Отчет от 25.06.2010 г № Б/Н
О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности Саратовской городской Думы
В соответствии с поручением главы муниципального образования "Город Саратов" от 26.04.2009 N 309-01-22/1 и на основании удостоверения на право проведения проверки от 17.05.2010, выданного Председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела Контрольно-счетной палаты консультантом Лобановой Г.А. (руководитель), консультантом Юровой Е.Л. с 17.05.2010 по 25.06.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Саратовской городской Думы.
Период проверки: 2 - 4 кварталы 2006 года; 2007 год; 2008 год; 2009 год; 1 квартал 2010 года.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность Саратовской городской Думы.
Объекты проверки: Саратовская городская Дума.
Проверка проведена с ведома главы муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В., в присутствии начальника финансово-экономического отдела - главного бухгалтера Крыловой М.В.
При проверке использовались банковские документы, первичные учетные документы, приказы, финансовые отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, конкурсная документация, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность Саратовской городской Думы в проверяемом периоде являлись:
Грищенко О.В. - глава муниципального образования "Город Саратов" с начала проверяемого периода по настоящее время, имеющий право первой подписи;
Крылова М.В. - начальник финансово-экономического отдела - главный бухгалтер, с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенная на должность распоряжением от 06.02.1997 N-2-01-04, имеющая право второй подписи.
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности Саратовской городской Думе в проверяемом периоде были открыты лицевые счета в комитете по финансам г. Саратова:
- 401000000 - счет главного распорядителя средств;
- 401010010 - счет получателя средств.
Саратовская городская Дума (далее - городская Дума, Дума) является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в органах казначейства, печать со своим наименованием.
Государственная регистрация Саратовской городской Думы осуществлена 25.02.1999 за N 28-249. ОГРН 1036405003964.
Дума поставлена на учет в МРИ ФНС России N 8 по Саратовской области. ИНН/КПП 6450030782/645001001.
Свидетельство о государственной регистрации Устава муниципального образования "Город Саратов" от 20.12.2005 N RU643040002005002 выдано Главным управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Приволжскому федеральному округу.
1.За Думой на праве оперативного управления закреплено муниципальное имущество, состав и стоимость которого определяются в договоре "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления" от 14.03.2000 N 576. Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.
По состоянию на 01.01.2006 первоначальная стоимость имущества составляла 11416,8 тыс. рублей, остаточная стоимость - 4382,6 тыс. рублей, в том числе:
- недвижимость (здание по адресу: ул. Первомайская, 76) - 2935,3 тыс. рублей и 1224,4 тыс. рублей соответственно;
- транспортные средства (5 автомобилей) - 1023,5 тыс. рублей и 515,3 тыс. рублей соответственно;
- прочее имущество - 7458,0 тыс. рублей и 2643, тыс. рублей соответственно.
По состоянию на 01.01.2010 первоначальная стоимость имущества составляла 29857,2 тыс. рублей, остаточная стоимость - 10539,5 тыс. рублей, в том числе:
- недвижимость (здание по адресу: ул. Первомайская, 76; кабинеты в здании по адресу: ул. Первомайская, 78) - 5365,5 тыс. рублей и 1475,7 тыс. рублей соответственно;
- прочее имущество - 24491,8 тыс. рублей и 9063,8 тыс. рублей соответственно.
1.1.Контракт на право оперативного управления нежилым помещением по адресу: ул. Первомайская, 76 площадью 848,1 кв. м был заключен Саратовской городской Думой с комитетом по управлению имуществом г. Саратова 08.06.2006 за N 1821 бессрочно с 01.05.2006. По результатам внеплановой инвентаризации здания (договор с МУП "ГБТИ" от 20.09.2006 N 3503), его площадь была уменьшена до 809,1 кв. м. Изменение площади здания в контракте на право оперативного управления нежилым помещением было внесено дополнительным соглашением N 1 от 20.02.2007.
Главным управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области 20.03.2007 Саратовской городской Думе было выдано свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления 2-х этажным нежилым административным зданием площадью 809,1 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, 76.
1.2.По согласованию с комитетом по управлению имуществом г. Саратова 28.03.2006 Саратовской городской Думой был заключен договор безвозмездного пользования недвижимым имуществом с администрацией города Саратова за N 077 (каб. 118, 200, 201, 203, 215 - 218, 220, 234 - 237, 300) сроком на 12 месяцев с возможной пролонгацией (п. 5.1) по заявлению одной из сторон. Факт пролонгации договора в ходе проверки не подтвержден.
1.3.Распоряжением комитета по управлению имуществом администрации г. Саратова от 23.04.2007 N 515-р за Саратовской городской Думой на праве оперативного управления была закреплена часть нежилого фонда (каб. 200, 201) по адресу: ул. Первомайская, 78. Стоимостная оценка указанных помещений в распоряжении отсутствует.
Фактическая передача помещений была произведена по акту (форма N ОС-1а) приема-передачи здания (сооружения) от 27.05.2008 N 27.
Контракт на право оперативного управления указанным объектом нежилого фонда площадью 190,08 кв. м. был зарегистрирован в комитете по управлению имуществом г. Саратова 28.05.2007. Стоимость объекта в контракте не определена.
Дополнительным соглашением к контракту от 19.02.2008 N 1 площадь передаваемого объекта нежилого фонда была увеличена до 301,98 кв. м (п. 1.1 контракта от 28.05.2007) на основании распоряжения комитета по управлению имуществом от 26.12.2007 N 1445-р. При этом, в самом распоряжении комитета отсутствует указание на передаваемые помещения, приведена только их площадь - 111,9 кв. м.
Фактически была произведена передача помещений (каб. 118, 238, 239, 240, 237 "А") по акту (форма N ОС-1а) приема-передачи здания (сооружения) от 25.01.2008.
Распоряжением комитета по управлению имуществом от 14.11.2008 N 1405-р за Саратовской городской Думой на праве оперативного управления были закреплены объекты нежилого фонда (каб. 215, 217, 218, 237) площадью 118,1 кв. м. по адресу: ул. Первомайская, 78. Стоимость передаваемых объектов не определена. Фактическая передача была произведена по акту (форма N ОС-1а) приема-передачи здания (сооружения) от 14.11.2008 N 107.
На основании указанного распоряжения было заключено дополнительное соглашение к контракту на право оперативного управления объектом нежилого фонда от 14.11.2008 N 2 - площадь передаваемого объекта нежилого фонда была увеличена до 420,08 кв. м (п. 1.1 контракта от 28.05.2007).
1.4.Согласно постановлению Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств", акт по форме N ОС-1 (N ОС-1а, N ОС-1б) составляется с 01.01.2003 в одном экземпляре на каждое основное средство для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями. Так как Саратовской городской Думе помещения по адресу: ул. Первомайская, 78 были переданы администрацией города Саратова по трем актам приема - передачи формы N ОС-1а (от 26.12.2007, 23.04.2008, 14.11.2008), то фактически ей было передано три объекта основных средств.
Однако в дополнительном соглашении от 30.06.2009 N 3 к контракту на право оперативного управления объектом нежилого фонда от 27.05.2000 по-прежнему указывается один объект, состоящий из 2 помещений: 1 помещение - литер АВ - 88,1 кв. м (каб. 237А, 238, 239, 240); 2 помещение, литер АА1А2АЗБВВ2 - 324,2 кв. м. (каб. 200, 201, 118, 215, 217, 218, 237). Общая площадь объекта - 412,3 кв. м.
При государственной регистрации права Саратовской городской Думы на оперативное управление нежилыми помещениями Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области были выданы свидетельства о регистрации на семь объектов общей площадью 412,3 кв. м, в том числе:
- 88,1 кв. м, помещение N 1, этаж 2, адрес г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78 - 06.07.2009;
- 186,4 кв. м, помещение N 2, этаж 2, адрес г. Саратов ул. Первомайская, д. 78 - 06.07.2009;
- 14,1 кв. м, помещение N 2, этаж 2, адрес г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78 - 15.07.2009;
- 16,1 кв. м, помещение N 2, этаж 2, адрес г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78 - 15.07.2009;
- 55,7 кв. м, помещение N 2, этаж 2, адрес г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78 - 15.07.2009;
- 27,9 кв. м, помещение N 2, этаж 2, адрес г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78 - 15.07.2009;
- 23,8 кв. м, помещение N 2, этаж 1, адрес г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78 - 15.07.2009.
1.5.В ходе проверки были предоставлены подлинники актов о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а от 27.04.2007 N 27, от 25.01.2008 N 1 и от 14.01.2008 N 107. Первоначальная стоимость объектов составляет 329,2 тыс. рублей, 193,8 тыс. рублей и 204,6 тыс. рублей соответственно, остаточная стоимость - нулевая.
Фактически в бухгалтерском учете сформирован один объект основных средств: "Здание, ул. Первомайская, 78" первоначальной стоимостью 727,6 тыс. рублей, как результат реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, частичной ликвидации. В качестве признаков, характеризующих объект, указаны три группы кабинетов в соответствии с актами о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а от 27.04.2007 N 27, от 25.01.2008 N 1 и от 14.11.2008 N 107.
1.6.Земельный участок площадью 3970 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, уч. 76, 78 является неделимым. Право постоянного (бессрочного) пользования участком на основании распоряжения комитета по управлению имуществом Саратовской области N Т-367-р от 21.02.2007 закреплено за администрацией города Саратова (свидетельство о государственной регистрации права выдано Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области 01.10.2007). В соответствии с действующим законодательством (п. 4 ст. 36 ЗК РФ) Саратовская городская Дума обладает правом ограниченного пользования данным земельным участком для осуществления своих прав на закрепленные помещения (письмо комитета поземельным ресурсам от 21.12.2007 N 01-16/01-13214).
2.В проверяемом периоде действовала учетная политика Саратовской городской Думы утвержденная:
- распоряжением от 11.01.2001 N 2/2-01-13 (с начала проверяемого периода до 31.12.2007);
- распоряжением от 26.12.2007 N 54-01-13 (с 01.01.2008 до настоящего времени).
В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 6) не было осуществлено изменение учетной политики в случаях изменения законодательства Российской Федерации. В качестве нормативных документов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета, в учетной политике указывались Инструкции по бюджетному учету, уже утратившие свое действие:
- от 31.12.1999 N 107н в 2006 - 2007 годах;
- от 10.02.2006 N 25н - с 01.01.2009.
В результате в период 2006 - 2007 годов:
- рабочий план счетов, приведенный в приложении N 1 к учетной политике, не соответствовал плану счетов, утвержденному действующей Инструкцией по бюджетному учету от 10.02.2006;
- в учетной политике использовались понятия, уже утратившие свое действие, например, "малоценные предметы";
- сохранялась стоимостная оценка предметов, относящихся к основным средствам.
В проверяемом периоде заправка автомобильного транспорта осуществлялась как по топливным картам, так и по талонам.
При этом в учетной политике 2006 - 2007 года говорится только об учете талонов на бензин в качестве денежных документов, а в учетной политике 2008 - 2009 года талоны на бензин вообще не были упомянуты. В результате топливные карты, полученные в 2006 году были учтены не как бланки строгой отчетности, а как материальные запасы, следствием чего являлось искажение бюджетной отчетности.
Фактически бюджетный учет осуществлялся в соответствии с действующими Инструкциями по бюджетному учету, утвержденными Приказом МФ РФ от 10.02.2006 N 25н для учета операций в 2006 - 2007 годах и Приказом МФ РФ от 30.12.2008 N 148н для учета операций в 2009 году (далее - Инструкция N 25н и Инструкция N 148н), т.е. не соответствовал учетной политике.
3.В ходе проверки были выявлены нарушения Инструкции N 25н и Инструкции N 148н в части учета основных средств и материальных запасов, например, как объекты основных средств в 2006 году были сформированы уже установленные на автотранспортное средство автосигнализация (инв. N 11040306); автоколонки (инв. N 11040296); автомагнитола (инв. N 11040069).
В большинстве инвентарных карточек учета основных средств не заполнен раздел "Краткая характеристика объекта", в частности, данные о наименовании, признаках, характеризующих объект, материалах, из которых он изготовлен, в результате чего затрудняется идентификация объектов основных средств в части их комплектации.
Уникальные инвентарные номера объектов, указанных в одной и той же карточке группового учета, образованы из одного уникального инвентарного номера с добавлением через дробь порядкового номера. Такой подход к формированию уникального инвентарного номера объекта основных средств в учетной политике не определен.
4.Расходы на содержание Думы составили:
- в 2006 г. - 37256,7 тыс. рублей или 99,6 % уточненных бюджетных назначений (119,3 % первоначальных бюджетных назначений);
- в 2007 г. - 78946,7 тыс. рублей или 97,5 % уточненных бюджетных назначений (97,5 % первоначальных бюджетных назначений);
- в 2008 г. - 85515,0 тыс. рублей или 90,2 % уточненных бюджетных назначений (93,5 % первоначальных бюджетных назначений);
- в 2009 г. - 94798,2 тыс. рублей или 98,9 % уточненных бюджетных назначений (83,9 % первоначальных бюджетных назначений);
- в 1-м квартале 2010 г. - 16921,4 тыс. рублей или 18,2 % годовых бюджетных назначений. Основную долю расходов составляли расходы на оплату труда с начислениями:
- в 2006 году - 29232,0 тыс. рублей или 78,5 %;
- в 2007 году - 42304,2 тыс. рублей или 53,6 %;
- в 2008 году - 64057,4 тыс. рублей или 74,9 %;
- в 2009 году - 77383,3 тыс. рублей или 81,6 %;
- в 1-м квартале 2010 года - 14165,4 тыс. рублей или 83,7 %.
Второй по объему статьей расходов являлись расходы на приобретение услуг:
- в 2006 году - 3231,6 тыс. рублей или 8,7 %;
- в 2007 году - 20724,5 тыс. рублей или 26,3 %;
- в 2008 году - 18746,3 тыс. рублей или 19,6 %;
- в 2009 году - 16321,2 тыс. рублей или 17,2 %;
- в 1-м квартале 2010 года - 14165,4 тыс. рублей или 14,7 %.
Поступление нефинансовых активов (основных средств и материальных запасов) составило:
- в 2006 году - 4264,5 тыс. рублей или 11,4 %;
- в 2007 году - 15196,3 тыс. рублей или 19,8 %;
- в 2008 году - 2592,2 тыс. рублей или 2,7 %;
- в 2009 году - 990,4 тыс. рублей или 1,0 %;
- в 1-м квартале 2010 года - 261,4 тыс. рублей или 1,5 %.
5.В ходе проверки сплошным порядком были проверены банковские операции и установлено следующее.
5.1.В нарушение Инструкции N 25н и Инструкции N 148н в составе основных средств учитывались объекты, не являющиеся предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций, например, по коду 310 "увеличение стоимости основных средств" были оплачены материальные ценности на общую сумму 43,103 тыс. рублей, в том числе:
- п/п N 502 от 26.06.2006 на сумму 18,730 тыс. рублей - бесперебойники;
- п/п N 1378 от 27.12.2006 на сумму 7,883 тыс. рублей - плата видеозахвата;
- п/п N 50 от 31.01.2007 на сумму 9,160 тыс. рублей - клавиатура к компьютеру;
- п/п N 1173 от 17.09.2008 на сумму 7,330 тыс. рублей - жесткий диск и ТВ-тюнер к компьютеру, и другие.
5.2.В проверяемом периоде отсутствовал единый подход к отнесению приобретаемых материальных ценностей к основным средствам или материально-производственным запасам, например:
- п/п N 1574 от 26.12.2007 на сумму 8,0 тыс. рублей по коду 340 "увеличение стоимости материальных запасов" было оплачено приобретение 4-х ручных помп "Долфин", а п/п N 1235 от 10.10.2008 на сумму 0,5 тыс. рублей приобретение ручной помпы оплачено уже по коду 310 "увеличение стоимости основных средств";
- п/п N 1141 от 24.09.2008 на сумму 2,695 тыс. рублей по коду 310 "увеличение стоимости основных средств" было оплачено приобретение калькуляторов и степлеров, а п/п N 1359 от 06.11.2008 на сумму 18,227 тыс. рублей приобретение степлеров было оплачено по коду 340 "увеличение стоимости материальных запасов".
5.3.В течение проверяемого периода производилось расходование денежных средств на приобретение бутилированной питьевой воды. При этом не осуществлялся аналитический учет питьевой воды на основании Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038). Списание питьевой воды производилось не на основании Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), а оформлялось актами списания материальных запасов. Указанные расходы составили в проверяемом периоде, поданным бухгалтерского учета, 133,1 тыс. рублей, в т.ч. в 2006 г. - 26,8 тыс. рублей, в 2007 г. - 29,4 тыс. рублей, в 2008 г. - 31,3 тыс. рублей, в 2009 г. - 45,6 тыс. рублей.
6.При проверке кассовых операций установлено:
В нарушение п. 16 Порядка выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе городской Думы, производилась не по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, а по ведомостям. Например, денежные средства на возмещение депутатам расходов связанных с депутатской деятельностью, выдавались по расчетно-платежной ведомости (N 5/3 за апрель на сумму 36,9 тыс. рублей и другим).
7.Учет расчетов с подотчетными лицами.
Перечисление денежных средств подотчетным лицам производилось на их зарплатные карты. При этом договором с ЗАО "Экспресс-Волга" не было предусмотрено перечисление денежных средств на хозяйственные расходы. Кроме того, в ходе проверки было установлено следующее:
- при заполнении оборотной стороны командировочных удостоверений были допущены несоответствия, например, в авансовом отчете от 11.12.2008 на сумму 4,472 тыс. рублей дата отметки о выбытии из Саратова не соответствует датам проживания в гостинице Москвы;
- выдача подотчетных сумм осуществлялась не по служебным запискам либо по служебным запискам, оформленным с нарушениями, например, авансовые отчеты от 07.11.2006, от 31.10.2006, и другие.
8.К бухгалтерскому учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации в нарушение Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Например.
8.1.К учету принимались первичные документы, которые содержали ошибки и не могли служить подтверждением обоснованности совершенных расходов. Например.
В двух актах выполненных работ от 29.07.2008 на оказание услуг по диагностике автомобилей "HYUNDAI SONATA" указан один и тот же автомобиль.
В акте сверки взаимных расчетов между Саратовской городской Думой и ООО "Мегаполис-ТК" за период с 01.01.2008 по 31.07.2008 N и дата накладной от 31.07.2008 N Р3229 ошибочно указана также как для накладной от 30.06.2008 N Р2676.
8.2.В подтверждение осуществленных расходов и обоснованности их восстановления принимались первичные документы, не соответствующие локальным правовым и иным актам, например.
В течение проверяемого периода производилось расходование денежных средств на приобретение цветов без обоснования указанных расходов распоряжениями о проведении публичных мероприятий. Всего в проверяемом периоде по данным бухгалтерского учета указанные расходы составили 131,6 тыс. рублей, в т.ч. в 2006 г. - 26,8 тыс. рублей, в 2007 г. - 37,6 тыс. рублей, в 2008 году - 16,5 тыс. рублей, в 2009 году - 27,9 тыс. рублей.
9.Расходы на текущий ремонт помещений.
В 2007 году для проведения текущего ремонта помещений городской Думой было заключено два муниципальных контракта:
- от 23.08.2007 N 77 с ООО "РосстройПоволжье" на ремонт помещений по адресу: ул. Первомайская, 78 (каб. 200, 201) на сумму 3753,0 тыс. рублей;
- от 23.08.2007 N 124 с ООО "Росстрой" на ремонт помещений по адресу: ул. Первомайская, 76 на сумму 4415,7 тыс. рублей.
Контрактами предусматривалось выполнение электромонтажных, сантехнических, общестроительных и кровельных работ.
Согласно актам приемки выполненных работ работы были выполнены в срок и с надлежащим качеством и оплачены городской Думой полностью. Нарушение законодательства не выявлено.
10.Проведение инвентаризации.
В протоколе от 15.12.2006 N 1 заседания инвентаризационной комиссии по итогам инвентаризации, проведенной в соответствии с распоряжением Главы муниципального образования "Город Саратов" от 08.12.2006 N 59-01-15 "О проведении инвентаризации муниципального имущества и финансовых обязательств" в качестве материально ответственных лиц указаны: главные специалисты отдела организации деятельности городской Думы Жандаров В.В., Поддубный С.В. и специалист 1 категории этого же отдела Чучукин В.В.
В ходе проверки были предоставлены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, заключенные со специалистом 1 категории отдела организации деятельности городской Думы Чучукиным В.В. (от 23.08.2005) и главным специалистом финансово-экономического отдела Бутуниной А.П. (от 10.06.2002). В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ с главными специалистами отдела организации деятельности городской Думы Жандаровым В.В. и Поддубным С.В. не заключены договоры о полной материальной ответственности.
В нарушение приказа министерства финансов РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (п. 2.10) в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) N 1, 3, 4, 6, 8, 10 по объектам нефинансовых активов на 12.12.2006 в расписке, оформляемой до начала инвентаризации, значится подпись материально ответственного лица Жандарова В.В., однако в конце описи другим материально ответственным лицом - Поддубным С.В., подтверждается проверка комиссией имущества в его присутствии.
Результаты годовых инвентаризаций обязательств не были подтверждены актами сверки взаимных расчетов с организациями - поставщиками товаров, работ, услуг. Следствием отсутствия указанных документов явилась, в частности, оплата 17.12.2007 (п/п N 1519 на сумму 4,435 тыс. рублей) задолженности ООО "Комус" за канцелярские и хозяйственные товары по накладной от 16.12.2005. Накладная поступила в бухгалтерию только в декабре 2007 года, т.е. два года спустя.
11.Достоверность отчетности.
11.1.В состав основных средств необоснованно включены установленные в помещениях городской Думы строительные конструкции и изделия на общую сумму 4456,2 тыс. рублей, в том числе:
- панели стеновые с декоративными решетками для радиаторов в количестве трех комплектов на общую сумму 3522,1 тыс. рублей;
- двери межкомнатные двухстворчатые в количестве шести комплектов на общую сумму 770,6 тыс. рублей;
- плиты подоконные мраморные в количестве одиннадцати штук на общую сумму 163,5 тыс. рублей.
В результате этого произошло завышение валюты баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2010 - на 4456,2 тыс. руб. (на 39,2 %).
Аналогичная ситуация складывалась и в предыдущие отчетные периоды, в том числе по состоянию на:
- 01.01.2009 - на 4456,2 тыс. руб. (на 25,2 %);
- 01.01.2008 - на 4456,2 тыс. руб. (на 21,1 %);
- 01.01.2007 - на 1381,1 тыс. руб. (на 19,7 %).
11.2.В форме 0503130 "Баланс главного распорядителя" за 2007, 2008, 2009 годы в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах не отражены:
- арендованные основные средства, в т.ч. принятые по договорам аренды и по договорам безвозмездного пользования на счете 01;
- пополняемые топливные карты в составе бланков строгой отчетности на счете 03.
11.3.В ходе проверки не оценивалось влияние на искажение валюты баланса неправильного применения кодов бюджетной классификации, описанного в п. 5, а также иных нарушений требований Инструкции N 25н и Инструкции N 148н при формировании стоимости основных средств, например.
П/п N 31 от 25.01.2007 на сумму 59,98 тыс. рублей по коду бюджетной классификации 310 "увеличение стоимости основных средств" было оплачено приобретение у ЗАО "Современные технологии" ноутбука Sony Vaio (инв. номер 11040384). В феврале у той же организации были приобретены комплектующие и аксессуары (П/п N 123 от 09.02.2007 на сумму 36,458 тыс. рублей): видеокарта, программное обеспечение, чехол для ноутбука, привод DVD для ноутбука, CD-ROM. В нарушение Инструкции N 25н и Инструкции N 148н оплата была также произведена по коду бюджетной классификации 310 "увеличение стоимости основных средств", а не по коду 340 "увеличение стоимости материальных запасов". На всю указанную сумму была увеличена стоимость ноутбука. Таким образом, в стоимость ноутбука необоснованно была включена стоимость чехла.
Распоряжение на модернизацию ноутбука в ходе проверки не предоставлено.
В нарушение п. 12 Инструкции N 25н первоначальная стоимость объектов основных средств формировалась без учета затрат на их монтаж и установку, в частности.
Городской Думой был заключен договор подряда от 23.12.2008 N 01/23/12/2008 с ООО "Эволюционные Системы" на сумму 53,4 тыс. рублей на выполнение работ по настройке 6 рабочих мест (с установкой программного обеспечения), 2 многофункциональных устройств, локально-вычислительной сети и ремонт копировального аппарата. Требующие настройки компьютерное оборудование на сумму 249,0 тыс. рублей было приобретено по муниципальному контракту с той же организацией, заключенному спустя два дня - 25.12.2008 за N 01/25/12/2008. При формировании стоимости компьютеров и многофункциональных устройств расходы на их настройку учтены не были. Компьютеры и многофункциональные устройства были приняты к учету по стоимости, определенной договором от 25.12.2008 N 01/25/12/2008.
Кроме того, как договор, так и акт выполненных работ к договору не содержит указания на конкретный копировальный аппарат, отремонтированный при выполнении договора.
В ходе проверки было установлено следующее:
1.В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 6) не было осуществлено изменение учетной политики в случаях изменения законодательства Российской Федерации. В качестве нормативных документов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета, в учетной политике указывались Инструкции по бюджетному учету, уже утратившие свое действие:
- от 31.12.1999 N 107н в 2006 - 2007 годах;
- от 10.02.2006 N 25н - с 01.01.2009.
Фактически бюджетный учет осуществлялся в соответствии с действующими Инструкциями по бюджетному учету, т.е. не соответствовал учетной политике.
2.В нарушение приказа министерства финансов РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" результаты годовых инвентаризаций обязательств не были подтверждены актами сверки взаимных расчетов с организациями - поставщиками товаров, работ, услуг. Следствием отсутствия указанных документов явилась, в частности, оплата 17.12.2007 (п/п N 1519 на сумму 4,435 тыс. рублей) задолженности ООО "Комус" за канцелярские и хозяйственные товары по накладной от 16.12.2005. Накладная поступила в бухгалтерию только в декабре 2007 года, т.е. два года спустя.
3.В ходе проверки были выявлены нарушения Инструкций по бюджетному в части применения кодов бюджетной классификации при оплате материальных ценностей. В частности, по коду бюджетной классификации 310 "увеличение стоимости основных средств" были оплачены муниципальные ценности, не являющиеся объектами основных средств бесперебойники, плата видеозахвата, клавиатура к компьютеру, жесткий диск и ТВ-тюнер к компьютеру, и другие на сумму 79,651 тыс. рублей.
4.В состав основных средств были необоснованно включены установленные в помещениях городской Думы строительные конструкции и изделия на общую сумму 4456,2 тыс. рублей, в том числе:
- панели стеновые с декоративными решетками для радиаторов в количестве трех комплектов на общую сумму 3522,1 тыс. рублей;
- двери межкомнатные двухстворчатые в количестве шести комплектов на общую сумму 770,6 тыс. рублей;
- плиты подоконные мраморные в количестве одиннадцати штук на общую сумму 163,5 тыс. рублей.
В результате этого произошло завышение валюты баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2010 - на 4456,2 тыс. руб. (на 39,2 %).
Аналогичная ситуация складывалась и в предыдущие отчетные периоды, в том числе по состоянию на:
- 01.01.2009 - на 4456,2 тыс. руб. (на 25,2 %);
- 01.01.2008 - на 4456,2 тыс. руб. (на 21,1 %);
- 01.01.2007 - на 1381,1 тыс. руб. (на 19,7 %);
5.Отсутствует акт приема-передачи в безвозмездное пользование (в соответствии с договором от 28.03.2006 N 077 между Саратовской городской Думой и администрацией города Саратова) помещений по адресу: ул. Первомайская, 78 (каб. 118, 200, 201, 203, 215 - 218, 220, 234 - 237, 300) и перечень находящегося в них имущества.
Председатель
контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА