• Главная
• Прочее
• 2010
• Апрель
• 8
• Отчет от 08.04.2010 г № Б/Н

Отчет от 08.04.2010 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Дорстрой»

В соответствии с поручением главы муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. и на основании удостоверений на право проведения проверки от 12.02.2010 и от 04.03.2010, выданных председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Лобановой Г.А. (руководитель), консультантом Горбуновым В.В., главным специалистом Муравьевой М.Г. с 12.02.2010 по 19.03.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности МУП "Дорстрой".
Период проверки: 2009 год, январь - февраль 2010 года.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности МУП "Дорстрой".
Проверка проведена с ведома директора МУП "Дорстрой" Ишкова В.А., в присутствии главного бухгалтера Афониной Н.Н.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУП "Дорстрой" в проверяемом периоде, являлись:
Ишков В.А. - с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенный на должность директора распоряжением главы администрации города Саратова от 05.08.2008 N 371-лс;
Афонина Н.Н. - с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом от 28.09.2004 N 2л/;
Ливдан Г.Н. - главный инженер, исполнявший обязанности директора на период отпуска основного работника с 10.08.2009 по 06.09.2009 на основании приказа администрации муниципального образования "Город Саратов" от 29.07.2009 N 36 и приказа от 05.08.2009 N 139/П;
Сучкова Н.Н. - заместитель главного бухгалтера, исполнявшая обязанности главного бухгалтера на период отпуска основного работника с 03.08.2009 по 21.08.2009 на основании приказа от 31.07.2009 N 134/П.
Для осуществления своей деятельности МУП "Дорстрой" в проверяемом периоде имело расчетные счета, открытые:
- в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Саратове - 40602810431000000022;
- в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Саратове - 40602810531000000016;
- в банке ЗАО АКБ "Экспресс-Волга" - 40702810300000010837;
- в Саратовском ОСБ N 8622 - 40602810656110010031;
- в Саратовском филиале ОАО "Промсвязьбанк" - 40602810840000099301, закрыт 01.10.2009;
- в Саратовском филиале ОАО "Промсвязьбанк" - 40602810740000099301. Счетов в иностранной валюте МУП "Дорстрой" не имеет.
На основании решения сессии городского Совета от 17.03.1992 "О разграничении собственности на территории г. Саратова" распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 22.04.1994 N 90 было учреждено муниципальное предприятие "Оптово-Закупочная база "Саратовская".
Предприятие было зарегистрировано Администрацией города Саратова 08.07.1994 за N 01032991. Запись о МУП Оптово-закупочная база "Саратовская" была внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 07.09.2004 Инспекцией МНС России по Ленинскому району города Саратова за основным государственным регистрационным номером 1046405311347.
Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.09.2004 N 619-р муниципальное унитарное предприятие Оптово-закупочная база "Саратовская" было переименовано в муниципальное унитарное предприятие "Дорстрой". Запись о переименовании Предприятия в МУП "Дорстрой" внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 16.09.2004 Инспекцией МНС России по Ленинскому району города Саратова за государственным регистрационным номером 2046405312083.
В проверяемом периоде в Единый государственный реестр юридических лиц ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саратова были внесены:
- запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы МУП "Дорстрой" 14.12.2009 за государственным регистрационным номером 2096453172671;
- запись о государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, 14.12.2009 за государственным регистрационным номером 2096453172682.
Согласно Уставу (п. 1.6) МУП "Дорстрой" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
МУП "Дорстрой" поставлено на учет в Инспекции МНС России по Ленинскому району г. Саратова 20.09.2004 ИНН 6453028365, КПП 645301001.
1.Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП "Дорстрой". Соответствие фактической деятельности МУП "Дорстрой" целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе предприятия.
Правовое положение МУП "Дорстрой" (далее Предприятие, МУП) определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью осуществления деятельности в сфере жилищно-коммунального хозяйства. Предметом его деятельности является благоустройство дорог и магистралей города.
В качестве основных видов деятельности МУП "Дорстрой" Уставом в редакции от 03.06.2005 определены:
- содержание городских дорог и дорог с механизированной уборкой в летний и зимний периоды времени;
- транспортные услуги;
- услуги спецтехники;
- капитальный ремонт щеток для спецтехники;
- хранение товарно-материальных ценностей;
- ведение технического надзора;
- текущий и капитальный ремонт бетонных покрытий.
Помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:
- заключение договоров с поставщиками на приобретение технологического оборудования, автомашин и запасных частей;
- производство асфальтобетона;
- производство керамзито-бетонных блоков;
- производство пескобетонной плитки, бордюрного камня;
- ремонт спецтехники и автомобилей;
- покраска автомашин, спецтехники;
- реализация строительных материалов организациям и гражданам;
- реализация горюче-смазочных материалов;
- реализация инертных и других материалов;
- реализация запчастей, узлов, агрегатов, металлолома;
- оказание консультации по экономическим, правовым вопросам, бухгалтерскому учету, налоговой системе;
- организация сервисного обслуживания легковых автомобилей, в том числе иномарок, строительство с этой целью станции технического обслуживания и бензозаправочных станций.
МУП "Дорстрой" осуществляет фактически все виды деятельности, закрепленные в Уставе Предприятия в качестве основных.
ГАУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве" согласовало МУП "Дорстрой" индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2000 г., действующих в проверяемом периоде в размере 5,28 с 01.01.2009, в размере 5,51 с 01.03.2009 и 5,76 с 01.11.2009.
Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству МУП "Дорстрой" выдана лицензия от 20.02.2006, серия Д 693876, регистрационный номер ГС-4-64-01-27-0-6453028365-005116-1 на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Срок действия лицензии - 5 лет.
Лицензией разрешается осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений высотой до 40 метров.
Предприятие с 09.09.2009 является членом некоммерческого партнерства "Объединение строителей "Волга" (регистрационный номер 111).
Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору МУП "Дорстрой" выдана лицензия от 08.04.2009 N ОТ-51-001536 (64) на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Срок действия лицензии - 5 лет.
Постановлением администрации г. Саратова от 15.06.2007 N 444 "Об утверждении тарифа на услугу, оказываемую МУП "Дорстрой" Предприятию утвержден тариф на согласование вскрышных работ в сумме 295,0 руб. (с НДС).
Администрацией города Саратова с руководителем Предприятия Ишковым В.А. заключен трудовой договор от 05.08.2008 N 5.
Коллективный договор на 2009 и 2010 годы был принят и утвержден на общем собрании трудового коллектива 24.12.2008 и зарегистрирован комитетом по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 25.12.2008 за N 608.
Положение об оплате труда МУП "Дорстрой" было утверждено директором Предприятия и согласовано представителем трудового коллектива 30.12.2008 Положение об оплате труда работников МУП "Дорстрой" в новой редакции утверждено директором Предприятия и согласовано председателем комитета дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" 01.11.2009.
2.Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 23.07.1996 за N 351.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова". Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП "Дорстрой" на 01.01.2009, составляла 1686,2 тыс. руб., остаточная стоимость -1024,3 тыс. руб., в том числе:
- 34 транспортных средства первоначальной стоимостью 803,3 тыс. руб., остаточной стоимостью 357,7 тыс. руб.;
- 33 объекта прочего имущества, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 882,9 тыс. руб., остаточной стоимостью 666,6 тыс. руб.
По данным бухгалтерского учета и предоставленным распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП "Дорстрой" на праве хозяйственного ведения на 01.01.2010 составляла 19063,7 тыс. руб., остаточная стоимость - 16747,6 тыс. руб., в том числе:
- 33 транспортных средства первоначальной стоимостью 17710,7 тыс. руб., остаточной стоимостью 15864,4 тыс. руб.;
- 41 объект прочего имущества, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1353,0 тыс. руб., остаточной стоимостью 883,2 тыс. руб.
В состав муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение МУП "Дорстрой", включено имущество, переданное по актам приема-передачи с нулевой остаточной стоимостью.
Распоряжениями комитета по управлению имуществом г. Саратова Предприятию для осуществления его уставной деятельности было передано в хозяйственное ведение:
- в течение 2009 года 16 объектов основных средств общей стоимостью 17189,2 тыс. руб., в том числе 13 транспортных средств общей стоимостью 16907,4 тыс. руб.;
- в течение января - февраля 2010 года еще 14 новых транспортных средств стоимостью - 32814,0 тыс. руб., 13 из которых уже приняты Предприятием в хозяйственное ведение и поставлены на бухгалтерский учет.
Между тем, за тот же период Предприятием за счет собственных средств не было приобретено ни одного транспортного средства для осуществления своей уставной деятельности. Было приобретено 8 объектов основных средств на общую сумму 235,0 тыс. руб. (с НДС): 2 бензокосы, газоанализатор выхлопных газов, 2 компьютера, культиватор, ноутбук, телефон Apple iPhone 3G 16Gb Black (стоимостью 22,9 тыс. руб.),
Предприятие 18.12.2009 заключило договор лизинга N 212029-ФЛ/СРТ-09 с ЗАО "Европлан" на приобретение транспортного средства Hyndai Sonata 2.0 GLS МТ (легковой) стоимостью 1282,2 тыс. руб. (с учетом выкупной цены), несмотря на имеющуюся у него задолженность по обязательным платежам в бюджет города в сумме 1008,7 тыс. руб. на 01.01.2010.
3.Формирование уставного капитала.
Первоначальный уставный фонд в сумме 9,417 тыс. руб. перешел в МУП "Дорстрой" от МУП Оптово-закупочная база "Саратовская" и не был обеспечен находящимся в хозяйственном ведении Предприятия имуществом.
Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 31.12.2004 N 940-р уставный фонд Предприятия был увеличен до 509,417 тыс. руб. Увеличение уставного фонда было отражено в Уставе Предприятия в редакции от 21.01.2005. В обеспечение уставного фонда Предприятию в хозяйственное ведение был передан бульдозер Б-170 государственный номерной знак 40-65 N 2792, первоначальной стоимостью 500,0 тыс. руб., остаточной стоимостью 115,389 тыс. руб. Бульдозер был поставлен на учет по остаточной стоимости в соответствии с действующим законодательством (ст. 277 НК РФ, п. 9 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), в результате чего в бухгалтерском учете Предприятия образовалась задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал в размере 394,029 тыс. руб.
Задолженность была погашена только в декабре 2009 года за счет находящегося в хозяйственном ведении Предприятия муниципального имущества. За счет этого же имущества уставный фонд Предприятия был увеличен до 755,621 тыс. руб. распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 04.12.2009 N 1471-р. В настоящий момент в состав уставного фонда входит следующее муниципальное имущество:
- бульдозер Б-170 государственный номерной знак 40-65 N 2792 стоимостью 115,389;
- погрузчик ПУМ-500 стоимостью 136,000 тыс. руб.;
- снегоочиститель ДО-220 на ДТ-75 стоимостью 262,042 тыс. руб.;
- автомобиль ГАЗ - 3102 стоимостью 242,190 тыс. руб.
Таким образом, в нарушение действующего законодательства уставный фонд МУП "Дорстрой" не был полностью сформирован собственником в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации Предприятия (ст. 13 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"). Согласно указанному закону (ст. 3) МУП "Дорстрой" до момента завершения формирования его уставного фонда было не вправе совершать сделки, не связанные с учреждением муниципального предприятия.
Стоимость чистых активов Предприятия составила на 01.01.2009 - 1610,0 тыс. руб.
4.Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
В ходе проверки был предоставлен приказ от 31.12.2008 N 222 об учетной политике МУП "Дорстрой" для целей бухгалтерского и налогового учета на 2009 год.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета сформирован без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, что не соответствует Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 3 ст. 5). В частности, из рабочего плана счетов не исключены счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", счет 11 "Животные на выращивании и откорме" и т.д.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены особенности учета операций по использованию топливных карт.
В учетную политику МУП "Дорстрой" для целей бухгалтерского и налогового учета на 2010 год внесены изменения в части учета топливных карт.
4.1.Учет внеоборотных активов.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила: по состоянию на 01.01.2009 - 1024,4 тыс. руб.; по состоянию на 01.01.2010 - 16747,6 тыс. руб.
Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и вложений во внеоборотные активы. Предприятие не имеет земельных участков и нематериальных активов.
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" не во всех инвентарных карточках учета объектов основных средств заполняются предусмотренные реквизиты, в частности:
- номер паспорта (регистрационный);
- номер заводской;
- счет, субсчет, код аналитического учета:
- место нахождения объекта основных средств;
- организация-изготовитель;
- дата выпуска (постройки);
- дата последнего капремонта, модернизации;
- раздел 7 "Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств".
В результате такого подхода затрудняется идентификация объектов основных средств в части их комплектации.
Переоценка основных средств МУП "Дорстрой" в проверяемом периоде не проводилась.
В нарушение распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова из 33 транспортных средств, переданных Предприятию в хозяйственное ведение по состоянию на 01.01.2010, на учет в ГИБДД поставлено только 3 транспортных средства.
В течение 2009 года Предприятием был заключен 91 договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств на общую сумму 302,7 тыс. руб., в том числе транспортных средств, находящихся по данным бухгалтерского учета на ответственном хранении у Предприятия, например: транспортных средств с номерными знаками В766ТУ, В767ТУ, СК5536.
4.2.Учет материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ) по данным бухгалтерского учета составила:
- по состоянию на 01.01.2009 - 11685,2 тыс. руб.
- по состоянию на 01.01.2010 - 13955,6 тыс. руб.
Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов.
В соответствии с учетной политикой в состав материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью менее 20,0 тыс. руб.
Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.
Обязанность по контролю за движением материальных ценностей на местах, в целях их сохранности, возложена на материально ответственных лиц. В ходе проверки не предоставлена информация, подтверждающая проведение на Предприятии инвентаризации МПЗ при смене материально ответственных лиц в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 2 ст. 12).
В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" и приказа Минфина от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", учет на складе Предприятия ведется не в разрезе мест хранения материалов и отдельных их наименований (видов, сортов, размеров и т.д.), а в разрезе материально ответственных лиц с использованием формы учета "Личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты".
Заправка транспортных средств топливом осуществляется в МУП "Дорстрой" двумя способами:
- на территории Предприятия из топливных цистерн;
- на АЗС организаций - поставщиков топлива с использованием топливных карт.
Выдача топлива на территории Предприятия осуществляется заведующими складом ГСМ водителям автомобилей, машинистам и механизаторам под роспись в журнале учета ГСМ с указанием даты заправки, количества заправленного топлива и номерного знака заправленного транспортного средства. Лицами, осуществлявшими заправку, проставляется также отметка о заправке в соответствующих путевых листах специальной техники и грузовых автомобилей. В ходе выборочной проверки данных журналов учета ГСМ установлено, что топливо в проверяемом периоде выдавалось со склада ГСМ не только в дни, являвшиеся рабочими для заведующих складом ГСМ, но и в дни, когда заведующие складом ГСМ на работу не выходили.
5.Доходы предприятия.
В бухгалтерском учете Предприятия при построении аналитического учета доходов от обычных видов деятельности за основу берется не вид выполняемых Предприятием работ и оказываемых им услуг, а источник поступления денежных средств - оплата в рамках муниципального заказа, оплата по хозяйственным договорам с организациями и физическими лицами.
Отсутствует единый подход к формированию сметной стоимости одного и того же вида работ. Например, сметная стоимость работ по вывозу строительного мусора на расстояние 12 км самосвалами грузоподъемностью 10 т в муниципальных контрактах с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" устанавливается в соответствии с ТСЦ 81-01-2001 таб. 1 для тонны мусора, а в муниципальных контрактах с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов" - в соответствии с СЦЭМ-400053 для 100 куб. м мусора.
В результате такого подхода:
- отсутствует возможность определения доходности в разрезе видов деятельности, определенных уставом как основные;
- в бухгалтерском учете не формируется сводная информация, необходимая для принятия управленческих решений.
5.1.По данным бухгалтерского учета в 2009 году Предприятием были заключены муниципальные контракты на общую сумму 107092,9 тыс. руб. (с НДС), в том числе с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" - 73949,2 тыс. руб. (с НДС), с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов" - 33143,7 тыс. руб. (с НДС).
Условиями муниципальных контрактов допускалось привлечение МУП "Дорстрой" субподрядных организаций в объеме до 30 % в контрактах с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" и до 50 % в договорах с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов". На 2009 год Предприятием было заключено договоров 20 субподряда на общую сумму 7704,3 тыс. руб., в том числе:
- от 01.12.2008 N 159 с ООО "Град" - зимняя механизированная уборка - на 154,5 тыс. руб.;
- от 31 12.2008 г. N 183 с ООО "Гринтех" - зимняя механизированная уборка - на 303,0 тыс. руб.;
- от 27.04.2009 N 52 с ООО "Архитектурно-строительная компания "Кристалл" - посадка цветов на 1750,0 тыс. руб.;
- от 01.04.2009 N 53 с ИП "Копырзов А.В." - зимняя механизированная уборка - на 181,8 тыс. руб.;
- от 08.05.2009 N 67 с ООО "Автодорожник" - устройство ямочного ремонта - на 904,5 тыс. руб.;
- от 04.05.2009 N 70 с ООО "Накат" - окраска бортового камня - на 39,3 тыс. руб.;
- от 04.05.2009 N 72 с ООО "Сириус" - содержание газонов, скверов - на 247,2 тыс. руб.;
- от 04.05.2009 N 73 с ООО "Сириус" - содержание газонов, скверов - на 255,5 тыс. руб.;
- от 04.05.2009 N 74 с ООО "Сириус" - содержание газонов, скверов - на 246,9 тыс. руб.;
- от 18.08.2009 N 93 с ОАО "Жилищно-коммунальная техника" - благоустройство территории Ленинского района - на 298,3 тыс. руб.;
- от 12.08.2009 N 95 с ИП "Селина В.Ф." - содержание газонов - на 134,4 тыс. руб.;
- от 12.08.2009 N 96 с ИП "Селина В.Ф." - содержание газонов - на 109,7 тыс. руб.;
- от 12.08.2009 N 97 с ИП "Селина В.Ф." - содержание газонов - на 90,8 тыс. руб.;
- от 18.08.2009 N 108 с ИП "Селина В.Ф." - благоустройство территории Ленинского района - на 111,4 тыс. руб.;
- от 18.08.2009 N 109 с ИП "Фурсова" - благоустройство территории Ленинского района - на 111,4 тыс. руб.;
- от 01.09.2009 N 122 с ИП "Копырзов А.В." - механизированная уборка улиц - на 204,9 тыс. руб.;
- от 01.09.2009 N 123 с ИП "Селина В.Ф." - благоустройство территории Ленинского района - на 447,7 тыс. руб.;
- от 14.12.2009 N 171 с МУП "Садово-парковое" - валка деревьев - на 125,4 тыс. руб.;
- от 11.12.2009 N 175 с ООО "Автодорожник" - зимняя механизированная уборка - на 1499,7 тыс. руб.;
- от 11.12.2009 N 176 с ИП "Копырзов А.В." - зимняя механизированная уборка - на 487,9 тыс. руб.
Муниципальные контракты с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" на выполнение работ по содержанию дорожно-уличной сети заключались Предприятием на условиях, предусмотренных аукционами, согласно которым качество выполнения работ по содержанию дорожно-уличной сети г. Саратова должно соответствовать требованиям, установленным соответствующими СНиПами, Гостами, Приказом Министерства транспорта РФ от 12.11.2007 N 160, постановлениями главы администрации города Саратова от 06.10.2008 N 1283, от 12.11.2008 N 1375 и другими действующими нормативными документами.
При этом в условиях аукционов, и как следствие, в заключенных муниципальных контрактах:
- не были определены объемы работ;
- в качестве места выполнения работ указывалась часть дорожно-уличной сети (в 1-м квартале 1696,4 тыс. кв. м, во 2-м - 4-м кварталах - 1577,8 тыс. кв. м), закрепленной за МУП "Дорстрой" постановлением мэра от 01.11.2004 N 534 "О введении категорий механизированной уборки при содержании муниципальных автомобильных дорог" общей площадью 2070,6 тыс. кв. м, в том числе 1280,2 тыс. кв. м - дороги 1-й категории, 790,4 тыс. кв. м - дороги 2-й категории.
При заключении муниципальных контрактов МУП "Дорстрой" брал на себя обязательства выполнить работы по содержанию дорог 1-й и 2-й категории в соответствии со всеми предъявляемыми к качеству этих работ требованиями за 62790,9 тыс. руб. (с НДС), однако их не исполнил.
Согласно актам выполненных работ летняя механизированная уборка с качеством, соответствующим содержанию дорог 1-й и 2-й категории, была произведена на площади составляющей, от 66,8 % до 74,3 % всей убираемой площади (1577,7 тыс. кв. м). При выполнении зимней механизированной уборки качество, соответствующее содержанию дорог 1-й категории, вообще не было достигнуто. С качеством, соответствующим содержанию дорог 2-й категории было убрано около 15 % дорог в декабре 2009 года. Все остальные работы были выполнены с качеством, соответствующим содержанию дорог 3-й категории.
Фактически это означает, что установленные к оцениваемому участку требования не выполнены хотя бы по одному критерию категории содержания и набору работ. Выполнение работ по зимней механизированной уборке по 3-й категории дорог, не предусматривает, в частности, вывоз снега с обслуживаемой территории, предполагает меньшую кратность посыпки дорог пескосоляной смесью и т.д.
Между тем, актами выполненных работ между МУП "Дорстрой" и комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" было подтверждено, что стоимость работ по содержанию дорожно-уличной сети, выполненных Предприятием в 2009 году, составляет 62790,9 тыс. руб. (с НДС), т.е. равна стоимости работ, определенной заключенными муниципальными контрактами. Корректировка стоимости работ не была произведена и несмотря на то, что ни в одном из актов выполненных работ не было подтверждено выполнение Предприятием работ на всей площади, определенной муниципальными контрактами. Площадь, на которой согласно актам выполнены работы, составляет от 42,0 % общей площади в зимний период (акт N 2 от 31.01.2009 к муниципальному контракту от 01.01.2009 N 003/2009) до 93,8 % общей площади в летний период (акт N 3 от 30.04.2009 к муниципальному контракту от 01.04.2009 N 023/2009).
Необходимо отметить, что указанная сумма (62790,9 тыс. руб. с НДС) превышает сумму, необходимую для круглогодичного содержания указанной в муниципальных контрактах площади (в 1-м квартале 1696,4 тыс. кв. м, во 2-м - 4-м кварталах - 1577,8 тыс. кв. м) по нормативам финансовых затрат, утвержденным постановлением администрации города Саратова от 12.11.2008 N 1375 в ценах 2009 года - 61893,3 тыс. руб. (с НДС) при содержании всех дорог по 3-й (самой дешевой) категории.
Доказательством невыполнения Предприятием взятых на себя обязательств служит также анализ работы в проверяемом периоде автотранспорта и спецтехники Предприятия.
Расчетное количество автотранспорта и спецтехники, необходимое для выполнения всего объема работ по содержанию дорожно-уличной сети, закрепленной за Предприятием, с надлежащим качеством по данным производственно-технического отдела МУП "Дорстрой" - 180 единиц. Согласно бухгалтерской справке по состоянию на 05.03.2010 на балансе Предприятия находилось 46 единиц автотранспорта и спецтехники, в безвозмездном пользовании - 105 единиц, на ответственном хранении - 14 единиц, в лизинге - 1 транспортное средство. Фактически по состоянию на 05.03.2010 в автоколоннах N 1 и N 2 находилось 165 единиц автотранспорта и спецтехники, в том числе техника, работающая в весенне-летний период и находящаяся на консервации - 26 единиц, техника, подготовленная к списанию ввиду нерентабельности ремонта и восстановления - 47 единиц, т.е. работающей техники - 92 единицы (или 50 %) от потребности.
При выборочной проверке табелей учета рабочего времени по автоколоннам N 1 и N 2 и путевых листов было установлено, что в среднем 26,4 % технически исправных единиц техники в декабре 2009 г. и 23,3 % - в январе 2010 г. находилось на "дежурствах без выезда". Имелись дни, когда более 70 % техники в смену было на "дежурстве без выезда" (05.12.2009 - 77 %, 06.12.2009 - 87 %, в ночь с 07.12.2009 на 08.12.2009 - 87 %, в ночь с 12.12.2009 на 13.12.2009 - 78 %).
Таким образом, Предприятие не обеспечило уборку дорог с надлежащим качеством. Например.
В соответствии с актами выполненных работ от 15.12.2009 N 1 к муниципальному контракту N 112/2009 от 06.12.2009 с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" и от 15.12.2009 N 44 к муниципальному контракту N 21 от 23.04.2009 с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов" в первой половине декабря 2009 г. (с 06.12.2009 по 15.12.2009) МУП "Дорстрой" выполнило работы по зимней механизированной уборке дорог, принятые заказчиками по расценкам, установленным для 2-й и 3-й категорий содержания: 539,8 тыс. кв. м дорог были убраны по 2-й категории содержания, 1498,8 тыс. кв. м дорог - по 3-й категории содержания.
Исходя из методики расчета потребности в технике для МУП "Дорстрой", применяемой производственно-техническим отделом Предприятия, для выполнения указанных объемов работ по содержанию дорожно-уличной сети, с надлежащим качеством необходимо было обеспечить ежедневный выход на линию не менее 34-х единиц техники (ПР и ПМ).
Согласно журналу учета произведенных работ на 1-м участке, начатому с 01.11.2009, фактически в первой половине декабря 2009 г. осуществлялся выпуск специальной техники на линию в две смены (1-я смена - с 8 час. 00 мин. до 20 час. 00 мин.; 2-я смена - с 20 час. 00 мин. до 8 час. 00 мин. следующего дня). В среднем на линии работало 39 единиц специальной техники (Приложение 6):
- в первую смену - 14 единиц специальной техники (от 2 до 16);
- во вторую смену - 25 единиц специальной техники (от 3 до 31).
При этом в соответствии с путевыми листами 47 % от общего количества смен, отработанных водителями и механизаторами специальной техники, приходилось на "дежурства без выезда". Таким образом, работы по зимней механизированной уборке дорог фактически осуществлялись в первой половине декабря 2009 г. ежедневно в среднем 21-й единицей специальной техники (61,7 % расчетной потребности).
К проверке не были предоставлены производственные задания и обоснования (техническое и экономическое) на осуществление работ, связанных с санитарной очисткой и благоустройством города. Журналы учета произведенных работ предоставлены только за периоды зимней механизированной уборки дорожно-уличной сети города, в период летней механизированной уборки журналы учета произведенных работ на Предприятии не ведутся.
5.2.На 1-й квартал 2010 года Предприятием заключены муниципальные контракты на общую сумму 38532,2 тыс. руб., в том числе с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" - на сумму 20726,2 тыс. руб., с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов" - на сумму 17806,0 тыс. руб.
Условиями муниципальных контрактов допускалось привлечение МУП "Дорстрой" субподрядных организаций в объеме до 30 % в контрактах с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" и до 50 % в договорах с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов". Договор на выполнение работ по содержанию дорожно-уличной сети Ленинского, Кировского и центрального районов был заключен Предприятием 10.02.2010 с ООО "Автодорожник".
Комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" и МУП "Дорстрой" 08.02.2010 был заключен муниципальный контракт N 019/2010 (далее Контракт N 019/2010) на выполнение работ по расчистке дорожно-уличной сети г. Саратова от снега на сумму 2900,0 тыс. руб. Срок действия Контракта N 019/2010 с 08.02.2010 по 20.02.2010 Контракт был заключен без проведения аукциона на основании норм п. 6 ст. 55 Федерального закона от 21.06.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Пунктом 1.1 Контракта N 019/2010 МУП "Дорстрой" принимало на себя обязательство выполнить работы по расчистке дорожно-уличной сети г. Саратова от снега для ликвидации аварийной ситуации. Объем и виды выполняемых в рамках Контракта N 019/2010 работ, согласно п. 2.1, определяются сметой и должны быть выполнены силами и средствами Предприятия. При этом в смете определены не виды работ по расчистке дорожно-уличной сети, а приведен перечень автомобилей и спецтехники и количество машино-часов, которые должны быть отработаны этой техникой, т.е. фактически это смета на оказание автоуслуг.
Между МУП "Дорстрой" и комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" 20.02.2010 подписан акт выполненных работ N 1 на общую сумму 2900,0 тыс. руб., которым подтверждается что в период с 08.02.2010 по 20.02.2010, т.е. в период действия Контракта N 019/2010, автомобилями и спецтехникой Предприятия отработано 2858,43 машино-часа. Однако, в приложении к акту приведен реестр путевых листов по предоставленным автоуслугам по расчистке дорожно-уличной сети г. Саратова от снега, подписанный зам. директора по производству МУП "Дорстрой" Картьянц М.Б., согласно которому на улицах города работала не техника МУП "Дорстрой", а техника четырех организаций: ООО "Тракт-КС", ООО "Трек-96", ООО "АТП Саратовстрой", ООО "Сарстрой" в период с 26.01.2010 по 10.02.2010, т.е. до начала действия Контракта N 019/2010.
Объекты выполнения работ по расчистке дорожно-уличной сети города, указанные в акте выполненных работ, не могут быть напрямую сопоставлены с объектами, включенными в реестр путевых листов из-за разной степени детализации, например. Согласно акта выполненных работ проспект 50 лет Октября убирался на участке от ул. Тракторной до ул. Панфилова. В реестре путевых листов указано "проспект 50 лет Октября" без указания конкретного участка. Аналогично, ул. Рахова. В связи с чем, не представляется возможным признать факт уборки улиц указанными организациями.
Основанием для начала работ в январе 2010 года, т.е. до заключения Контракта N 019/2010 является, по мнению Предприятия, предварительный договор на выполнение работ по расчистке дорожно-уличной сети города от снега от 13.01.2010 б/н между комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" и МУП "Дорстрой", в котором не был определен ни объем работ, ни их возможная стоимость. Стороны договора обязались заключить муниципальный контракт при выделении средств на выполнение работ по расчистке дорожно-уличной сети города Саратова. В ходе проверки не предоставлены:
- договоры между МУП "Дорстрой" и указанными организациями;
- подтверждение факта их согласования в установленном порядке в качестве крупных сделок;
- первичные учетные документы, подтверждающие факт работы техники. Между тем, 01.03.2010 МУП "Дорстрой" в полном объеме рассчитался со всеми 4-мя организациями, перечислив в их адрес 2500,0 тыс. руб., в т.ч. ООО "Сарстрой" - 600,222 тыс. руб., ООО "АТП Саратовстрой - 331,289 тыс. руб.", ООО "Трек - 96" - 899,513 тыс. руб., ООО "Тракт - КС" - 668,996 тыс. руб.
Объем выполненных Предприятием в рамках муниципальных контрактов работ и оказанных им услуг за январь - февраль 2010 года имеют стоимостную оценку (с НДС) в сумме 25874,4 тыс. руб., в том числе по муниципальным контрактам с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" - в сумме 14114,4 тыс. руб. (или 68,1 % суммы контрактов, заключенных на 1-й квартал 2010 г.), по муниципальному контракту с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов" - в сумме 11760,0 тыс. руб. (или 66,0 % суммы контрактов, заключенных на 1-й квартал 2010 г.).
6.Формирование финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.
По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за 9 месяцев 2009 года - убыток 4694,0 тыс. руб., по итогам 2009 года - прибыль 116,0 тыс. руб.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным, так как к учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности.
6.1.В затраты включены расходы, оформленные актами выполненных работ, в которых отсутствуют количественные показатели, например:
- акты приема выполненных работ по ремонту автомобилей на общую сумму 510,5 тыс. руб. без НДС, в т.ч. с ИП Рыженко М.Б. - на 74,8 тыс. руб., ООО "Параметр" - на 387,7 тыс. руб., ООО "Саратовремонт" - на 48,0 тыс. руб. (в актах выполненных работ не конкретизированы выполненные работы и использованные при ремонте материалы);
- акты выполненных работ по оказанию юридических услуг на общую сумму 315,0 тыс. руб. без НДС (с адвокатской фирмой "Партнер" - на сумму 190,0 тыс. руб. и адвокатом Герасимовой Л.С. - на сумму 125,0 тыс. руб.).
6.2.Не подтверждена субподрядчиком, ООО "АСК "Кристалл", стоимость "неучтенных материалов" (57680 шт. рассады цветов), входящих в состав договора от 27.04.2009 N 52 - 686,3 тыс. руб. без НДС. Отсутствуют предусмотренные СНиП 111-10-75 "Благоустройство территорий" сортовые и карантинные свидетельства на посадочный материал.
6.3.В ходе проверки установлено, что Предприятием был заключен договор с ОАО "Жилкоммунтехника" на оказание услуг по приему отходов от 16.01.2009 N 4/54 сроком действия с 16.01.2009 по 31.12.2009 и последующей пролонгацией на 2010 год, согласно которому МУП "Дорстрой" обязан в соответствии с оплаченными талонами доставлять отходы на территорию полигона ОАО "Жилкоммунтехника". До 01.08.2009 учет доставки отходов на территорию полигона ОАО "Жилкоммунтехника" велся в соответствии с условиями договора по оплаченным талонам без организации на Предприятии соответствующего учета выдачи оплаченных талонов материально ответственным лицам. С 01.08.2009 без внесения изменений в договор с ОАО "Жилкоммунтехника" учет отходов производства и потребления, вывозимых на полигон ОАО "Жилкоммунтехника" для дальнейшей их утилизации и захоронения ведется на основании актов выполненных работ, составляемых в конце месяца на основании журнала учета в ОАО "Жилкоммунтехника". Кроме того, вывоз и складирование снега в зимний период 2009 - 2010 гг., помимо полигона ОАО "Жилкоммунтехника", осуществлялся на свалки в районах "Лесопилка" и "Сызранская" без заключения соответствующих договоров.
Предоставленные в ходе проверки акты выполненных работ от 30.09.2009 N 4129, от 30.10.2009 N 4411, от 30.11.2009 N 4678 и от 30.12.2009 N 5040 с ОАО "Жилкоммунтехника" за август - сентябрь 2009 г., за октябрь - декабрь 2009 г. содержат данные об объеме вывезенных в течение отчетного месяца (месяцев) на полигон отходов без расшифровки объема отходов по дням и номерам автомобилей, осуществлявших вывоз.
Выборочной проверкой путевых листов за январь, октябрь - декабрь 2009 года установлено, что вывоз мусора, смета и снега осуществлялся на Предприятии автомобилями-самосвалами: МАЗ 5551, государственный номерной знак Р033МС, КАМАЗ 55111с государственный номерной знак В698МР МАЗ 355102 государственный номерной знак В396РС, МАЗ 355102 государственный номерной знак В395РС, МАЗ 5551 государственный номерной знак Р034МС, КАМАЗ 53212 государственный номерной знак В378КУ. Учет транспортной работы (пробега автомобилей-самосвалов с грузом в тонно-километрах) не осуществлялся, в путевых листах указывалось: "вывоз мусора на свалку" и т.п. Всего путевых листов в октябре - декабре 2009 года - 185 штук. По указанным путевым листам списано дизельного топлива в объеме 5727 литров на общую сумму 85,9 тыс. руб.
Таким образом, в ходе проверки установлено, что учет объемов фактически вывезенных отходов на Предприятии не ведется, в связи с чем отнесение на себестоимость расходов по оплате услуг ОАО "Жилкоммунтехника" в сумме 64,0 тыс. руб. (без НДС) не обосновано.
6.4.В соответствии с актом выполненных работ N 7 от 10.11.2009 к муниципальному контракту на выполнение работ по содержанию мостовых сооружений, путепроводов и подземных переходов в г. Саратове во 2 полугодии 2009 года N 048/2009 от 06.07.2009 с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" Предприятием в отчетном периоде с 01.11.2009 по 10.11.2009 осуществлены работы по демонтажу и монтажу 168 тротуарных плит на путепроводе "Алтынский". Какими-либо иными контрактами, договорами осуществление работ, связанных с перевозкой плит, в проверяемом периоде предусмотрено не было.
Согласно путевым листам от 08.10.2009 N 13177, от 22.10.2009 N 13681, от 23.10.2009 N 13706, от 28.10.2009 N 13883, от 30.10.2009 N 13974, от 12.11.2009 N 14566 автомобиля МАЗ 5337 Автокран, государственный номерной знак В940ЕК, водитель Уколов ЕВ., работы по погрузке - разгрузке плит, по монтажу и демонтажу плит на путепроводе "Алтынский" осуществлялись до и после отчетного периода, указанного в акте выполненных работ N 7 от 10.11.2009 Осуществление работ по акту выполненных работ N 7 от 10.11.2009 в иных отчетных периодах подтверждается также путевыми листами:
- N 13199 от 08.10.2009 и N 13897 от 28.10.2009 автомобиля МАЗ 5551, государственный номерной знак Р034МС, водитель Мищеренко В.А.;
- N 13670 от 22.10.2009 автомобиля МАЗ 355102, государственный номерной знак В395РС, водитель Григорьев И.В.;
- N 13500 от 16.10.2009, N 13686 от 22.10.2009, N 13721 от 23.10.2009, N 13786 от 26.10.2009, N 13851 от 27.10.2009, N 13935 от 29.10.2009, N 13990 от 30.10.2009, N 14805 от 11.11.2009, N 14568 от 12.11.2009, N 14802 от 17.11.2009, N 14803 от 18.11.2009, N 15231 от 25.11.2009, N 15294 от 26.11.2009, N 15337 от 27.11.2009, N 15426 от 30.11.2009 автомобиля КАМАЗ 53212, государственный номерной знак В378КУ, водитель Миронишин М.Н.
Выполнение работ после подписания акта выполненных работ свидетельствует о том, что на момент подписания акта работы не были осуществлены, списание себестоимости по этим видам работ необоснованно. При выполнении работ в более ранний отчетный период искажаются данные бухгалтерского учета (счета "Материалы", "Незавершенное производство" и т.п.).
6.5.При заключении договоров субподряда завышалась сметная стоимость работ. Например.
Согласно актам выполненных работ от 16.01.2009 N 1 и от 31.01.2009 N 2 к муниципальному контракту N 003/2009 от 01.01.2009 МУП "Дорстрой" в январе 2009 года были произведены работы по зимней механизированной уборке 712,304 тыс. кв. м дорог (за период с 1 по 15 января 2009 г.) и 1051,736 тыс. кв. м дорог (с 16 по 31 января 2009 г.), принятых заказчиком - комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" - по расценке, установленной для дорог 3-й категории содержания - 4,38 руб./кв. м в месяц (без НДС). Согласно акту от 31.01.2009 N 1 к договору подряда от 01.12.2008 N 159 работы по зимней механизированной уборке 25,875 тыс. кв. м дорог были выполнены субподрядчиком ООО "Град", в том числе работы по зимней механизированной уборке 5000 кв. м дорог были оплачены МУП "Дорстрой" субподрядчику по расценке, установленной для дорог 2-й категории содержания - 7,9 руб./кв. м в месяц (без НДС), вследствие чего убыток Предприятия составил 17,6 тыс. руб. (без НДС).
Муниципальным контрактом с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов" от 27.04.2009 N 20 предполагался завоз растительной земли для посадки цветов в объеме 540,6 кв. м. Сметная стоимость земли согласно СЦМ-407-0011 определена в сумме 175,4 тыс. руб. (без НДС). При исполнении контракта у ООО "Конвект" был приобретен чернозем в указанном объеме стоимостью 247,4 тыс. руб. (без НДС), что на 41,0 % выше сметной стоимости.
6.6.Ремонт автотранспортных средств проводился в проверяемом периоде силами работников Предприятия (водителей) и специализированных организаций.
По состоянию на 01.01.2009 по данным бухгалтерского учета на складе имелись запасные части на общую сумму 3200,6 тыс. руб. В течение 2009 года приобретено запасных частей на сумму 3429,6 тыс. руб., использовано в ходе ремонта - на сумму 4026,3 тыс. руб. Стоимость запасных частей на складе на 01.01.2010 составила 2603,9 тыс. руб.
В течение января - февраля 2010 года приобретено запасных частей на сумму 943,1 тыс. руб.
Общая стоимость услуг по ремонту транспортных средств, оказанных МУП "Дорстрой" специализированными организациями, составила в 2009 году 743,5 тыс. руб.
На Предприятии не проводятся мероприятия по планированию ремонтов транспортных средств, не составляются дефектные ведомости перед проведением ремонтных работ и сметные расчеты предполагаемых ремонтных работ, не ведется учет произведенных ремонтов в разрезе отдельных единиц транспортных средств. Выявлены факты выхода автомобилей на линию без проведения ремонта согласно путевым листам в дни, когда согласно актам выполненных работ производился ремонт указанных автомобилей. Например, согласно актам на выполнение работ-услуг, подписанных МУП "Дорстрой" и ИП Рыженко М.Б. (от 03.02.2009 N 020 на сумму 1,89 тыс. руб., от 11.02.2009 N 032 на сумму 1,48 тыс. руб. и от 19.03.2009 N 51 на сумму 52,26 тыс. руб.), в феврале и марте 2009 г. осуществлялся ремонт автомобиля ГАЗ-3110 государственный номерной знак С090РР. В то же время согласно путевым листам указанного легкового автомобиля за период с 01.02.2009 по 15.02.2009 N 1641 и за период с 16.03.2009 по 31.03.2009 N 4239 водитель Максимов А.В. ездил "по городу" без постановки автомобиля на ремонт, в том числе в дни, когда были составлены соответствующие акты выполненных работ по ремонту 03.02.2009, 11.02.2009 и 19.03.2009 пробег автомобиля составил соответственно 326, 368 и 298 км.
Всего таких расходов осуществлено на сумму 4769,8 тыс. руб.
6.7.Выборочной проверкой путевых листов установлено следующее.
Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются "Путевой лист легкового автомобиля" (Типовая межотраслевая форма N 3), "Путевой лист специального автомобиля" (Типовая межотраслевая форма N 3 спец.) и "Путевой лист грузового автомобиля" (Типовая межотраслевая форма N 4-П), утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
В нарушение Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Минтранса от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов":
- во всех путевых листах не заполняются реквизиты: имя и отчество водителя, N водительского удостоверения;
- не во всех путевых листах заполняются реквизиты: подпись диспетчера-нарядчика или лица его заменяющего, подтверждающая время возвращения автомобиля в гараж, расшифровки подписей, подпись механика или лица его заменяющего, подтверждающая правильность показаний спидометра при возвращении в гараж, на оборотной стороне путевого листа - время выезда по маршруту и возвращения с маршрутного задания.
Вместо оформления предрейсового и послерейсового осмотра в путевых листах стоит штамп "Проба Рапопорта отрицательная".
При этом в нарушение статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" Предприятие осуществляло отдельные виды медицинской деятельности (предрейсовые и послерейсовые осмотры) при отсутствии лицензии на данный вид деятельности. Также, в нарушение статьи 54 "Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан" от 22.07.1993 N 5487-1 с последующими изменениями, в проверяемом периоде к медицинской деятельности допускались лица, не имеющие сертификата специалиста по соответствующей специальности.
Кроме того, отметки "Проба Рапопорта отрицательная" стоят и на путевых листах на даты, которые, согласно табелям учета работников МОП, являлись для инспекторов по медицинскому освидетельствованию выходными.
Путевые листы на легковые автомобили заполняются на несколько дней, вместо маршрута движения в них указывается формулировка "по городу", Например, за декабрь 2009 года списано ГСМ без расшифровки маршрута движения на 8-ми автотранспортных средствах в количестве 5213 л на общую сумму 89,6 тыс. рублей.
6.8.Списание топлива осуществляется МУП "Дорстрой" по нормам, утвержденным приказами по Предприятию.
В ходе проверки (04 - 05.03.2010) в присутствии главного механика Предприятия Горохова С.П. было произведено снятие показаний спидометра о пройденном километраже на 25-ти эксплуатируемых Предприятием автомобилях и их сопоставление с данными путевых листов на день проведения проверки.
В путевых листах на день проведения проверки отсутствовали такие обязательные реквизиты как: "показание спидометра на начало дня (смены)", "подпись лица, разрешившего выезд", "подпись водителя, принявшего автомобиль", "время выезда из гаража", отметка о прохождении предрейсового осмотра.
Расхождения между фактическими показаниями спидометра и данными о показаниях спидометра, указанными в путевых листах, установлены на 17-ти автотранспортных средствах: показания, указанные в путевых листах, больше фактических. Общая сумма расхождений составила 154386 км.
Таким образом, без подтверждения пройденного километража, т.е. необоснованно, списано ГСМ в количестве 40856 литров на общую сумму 623,3 тыс. руб.
На автобусе ПАЗ-320500, государственный номерной знак В018ОС спидометр не работает. В результате на данный автобус за декабрь 2009 года необоснованно списано ГСМ в количестве 628 л на сумму 9,4 тыс. руб.
Всего в 2009 году осуществлено расходов по путевым листам с нарушениями, допущенными при заполнении их обязательных реквизитов и порядка их заполнения, отсутствием подписей лиц, ответственных за их составление и тому подобным нарушениям на общую сумму 7123,0 тыс. руб.
7.Учет оборотных активов.
В ходе проверки сплошным порядком были рассмотрены кассовые книги, отчеты кассира и авансовые отчеты за проверяемый период и было установлено.
Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций) с нарушениями.
В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций, выдача наличных денег под отчет производилась до полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Возврат в кассу подотчетной суммы или ее части не оформлялся приходным кассовым ордером. Например:
- расходным кассовым ордером от 19.05.2009 N 51 инженеру по снабжению Казначееву Е.В. выдано 4,521 тыс. руб. при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 2,219 тыс. руб.;
- расходным кассовым ордером от 21.07.2009 N 81 инженеру Клокову М.П. было выдано из кассы Предприятия 0,5 тыс. руб. при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 2,261 тыс. руб.;
- расходным кассовым ордером от 28.09.2009 N 114 инженеру Клокову М.П. было выдано из кассы Предприятия 5,0 тыс. руб. при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 6062,53 тыс. руб.
К авансовым отчетам начальника автоколонны N 1 Ахмедова Ш.А. приложены документы, свидетельствующие о расходовании денежных средств, выданных в подотчет Ахмедову Ш.А., старшим инженером БДД Борисовским, что может расцениваться как нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций, запрещающего передачу выданных под отчет денежных средств одним лицом другому, например:
- к авансовому отчету от 11.03.2009 N 10 на сумму 0,560 тыс. руб. приложены служебная записка от старшего инженера БДД Борисовского А.А. и кассовые чеки, выданные ЗАО "Экономбанк" 11.03.2009, в которых в качестве плательщика указан Борисовский А.А.;
- к авансовому отчету от 30.04.2009 N 17 на сумму 0,500 тыс. руб. приложены служебная записка от старшего инженера БДД Борисовского А.А. и кассовые чеки, выданные Сбербанком 24.04.2009, в которых в качестве плательщика указан Борисовский А.А.
7.1.На авансовых отчетах заполнены не все предусмотренные формой строки. Например, отсутствует информация о состоянии расчетов с подотчетным лицом. В результате данные авансовых отчетов о состоянии расчетов с конкретным подотчетным лицом не соответствуют данным бухгалтерского учета. Например, согласно авансовому отчету инженера по снабжению Казначеева Е.В, от 31.01.2010 N 4 у него имеется перерасход предыдущего аванса по состоянию на 01.01.2009 в сумме 0,09 тыс. руб., а по данным бухгалтерского учета (карточка счета по счету 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами") на 01.01.2009 имеется задолженность Предприятия перед Казначеевым Е.В. в сумме 4,104 тыс. руб.
Всего с указанным нарушением оформлены авансовые отчеты на сумму 333,2 тыс. руб. В ходе проверки указанное нарушение было устранено, начиная с авансовых отчетов 2010 года.
В нарушение Порядка ведения кассовых операций авансовыми отчетами оформлялись расходы сотрудников Предприятия на приобретение за счет собственных средств материалов, запчастей, хозяйственного инвентаря, оплату услуг. В результате возникала задолженность Предприятия перед сотрудниками. Например, Строкин Ю.В. согласно авансовому отчету от 31.08.2008 N 39 приобрел в розничной торговле запчасти на сумму 5,594 тыс. руб. На 01.01.2010 по данным бухгалтерского учета (карточка счета 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами") задолженность Предприятия перед начальником автоколонны N 2 Строкиным Ю.В. погашена не была.
Производственная необходимость расходов в момент их совершения должностными лицами Предприятия не подтверждалась. Вследствие этого указанные расходы в сумме 32,9 тыс. руб. нельзя признать обоснованными (экономически оправданными) в соответствии с нормами ст. 252 НК РФ. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Превышение лимита утвержденного банком Предприятию на 2009 год остатка денежных средств в кассе не установлено.
8.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Согласно бухгалтерской справке и отчетным данным Предприятия:
- фонд оплаты труда работников МУП "Дорстрой" за 2009 год составил 41239,0 тыс. руб., в том числе оплата сверхурочных - 814,0 тыс. руб., оплата за работу в выходные и праздничные дни - 807,0 тыс. руб.;
- среднесписочная численность работников Предприятия за 2009 год составила 219 чел.
- среднемесячная заработная плата на 1-го работающего за 2009 год составила 15,7 тыс. руб.
Списочная численность согласно штатному расписанию в проверяемом периоде составляла: с 01.01.2010 по 28.02.2010 - 423 чел.; с 01.11.2009 по 31.12.2009 - 346 чел.; с 01.05.2009 по 31.10.2009 - 393 чел.; с 01.04.2009 по 30.04.2009 - 392 чел.; с 01.01.2009 по 31.03.2009 - 380 чел.
В ходе проверки установлено.
В штатных расписаниях на 2009 год и на 2010 год отсутствуют должности водителей автомобилей, механизаторов, трактористов, машинистов автофейдера и машинистов бульдозера и их штатная численность. К штатному расписанию приложен только расчет должностей (без их наименования), исходя из численности подвижного состава. Фактическая численность работников, занимающих указанные должности, составляла на 31.12.2009 - 101 человек (66 водителей, 6 машинистов автофейдера, 9 трактористов-машинистов, 5 машинистов бульдозера, 15 механизаторов).
В нарушение Общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, принятого Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 367 (ОКПДТР), установлены факты принятия работников на должность "Водитель", не предусмотренную общероссийским классификатором:
- на основании приказа по предприятию от 11.01.2009 N 02 Топололев А.В. принят на должность "водитель второго класса на ПМ ЗИЛ 433362";
- на основании приказа по предприятию от 13.01.2009 N 04 Иванов С.Н. принят на должность "водитель второго класса на ПМ ЗИЛ 433362".
Кроме того, в соответствии с рекомендациями по нормированию труда работников предприятий внешнего благоустройства, утвержденными приказом Департамента ЖКХ Минстроя РФ от 06.12.1994 N 13, при работах подвижного состава, связанных с санитарной очисткой и благоустройством городов предусмотрены должности: "водитель автомобиля", "тракторист", "машинист автофейдера", "машинист бульдозера". Должность "механизатора" для данных работ не предусмотрена. Между тем, на основании приказа по предприятию от 11.01.2009 N 03 Карановский Д.А. принят на должность "механизатор пятого разряда на МТ382", на основании приказа по предприятию от 02.02.2009 N 07 Тараканов А.А. принят на должность "механизатор пятого разряда на трактор Т-30".
Согласно Коллективному договору и Правилам трудового распорядка для отдельных категорий работников МУП "Дорстрой" установлен режим рабочего времени "сменная работа по графику с суммированным учетом рабочего времени".
В нарушение Трудового кодекса РФ (ст. 103) графики сменности к проверке не представлены. Отсутствуют заявления работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказы на данные виды работ.
Также не предоставлены к проверке производственные задания и обоснования (техническое и экономическое) на осуществление работ, связанных с санитарной очисткой и благоустройством города.
Одним из документов, подтверждающих сводную работу специальной техники, является "Книга учета выхода спецтехники и производство работ", в котором указывается Ф.И.О. работников, марки и модели автотранспортных средств, время и виды выполненных работ, с указанием маршрутов и адресов проведения работ. К проверке были предъявлены только журналы учета произведенных работ на периоды зимней механизированной уборки дорожно-уличной сети города. В период летней механизированной уборки журналы учета произведенных работ на Предприятии не ведутся. Согласно журналу учета произведенных работ на 1 участке, начатому с 01.11.2009, специальная техника осуществляет работу в две смены:
1-я смена: с 8-00 до 20-00 часов.
2-я смена: с 20-00 до 8-00 следующего дня.
В среднем общее количество транспортных средств, для санитарной очистки города составляло:
- во второй половине ноября 2009 года в первую смену - 12 единиц, во вторую смену - 21 единицу;
- в первой половине декабря 2009 года в первую смену - 14 единиц, во вторую смену - 25 единиц;
- во второй половине декабря 2009 года в первую смену - 17 единиц, во вторую смену - 34 единицы;
- в первой половине января 2010 года в первую смену - 18 единиц, во вторую смену - 36 единиц;
- во второй половине января 2010 года в первую смену - 19 единиц, во вторую смену - 39 единиц.
При этом имели место работы с формулировкой в путевых листах и Книгах учета "дежурство без выезда". Например, путевой лист специального автомобиля от 01.12.2009 N 15480 на автомобиль КО-823, государственный номерной знак О224УВ, водитель Токмаков В.Г.
При выполнении данных работ выезд автотранспорта не производился, а оплата производилась в полном объеме, исходя из должностного оклада по занимаемой должности. В табелях учета рабочего времени время "дежурства без выезда" оформляется отработанным временем в часах.
Общее количество "дежурств без выезда" составило:
- во второй половине ноября 2009 года - 52 % от общего количества смен, отработанных водителями и механизаторами специальной техники;
- в первой половине декабря 2009 года - 47 % от общего количества смен, отработанных водителями и механизаторами специальной техники;
- во второй половине декабря 2009 года - 12 % от общего количества смен, отработанных водителями и механизаторами специальной техники;
- в первой половине января 2010 года - 16 % от общего количества смен, отработанных водителями и механизаторами специальной техники;
- во второй половине января 2010 года - 32 % от общего количества смен, отработанных водителями и механизаторами специальной техники.
Имелись дни, когда более 70 % техники в смену было на "дежурстве без выезда" (05.12.2009 - 77 %, 06.12.2009 - 87 %, в ночь с 07.12.2009 на 08.12.2009 - 87 %, в ночь с 12.12.2009 на 13.12.2009 - 78 %).
Кроме того, у некоторых водителей более 50 % отработанного за месяц времени составляли "дежурства без выезда":
- водитель Иванов Г.В. согласно табелю учета рабочего времени за январь 2009 года отработал 127 часов, при этом согласно данным путевых листов время на "дежурстве без выезда" составило 94 часа (74,0 %);
- машинист автогрейдера Канафьев А.В., согласно табелю учета рабочего времени за январь 2009 года отработал 56 часов, при этом согласно данным путевых листов время на "дежурстве без выезда" составило 48 часов (85,7 %);
- водитель Федукин А.К., согласно табелю учета рабочего времени за декабрь 2009 года отработал 210 часов, при этом согласно данным путевых листов время на "дежурстве без выезда" составило 122 часа (58,1 %).
Согласно табелям учета рабочего времени по автоколоннам N 1 и N 2 и путевым листам за январь 2009 г. количество "дежурств без выезда" составило 4382 часа (24,6 % всего отработанного времени), при этом оплата сверхурочных часов и за работу в выходные и праздничные дни составила - 280,795 тыс. руб. (15,3 % начисленного ФОТ).
Например, согласно табелю учета использования рабочего времени водителей колонны N 1 за январь 2009 г. N 1 от 30.01.2009 водитель Федукин А.К. отработал в январе 2009 г. 243 часа, в том числе в ремонте - 61 час. Согласно путевым листам водитель Федукин А.К. отработал в январе 2009 г. на дежурстве без выезда 77 часов, что соответствует 31,7 % отработанного времени за месяц (11 часов 02/03.01.2009, 11 часов 04.01.2009, 11 часов 08.01.2009, 11 часов 18/19.01.2009, 11 часов 24.01.2009, 11 часов 28.01.2009, 11 часов 30/31.01.2009).
Согласно табелю учета использования рабочего времени водителей колонны N 1 за январь 2009 г. N 1 от 30.01.2009 водитель Кусаинов Х.Т. отработал в январе 2009 г. 262 часа. Согласно путевым листам водитель Кусаинов Х.Т. отработал в январе 2009 г. на дежурстве без выезда 99 часов или 37,8 % отработанного времени за месяц (11 часов 03.01.2009, 11 часов 07.01.2009, 11 часов 15.01.2009, 11 часов 23/24.01.2009, 11 часов 24/25.01.2009, 11 часов 25/26.01.2009, 11 часов 27.01.2009, 11 часов 28/29.01.2009, 11 часов 31.01.2009).
В нарушение трудового законодательства и Положения об оплате труда, утвержденного директором Предприятия и согласованного представителем трудового коллектива 30.12.2008 в январе 2009 года по 38-ми водителям, машинистам и механизаторам 1-й и 2-й автоколонн количество сверхурочно отработанных часов превысило годовую норму 120 часов в год.
Привлечение указанных работников к сверхурочным работам приказом руководителя предприятия не оформлено, документы, подтверждающие согласие указанных работников к привлечению к сверхурочным работам в ходе проверки не предоставлены.
9.Дебиторская и кредиторская задолженность.
По состоянию на 01.01.2009 дебиторская задолженность Предприятия составила 5834,0 тыс. руб., кредиторская задолженность - 17444,0 тыс. руб.
В составе дебиторской задолженности по состоянию на 02.11.2009 числилась задолженность по расчетам учредителей по вкладам в уставный капитал в размере 394,029 тыс. руб. Дата возникновения задолженности - 30.12.2004 (см. п. 3).
В составе кредиторской задолженности по состоянию на 02.11.2009 числилась задолженность по обязательным платежам в бюджет города, образовавшаяся в 2005 году, в размере 1508,697 руб. тыс., по состоянию на 01.01.2010 - 1008,697 тыс. руб. Директором Предприятия Ишковым В.А. 21.10.2009 согласован график реструктуризации задолженности за использование муниципального имущества перед бюджетом города, согласно которому погашение задолженности планируется на сентябрь 2010 года. Юридические основания для составления указанного графика отсутствуют.
По данным бухгалтерского учета (предварительные данные) за 2009 год:
- дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками выросла с 1115,0 тыс. руб. до 6670,0 тыс. руб. или в 6 раз;
- кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками выросла с 9416,4 тыс. руб. до 15429,0 тыс. руб. или на 63,9 %.
Сохраняется дебиторская задолженность по авансам, перечисленным Предприятием в адрес поставщиков и подрядчиков: на 01.01.2009 - 4271,6 тыс. руб., на 01.01.2010 (предварительные данные) - 4552,9 тыс. руб.
10.Ведение забалансового учета.
По договору безвозмездного пользования муниципальным имуществом (за исключением недвижимого имущества) от 24.12.2004 N 1/81 Предприятию передано в безвозмездное пользование муниципальное имущество, общая стоимость которого по состоянию на 01.01.2009 составляет 2590403,8 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2010 - 2432685,3 тыс. руб., в том числе:
- недвижимое имущество (дороги, эстакады, мосты, площади, путепроводы и т.п.) общей стоимостью по состоянию на 01.01.2009 - 2468716,4 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2010 - 2336353,3 тыс. руб.;
- транспортные средства - 123 шт. общей стоимостью по состоянию на 01.01.2009 - 106268,9 тыс. руб., 105 шт. общей стоимостью по состоянию на 01.01.2010 - 85537,6 тыс. руб.;
- прицепы и полуприцепы - 6 шт. общей стоимостью по состоянию на 01.01.2009 - 6374,5 тыс. руб., 4 шт. общей стоимостью по состоянию на 01.01.2010 - 2878,9 тыс. руб.
По договорам безвозмездного пользования нежилым помещением (зданием) Предприятию переданы 10 нежилых помещений общей стоимостью по состоянию на 01.01.2010 9716,9 тыс. руб. В частности.
По договору безвозмездного пользования нежилым помещением от 14.11.2006 N 1122/2 Предприятию переданы в безвозмездное пользование нежилые помещения по адресу Глебучев овраг, 467, общей площадью 2233,70 кв. м, в том числе:
- производственное помещение (литер Б, Б1, В, В1) - 1127,2 кв. м;
- гараж ж/б 3 шт. (литер Д, Д1, Д2, Д3, Г, П, Е) - 1106,50 кв. м.
По договору безвозмездного пользования нежилым помещением (зданием) от 11.01.2005 N 1217/2 Предприятию переданы в безвозмездное пользование нежилые помещения по адресу Ипподромная, 21А общей площадью 2982,9 кв. м, в том числе:
- здание административное (литер А, А1) - 1091,4 кв. м;
- помещение теплой стоянки на 8 а/м (литер А2) - 604,5 кв. м;
- помещение проходной (литер А3) - 16,9 кв. м;
- пристройка к административному зданию (литер А5, А6) - 736,2 кв. м;
- склады (литер Г) - 173,4 кв. м;
- складские помещения (литер П) - 190,8 кв. м;
- помещения подсобные (литер Г2) - 148,1 кв. м.
По договору безвозмездного пользования нежилым помещением (зданием) от 20.12.2004 N 1176/2 Предприятию передано в безвозмездное пользование нежилое помещения по адресу ул. Соколовая 211 "А" - здание административное (литер А) площадью 71,6 кв. м.
По договорам ответственного хранения Предприятию передано на ответственное хранение имущество общей стоимостью по состоянию на 01.01.2009 - 20085,8 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2010 - 54419,8 тыс. руб.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению":
- учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется на счете 001 "Арендованные основные средства", а не на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
- по состоянию на 01.01.2010 на счете 001 "Арендованные основные средства" числится ноутбук Sony VAIO VGN-FZ21SR стоимостью 54,2 тыс. руб., недостача которого была выявлена в ходе плановой годовой инвентаризации в 2008 году.
В ходе проверки установлено расхождение данных о списании пескосоляной смеси, т.е. установлен факт приписки:
- по данным бухгалтерского учета за декабрь 2009 года списано пескосоляной смеси для собственных нужд предприятия в количестве 4517,3 тыс. тонны на 2267,4 сумму рублей, за январь 2010 года - в количестве 10711,0 тонны на сумму 5376,1 тыс. руб.;
- по данным журналов учета выхода спецтехники и производства работ за декабрь 2009 года израсходовано пескосоляной смеси в количестве 8637,5 тонн, за январь 2010 года - 7829,0 тонн;
- по информации начальника участка N 1 МУП "Дорстрой" Косицына В.О. за декабрь 2009 года израсходовано пескосоляной смеси в количестве 7236,0 тонн, в январе 2010 года - 10711,0 тонн.
11.Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.
На основании приказа руководителя от 02.11.2009 N 205/П проведена инвентаризация расчетов, денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств МУП "Дорстрой" перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
В ходе инвентаризации выявлена недостача основных средств в сумме 11,0 тыс. руб., которая согласно Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией, от 30.11.2009 N 7 списана сверх норм естественной убыли. Автомобильный мультимедийный центр "PROLOGY" модель МДД-705 был украден из автомобиля ГАЗ 3110 гос. номер С 090 РР 22.02.2009 Машина находилась во дворе дома по месту проживания водителя Максимова А.В. По данному факту было возбуждено уголовное дело N 103870. Следствие по указанному делу прекращено 06.06.2009 в связи с не установлением лица, совершившего данное преступление.
Украденная автомобильная магнитола числилась на ответственном хранении водителя 3 класса на а/м ГАЗ 3102 Кабардина С.А. В соответствии с его объяснительной запиской он передал в сентябре 2008 года автомобиль ВАЗ 3110 гос. номер С 090 РР с автомагнитолой Максимову А.В. Передача основного средства иному лицу была произведена без проведения инвентаризации при смене материально ответственных лиц.
В инвентаризационных описях основных средств от 02.11.2009 NN 12 и 13 ответственными за сохранность основных средств лицами указаны и.о. начальника автоколонны N 2 Сивашов В.В. (опись N 12) и начальник автоколонны N 2 Строкин Ю.В. (опись N 13). Дата подписания описей ответственными лицами - 30.11.2009.
В нарушение методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (п. 3.4) машины, оборудование и транспортные средства занесены в инвентаризационные описи основных средств без указания заводского инвентарного номера, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
В нарушение методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (п. 3.7) в инвентаризационных описях основных средств, находящихся на ответственном хранении и в безвозмездном пользовании, не указаны реквизиты документов, подтверждающих принятие объектов на ответственное хранение (в безвозмездное пользование).
Основные средства, переданные МУП "Дорстрой" в безвозмездное пользование, в инвентаризационных описях указаны как основные средства, находящиеся на ответственном хранении организации.
Согласно инвентаризационной описи основных средств от 02.11.2009 N 26 начальник участка N 2 Камендровский С.А. является лицом, ответственным за сохранность 220 основных средств, переданным МУП "Дорстрой" в безвозмездное пользование, на общую сумму 2346709,5 тыс. руб., в том числе:
- дороги, эстакады, мосты, площади, путепроводы и т.п. - 142 шт. на общую сумму 2336353,3 тыс. руб.;
- нежилые помещения - 10 шт. на общую сумму 9717,0 тыс. руб.
В акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 02.11.2009 N 1 отражены суммы дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе отдельных дебиторов и кредиторов без разделения их на суммы, подтвержденные дебиторами и кредиторами, не подтвержденные дебиторами и кредиторами, и суммы с истекшим сроком исковой давности. В акте показана дебиторская задолженность по 116 дебиторам и 67 кредиторам.
В ходе проверки предоставлены акты сверки взаимных расчетов по некоторым дебиторам и кредиторам.
По данным инвентаризации по состоянию на 01.11.2009 на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" числилась кредиторская задолженность по уже уволенным сотрудникам предприятия, образовавшаяся в 2004 - 2005 годах в сумме 0,785 тыс. руб., что является нарушением приказа Минфина от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".
Инвентаризация остатков на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" не проводилась. По состоянию на 01.01.2010 на указанном счете числится дебиторская задолженность по уволенному сотруднику предприятия в сумме 43,850 тыс. руб., что является нарушением приказа Минфина от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".
В ходе выборочной инвентаризации объектов основных средств (автотранспорта) установлено, что на объектах основных средств отсутствуют инвентарные номера.
12.Крупные сделки.
В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10 % уставного фонда, т.е. относящиеся к категории крупных сделок. В 2009 году не были согласованы сделки по 15-ти договорам на общую сумму 4930,6 тыс. руб., в том числе договор с ООО "Архитектурно-строительная компания "Кристалл" на сумму 1750,0 тыс. руб., договор с ООО "Автодорожник" на сумму 904,5 тыс. руб. и т.д.
Около 30 % всех договоров было заключено без указания цены договора, оплата за поставляемые товары и оказанные услуги производилась по выставленным счетам, в том числе у ООО "ГНС" приобретено нефтепродуктов на сумму 6763,7 тыс. руб., запчастей у ИП Долгополова А.В. на сумму 469,1 тыс. руб., у ООО "Вездеход" запчасти на сумму 249,1 тыс. руб., у ООО "Прадо-Саратов" на сумму 2479,9 тыс. руб.
В октябре 2009 года Предприятие заключило два договора с ООО "НВС":
- от 14.10.2009 N 127 на поставку песка речного в количестве 20000 тонн на сумму 5000,0 тыс. руб. (0,250 тыс. руб. за тонну);
- от 14.10.2009 N 128 на поставку соли технической (концентрат минеральный - галит, тип С (помол N 3) в количестве 3000 тонн на сумму 5040,0 тыс. руб. (1,680 тыс. руб. за тонну).
Срок действия договоров до 28.02.2010 Договоры согласованы с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" (исх. 01-06-639 от 23.09.2009 и исх. 01-06-646 от 28.09.2009), комитетом по экономике (исх. N 03-03-03-2823 от 06.10.2009 и исх. N 03-03-03-2824 от 06.10.2009), комитетом по управлению имуществом г. Саратова (исх. N 04-06/7065 от 12.10.2009 и исх. N 04-06/7063 от 12.10.2009).
Согласно п. 1.2 заключенных договоров качество поставляемого товара должно подтверждаться сертификатом соответствия или паспортом качества производителя. В подтверждения надлежащего качества соли технической к договору приложены два сертификата соответствия сроком действия с 19.03.2008 по 19.03.2010 и с 05.06.2009 по 05.06.2012 Экспертные заключения на песок речной датированы 2006 годом, срок их действия не определен. Соответствие фактически поставленных материалов указанным сертификатам и экспертным заключениям в ходе проверки не подтверждено.
При приобретении указанных строительных материалов большими оптовыми партиями, Предприятие не использует возможности их приобретения у производителей или прямых поставщиков. В частности, по состоянию на 16.03.2010 в интернете были размещены объявления организаций Уфы и Челябинска о продаже соли технической. По данным бухгалтерского учета на 01.01.2010 кредиторская задолженность МУП "Дорстрой" перед ООО "НВС" составляла 9715,0 тыс. руб. (или 63 % всей кредиторской задолженности).
13.Программа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Согласно действующему законодательству программа финансово-хозяйственной деятельности (далее - программа) муниципального унитарного предприятия представляет собой комплекс мероприятий, взаимосвязанных по срокам осуществления, источникам финансирования и обеспечивающих эффективную реализацию задач и функций, определенных уставом предприятия.
В ходе проверки была предоставлена копия программы МУП "Дорстрой" на 2009 год в первоначальной редакции и в редакции от 01.07.2010. Обе редакции программы согласованы комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" и комитетом по экономике.
В ходе корректировки программы были увеличены:
- предполагаемая к получению Предприятием выручка - с 64353,0 тыс. руб. (без НДС) до 88851,0 тыс. руб. за счет расширения сотрудничества с администрацией Ленинского района МО "Город Саратов";
- расходы Предприятия - с 63505,0 тыс. руб. до 88821,0 тыс. руб., в том числе на оплату труда с учетом ЕСН с 35787,0 тыс. руб. до 51593,0 тыс. руб. за счет увеличения средней численности работающих со 188 человек до 228 человек.
Капитальные расходы за счет чистой прибыли программой не планировались.
Первоначальной редакцией планировалось получение Предприятием по итогам 2009 года прибыли до налогообложения в сумме 768 тыс. руб. (по итогам 3-го квартала - прибыль 597,0 тыс. руб., по итогам полугодия - прибыль 348,0 тыс. руб., по итогам 1-го квартала - прибыль 161,0 тыс. руб.). В результате корректировки финансового результата ее исполнения планируемая к получению Предприятием прибыль по итогам 2009 года была снижена до 191,0 тыс. руб. и изменена динамика ее получения (по итогам 3-го квартала - убыток 2979,0 тыс. руб., по итогам полугодия - убыток 9137,0 тыс. руб., по итогам 1-го квартала - убыток 9446,0 тыс. руб.). В пояснительных материалах к новой редакции программы первоначальная динамика финансового результата названа не отвечающей реальным условиям деятельности Предприятия без обоснования этого вывода.
По данным бухгалтерского учета выручка Предприятия (без НДС) составила 92339,9 тыс. руб. или 103,9 % планируемой, себестоимость - 90669,2 тыс. руб. или 102,0 % планируемой. В этой связи обращает на себе внимание рост расходов по ряду статей затрат, который служит косвенным подтверждением необоснованности осуществленных расходов.
14.Полнота и достоверность отчетности.
В ходе проверки была предоставлена бухгалтерская отчетность Предприятия за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2009 г., которая по своему составу соответствует требованиям ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении Предприятия и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
В отчете о прибылях и убытках на все отчетные даты 2009 года себестоимость преданных товаров, продукции, работ, услуг включает управленческие расходы, стр. 040 не заполняется.
В ходе проверки установлено:
1.В нарушение действующего законодательства уставный фонд МУП "Дорстрой" не был полностью сформирован собственником в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации Предприятия. МУП "Дорстрой" до момента завершения формирования его уставного фонда в декабре 2009 года было не вправе совершать сделки, не связанные с учреждением муниципального предприятия.
2.В составе кредиторской задолженности по состоянию 01.01.2010 числится задолженность по обязательным платежам в бюджет города, образовавшаяся в 2005 году, в размере 1008,7 тыс. руб. При этом Предприятие 18.12.2009 заключило договор лизинга N 212029-ФЛ/СРТ-09 с ЗАО "Европлан" на приобретение транспортного средства Hyndai Sonata 2.0 GLS МТ (легковой) стоимостью 1282,2 тыс. руб. (с учетом выкупной цены).
3.Предприятию в проверяемом периоде было передано в хозяйственное ведение 30 объектов основных средств, в том числе 27 транспортных средств, общей стоимостью 50003,2 тыс. руб. Предприятием за тот же период за счет собственных средств не было приобретено ни одного транспортного средства.
4.В нарушение распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова из 33 транспортных средств, переданных Предприятию в хозяйственное ведение по состоянию на 01.01.2010, на учет в ГИБДД поставлено только 3 транспортных средства.
5.В нарушение действующего законодательства и заключенных договоров Предприятие в проверяемом периоде осуществляло расходы на содержание транспортных средств, находящихся у него, по данным бухгалтерского учета, на ответственном хранении.
6.В муниципальных контрактах, заключенных Предприятием с комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" на выполнение работ по содержанию дорожно-уличной сети 1-й и 2-й категории на сумму 62790,9 тыс. руб. (с НДС) не были определены объемы работ.
Согласно актам выполненных работ летняя механизированная уборка с качеством, соответствующим 1-й и 2-й категории дорог была произведена на площади, составляющей от 66,8 % до 74,3 % всей убираемой площади, зимняя механизированная уборка с качеством, соответствующим содержанию дорог 2-й категории, - на 15 % общей площади (в декабре 2009 года). Все остальные работы были выполнены с качеством, соответствующим содержанию дорог 3-й категории. Фактически это означает, что установленные к оцениваемому участку требования, не выполнены хотя бы по одному критерию категории содержания и набору работ. Выполнение работ по зимней механизированной уборке по 3-й категории дорог, не предусматривает, в частности, вывоз снега с обслуживаемой территории, предполагает меньшую кратность посыпки дорог пескосоляной смесью и т.д.
7.По состоянию на 05.03.2010 на Предприятии находилось 165 единиц автотранспорта и спецтехники, в том числе работающей техники - 92 единицы (или 50 %) от потребности. При выборочной проверке табелей учета рабочего времени по автоколоннам N 1 и N 2 и путевых листов было установлено, что в среднем 26,4 % технически исправных единиц техники в декабре 2009 г. и 23,3 % - в январе 2010 г. находилось на "дежурствах без выезда". Имелись дни, когда более 70 % техники в смену было на "дежурстве без выезда".
8.Между МУП "Дорстрой" и комитетом дорожного хозяйства администрации МО "Город Саратов" 20.02.2010 подписан акт выполненных работ N 1 на общую сумму 2900,0 тыс. руб., которым подтверждается выполнение Предприятием работ по расчистке дорожно-уличной сети в полном объеме в период с 08.02.2010 по 20.02.2010, т.е. в период действия Контракта N 019/2010. Однако в приложении к акту приведен реестр путевых листов по предоставленным автоуслугам по расчистке дорожно-уличной сети г. Саратова от снега, подписанный только со стороны Предприятия, согласно которому предусмотренные Контрактом N 019/2010 работы выполнены фактически не МУП "Дорстрой" а силами четырех организаций: ООО "Тракт-КС", ООО "Трек-96", ООО "АТП Саратовстрой", ООО "Сарстрой" в период с 26.01.2010 по 10.02.2010, т.е. до начала действия Контракта N 019/2010. Договоры между МУП "Дорстрой" и указанными организациями в ходе проверки не предоставлены. Не предоставлены также первичные учетные документы, подтверждающие факт работы техники.
Объекты выполнения работ по расчистке дорожно-уличной сети города Саратова, указанные в акте выполненных работ, не могут быть напрямую сопоставлены с объектами, включенными в реестр путевых листов, из-за разной степени детализации, в связи с чем, не представляется возможным признать факт уборки улиц указанными организациями.
9.В составе себестоимости Предприятия учтены расходы, не являющиеся, исходя из норм ст. 252 НК РФ, обоснованными (экономически оправданными). Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности на 13558,10 тыс. руб., в том числе:
- расходы, оформленные актами выполненных работ, в которых отсутствуют количественные показатели на сумму 825,5 тыс. руб.;
- стоимость "неучтенных материалов" (57680 шт. рассады цветов), входящих в состав договора с администрацией Ленинского района от 27.04.2009 N 52 - 686,3 тыс. руб., не подтвержденная субподрядчиком;
- расходы по оплате услуг ОАО "Жилкоммунтехника" в сумме 64,0 тыс. руб.;
- завышение сметной стоимости на сумму 89,5 тыс. руб.;
- расходы на ремонт транспортных средств и спецтехники без составления дефектных ведомостей и сметных расчетов перед проведением ремонтных работ и предполагаемых ремонтных работ в сумме 4769,8 тыс. руб.;
- списания ГСМ по путевым листам с нарушениями, допущенными при заполнении их обязательных реквизитов и порядка их заполнения, отсутствием подписей лиц, ответственных за их составление и тому подобным нарушениям на общую сумму 7123,0 тыс. руб., в том числе списания без подтверждения пройденного километража ГСМ в количестве 40856 литров на общую сумму 623,3 тыс. руб.;
10.Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками выросла с 9416,4 тыс. руб. до 15429,0 тыс. руб. или на 63,9 %, причем 63 % кредиторской задолженности (9715,0 тыс. руб.) сложилось у Предприятия перед ООО "НВС".
11.В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10 % уставного фонда, т.е. относящиеся к категории крупных сделок. В 2009 году не были согласованы сделки по 15-ти договорам на общую сумму 4930,6 тыс. руб., в 2010 году - на общую сумму 2500,0 тыс. руб.
Около 30 % всех договоров было заключено без указания цены договора, оплата за поставляемые товары и оказанные услуги производилась по выставленным счетам.
12.Программой финансово-хозяйственной деятельности Предприятия в редакции от 01.07.2009 планируемая к получению Предприятием прибыль по итогам 2009 года была снижена до 191,0 тыс. руб., изменена динамика ее получения (по итогам 3-го квартала - убыток 2979,0 тыс. руб., по итогам полугодия - убыток 9137,0 тыс. руб., по итогам 1-го квартала - убыток 9446,0 тыс. руб.). В пояснительных материалах к новой редакции программы первоначальная положительная динамика финансового результата названа не отвечающей реальным условиям деятельности Предприятия без обоснования этого вывода.
Председатель
контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА

• Главная
• Прочее
• 2010
• Апрель
• 8
• Отчет от 08.04.2010 г № Б/Н