 тыс. рублей;
- на мероприятия по проведению оздоровительной кампании детей - 1223,0 тыс. рублей;
- на проведение мероприятий для детей и молодежи - 791,3 тыс. рублей;
- на выполнение мероприятий по муниципальной целевой программе "Создание условий для выявления, развития и поддержки одаренных детей города Саратова на 2006 - 2010 годы" - 430,0 тыс. рублей;
- на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство - 1488,0 тыс. рублей.
В нарушение п. 6 приказа Минфина РФ от 20.11.2007 N 112н "Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений" расчеты к смете расходов на содержание Комитета превышают доведенные лимиты бюджетных обязательств на 1503,6 тыс. рублей.
В течение 2009 года в результате вносимых изменений в решение "О бюджете города на 2009 год" и на основании уведомлений комитета по финансам Комитету был увеличен объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до 376243,1 тыс. рублей, что на 78478,3 тыс. рублей больше, чем в 2008 году, или на 26,4 %.
Расходы исполнены на 362175,2 тыс. руб., что составляет 96,3 % к уточненным годовым бюджетным назначениям. Остаток по неисполненным лимитам бюджетных обязательств составил 14067,9 тыс. рублей.
В нарушение ст. 221 Бюджетного кодекса Комитетом (главным распорядителем средств бюджета) не определен порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет и смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности ни для самого главного распорядителя (Комитета) как получателя бюджетных средств, ни для подведомственных получателей бюджетных средств.
В ходе проверки вместо смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности представлены росписи расходов на 2009 год (например, по муниципальному образовательному учреждению для детей дошкольного и младшего школьного возраста "Начальная школа - детский сад компенсирующего вида N 237", по муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад компенсирующего вида N 196", по муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад компенсирующего вида N 159" и т.д.), тогда как в соответствии с п. 1 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ бюджетное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой.
Учреждениям, подведомственным Комитету, в комитете по финансам открыты лицевые счета для поступления средств, полученных от приносящей доход деятельности. Генеральным разрешением предусмотрено поступление на данные счета средств в виде:
- оплаты родителями услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;
- благотворительных взносов.
В 2008 году образовательные учреждения взаимодействовали с различными некоммерческими благотворительными организациями (например, некоммерческое благотворительное партнерство "Ассоциация попечителей образования") в части перечисления благотворительных взносов на текущие счета данных организаций для дальнейшего использования средств на нужды образовательных учреждений. Однако согласно ст. 16 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" благотворительная организация имеет право использовать на оплату труда административно-управленческого персонала до 20 % от перечислений, то есть образовательное учреждение получает средств меньше, чем поступает для него на счет благотворительной организации.
После мероприятий, проведенных Комитетом по разъяснению законодательства, регулирующего благотворительную деятельность, денежные средства стали поступать на лицевые счета подведомственных учреждений и за 2009 год составили 2018,8 тыс. рублей.
Оплата родителями услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях (социальных услуг) производится на основании договоров, заключенных между дошкольным образовательным учреждением и родителями (законными представителями) в соответствии с требованиями п. 4 ст. 18 Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон РФ "Об образовании").
Размер оплаты содержания ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, которую вносят родители, устанавливает учредитель (п. 1 ст. 52.1 Закона РФ "Об образовании").
Пунктом 2 статьи 52.1 Закона РФ "Об образовании" предусмотрены ограничения, так, размер взимаемой платы не может превышать 20 процентов затрат на содержание ребенка в соответствующем образовательном учреждении, а для родителей (законных представителей), имеющих трех и более несовершеннолетних детей, - 10 процентов указанных затрат. Такое ограничение должно соблюдаться в отношении затрат каждого учреждения. Кроме того, плата с родителей не взимается за содержание детей с ограниченными возможностями здоровья, а также детей с туберкулезной интоксикацией, находящихся в указанных образовательных учреждениях.
Перечень затрат, учитываемых при установлении платы, определен постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 849 "О перечне затрат, учитываемых при установлении родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования".
Согласно постановлениям главы администрации г. Саратова от 29.12.2007 N 1330 "Об установлении размера платы родителей (законных представителей) за содержание детей в муниципальных образовательных учреждениях города, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, на 2008 год" и от 31.12. 2008 г. N 1496 "Об установлении размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей) за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях города, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, на 2009 год" (далее - постановление главы администрации N 1496) утвержден размер платы, взимаемой с родителей (далее - родительская плата) за день содержания ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, и дифференцирован по учреждениям дошкольного образования, так как затраты на содержание ребенка отличаются между учреждениями.
При определении размера родительской платы необходимы три основных показателя:
- сумма затрат на содержание учреждения;
- количество детей, посещающих учреждение;
- количество дней, проведенных воспитанниками в учреждении.
Проверкой обоснованности применения данных показателей при расчете родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях города установлено, что на момент проверки в городе отсутствует порядок расчета размера родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях города. В связи с этим родительская плата на 2009 год как Комитетом, так и администрациями районов рассчитана исходя из плановой потребности учреждений в средствах, значительно превышающей размеры средств бюджета города, утвержденные на содержание дошкольных учреждений. Например:
- по учреждениям, подведомственным Комитету, расчетная потребность на 2009 год составила 205728,4 тыс. рублей, тогда как решением "О бюджете на 2009 год" на содержание дошкольных учреждений утверждено только 204905,3 тыс. рублей, или на 823,1 тыс. рублей меньше расчетной потребности;
- по учреждениям, подведомственным администрации Ленинского района, расчетная потребность на 2009 год составила 422532,4 тыс. рублей, тогда как решением "О бюджете на 2009 год" на содержание дошкольных учреждений утверждено только 373298,1 тыс. рублей, или на 49234,3 тыс. рублей меньше расчетной потребности. Аналогично по другим районам города.
Кроме того, главными распорядителями (Комитетом и администрациями районов города) использованы абсолютно разные подходы для определения других параметров, влияющих на размер родительской платы. Например, при расчете родительской платы:
- администрацией Волжского района учтена динамика посещаемости детей за ряд лет отдельно по каждому подведомственному учреждению;
- Комитетом для всех подведомственных учреждений применен среднегородской показатель посещаемости детей, отраженный в статистической отчетности (165 дней).
Таким образом, рассчитанный размер родительской платы на 2009 год превышает предельно допустимый процент (20 %), установленный п. 2 ст. 52.1 Закона РФ "Об образовании". Например, при выборочной проверке расчета родительской платы по учреждениям, подведомственным Комитету, установлено, что:
1) Исходя из лимитов, доведенных на их содержание по состоянию на 01.01.2009, родительская плата за содержание одного ребенка в день должна составлять:
- по МДОУ "Детский сад компенсирующего вида N 36" 130 руб. 60 коп., тогда как постановлением главы администрации N 1496 утверждено 146 руб. 63 коп., что составляет 22,4 % от затрат и соответственно превышает допустимый процент на 2,4;
- по МДОУ "Детский сад компенсирующего вида N 82" 110 руб. 22 коп., тогда как постановлением главы администрации N 1496 утверждено 141 руб. 89 коп., что составляет 25,7 % от затрат и соответственно превышает допустимый процент на 5,7 и т.д.
2) Исходя из уточненных лимитов на их содержание по состоянию на 31.12.2009 родительская плата за содержание одного ребенка в день должна составлять:
- по МДОУ "Детский сад компенсирующего вида N 36" 140 руб. 29 коп., тогда как постановлением главы администрации N 1496 утверждено 146 руб. 63 коп., что составляет 20,9 % от затрат и соответственно превышает допустимый процент на 0,9;
- по МДОУ "Детский сад компенсирующего вида N 82" 124 руб. 57 коп., тогда как постановлением главы администрации N 1496 утверждено 141 руб. 89 коп., что составляет 22,8 % от затрат и соответственно превышает допустимый процент на 2,8 и т.д.
Объем средств родительской платы отражается в доходах учреждения и направляется на расходы:
- по приобретению продуктов питания, мягкого инвентаря, посуды, моющих средств и т.д.;
- по оплате услуг по проверке работоспособности приборов учета тепла, по ремонту систем отопления, электроснабжения и т.д.
При выборочной проверке использования средств родительской платы установлено, что при наличии денежных средств родительской платы на лицевых счетах учреждений допускается кредиторская задолженность по оплате за продукты питания. Например, по состоянию на 01.01.2010 на лицевых счетах:
- муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад компенсирующего вида N 3" г. Саратова остаток денежных средств родительской платы составлял 100,0 тыс. руб., в то же время кредиторская задолженность отражена в регистрах бюджетного учета в сумме 23,9 тыс. рублей;
- муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад компенсирующего вида N 82" г. Саратова остаток денежных средств родительской платы составлял 145,4 тыс. руб., в то же время кредиторская задолженность отражена в регистрах бюджетного учета в сумме 14,1 тыс. рублей.
В нарушение ст. 6 Бюджетного кодекса РФ из-за отсутствия контроля со стороны Комитета за деятельностью подведомственных учреждений (п. 3.14 Положения о Комитете) при наличии свободных лимитов бюджетных обязательств на начало 2010 года остались неисполненные бюджетные обязательства в сумме 257,3 тыс. рублей.
В нарушение п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ учреждениями, подведомственными Комитету, в 2009 году приняты бюджетные обязательства сверх доведенных до них лимитов на общую сумму 130,1 тыс. рублей. Например, по расчетам с поставщиками за продукты питания, приобретаемые за счет поступивших средств родительской платы:
- по муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад компенсирующего вида N 196" г. Саратова остаток неиспользованных лимитов составлял 143,7 тыс. рублей, в то же время кредиторская задолженность отражена в регистрах бюджетного учета в сумме 165,6 тыс. рублей, следовательно, сверхлимитные обязательства составили 21,9 тыс. рублей;
- по муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад компенсирующего вида N 36" г. Саратова остаток неиспользованных лимитов составлял 11,1 тыс. рублей, в то же время кредиторская задолженность отражена в регистрах бюджетного учета в сумме 69,1 тыс. рублей, следовательно, учреждением приняты бюджетные обязательства сверх доведенных лимитов на сумму 58,0 тыс. рублей.
При анализе общего объема средств бюджета города, родительской платы за содержание ребенка и благотворительных взносов, предусмотренных в 2009 году на содержание учреждений, подведомственных Комитету и относящихся к одному и тому же виду дошкольных учреждений, установлено, что по детским садам компенсирующего вида:
- основная доля затрат приходилась на заработную плату работников и составила от 52,2 % до 67,9 %;
- доля приобретения продуктов питания варьировалась в диапазоне от 5,5 % до 10,9 %;
- на содержание одного ребенка в день расходовалось от 532 руб. 74 коп. до 1084 руб. 80 коп.;
- фактические затраты на питание 1 ребенка в день составляли от 57 руб. 2 коп. до 72 руб. 71 коп.
Образовательными учреждениями, реализующими программы дошкольного образования, приобретение продуктов питания в 2009 году осуществлялось как за счет средств муниципального бюджета, так и за счет родительской платы. Удельный вес расходов муниципального бюджета варьировался от 7,2 % до 74,1 %.
По учреждениям, подведомственным Комитету, в 2009 году объем поступлений родительской платы составил 26 664,1 тыс. рублей, из них учреждениями направлено на питание от 40 до 80 %.
При выборочной проверке учреждений на предмет соблюдения ими норм питания детей, отраженных в Приложении N 10 к СанПиН 2.4.1.1249-03 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных учреждений" за четвертый квартал 2009 года, установлено:
1) По муниципальному образовательному учреждению для детей дошкольного и младшего школьного возраста "Начальная школа - детский сад компенсирующего вида N 237" общая сумма недорасхода составила 148,6 тыс. рублей по следующим наименованиям продуктов питания: хлеб, картофель, овощи, фрукты, яйцо, молоко, творог.
Общая сумма перерасхода составила 5,5 тыс. рублей по следующим наименованиям продуктов питания: крупа, кондитерские изделия.
2) По муниципальному образовательному учреждению для детей дошкольного и младшего школьного возраста "Начальная школа - детский сад компенсирующего вида N 225" общая сумма недорасхода составила 15,7 тыс. рублей по следующим наименованиям продуктов питания: овощи, молоко, творог, рыба.
Общая сумма перерасхода составила 31,6 тыс. рублей по следующим наименованиям продуктов питания: хлеб, крупа, фрукты, сахар, мясо.
3) По муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад N 79" общая сумма недорасхода составила 25,1 тыс. рублей по следующим наименованиям продуктов питания: хлеб, картофель, овощи, молоко, рыба.
Общая сумма перерасхода составила 7,4 тыс. рублей по следующим наименованиям продуктов питания: крупа, фрукты, творог.
Проверка состояния бухгалтерского учета и исполнения сметы доходов и расходов учреждения
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в учреждении осуществлялся на основании Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Инструкций по бюджетному учету, утвержденными приказом МФ РФ от 10.02.2006 N 25н для учета операций в 2008 году и приказом МФ РФ от 30.12.2008 N 148н для учета операций в 2009 году (далее - Инструкция 25н и Инструкция N 148н), а также на основании учетной политики, принятой МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования г. Саратова" (приказы от 17.12.2007 N 11 и от 27.04.2009 N 3).
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено.
В нарушение п. 3 Инструкции N 148н проводимые "Начальной школой - детским садом N 237" хозяйственные операции по приобретению продуктов питания не отражены в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, что ведет к нарушению методологии бюджетного учета. Аналогичное нарушение установлено и по другим учреждениям, подведомственным Комитету (детские сады компенсирующего вида N 36, N 82, N 146, N 223 и т.д.).
В нарушение требований подстатьи 225 Порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации Комитетом заключались договоры и производились расходы по оплате за выполненные работы, оказанные услуги, связанные с содержанием (обслуживанием) и ремонтом нефинансовых активов, не закрепленных за ним на праве оперативного управления и числящихся на балансе другого юридического лица:
- в 2008 году на общую сумму 84,9 тыс. рублей;
- в 2009 году на общую сумму 100,3 тыс. рублей.
Например, в рамках реализации ведомственной целевой программы "Организация отдыха детей и подростков в каникулярный период 2009 года" Комитетом произведена оплата (п/п N 4046 от 08.06.2009) в сумме 40,3 тыс. рублей по муниципальному договору от 20.05.2009 N 58, заключенному между Комитетом (заказчик) и ООО "Волгострой" (подрядчик) на выполнение работ по ремонту потолков в МУДОД "ДООЦ "Сокол".
В рамках реализации пункта 15 раздела 5.2 ведомственной целевой программы "Организация отдыха детей и подростков в каникулярный период 2009 года", утвержденной постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 18.03.2009 N 120, Комитетом произведена оплата (п/п N 12551 от 10.12.2009 и N 13828 от 28.12.2009) в сумме 7,5 тыс. рублей за курсы повышения квалификации работника учреждения, подведомственного администрации Ленинского района г. Саратова (МОУ ДОД "ДДТ "Солнечный"). В результате нарушен один из основных принципов бюджетной системы Российской Федерации - принцип подведомственности расходов бюджетов (ст. 38.1 БК РФ).
Выборочной проверкой выполнения мероприятий, запланированных в муниципальной целевой Программе "Создание условий для выявления, развития и поддержки одаренных детей города Саратова на 2006 - 2009 годы", утвержденной решением Саратовской городской Думы от 15.09.2005 N 62-595 (далее - Программа) установлено.
В 2009 году Комитетом были заключены договоры:
- от 19.06.2009 N 100 с муниципальным образовательным учреждением дополнительного образования детей "Детский оздоровительно-образовательный центр "Дубки" (далее - МОУ ДОД "ДООЦ "Дубки") на оказание услуг по обеспечению досуга одаренных детей численностью 39 человек на сумму 31,1 тыс. рублей;
- от 19.06.2009 N 101 с муниципальным образовательным учреждением дополнительного образования детей "Детский оздоровительно-образовательный центр "Мечта" (далее - "Мечта") на оказание услуг по обеспечению досуга одаренных детей численностью 31 человек на сумму 24,7 тыс. рублей.
При рассмотрении указанных договоров не представляется возможным определить реальную дату их действия, так как:
- приказ Комитета на оплату расходов, связанных с направлением детей в "Дубки" и "Мечту", датирован 16.06.2009;
- заключения на проекты данных договоров, подписанные председателем Комитета, датированы 24.06.2009;
- договоры датированы 19.06.2009;
- зарегистрированы договоры в комитете по экономике 25.06.2009;
- срок оказания услуг, указанный в договорах, с 20.06.2009 по 31.08.2009;
- первая смена в "Дубках", на которую должны были быть отправлены трое детей (Кашева Ольга, Викулова Настя, Соловьева Ксения), началась 15.06.2009.
Договоры Комитета с МОУ ДОД "ДООЦ "Дубки" и "Мечта" заключены на оказание услуг по обеспечению досуга одаренных детей, тогда как счета и счета-фактуры выставлены на оплату детских путевок, что не соответствует предмету договоров и влечет за собой нарушение правил бюджетного учета, так как оплаченные оздоровительные путевки отнесены инструкцией по бюджетному учету N 148н к разряду денежных документов. Установленный факт свидетельствует о нарушении ст. 9 Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в части качественного оформления первичных учетных документов, а также достоверности содержащихся в них данных для отражения в бухгалтерском учете.
По условиям договоров предусмотрена предоплата в размере 30 % от суммы договора, оставшаяся часть суммы оплачивается Комитетом после подписания Акта сдачи-приемки. Необходимо отметить, что Акт сдачи-приемки оказания услуг подписан Комитетом 27.07.2009, и в этот же день в полном объеме произведена оплата в:
МОУДОД "ДООЦ "Дубки" п/п N 7231 от 27.07.2009 на сумму 31,1 тыс. рублей;
МОУ ДОД "ДООЦ "Мечта" п/п N 7232 от 27.07.2009 на сумму 24,7 тыс. рублей.
Однако в МОУ ДОД "ДООЦ "Дубки" третья смена, во время которой должны были отдыхать 11 из 39 детей (или 28 %), началась с 29.07.2009, то есть через два дня после подписания Акта сдачи-приемки оказания услуг. Кроме того, в Акте сдачи-приемки не перечислены дети, фактически получившие путевки, в связи с чем сличить их фамилии со списком детей, признанных одаренными, не представляется возможным.
В проверяемом периоде Комитетом для подведомственных учреждений в централизованном порядке приобретались материальные ценности. Например:
1.В соответствии с п. 16 раздела 5.2 Программы для совершенствования материально-технического оснащения учреждений, работающих с одаренными детьми, Комитетом в централизованном порядке приобретены основные средства (два электрических компрессора, станок сверлильный и т.д.) и расходные материалы (гофра, хомут), всего на общую сумму 30,0 тыс. руб. Данные материальные ценности переданы:
- МОУ ДОД "Городская станция юных техников",
- МОУ ДОД "Детско-юношеский центр морской и спортивно-технической подготовки",
- МОУ ДОД "Станция юных туристов".
2.В рамках реализации ведомственной целевой программы "Организация отдыха детей и подростков в каникулярный период 2009 года", утвержденной постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 18.03.2009 N 120, Комитетом у ООО "Просвещение" по договору б/н от 15.06.2009 приобретены детские стульчики в количестве 40 шт. (п/п N 6160 от 01.07.2009, товарная накладная N 97 от 15.06.2009) на сумму 16,5 тыс. рублей и переданы МУ ДОД ДООЦ "Сокол".
3.При освоении бюджетных средств в 2008 году, выделенных на внедрение инновационных образовательных программ, Комитетом путем проведения открытого аукциона (протокол заседания единой постоянно действующей комиссии N 454-ОА-РЗ от 09.10.2008) был заключен муниципальный контракт от 30.10.2008 N 212 на поставку техники и оборудования для интерактивного класса в МОУ "Физико-технический лицей N 1". Основные средства, указанные в контракте, получены в полном объеме МОУ "Физико-технический лицей N 1" (товарная накладная от 19.11.2008 N 200/11) и оплачены Комитетом (п/п N 848 от 25.11.08) в сумме 930,0 тыс. рублей и т.д.
Выборочной проверкой материальных ценностей, оплаченных Комитетом в порядке централизованного снабжения подведомственных учреждений, установлено, что учреждениями получены основные средства, как минимум:
- в 2008 году на сумму 3692,3 тыс. рублей;
- в 2009 году на сумму 37,5 тыс. рублей.
Выборочной проверкой также установлено, что до настоящего времени Комитетом в адрес учреждений не направлены извещения (ф. 0504805), копии документов поставщика на материальные ценности и не оформлена распоряжением комитета по имуществу передача основных средств.
Таким образом, в нарушение части IV Инструкций по бюджетному учету N 25н и N 148н в проверяемом периоде в Комитете отсутствовал учет операций по централизованному снабжению материальными ценностями, тогда как при централизованном снабжении бюджетное учреждение, подведомственное Комитету, может принять к учету:
- материальные запасы - только на основании документов поставщика и извещения (ф. 0504805), полученных от вышестоящего учреждения (Комитета);
- объекты основных средств - только на основании документов поставщика, извещения (ф. 0504805), полученных от вышестоящего учреждения (Комитета). А также, учитывая положения ст. 296 Гражданского кодекса РФ (учреждение может владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом в пределах, установленных законодательством, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества только в случае закрепления имущества на праве оперативного управления), на основании акта приема-передачи основных средств от Комитета учреждению и распоряжения комитета по управлению имуществом.
До момента оформления перечисленных документов согласно требованиям Инструкций по бюджетному учету N 25н и N 148н:
- Комитет должен вести синтетический учет материальных ценностей, оплаченных в рамках централизованного снабжения на забалансовом счете 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению", и аналитический учет по счету в Книге учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, раздельно по каждому учреждению;
- учреждение должно произвести принятие к учету материальных ценностей с отражением их на забалансовом счете 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению".
Списание с указанных счетов бухгалтерского учета производится после оформления полного пакета документов.
В соответствии с изложенным Комитет не обеспечил своевременное представление подведомственным ему учреждениям Извещений (ф. 0504805), необходимых для оформления внутриведомственных расчетов по исполнению централизованных поставок, что повлекло нарушение порядка бюджетного учета муниципального имущества не только в Комитете, но и в подведомственных ему учреждениях.
Кроме того, установленный факт свидетельствует о недостоверности отчетных данных, отраженных Комитетом в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе сводного баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств по забалансовым счетам 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" и 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению":
- по состоянию на 01.01.2009 - на сумму 3692,3 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2010 - на сумму 3729,8 тыс. рублей.
Комитет в соответствии с возложенными на него полномочиями организует выдачу документов государственного образца об основном общем и среднем (полном) общем образовании муниципальным общеобразовательным учреждениям города. Проверкой бюджетного учета находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности установлено, что в нарушение п. 263 Инструкции по бюджетному учету по состоянию на 01.01.2010 аттестаты и приложения к ним в количестве 890 штук и 698 штук соответственно Комитетом не отражены на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности". Так как бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк, то недостоверность бюджетной отчетности за 2009 финансовый год составила 1,6 тыс. рублей.
Кроме того, в Комитете отсутствует аналитический учет санкционирования расходов бюджета, что ведет к нарушению методологии бюджетного учета. Например:
1) В ходе проверки не предоставлена Карточка учета лимитов бюджетных обязательств по соответствующим счетам Плана счетов бюджетного учета, в которой ведется аналитический учет операций по счетам 050104000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств", 050105000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств" (в ходе проверки нарушение устранено).
2) Аналитический учет принятых Комитетом обязательств должен вестись на основании представленных документов, подтверждающих принятие обязательства в соответствии с перечнем, установленным финансовым органом, с отражением в Журнале учета бюджетных обязательств (ф. 0504064), то есть по форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 23 сентября 2005 г. N 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета". Журнал ведется по номерам счетов бюджетного учета с указанием сумм (в рублях), оснований для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), даты постановки бюджетного обязательства на учет и даты снятия с бюджетного учета.
При проверке в качестве Журнала учета бюджетных обязательств Комитетом представлен реестр муниципальных контрактов и договоров (в ходе проверки нарушение устранено). При проверке использования муниципального имущества установлено.
Соглашениями N 580/2008 от 17.03.2008 и N 580/2009 от 02.03.2008 "О внесении изменений в договор N 580 от 24.04.2000 "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления" (далее - соглашение N 580/2008 и N 580/2009), заключенными между комитетом по управлению имуществом города Саратова и Комитетом, за учреждением было закреплено муниципальное имущество:
- в 2008 году на общую первоначальную стоимость 6783,7 тыс. рублей и остаточную стоимость - 4461,9 тыс. рублей,
- в 2009 году на общую первоначальную стоимость 4555,5 тыс. рублей и остаточную стоимость 2166,9 тыс. рублей.
В соответствии с контрактом N 1319 от 17.06.2004 на право оперативного управления нежилыми помещениями комитет по управлению имуществом передал Комитету помещение, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Садовая, 13/19, с общей полезной площадью 1023,0 кв. м.
В апреле 2008 года распоряжениями комитета по управлению имуществом от 16.04.2008 N 392-р и N 393-р часть площади была изъята у Комитета и передана в МУ "Городской методический центр" (184,0 кв. м) и в МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова" (236,8 кв. м). Таким образом, в проверяемом периоде в одном и том же нежилом помещении было расположено три муниципальных учреждения, имеющих статус юридических лиц и ведущих самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность.
В мае 2009 года соглашением N 708 от 28.05.2009 между комитетом по управлению имуществом города Саратова и Комитетом осуществлено расторжение контракта N 1319 от 17.06.2004 на право оперативного управления нежилыми помещениями. Вся ранее закрепленная за Комитетом площадь в размере 602,2 кв. м распоряжением комитета по имуществу от 18.05.2009 N 499-р передана на баланс МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова".
Необходимо отметить, что оплата коммунальных услуг с января 2008 года по май 2009 года за все помещение площадью 1023,0 кв. м производилась за счет средств, выделенных на содержание аппарата Комитета. Комитету от МУ "Городской методический центр" и МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова" возмещение по данным расходам не производилось, следовательно, им необоснованно произведены расходы:
- в 2008 году - в размере 426,0 тыс. рублей;
- в 2009 году - в размере 110,4 тыс. рублей.
В нарушение ст. 131 ГК РФ и ст. 4 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" ни одним из трех учреждений не регистрировалось в Едином государственном реестре право оперативного управления помещением, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Садовая, 13/19, общей полезной площадью 1023,0 кв. м.
Выборочной проверкой учета операций с основными средствами установлено.
Инвентаризация материальных ценностей и финансовых обязательств в 2009 году произведена по приказу Комитета от 17.09.2009 N 593. Недостач и излишков не установлено. На основании договора, заключенного между Комитетом и МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова" (далее - МУ ЦБ) и приказа председателя Комитета от 12.01.2009 N 15 функции по обеспечению сохранности материальных ценностей Комитета возложены на МУ ЦБ. Однако в нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу имущества заключены не между руководителем МУ ЦБ (работодателем) и сотрудниками, а между Комитетом и лицами, не являющимися сотрудниками Комитета. Например, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с Кирилловым В.Н., Соколовым А.Л. Кроме того, исполнение данной функции не предусмотрено Уставом МУ ЦБ.
При формировании инвентарных объектов Комитетом не учитывались требования Инструкций N 25н и N 148н. Например, в оборотной ведомости по нефинансовым активам за период с 01.10.2009 по 31.12.2009 учтены как отдельные объекты основных средств с присвоением уникальных инвентарных номеров мониторы (18 штук на общую сумму 136,4 тыс. рублей), системные блоки (12 штук на общую сумму 292,3 тыс. рублей), принтеры (20 штук на общую сумму 169,4 тыс. рублей). Указанные предметы могут выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, следовательно, объектом основных средств должен являться комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Таким образом, нарушение п. 16 Инструкции N 148н в 2009 году составило 598,1 тыс. рублей (в ходе проверки нарушение устранено).
Выборочной проверкой соблюдения требований по порядку заполнения инвентарных карточек учета основных средств установлено отсутствие краткой индивидуальной характеристики основных средств, позволяющих их идентифицировать при проведении инвентаризации. Например, инвентарные карточки учета основных средств N 542 - стол письменный; N 933 - тумба подкатная; N 193 - компьютер с клавиатурой и т.д.
В Комитете аналитический учет однотипных объектов основных средств, имеющих одно и то же производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость, велся на инвентарных карточках группового учета.
В нарушение п. 18 Инструкции N 25н в 2008 г. и п. 19 Инструкции N 148н в 2009 году инвентарным объектам, учтенным в инвентарных карточках группового учета основных средств, был присвоен один и тот же инвентарный номер. Например, в инвентарной карточке группового учета основных средств б/н холодильники КШ-160 в количестве 3 штук на общую сумму 12,9 тыс. рублей учтены под одним инвентарным номером - 110106000442 (в ходе проверки нарушение устранено).
Проверкой расходования средств учреждения на оплату труда установлено.
Штатное расписание Комитета утверждено:
- по состоянию на 01.01.2008 в количестве 26 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда в сумме 505,7 тыс. рублей;
- по состоянию на 02.06.2008 в количестве 27 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда в сумме 518,1 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2009 в количестве 27 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда в сумме 664,4 тыс. рублей;
- по состоянию на 14.04.2009 в количестве 26 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда в сумме 641,0 тыс. рублей.
В ходе проверки расчетов, приложенных к смете расходов за счет средств муниципального бюджета на 2008 год по статье 211 "Заработная плата", установлено, что в нарушение п. 6 "Общих требований к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения", утвержденных приказом Минфина РФ от 20.11.2007 N 112н, расчеты, приложенные к смете, больше суммы, утвержденной по смете:
- по статье 211 "Оплата труда" утверждено всего на 2008 год 7265 тыс. рублей, расчет составлен на 7579,2 тыс. рублей, превышение составило 314,0 тыс. рублей;
- по статье 213 "Начисление на оплату труда" утверждено всего на 2008 год 1903,5 тыс. рублей, расчет составлен на 1985,7 тыс. рублей, превышение составило 82,2 тыс. рублей;
- общая сумма превышения на 2008 год составила 396,2 тыс. рублей.
В ходе проверки текущих и кассовых расходов по статье экономической классификации 210 "Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда" установлено отклонение между текущими и кассовыми расходами на 2008 - 2009 год.
Так, в нарушение п. 2 ст. 161 и п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ в Комитете сумма текущих расходов по статье 213 "Начисления на оплату труда" превысила сумму кассовых расходов на 31,2 тыс. рублей. Согласно объяснительной записке заместителя директора МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова" превышение сложилось в связи с наличием дебиторской задолженности на начало года и оплатой пособий, которые возмещаются после сдачи квартальной отчетности.
Кроме того, в проверяемом периоде установлено превышение кассовых расходов над текущими:
по статье 211 "Заработная плата":
- в 2008 году - на сумму 32,8 тыс. рублей;
- в 2009 году - на сумму 14,8 тыс. рублей.
по статье 213 "Начисления на оплату труда" в 2009 году - на сумму 48,8 тыс. рублей.
В нарушение п. 5.2 решения Саратовской городской Думы от 15.12.2005 N 66-638 "О применении тарифной системы оплаты труда, установлении стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений "Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова", "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова", "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова", "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова", "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова", "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова", "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова" (далее - решение Думы N 66-638) руководителю "Централизованной бухгалтерии учреждений образования города Саратова" "за сдачу бухгалтерской отчетности" выплачивались премии, установленные приказами Комитета в абсолютной сумме, а не в процентном отношении к должностному окладу с учетом установленных надбавок.
Общая сумма расходов по статье 210 "Оплата труда и начисления на выплаты по оплате руда", произведенная с нарушением решения Думы N 66-638, за период с 01.01.2008 по 31.05.2009 составила 122,4 тыс. рублей, в том числе:
- начислено премий на общую сумму 97,0 тыс. рублей, из них выплачено 88,4 тыс. рублей;
- начисление на фонд оплаты труда составило 25,4 тыс. рублей.
Решением Саратовской городской Думы от 24.05.2006 N 4-36 "О применении тарифной системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат отдельным категориям работников органов местного самоуправления" (п. 4) предусмотрено, что условия установления размера премии по результатам работы за месяц и порядок ее выплаты определяются положением о премировании, утвержденным муниципальным правовым актом руководителей органов местного самоуправления города. Так как на момент проверки данный правовой акт не разработан, следовательно, у Комитета отсутствовали основания для установления и выплаты премий работникам по итогам месяца. В результате за 2008 - 2009 год общая сумма необоснованных расходов по статье 210 "Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда" руководителями Комитета составила 24,7 тыс. рублей, в том числе:
- начислено премий на общую сумму 19,6 тыс. рублей из них выплачено 17,0 тыс. рублей;
- начисление на фонд оплаты труда составило 5,1 тыс. рублей.
В ходе встречной проверки "Начальной школы - детского сада компенсирующего вида N 237" выборочно проверены начисление и выплата заработной платы работникам учреждения.
Штатное расписание утверждено:
- на 2008 - 2009 учебный год в количестве 83,68 штатных единиц;
- на 2009 - 2010 учебный год в количестве 71,20 штатных единиц.
Выборочной проверкой правильности и обоснованности установления должностных окладов в соответствии с Единой тарифной сеткой работникам учреждения по должностям руководителей, педагогического персонала и медицинского персонала, профессиям рабочих и должностям служащих установлено:
в нарушение примечания 1 приложения N 3 к решению Саратовской городской Думы от 30.10.2008 N 32-353 "Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных бюджетных учреждений" (далее - Решение от 30.10.2008 N 32-353) повару пятого разряда, то есть не имеющему высшего разряда по Единому тарифно-квалификационному справочнику (6 разряд), установлен должностной оклад в размере 4,4 тыс. рублей.
Таким образом, необоснованные расходы по установлению оклада, не соответствующего вышеуказанному Решению от 30.10.2008 N 32-353 по средствам бюджета города за 2008 - 2009 год по статье 210 "Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда", составили в общей сумме 13,9 тыс. рублей, в том числе:
- начислено заработной платы в общей сумме 11,0 тыс. рублей, из них выплачено 9,5 тыс. рублей;
- начисление на фонд оплаты труда составило 2,9 тыс. рублей.
В нарушение ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации установлены факты заключения трудовых договоров и принятия работников на должности (исполнение трудовой функции), не предусмотренные штатным расписанием учреждения.
Например:
- Златогорская Н.В. принята на должность заместителя директора по административно-хозяйственной части, тогда как фактически в штатном расписании на 2008 - 2009 год предусмотрена должность заместителя заведующего по административно-хозяйственной части;
- Пулатова Е.А. принята на должность врача-педиатра, тогда как фактически в штатном расписании на 2008 - 2009 год предусмотрена должность врача.
Таким образом, произведены расходы на оплату труда, включая начисления на оплату труда, работникам по должностям, отсутствующим в штатном расписании учреждения, по средствам бюджета города за 2008 - 2009 год на общую сумму 685,7 тыс. рублей.
В нарушение Общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, принятого постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 367 (далее - ОКПДТР), установлены факты включения в штатное расписание должностей, не предусмотренных общероссийским классификатором. Например, в штатное расписание на 2009 год включена должность "Водитель", тогда как должен быть "Водитель автомобиля".
В нарушение "Положения о стимулирующей части системы оплаты труда работников МОУ для детей дошкольного и младшего школьного возраста "Начальная школа - детский сад компенсирующего вида N 237 "Семицветик" г. Саратова", утвержденного директором учреждения 10.12.2008, начисление и выплата стимулирующих выплат заместителю директора по АХЧ и младшему обслуживающему персоналу производится без решения Управляющего совета Учреждения, только на основании приказа по Учреждению, то есть единоличного решения руководителя. Таким образом, за 2009 год необоснованные расходы по статье 210 "Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда" составили в общей сумме 244,9 тыс. рублей, в том числе:
- начислено стимулирующих выплат за счет средств муниципального бюджета на сумму 194,0 тыс. рублей, из них выплачено 166,9 тыс. рублей;
- начисление на фонд оплаты труда составило 50,8 тыс. рублей.
В ходе анализа эффективности введения новой системы оплаты труда в учреждениях образования, подведомственных Комитету, установлено, что средняя заработная плата в 2009 году при сравнении с 2008 годом увеличилась в разрезе категорий персонала:
1) в детских садах:
- у руководителей на 113,9 %;
- у педагогического персонала на 77,5 %;
- у прочего персонала на 71,2 %.
2) в школах-садах:
- у руководителей на 174 %;
- у учителей на 22,6 %;
- у прочего педагогического персонала на 50,9 %;
- у прочего персонала на 8,1 %.
3) во внешкольных учреждениях:
- у руководителей на 129,7 %;
- у педагогического персонала на 88,6 %;
- у прочего персонала на 103,9 %.
Таким образом, установлено, что процент увеличения заработной платы руководителей и заместителей руководителей в школах-садах, детских садах и внешкольных учреждениях выше, чем у остальных категорий персонала.
Средняя заработная плата руководителей в среднем за 2009 год в 2 и более раза выше средней заработной платы в целом по учреждениям.
В ходе выборочной проверки порядка расчетов с подотчетными лицами и выплаты командировочных расходов в Комитете установлено.
В нарушение п. 166 Инструкции N 148н в заявлениях на выдачу подотчетных сумм не делается отметка бухгалтерии о наличии или отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
В нарушение п. 11 "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 N 40, установлены факты:
- выдачи подотчетных сумм при наличии задолженности конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Например, по авансовому отчету от 30.11.2009 N 50, подотчетному лицу Богдановой Т.В. выдано под отчет 10.11.2009 8,9 тыс. рублей при наличии дебиторской задолженности по предыдущим авансам в сумме 3,6 тыс. рублей;
- передачи наличных денежных средств подотчетным лицом третьим лицам. Например, Богдановой Т.В. выдаются наличные денежные средства для приобретения билетов на железнодорожный транспорт для участников форумов, съездов, конкурсов. Фактически билеты приобретаются самими участниками, которым впоследствии Богдановой Т.В. и возмещаются денежные средства. Таким образом, необоснованно возмещено расходов на транспортные расходы для участников форумов, съездов, конкурсов на общую сумму 108,9 тыс. рублей, в том числе:
- за 2008 г. - 37,6 тыс. рублей;
- за 2009 г. - 71,3 тыс. рублей.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ:
- в авансовых отчетах от 20.07.2009 N 11 Жуковской Н.В. - на сумму 8,5 тыс. рублей и от 30.11.2009 N 51 Сергеевой В.В. - на сумму 2,0 тыс. рублей отсутствует подпись подотчетного лица;
- в авансовых отчетах за 2008 - 2009 год отсутствует дата утверждения авансового отчета руководителем учреждения (в ходе проверки нарушение устранено).
В нарушение п. 166 Инструкции N 148н в проверяемом периоде принимались к учету авансовые отчеты с приложением документов, которые не подтверждают произведенные расходы. Например:
- к авансовому отчету от 20.07.2009 N 11 от главного специалиста Комитета Жуковской Н.В. приложены чеки АЗС от 28.07.2009 и от 30.07.2009 на общую сумму 3,5 тыс. рублей на проведение спортивно-оздоровительного похода по реке Волге. Согласно приказу Комитета от 25.06.2009 N 442 мероприятие, предусмотренное ведомственной целевой Программой "Организация отдыха детей и подростков в каникулярный период 2009 года", проводилось с 3 по 16 августа 2009 года, тогда как чеки, подтверждающие приобретение ГСМ, и путевые листы, подтверждающие их списание, датированы периодом с 28 июля по 1 августа 2009 года, то есть ранее периода проведения мероприятия. При этом данные оправдательные документы составлены позже представленного авансового отчета. Кроме того, по вышеуказанному авансовому отчету произведены расходы на приобретение запасных частей по товарному чеку от 14.07.2009 без номера у ИП Алексашов А.Н. на сумму 0,2 тыс. рублей. Данные расходы в нарушение п. 69 Инструкции N 148н отнесены на расходы по приобретению ГСМ. Всего необоснованно списано расходов за счет ведомственной целевой Программы "Организация отдыха детей и подростков в каникулярный период 2009 года" на сумму 3,7 тыс. рублей;
- к авансовому отчету от 31.07.2009 N 10 от главного специалиста Комитета Жуковской Н.В. приложен товарный чек от 31.07.2009 на 2,0 тыс. рублей на приобретение фоторамок в количестве 8 штук для награждения участников фестиваля "Радуга талантов". Согласно приказу Комитета от 02.07.2009 N 450 мероприятие проводилось с 13 по 23 июля 2009 года, то есть мероприятие проведено на восемь дней раньше, чем были произведены расходы. Таким образом, необоснованно списано расходов за счет ведомственной целевой Программы "Организация отдыха детей и подростков в каникулярный период 2009 года" на сумму 2,0 тыс. рублей;
- к авансовому отчету от 06.10.2008 N 8 от ведущего специалиста Комитета Зеленовой О.В. приложены товарные и кассовые чеки от 10.09.2008 на сумму 1,5 тыс. рублей на приобретение торта, от 07.09.2008 на сумму 0,4 тыс. рублей на приобретение цветов для проведения праздника, посвященного Дню рождения городской детской общественной организации "Спектр". Тогда как согласно приказу Комитета от 22.08.2008 N 438 мероприятие проводилось 05.09.2008, то есть расходы проведены позже проведения мероприятия. Таким образом, необоснованно списано расходов за 2008 год на сумму 1,9 тыс. рублей.
Итого, необоснованно принято первичных документов и списано расходов по подотчетным суммам на общую сумму 7,5 тыс. рублей, в том числе:
- в 2008 году - 1,9 тыс. рублей;
- в 2009 году - 5,6 тыс. рублей.
В нарушение приложения N 1 к Инструкции Минфина СССР от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" наименование учреждения, в которое командируется работник, согласно приказу по учреждению не соответствует печати учреждения в командировочном удостоверении, период командировки по приказу не соответствует отметкам в командировочном удостоверении.
В нарушение постановления мэра города от 30.12.2002 N 1307 "Об утверждении порядка и размеров возмещения муниципальным служащим администрации города Саратова расходов, связанных со служебными командировками" суммы возмещенных расходов на командировки превышают нормы по приобретению проездного документа.
Например, председатель комитета по образованию Епифанова М.А. согласно распоряжению администрации г. Саратова от 23.07.2008 N 347-лс командирована в г. Астрахань в министерство образования и науки Астраханской области сроком на два календарных дня с 24 по 25 июля 2008 года. Отметка о прибытии в командировочном удостоверении проставлена ФГОУСПО "Волго-Каспийский морской рыбопромышленный колледж", срок командировки по командировочному удостоверению с 23 по 26 июля 2008 года. К авансовому отчету от 27.07.2008 N 5 от Епифановой М.А. приложены проездные билеты на железнодорожном транспорте в люксовом вагоне. Необоснованные расходы составили 3,3 тыс. рублей.
В нарушение п. 7 "Положения об особенностях направления работников в служебные командировки", утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749:
- в приказах о командировании и командировочных удостоверениях не указывается наименование организации, в которую командируется работник, также имеет место несоответствие дат командирования в приказах по учреждению с датами в приложенных документах, подтверждающих транспортные расходы (железнодорожные билеты);
- в ряде случаев отсутствует командировочное удостоверение, подтверждающее фактические сроки пребывания в месте командировки.
Например:
- к авансовому отчету от 20.08.2008 N 8 подотчетного лица Богдановой Т.В. на сумму 2,0 тыс. рублей приложены железнодорожные билеты Саратов 1 - Оренбург и обратно, согласно билетам период командировки составляет с 13.08.2008 по 18.08.2008, по приказу Комитета от 30.07.2008 N 406 период командировки - с 14 по 17 августа 2008 года. Таким образом, период командировки по приказу не соответствует периоду командировки по приложенным билетам. В табеле учета рабочего времени не зафиксированы данные о командировании Богдановой Т.В., а проставлены полностью отработанные дни. Необоснованные расходы составляют 2,0 тыс. рублей;
- к авансовому отчету от 30.10.2008 N 8 подотчетного лица Богдановой Т.В. на сумму 1,9 тыс. рублей приложены железнодорожные билеты Саратов 1 - Ульяновск и обратно, согласно билетам период командировки составляет с 22.10.2008 по 29.10.2008, по приказу Комитета от 20.10.2008 N 571 период командировки - с 22 по 28 октября 2008 года. Таким образом, период командировки по приказу не соответствует периоду командировки по приложенным билетам, кроме того отсутствует командировочное удостоверение, подтверждающее фактический срок нахождения в командировке. В табеле учета рабочего времени за этот период Богдановой Т.В. проставлены полностью отработанные дни. Необоснованные расходы составляют 1,9 тыс. рублей.
За счет средств, предусмотренных на выполнение мероприятий муниципальной целевой Программы "Создание условий для выявления, развития и поддержки одаренных детей города Саратова на 2006 - 2010 годы" по приказам Комитета направлялись в командировку сотрудники подведомственных учреждений.
В нарушение п. 2 "Положения об особенностях направления работников в служебные командировки", утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, установлены факты направления в командировки и возмещения командировочных расходов лицам, не состоящим в трудовых отношениях с Комитетом. Например, согласно авансовому отчету от 15.12.2008 N 1 от Правдиной Л.В. возмещено командировочных расходов на сумму 4,5 тыс. рублей. Правдина Л.В. являлась учителем физики, заместителем директора по учебно-воспитательной работе МОУ "Физико-технический лицей N 1" и не состояла в трудовых отношениях с Комитетом.
Аналогично по авансовому отчету от 06.04.2009 N 1 от Пакалиной Е.Н., преподавателя МОУДОД "ДТДиМ", возмещено командировочных расходов на сумму 2,0 тыс. рублей.
Таким образом, с нарушением постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 возмещено командировочных расходов на общую сумму 6,5 тыс. рублей, в том числе:
- в 2008 году - 4,5 тыс. рублей;
- в 2009 году - 2,0 тыс. рублей.
В проверяемом периоде в рамках муниципальной целевой Программы "Создание условий для выявления, развития и поддержки одаренных детей города Саратова на 2006 - 2010 годы", утвержденной решением Саратовской городской Думы от 15.09.2005 N 62-595, Комитетом осуществлялись начисление и выдача:
- стипендий мэра города победителям городских олимпиад и конкурсов, научно-практических конференций;
- грантовой поддержки преподавателей, подготовивших победителей олимпиад.
Порядок, условия установления и выплаты стипендий и грантовой поддержки администрацией муниципального образования "Город Саратов" не утвержден. Выплаты стипендий и грантовых поддержек Комитет производил на основании утвержденного своим приказом (от 12.12.2007 N 691) "Положения о стипендии главы администрации города Саратова обучающимся образовательных учреждений города Саратова, о грантовой поддержке преподавателей образовательных учреждений города Саратова", чем превысил собственные полномочия.
Данные выплаты осуществлялись на основании приказа Комитета по ведомостям, утвержденным председателем Комитета, один раз в год - в декабре. Денежные средства на выплату стипендий и грантов выдавались по авансовым отчетам с приложением в качестве оправдательных документов ведомостей на выдачу стипендий и грантов с подписями получателей средств:
- в 2008 году подотчетному лицу Матыкиной А.В. (авансовый отчет от 18.12.2008 N 2);
- в 2009 году подотчетному лицу Богдановой Т.В. (авансовый отчет от 18.12.2009 N 54 и от 24.12.2009 N 55).
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ ведомость не содержит обязательных реквизитов "номер ведомости", "дата составления ведомости", "наименование организации", "дата утверждения ведомости", "по ведомости выдано:".
Таким образом, при отсутствии правового акта администрации муниципального образования "Город Саратов" за счет средств Программы выплачено стипендий победителям городских олимпиад и конкурсов, научно-практических конференций и грантов за 2008 - 2009 год на общую сумму 420,0 тыс. рублей.
Выводы.
В ходе проверки установлено:
1.Не разработан порядок расчета размера родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях города.
2.Рассчитанный размер родительской платы на 2009 год превышает предельно допустимый процент (20 %) от затрат учреждений, установленный п. 2 ст. 52.1 Закона РФ "Об образовании".
3.Неудовлетворенная потребность (количество детей, не обеспеченных местами, с 1,5 до 6,5 лет) по состоянию на 01.01.2010 составила 7737 человек.
4.В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ в 21 образовательном учреждении города отсутствует государственная регистрация права на земельные участки, в том числе:
- в одном учреждении, подведомственном Комитету;
- в двадцати учреждениях, подведомственных администрациям районов города.
5.В нарушение ст. 4 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" в двух учреждениях, подведомственных Комитету, отсутствует государственная регистрация права оперативного управления нежилым помещением.
6.В нарушение Трудового кодекса РФ:
- (ст. 57) заключены трудовые договоры и приняты работники на должности, не предусмотренные штатным расписанием учреждения;
- (ст. 244) договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу имущества, вверенного Комитетом (работодателем), заключены с лицами, не являющимися сотрудниками Комитета.
7.В нарушение Бюджетного кодекса РФ:
- (ст. 6) из-за отсутствия контроля со стороны Комитета за деятельностью подведомственных учреждений (п. 3.14 Положения о Комитете) при наличии свободных лимитов бюджетных обязательств на начало 2010 года допущены неисполненные бюджетные обязательства в сумме 257,3 тыс. рублей;
- (ст. 38.1) Комитетом произведена оплата в сумме 7,5 тыс. рублей за курсы повышения квалификации работника учреждения, подведомственного администрации Ленинского района г. Саратова (МОУ ДОД "ДДТ "Солнечный");
- (п. 1 ст. 161) в учреждениях, подведомственных Комитету, отсутствуют утвержденные им:
смета по целевой статье 5200900 "Ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство" на сумму 14,2 тыс. рублей;
сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности на 2009 год на общую сумму - 10389,3 тыс. рублей;
- (п. 2 ст. 161) в Комитете в 2008 году сумма текущих расходов превысила сумму кассовых расходов на 31,2 тыс. рублей, в 2009 году превышение кассовых расходов над текущими составило 63,6 тыс. рублей;
- (п. 3 ст. 219) из-за отсутствия контроля со стороны Комитета подведомственными учреждениями в 2009 году приняты бюджетные обязательства сверх доведенных до них лимитов на общую сумму 130,1 тыс. рублей;
- (ст. 221) Комитетом (главным распорядителем средств бюджета города) не определен порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет и смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности.
8.В нарушение п. 6 приказа Минфина РФ от 20.11.2007 N 112н "Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений" расчеты к смете расходов на содержание Комитета превышают доведенные лимиты бюджетных обязательств на 1503,6 тыс. рублей.
9.В нарушение требований подстатьи 225 Порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации Комитетом заключались договоры и производились расходы по оплате за выполненные работы, оказанные услуги, связанные с содержанием (обслуживанием) и ремонтом нефинансовых активов, не закрепленных за ним на праве оперативного управления и числящихся на балансе другого юридического лица:
- в 2008 году на общую сумму 84,9 тыс. рублей;
- в 2009 году на общую сумму 100,3 тыс. рублей.
10.В нарушение ст. 9 Закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" данные, содержащиеся в первичных учетных документах Комитета, не соответствуют предмету договора, заключенного в рамках выполнения мероприятий по муниципальной целевой Программе "Создание условий для выявления, развития и поддержки одаренных детей города Саратова на 2006 - 2010 годы" на общую сумму - 55,8 тыс. рублей.
11.В нарушение Инструкции N 148н:
- (п. 3) проводимые "Начальной школой - детским садом N 237" хозяйственные операции по приобретению продуктов питания не отражены в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, что ведет к нарушению методологии бюджетного учета. Аналогичное нарушение установлено и по другим учреждениям подведомственным Комитету (детские сады компенсирующего вида N 36, N 82, N 146, N 223 и т.д.);
- (IV части) в проверяемом периоде в Комитете отсутствовал учет операций по централизованному снабжению материальными ценностями;
- (п. 263) по состоянию на 01.01.2010 аттестаты и приложения к ним в количестве 890 штук и 698 штук соответственно Комитетом не отражены на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".
12.В нарушение приложения N 1 к Инструкции Минфина СССР от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" наименование учреждения, в которое командируется работник, согласно приказу по учреждению не соответствует печати учреждения в командировочном удостоверении, период командировки по приказу не соответствует отметкам в командировочном удостоверении.
13.За проверяемый период при выборочной проверке установлены следующие нарушения, имеющие стоимостную оценку в общей сумме 5243,9 тыс. рублей, в том числе:
- нарушение порядка расчетов с подотчетными лицами и выплаты командировочных расходов в 2008 году на сумму 47,3 тыс. рублей, в 2009 году на сумму 78,9 тыс. рублей;
- расходы по заработной плате, произведенные с нарушением действующего законодательства и муниципальных правовых актов в общей сумме - 1091,6 тыс. рублей, из них по "Начальной школе - детскому саду компенсирующего вида N 237" - в сумме 944,5 тыс. рублей;
- недостоверность отчетных данных, отраженных Комитетом в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе сводного баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, по забалансовым счетам:
05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" и 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению": по состоянию на 01.01.2009 на сумму 3692,3 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2010 на сумму 3729,8 тыс. рублей; 03 "Бланки строгой отчетности" по состоянию на 01.01.2010 на сумму 1,6 тыс. рублей;
- несоблюдение норм питания детей, установленных приложением N 10 к СанПиН 2.4.1.1249-03 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных учреждений":
недорасход продуктов питания (картофель, овощи, фрукты, яйцо, молоко, творог, рыба) на общую сумму 199,3 тыс. рублей;
перерасход продуктов питания (крупа, кондитерские изделия, хлеб, сахар, мясо) на общую сумму 95,4 тыс. рублей.
Представленные комитетом по образованию администрации муниципального образования "Город Саратов" возражения и замечания по результатам проверки были рассмотрены контрольно-счетной палатой и признаны необоснованными.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Исполняющему обязанности главы администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших указанные нарушения.
Председатель
контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА