Отчет от 20.10.2010 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс»


В соответствии с поручением главы муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. и на основании удостоверения на право проведения проверки от 21.09.2010, выданного Председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е.Л. (руководитель), консультантом Горбуновым В.В., главным специалистом Муравьевой М.Г. с 21.09.2010 по 20.10.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности МУПП "Саратовгорэлектротранс".
Период проверки: 2009 год - I полугодие 2010 года.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУПП "Саратовгорэлектротранс".
Проверка проведена с ведома генерального директора МУПП "Саратовгорэлектротранс" Крайнева С.С. и главного бухгалтера Титовой С.А.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУПП "Саратовгорэлектротранс" в проверяемом периоде, являлись:
Виньков Р.Р. - с начала проверяемого периода по 06.09.2010, назначенный на должность генерального директора постановлением мэра г. Саратова от 06.10.2005 N 523 и освобожденный от должности распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 31.08.2010 N 419-лс;
Титова С.А. - с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом от 08.11.2005 N 2951.
Анализ учредительных документов, локальных документов,
регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУПП
"Саратовгорэлектротранс" и тарифную политику предприятия.
Соответствие фактической деятельности МУПП
"Саратовгорэлектротранс" целям, предметам и видам
деятельности, закрепленным в Уставе предприятия
Согласно Уставу (п. 1.6) МУПП "Саратовгорэлектротранс" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Правовое положение МУПП "Саратовгорэлектротранс" (далее Предприятие) определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью оказания услуг по перевозке пассажиров города электрическим транспортом (трамваями и троллейбусами). Предметом его деятельности является перевозка пассажиров города электрическим транспортом (трамваями и троллейбусами).
Уставом МУПП "Саратовгорэлектротранс" определены основные виды деятельности, осуществляемые Предприятием, и виды деятельности, которые Предприятие может осуществлять в рамках самостоятельной хозяйственной деятельности.
К основным видам были отнесены:
- перевозка пассажиров города трамваями и троллейбусами по договорам и отдельным заказам;
- продажа абонентных и проездных билетов, сбор выручки от их реализации;
- капитальный и заявочный ремонт подвижного состава, трамвайных путей, контактно-кабельных сетей и тяговых электроподстанций, основных и вспомогательных зданий и помещений жилого фонда;
- строительство новых, расширение и реконструкция существующих производственных зданий, сооружений и других объектов соцкультбыта и подсобных сельскохозяйственных подразделений.
Фактически в проверяемом периоде МУПП "Саргорэлектротранс" осуществлял 3 из 4 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Предприятие занимается на основании специального разрешения (лицензии, сертификата).
МУПП "Саратовгорэлектротранс" на момент проверки имеет в своей структуре:
- Кировское трамвайное депо (N 1);
- Заводское трамвайное депо (N 2);
- Ленинское трамвайное депо - числится на балансе, но не эксплуатируется;
- Кировское троллейбусное депо (N 1);
- Ленинское троллейбусное депо (N 2);
- Автобусное хозяйство.
В проверяемом периоде Предприятие осуществляло перевозку пассажиров электрическим транспортом на 11 трамвайных и 12 троллейбусных маршрутах.
Ежедневно в среднем на маршруты города выпускалось:
- в 2009 году 268,4 единиц трамваев и троллейбусов;
- в первом полугодии 2010 года 261,8 единиц трамваев и троллейбусов.
Среднесписочная численность работающих на Предприятии в 2009 году составляла 2489 человек.
Тарифы на услуги МУПП "Саратовгорэлектротранс" по перевозке пассажиров и багажа в проверяемом периоде были утверждены решением Саратовской городской Думы от 30.01.2007 N 14-117 "Об утверждении тарифов на перевозки пассажиров и багажа в муниципальном городском пассажирском электрическом транспорте".
Так как Предприятием осуществляется перевозка льготных категорий граждан, пользующихся правом проезда по социальным месячным проездным билетам, постановлением Правительства Саратовской области от 07.04.2009 N 122-П "О социальных месячных и социальных разовых проездных билетах и возмещении перевозчикам выпадающих доходов от осуществления перевозок льготных категорий граждан" установлен размер возмещения выпадающих доходов.
Кроме основной деятельности, МУПП "Саратовгорэлектротранс" оказывает дополнительные услуги, в том числе:
- согласование одной инженерной сети;
- выдача техусловий на строительство коммуникаций;
- согласование размещения рекламных растяжек, щитов;
- предоставление транспортных средств для размещения на них рекламной информации;
- обслуживание опоры контактной сети при размещении оптоволоконного кабеля, телефонного кабеля, силового кабеля.
Тарифы на данные услуги, оказываемые МУПП "Саратовгорэлектротранс", утверждены постановлением мэра г. Саратова от 25.07.2006 N 258.
Тарифы на услуги по транспортному обслуживанию организаций, индивидуальных предпринимателей, предоставляющих транспортные средства, укомплектованные водительским составом, в рамках договора на организацию перевозок пассажиров и багажа на городских маршрутах в 2009 году утверждались приказом руководителя Предприятия, а в 2010 году - постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 30.04.2010 N 1312.
Соблюдение порядка назначения руководителя МУПП
"Саратовгорэлектротранс", заключения с ним контракта
В 2010 году произошла смена генерального директора МУПП "Саратовгорэлектротранс". Распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 07.09.2010 N 430-лс назначен Крайнов С.С.
В соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 20) между главой администрации муниципального образования "Город Саратов" и директором Предприятия заключен трудовой договор.
В нарушение постановления мэра города от 15.04.2004 N 255 "Об утверждении Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений" и положений Устава документы Предприятия по акту приема-передачи не передавались.
Соблюдение порядка передачи имущества
в хозяйственное ведение Предприятия
Договор от 22.02.1996 N 80 "О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения" был заключен между МУПП "Саратовгорэлектротранс" и комитетом по управлению имуществом города Саратова.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение МУПП "Саратовгорэлектротранс" и изъятие имущества из хозяйственного ведения Предприятия осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова". Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Остаточная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием по состоянию на 01.01.2009, составила 229249,2 тыс. рублей, в том числе:
- здания - 30560,7 тыс. рублей;
- транспортные средства - 167644,7 тыс. рублей;
- прочее имущество - 31043,8 тыс. рублей.
Остаточная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием по состоянию на 01.01.2010, составила 240432,8 тыс. рублей, в том числе:
- здания - 32756,8 тыс. рублей;
- транспортные средства - 177748,5 тыс. рублей;
- прочее имущество - 29927,5 тыс. рублей.
Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась. Сведения о последней переоценке основных средств не представлены.
В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 97 из 110 объектов недвижимого имущества (на 88 %).
Формирование уставного капитала
Проверкой формирования уставного капитала установлено, что первоначально Уставный фонд МУПП "Саргорэлектротранс" был сформирован в сумме 12404,1 тыс. рублей.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 25.06.2009 N 642-р Уставный фонд Предприятия был увеличен до 141411,2 тыс. рублей за счет муниципального имущества.
В состав Уставного фонда входит 16 трамвайных вагонов и 4 специализированных здания. Однако у Предприятия отсутствуют свидетельства о государственной регистрации права хозяйственного ведения на три из четырех зданий, числящихся в Уставном фонде, в том числе:
- здание депо, расположенное по ул. Аткарская, 42;
- здание депо, расположенное по ул. Усиевича, 7;
- вагонные мастерские, расположенные по ул. Б. Казачья, 110.
Чистые активы Предприятия по состоянию:
- на 01.01.2010 на 10,7 % превышали уставный капитал и составляли 156500,0 тыс. рублей;
- на 01.07.2010 на 47,4 % превышали уставный капитал и составляли 208477,0 тыс. рублей.
Данные соотношения удовлетворяют требованиям нормативных актов к величине чистых активов Предприятия. Однако оборачиваемость чистых активов составляет 411 дней, а их рентабельность равна 0, что свидетельствует о неэффективном использовании Предприятием собственного капитала.
Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией с утвержденным на 2010 год штатом в количестве 19 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.
В ходе проверки были представлены приказы от 31.12.2008 N 343-П и от 31.12.2009 N 3012-П об учетной политике МУПП "Саратовгорэлектротранс" для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год и на 2010 год соответственно.
Учет внеоборотных активов
Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и вложений во внеоборотные активы. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов. Также оно не имеет нематериальных активов.
Остаточная стоимость основных средств составила: по состоянию на 01.01.2009 - 229249,2 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2010 - 240432,8 тыс. рублей.
В 2009 году Предприятием:
- получено основных средств на общую сумму 40322,0 тыс. рублей, в том числе от комитета по управлению имуществом города на общую сумму 23166,0 тыс. рублей;
- ликвидировано и реализовано основных средств на общую сумму 11776,0 тыс. рублей, из них реализовано - на сумму 724,2 тыс. рублей.
В первом полугодии 2010 года Предприятием:
- получено основных средств на общую сумму 59846,3 тыс. рублей, в том числе от комитета по управлению имуществом города на общую сумму 59500,0 тыс. рублей;
- ликвидировано основных средств на общую сумму 1558,6 тыс. рублей;
- изъято комитетом по управлению имуществом города - на сумму 148,4 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета в 2009 году с баланса Предприятия списана часть нежилого помещения (площадью 25,6 кв. м), расположенного по адресу: ул. Чапаева, 14/26. Данное помещение было реализовано с согласия комитета по экономике и комитета по управлению имуществом города (письма от 08.08.2005 и от 05.12.2005 соответственно) по договору купли-продажи недвижимости от 21.06.2005 на сумму 400,0 тыс. рублей, заключенному между Предприятием и физическим лицом - Никитиным А.А. В связи с несвоевременной оплатой стоимости помещения Предприятием начислены пени в сумме 302,4 тыс. рублей за просрочку платежа на 504 дня. В итоге покупателем оплата произведена 29.11.2006 в сумме 704,2 тыс. рублей. Несмотря на передачу помещения и оплату, произведенную в 2006 году, списание с баланса Предприятия осуществлено только в 2009 году, что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2009.
В настоящее время на балансе Предприятия по адресу: ул. Чапаева, 14/26 числится нежилое помещение общей площадью 83,4 кв. м, в состав которого входят:
- 41,4 кв. м мест общего пользования, находящихся в цокольном этаже здания;
- 42 кв. м мест общего пользования, находящихся на первом этаже здания.
В регистрации права хозяйственного ведения на указанную площадь Предприятию отказано.
Данная ситуация сложилась из-за несвоевременной регистрации Предприятием права хозяйственного ведения на нежилое помещение общей площадью 1983,2 кв. м, расположенное по адресу: ул. Чапаева, 14/26., переданное ему на основании Распоряжений комитета по управлению имуществом N 197-р от 18.03.2004 и N 272 от 20.04.2004. Впоследствии Предприятием:
- на основании договора мены, заключенного с ООО "Саратов-Рент" произведен обмен нежилого помещения общей площадью 1874,2 кв. м, расположенного по адресу: ул. Чапаева, 14/26, на нежилое помещение, расположенное по адресу: 1-й Телевизионный проезд, 7;
- на основании договора купли-продажи недвижимости от 21.06.2005 реализовано нежилое помещение общей площадью 25,6 кв. м.
В результате всех операций с нежилым помещением по адресу: ул. Чапаева, 14/26 на балансе Предприятия осталась площадь в размере 83,4 кв. м.
В составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, числятся как объекты недвижимости (жилые и производственные здания), так и объекты, отнесенные к временным постройкам (торговые киоски, вагончик контейнерного типа и т.д.). Все эти объекты расположены на 74 земельных участках.
На один земельный участок, расположенный по адресу: ул. Орджоникидзе Г.К., N 26, у Предприятия имеется свидетельство о государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования. На 5 земельных участков Предприятием заключены договоры аренды. На остальные 68 земельных участков, составляющих 93 % от их общего количества, по состоянию на 01.07.2010 Предприятием права не оформлены, что ведет к уменьшению доходов бюджета по арендной плате за землю.
В нарушение ст. 26 Земельного кодекса РФ из 5 договоров аренды земельных участков государственную регистрацию прошли только 3.
В нарушение приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" земельный участок, переданный Предприятию в безвозмездное (бессрочное) пользование, не учитывается в составе основных средств.
Выборочной проверкой правильности отнесения учитываемых объектов к основным средствам, а также формирования инвентарных объектов основных средств и их первоначальной стоимости установлены нарушения Положения по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ 6/01) "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.
В нарушение п. 6 ПБУ 6/01 в учете Предприятия к основным средствам отнесены предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций. Например, двигатель ДС-25 (инвентарный N 5620000003, 5620000013, 5620000012) общей балансовой стоимостью 24,9 тыс. рублей, ячейка фидерного автомата (инвентарный N 3334000018, 3334000019 и т.д.) всего общей балансовой стоимостью 87,6 тыс. рублей. Данное нарушение влечет за собой искажение бухгалтерской отчетности в части отражения в балансе стоимости основных средств.
По договору от 05.06.2009 N 03/19-09/844, заключенному Предприятием с ООО "НПП "Сфера", был приобретен и введен в эксплуатацию в сентябре 2009 года "Циклон-600", являющийся объектом основных средств.
В нарушение п. 8 ПБУ 6/01 при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств "Циклон-600" не были учтены расходы на комплектующие (вентилятор В-Ц14-46-2.5 и отводящий от вентилятора воздуховод) и материалы для монтажа на общую сумму 37,4 тыс. рублей (товарные накладные от 28.09.2009 N 218 и от 04.09.2009 N 70), что привело к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, а также к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2010:
- первоначальная стоимость муниципального имущества в хозяйственном ведении занижена на 37,4 тыс. рублей;
- сумма баланса (по строке 120) "Основные средства" занижена на 35,5 тыс. рублей (37,4 тыс. рублей - сумма доначисленной амортизации за октябрь - декабрь: 37,4 тыс. рублей/60 мес. x 3 мес. = 1,9 тыс. рублей);
- сумма себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" завышена на 35,5 тыс. рублей.
В ходе проверки в сентябре 2010 года Предприятием внесены исправления в соответствующие регистры бухгалтерского учета.
В 2009 году Предприятием у ЗАО "Радиан" были приобретены 2 сплит-системы на общую сумму 75,0 тыс. рублей. В нарушение пунктов 6 и 8 ПБУ 6/01 каждый из двух блоков сплит-систем был оприходован не как комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, а напротив, как два самостоятельных инвентарных объекта:
- внешний блок сплит-системы;
- внутренний блок сплит-системы.
Кроме того, при формировании их первоначальной стоимости не были учтены затраты, связанные с их монтажом. При вводе в эксплуатацию сплит-систем затраты в сумме 75,0 тыс. рублей на их приобретение и установку в полном объеме были отнесены на себестоимость.
Проверкой правильности применения норм амортизации и определения сроков амортизации установлено. Согласно приказу об учетной политике на 2009 год начисление амортизации на объекты основных средств на Предприятии проводится линейным способом, исходя из минимального срока полезного использования, в соответствии с Классификацией основных средств (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включенных в амортизационные группы"), увеличенного на один месяц.
Классификацией основных средств бытовые кондиционеры (код ОКОФ 162930274) отнесены к третьей амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 3 года. Сплит-система первоначальной стоимостью 53,4 тыс. рублей введена в эксплуатацию в июле 2009 года, сумма амортизации за август - декабрь 2009 года составляет 7,2 тыс. рублей (53,4 тыс. рублей/37 мес. x 5 мес.). Сплит-система первоначальной стоимостью 21,6 тыс. рублей введена в эксплуатацию в декабре 2009 года, сумма амортизации за 2009 год составляет 0,0 тыс. рублей. В результате были искажены сведения о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении Предприятия, и бухгалтерская отчетность по состоянию на 01.01.2010:
- первоначальная стоимость муниципального имущества в хозяйственном ведении занижена на 75,0 тыс. рублей;
- сумма по строке баланса 120 "Основные средства" занижена на 67,8 тыс. рублей;
- сумма себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" завышена на 67,8 тыс. рублей.
Согласно акту о приемке выполненных работ за декабрь 2009 года к договору от 05.11.2009 N 1432, заключенному Предприятием с ООО "Электросистема" в 3-х киосках по продаже билетной продукции проведены электромонтажные работы на общую сумму 137,3 тыс. рублей. В ходе выполнения работ в данных киосках, расположенных на пересечении улиц Б. Горная - Железнодорожная, Вавилова - Астраханская, Вавилова - Рахова (инв. NN 4210000028, 4210000029, 4210000030), были смонтированы контуры заземления (согласно ПУЭ) и трехпроводные проводки, установлены счетчики электроэнергии и светильники (объяснительная главного энергетика Предприятия), то есть фактически были произведены работы по дооборудованию объектов основных средств. В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 дооборудование объекта основных средств является основанием для изменения его первоначальной стоимости. Таким образом, игнорирование Предприятием п. 14 ПБУ 6/01 привело к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении, и к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2010:
- первоначальная стоимость муниципального имущества в хозяйственном ведении занижена на 137,3 тыс. рублей;
- сумма по строке баланса 120 "Основные средства" занижена на 137,3 тыс. рублей;
- сумма себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" завышена на 137,3 тыс. рублей.
В соответствии с локальными сметными расчетами к договорам от 28.05.2009 N 56-2009 и от 28.05.2009 N 55-2009, заключенным Предприятием с ООО "САРИНКОМ" работы по техническому перевооружению и автоматизации узлов учета природного газа включают в себя:
- составление проектной документации на реконструкцию узлов учета природного газа;
- строительно-монтажные работы по реконструкции счетчиков природного газа;
- пуско-наладку приборов учета газа.
Осуществленные работы по техническому перевооружению и автоматизации узлов учета природного газа (по адресам: ул. Посадского и ул. Усиевича, 7) подтверждены актами приемки выполненных работ за август и сентябрь 2009 года. Расходы в общей сумме 648,7 тыс. рублей Предприятием были отнесены на себестоимость продукции, работ и услуг.
Согласно пояснительной начальника ТЭУ данные работы были проведены на основании предупреждения ООО "Саратовская газовая компания" (письмо от 05.05.2009 N 19-15-723) в связи с тем, что установленные на момент реконструкции счетчики газа РГ-100 не соответствовали требованиям к узлам учета газа как комплектам средств измерений и устройств, обеспечивающих учет количества газа, а также контроль и регистрацию его параметров, предусмотренных Правилами учета газа, утвержденными Минтопэнерго РФ 14.10.1996. Проведение работ по перевооружению и автоматизации узлов учета природного газа позволило зарегистрировать их в качестве коммерческих, в то время как в случае невыполнения рекомендаций ООО "Саратовской газовой компании" определение объема поставленного газа осуществлялось бы по проектной мощности установок исходя из 24 часов их работы.
В случае реконструкции объекта основных средств п. 14 ПБУ 6/01 предусмотрено изменение его первоначальной стоимости.
В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств должен быть пересмотрен в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей его функционирования в результате проведенной реконструкции. Игнорирование Предприятием п. 14 и п. 20 ПБУ 6 привело к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении, и искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2010:
- первоначальная стоимость муниципального имущества в хозяйственном ведении занижена на 648,7 тыс. рублей;
- сумма по строке баланса 120 "Основные средства" занижена на 648,7 тыс. рублей;
- сумма себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" завышена на 648,7 тыс. рублей.
В 2009 году Предприятием были заключены и оплачены в полном объеме договоры с ООО "Теплосистема" от 15.06.2009 N 75/09/Д на сумму 400,0 тыс. рублей и от 07.07.2009 N 85/09/Д на сумму 650,5 тыс. рублей на выполнение работ по ремонту котлов HP-18 с заменой автоматики безопасности в котельной МУПП "Саратовгорэлектротранс" (акты о приемке выполненных работ проведены по бухгалтерскому учету в оборотах за декабрь 2009 года). Согласно пояснению начальника ТЭУ ремонт котлов НР-18 производился в котельной Ленинского троллейбусного депо. На момент проверки инвентарные объекты - котлы HP-18 1994 - 1998 годов выпуска, расположенные в котельной Ленинского троллейбусного депо, в учете Предприятия не числились. Согласно объяснительной главного бухгалтера данные котлы являются одной из составляющих единого инвентарного объекта - здания Ленинского троллейбусного депо, введенного в эксплуатацию в 1971 году (инв. N 2210000000), что противоречит п. 6 ПБУ 6/01. Так как сроки полезного использования здания (до 100 лет) и котлов (от 7 до 14 лет) существенно отличаются, то они являются самостоятельными инвентарными объектами. Учитывая, что в соответствии с договорами произведено полное восстановление работоспособности котлов HP-18, рыночная оценка указанных объектов основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету составит не менее общей суммы оплаты по договорам с ООО "Теплосистема", то есть 1050,5 тыс. рублей.
Таким образом, отсутствие в составе основных средств котлов НР-18, расположенных в котельной Ленинского троллейбусного депо:
- указывает на то, что сохранность и рациональное использование муниципального имущества Предприятием не обеспечена;
- ведет к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении на 01.01.2010;
- влечет за собой искажение годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2010 в части занижения стоимости основных средств на 1050,5 тыс. рублей и завышения суммы себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг в отчете о прибылях и убытках.
В ходе проверки согласно приказам генерального директора Предприятия была проведена выборочная инвентаризация основных средств, сырья, материалов, производственного и хозяйственного инвентаря, находящихся в Ленинском трамвайном депо (ул. Безымянная, 1), в Ленинском троллейбусном депо (ул. Буровая, 1) и в Заводском троллейбусном депо (ул. Орджоникидзе, 26).
При инвентаризации были установлены излишки 13 объектов основных средств и 5 товарно-материальных ценностей, рыночная стоимость которых на момент проведения проверки была не определена:
- сооружение - забор железобетонный, расположенный по адресу: ул. Орджоникидзе, 26, ограждающий земельный участок площадью 49,4 тыс. кв. м переданный Предприятию 09.08.1993 под строительство троллейбусного депо;
- помещение для уборщиков подвижного состава;
- три будки (с автомобиля ГАЗ-53, гос. N 50-35 САП; с аварийной автомашины; от автомобиля ЗИЛ, гос. N 66-43 САУ);
- кузов от автомобиля КАМАЗ, гос. N 73-00 САШ;
- бочка с автомобиля ГАЗ-52, гос. N 20-87 САУ;
- кабина от снегоуборочного вагона;
- металлический остов от полуприцепа-длинномера;
- наждачный станок;
- станок рельсорезный;
- два токарных станка (М-163, 1К-62);
- пресс;
- два приспособления для ремонта центрального редуктора;
- емкость для промывки деталей;
- аппарат газированной воды.
В Ленинском трамвайном депо, расположенном по адресу: ул. Безымянная, 1, в ходе инвентаризации была установлена недостача 4 объектов основных средств, в том числе:
1) здание склада ГСМ, (инв. N 1310000004) площадью 49,2 кв. м, 1984 года постройки, первоначальной стоимостью 18,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 12,4 тыс. рублей полностью пришло в негодность (стены обрушились, плита перекрытия упала и разбилась). Согласно Отчету N 8/03-0_8Б, составленному ООО "Бюро по оценке имущества и аудит", рыночная стоимость склада ГСМ в составе комплекса недвижимости Ленинского трамвайного депо по состоянию на 11.03.2008 оценивалась в 493,4 тыс. рублей. (без НДС);
2) Склад-навес, инв. N 3110000006, металлический, 1-этажный, площадью 40 кв. м, введенный в эксплуатацию в 1998 году, первоначальной стоимостью 9,9 тыс. рублей полностью разрушен под воздействием атмосферных осадков и вследствие размыва почвы;
3) 2 ванны металлические, инв. NN 550000004, 550000005, первоначальной стоимостью 5,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0,8 тыс. рублей пришли в негодность (треснули), так как помещение, в котором они находились, не отапливается.
Согласно отчетам N 8/03-08Б и N 14/03-08Б ООО "Бюро по оценке имущества и аудит" рыночная стоимость имущественного комплекса, расположенного по адресу: ул. Безымянная, 1, по состоянию на 11.03.2008 оценивалась в размере 197000,0 тыс. рублей (без НДС), в том числе:
- рыночная стоимость комплекса недвижимости Ленинского трамвайного депо - 157000,0 тыс. рублей;
- рыночная стоимость земельного участка общей площадью 80,0 тыс. кв. м - 40000,0 тыс. рублей.
Имущественный комплекс Ленинского трамвайного депо, находящийся по адресу: ул. Безымянная, 1, не используется Предприятием в производственной деятельности и подвержен разрушению. В ходе проверки Предприятием не представлены письменные обращения в адрес комитета по управлению имуществом города Саратова:
- об изъятии из хозяйственного ведения данного имущественного комплекса;
- о включении в план приватизации данного имущественного комплекса.
Кроме того, в ходе выборочной инвентаризации установлено, что здание подстанции N 28, расположенное по адресу: ул. Орджоникидзе, 26, частично не эксплуатируется, то есть не используется 3-й этаж здания и два помещения 2-го этажа. Во время проведения инвентаризации не были открыты помещения гаража площадью 107,1 кв. м, которые до 29.05.2010 находились в аренде ООО "Техмаш" по договору аренды нежилого помещения N 922 от 29.06.2009 для использования в производственных целях.
Установленные в ходе выборочной инвентаризации факты свидетельствуют, что Предприятием не обеспечена сохранность и рациональное использование муниципального имущества. Комплекс недвижимости Ленинского трамвайного депо, расположенный по адресу: ул. Безымянная, 1, по состоянию на 11.03.2008 оцененный в размере 157000,0 тыс. рублей, не используется Предприятием в производственной деятельности. Подъездные пути к Ленинскому трамвайному депо отсутствуют. Акт о их демонтаже в ходе проверки не представлен. Данный комплекс нежилых помещений, являющийся муниципальной собственностью, подвержен разрушению, следовательно, при передаче его в эксплуатацию от казны муниципального образования "Город Саратов" потребуются дополнительные капитальные вложения, оценить которые в ходе проверки не представляется возможным.
В составе муниципального имущества, переданного Предприятию в хозяйственное ведение, числятся контактные сети, отраженные на его балансе в качестве объектов основных средств. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359 и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", контактные сети отнесены к сооружениям городского электрического транспорта. Одним из основных элементов данных объектов являются опоры контактной сети. СНиП 111-41-76 "Контактные сети электрифицированного транспорта" утверждены требования, предъявляемые к фундаменту при установке опор. Так как перемещение опор контактных сетей без несоизмеримого ущерба их назначению невозможно, следовательно, контактные сети городского электрического транспорта, расположенные на железобетонных и металлических опорах относятся к недвижимому муниципальному имуществу.
Проверкой использования муниципального имущества установлено, что Предприятие заключало договоры со сторонними организациями на размещение на опорах контактной сети оптико-волоконного кабеля. Например.
Договором от 27.11.2008 N 1262, заключенным между Предприятием и ОАО "КОМСТАР - Объединенные ТелеСистемы", предусмотрено предоставление Предприятием услуг по размещению кабеля на опорах контактной сети. В проверяемом периоде соглашением сторон от 31.03.2009 N 548 для размещения кабеля Предприятием предоставлены дополнительно опоры в количестве 48 штук, при этом общее количество увеличилось до 1783 штук, сумма договора составила 2435,8 тыс. руб.
В нарушение ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" у Предприятия отсутствует разрешение собственника на использование данных объектов недвижимости для размещения на них кабеля сторонних коммерческих организаций.
В нарушение п. 3 ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" и решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий" отсутствует согласование крупной сделки (2435,8 тыс. руб. превышает 10 % уставного фонда - 1240,4 тыс. рублей). Кроме того, деятельность по предоставлению услуг по размещению кабеля на опорах контактной сети не предусмотрена Уставом Предприятия.
Аналогично по договору от 01.08.2006 N 479 между предприятием и ЗАО "Волгатранстелеком" соглашением сторон от 31.03.2009 N 548 на предоставление Предприятием услуг по размещению оптоволоконного кабеля на опорах контактной сети (увеличивается общее количество опор на 54 шт. до 2097 шт.) изменена общая сумма договора, составившая 2849,4 тыс. руб.
При выборочной проверке договоров на предоставление услуг по размещению оптоволоконного кабеля на опорах контактной сети Предприятия данное нарушение установлено на общую сумму 5285,2 тыс. рублей.
Формирование доходов
По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2009 году составил всего 947980,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 321711,0 тыс. рублей, или 33,9 %;
- субсидии в целях возмещения части затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров по регулируемым тарифам - 201750,0 тыс. рублей, или 21,3 %;
- компенсации за перевозку льготных категорий граждан по социальным проездным билетам - 185595,0 тыс. рублей, или 19,6 %;
- прочих внереализационных доходов - 238924 тыс. рублей, или 25,2 %.
Доход Предприятия за первое полугодие 2010 года составил всего 513104,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 159902,0 тыс. рублей, или 31,2 %;
- субсидии на оказание услуги по перевозке пассажиров по тарифам не обеспечивающим компенсацию экономически обоснованных затрат - 168780,0 тыс. рублей, или 32,8 %;
- возмещения выпадающих доходов за перевозку льготных категорий граждан по социальным проездным билетам - 150195,0 тыс. рублей, или 29,3 %;
- прочих внереализационных доходов - 34227,0 тыс. рублей, или 6,7 %.
В проверяемом периоде прочие внереализационные доходы были сформированы за счет средств, полученных:
- от использования опор контактной сети;
- от организации пассажирских перевозок;
- от размещения рекламы;
- от временного трудоустройства;
- от арендной платы и т.д.
При выборочной проверке обоснованности получения доходов по дополнительным видам деятельности установлено.
Доходы от арендной платы - это доходы, полученные Предприятием по договорам на передачу в аренду муниципального имущества, находящегося у него в хозяйственном ведении.
В ходе выборочной проверки рассмотрено пять договоров передачи в аренду нежилых помещений (общей площадью 645,2 кв. м с ежемесячной арендной платой 60,4 тыс. рублей) и один договор совместного пользования механизмами, действовавших в проверяемом периоде, в том числе:
- от 01.07.2009 б/н с ООО "Гараж - С" на аренду нежилого помещения площадью 200 кв. м для технического обслуживания автомобилей (станция технического обслуживания) и офиса 15 кв. м по адресу: Ленинский район, ул. Буровая, д. 1 с арендной платой 16,1 тыс. рублей в месяц;
- от 01.07.2009 б/н с ООО "Гараж - С" на аренду нежилого помещения площадью 105 кв. м для технического обслуживания автомобилей (станция технического обслуживания) и офиса 15 кв. м по адресу: Кировский район, ул. Аткарская, д. 72 с арендной платой 20,0 тыс. рублей в месяц;
- от 29.06.2009 N 922 с ООО "Техмаш" на передачу в аренду нежилого помещения площадью 107,1 кв. м по адресу ул. Орджоникидзе, 26 для использования в производственных целях, с арендной платой 12,5 тыс. рублей в месяц;
- от 25.06.2010 N 436 с ООО "Дортех" на передачу в аренду нежилого помещения площадью 203,1 кв. м по адресу ул. Усиевича, 7, для использования в производственных целях с арендной платой 30,9 тыс. рублей в месяц;
- от 11.01.2009 N 107 с ООО "Дортех" на передачу в аренду нежилого помещения площадью 203,1 кв. м по адресу: ул. Усиевича, 7, для использования в производственных целях с арендной платой 11,8 тыс. рублей в месяц;
- от 31.12.2008 N 112 с ООО "Дортех" на совместное использование механизмов (4 единицы - П-32Г-подъемник 2-х стояч. электрогидравлический), с оплатой 2,7 тыс. рублей в месяц.
Согласно п. 2. ст. 295 Гражданского Кодекса РФ Предприятие не вправе сдавать в аренду недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения, или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника.
В нарушение вышеназванной нормы Предприятием заключены договоры на передачу в аренду нежилого помещения:
- от 29.06.2009 N 922 с ООО "Техмаш";
- от 25.06.2010 N 436 с ООО "Дортех".
По договору от 11.01.2009 N 107, заключенному Предприятием с ООО "Дортех", на передачу в аренду нежилого помещения согласование с комитетом по управлению имуществом города произведено Предприятием в июле 2009 года (20.07.2009 N 04-06/4702), то есть через 6 месяцев после его фактического заключения.
По условиям договора совместного пользования механизмами N 112 от 31.12.2008, заключенного Предприятием с ООО "Дортех" и действовавшего до 04.08.2009, Предприятие:
- предоставляет находящееся у него в хозяйственном ведении оборудование П-32Г-подъемник 2-х стояч. электрогидравлический 30.04.2007 выпуска (инвент. N 1220000154; 1220000155; 222000072; 222000073) в количестве четырех штук;
- стороны используют механизмы в равных долях, то есть данный договор имеет признаки повременной аренды.
Однако проверить доли использования механизмов ООО "Дортех" и Предприятием не представляется возможным, так как в договоре не предусмотрен порядок их определения или графики работы на данном оборудовании. Кроме того, установленный договором платеж за пользование механизмами в размере 2,7 тыс. рублей в месяц не подтвержден исходными параметрами, определяющими данную стоимость.
Проверкой установлено, что по трем договорам передачи Предприятием в аренду муниципального имущества не предусмотрено возмещение арендатором затрат Предприятия по коммунальным услугам, в том числе по договорам:
- с ООО "Дортех" (от 25.06.2010 N 436) и с ООО 'Техмаш" (от 29.06.2009 N 922) на передачу в аренду нежилого помещения;
- с ООО "Дортех" (от 31.12.2008 N 112) на совместное использование механизмов.
В остальных трех договорах, где оплата коммунальных услуг указана, в расчете не учтено возмещение затрат Предприятия по электроэнергии.
Таким образом, не предусмотрев в договорах аренды имущества возмещение затрат по коммунальным услугам, Предприятие нанесло себе финансовый ущерб в сумме 57,5 тыс. рублей.
Так как затраты Предприятия по коммунальным услугам в полном объеме относятся на себестоимость по основным видам деятельности, то отсутствие в договорах аренды условий по возмещению арендаторами коммунальных услуг влечет необоснованное увеличение себестоимости услуг и убытков Предприятия.
Выборочной проверкой начисления Предприятием платежей за услуги по хранению имущества сторонних организаций и арендных платежей установлено, что Предприятием:
- в 2009 году не произведено начисление платы за хранение окрасочно-сушильной камеры "Термомакс-ТМ" в сумме 4,5 тыс. рублей (договор хранения с ООО 'Техмаш" от 12.12.2008 N 1349 с общей суммой договора 4,5 тыс. рублей);
- в июле 2009 года не произведено начисление арендной платы и коммунальных услуг на общую сумму 13,4 тыс. рублей (договор аренды нежилого помещения от 11.01.2009 N 107 с ООО "Дортех", ежемесячная арендная плата - 11,8 тыс. рублей);
- в июле 2009 года не произведено начисление платы за совместное использование оборудования в сумме 2,7 тыс. рублей (договор совместного пользования механизмами от 31.12.2008 N 112 с ООО "Дортех", ежемесячная плата - 2,7 тыс. рублей).
Таким образом, Предприятие, не начислив коммерческим структурам плату за аренду имущества, нанесло себе финансовый ущерб в сумме 20,6 тыс. рублей, что привело к искажению годовой бухгалтерской отчетности, выразившейся в занижении сумм прочих доходов в Отчете о прибылях и убытках и дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе за 2009 год, и составило 20,6 тыс. рублей.
Формирование себестоимости.
По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия по основным видам деятельности составили:
- в 2009 году - 954693,0 тыс. рублей;
- в 1-м полугодии 2010 года - 489246,0 тыс. рублей.
На все отчетные даты согласно отчету о прибылях и убытках в состав себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг включены управленческие расходы.
Существенную долю в себестоимости составляют затраты:
- на оплату труда, составившие в 2009 году 34,1 % (325954 тыс. рублей), за первое полугодие 2010 года - 36,8 % (180213 тыс. рублей);
- на сырье и материалы, составившие в 2009 году 27,1 % (258528 тыс. рублей), за первое полугодие 2010 года - 18,6 % (91242 тыс. рублей);
- на коммунальные услуги, составившие в 2009 году 15,4 % (147101 тыс. рублей), за первое полугодие 2010 года - 17,5 % (85642 тыс. рублей).
Также на себестоимость отнесены расходы Предприятия:
- по лизинговым платежам;
- по ремонту подрядным способом;
- по услугам сторонних организаций и т.д.
Учет оборотных активов
Сплошной проверкой кассовых операций Предприятия за период с 1 по 31 марта 2009 года и с 1 по 30 апреля 2010 года установлено, что на Предприятии кассовые операции осуществляются на основании Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее "Порядок").
Согласно п. 5 "Порядка" лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный банком для Предприятия, в 2009 году составлял 1600,0 тыс. рублей, в 2010 году - 1 150 тыс. рублей.
За ревизуемый период превышение лимита кассы и расходования средств на цели, не предусмотренные лимитом банка, не установлено.
Наличные денежные средства на Предприятии поступают:
- в кассу, входящую в состав бухгалтерии;
- в службу сбора выручки, которая является структурным подразделением службы движения и не подотчетна бухгалтерии.
Основной задачей службы сбора выручки является организация работы по реализации всех видов проездных и контрольных билетов на городском электротранспорте. В состав службы входят кассиры и старшие кассиры. Старшие кассиры выполняют функции:
- по выдаче проездных билетов билетным кассирам и контрольных билетов кондукторам и водителям;
- по сбору выручки от кондукторов и водителей после реализации контрольных билетов и сдачи ее инкассаторам.
Кассиры осуществляют реализацию проездных билетов и сдачу полученной выручки инкассаторам.
Таким образом, наличные денежные средства от реализации всех видов проездных и контрольных билетов на городском электротранспорте в кассу бухгалтерии Предприятия не поступают.
Так как выручка от реализации всех видов билетной продукции, полученная службой сбора выручки, через инкассаторов сдается в банк, а не в кассу Предприятия, то кассиры и старшие кассиры службы сбора выручки должны выписывать приходные и расходные кассовые ордера, отражая поступление и расходование выручки (сдача инкассаторам). Затем данные документы вместе с отчетами, реестрами, справками, ведомостями должны быть переданы от службы сбора выручки в кассу бухгалтерии для отражения этих приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой книге Предприятия.
В нарушение п. 13 "Порядка" кассир бухгалтерии (Романова А.А.) без фактического поступления наличных денежных средств в кассу Предприятия выписывала общие приходные кассовые ордера (без приложения оправдательных документов), указывая в строке "от кого" структурное подразделение - службу сбора выручки.
В нарушение п. 14 "Порядка" кассир бухгалтерии (Романова А.А.) оформляла обобщающий расходный кассовый ордер на сдачу выручки инкассаторам, тогда как фактически наличные денежные средства инкассаторам сдавали кассиры службы выручки, что подтверждено квитанциями к инкассаторским сумкам.
Данные обобщающие приходные и расходные кассовые ордера отражались в кассовой книге Предприятия, тогда как должны были отражаться кассовые ордера, выписанные на конкретного кассира службы выручки.
Общая сумма необоснованно выписанных Романовой А.А. приходных кассовых ордеров без факта получения наличных денежных средств в кассу Предприятия составила:
- за 2009 год 274972,3 тыс. рублей;
- за шесть месяцев 2010 года 123567,3 тыс. рублей.
Кроме того, согласно представленным документам даты приема и сдачи наличных денежных средств кассирами службы сбора выручки инкассаторам не соответствуют датам обобщающих приходных и расходных кассовых ордеров, проведенных по отчету кассира бухгалтерии, и кассовой книге.
Например, по приходному кассовому ордеру:
- от 04.03.2009 N 291 на общую сумму 425,4 тыс. рублей часть выручки в сумме 331,2 тыс. рублей поступила кассирам службы сбора выручки 03.03.2009;
- от 04.03.2009 N 301 сдана выручка в сумме 290,9 тыс. рублей, однако согласно квитанции к инкассаторской сумке часть выручки в сумме 8,5 тыс. рублей была сдана 03.03.2009, а не 04.03.2009.
В нарушение п. 13 и 14 "Порядка" движение наличных денежных средств от кассиров службы сбора выручки не подтверждено первичными бухгалтерскими документами. Так, поступление выручки кассирам от продажи месячных проездных билетов оформляется бланками приходных кассовых ордеров без подписей кассира и главного бухгалтера, а также ведомостью выручки на определенную дату с указанием количества реализованных проездных билетов.
Поступление выручки от продажи контрольных билетов, осуществленной кондукторами и водителями, производится на основании бланков платежных ведомостей без подписей и бланка корешка к приходному кассовому ордеру без подписей главного бухгалтера и кассира. Таким образом, ни один из перечисленных документов не соответствует требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", предъявляемым к бухгалтерским документам, подтверждающим хозяйственные операции.
Поступление и сдача выручки в выходные дни оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами в первый рабочий день после выходных.
Таким образом, приходные и расходные кассовые документы, приложенные к отчету кассира бухгалтерии, не отражают фактического движения выручки от продажи проездных билетов на Предприятии.
В нарушение п. 19 "Порядка" расходные кассовые ордера составлялись не в день выдачи денежных средств. Например, по расходному кассовому ордеру N 397 от 20.03.2009 денежные средства в подотчет выданы 23.03.2009. Аналогично по расходному кассовому ордеру N 425 от 25.03.2009 денежные средства в подотчет выданы 30.03.2009. При выборочной проверке расходных кассовых ордеров стоимостная оценка данного нарушения составила 10,2 тыс. рублей.
В нарушение Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, выручка, полученная от реализации проездных билетов, отражается на счете "Переводы в пути", который не предназначен для учета данных операций, что влечет за собой искажение бухгалтерского учета, в части неправильного отражения хозяйственных операций, в 2009 году на сумму 324413,9 тыс. рублей, за 1-е полугодие 2010 года - 156400,5 тыс. рублей.
На Предприятии кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах должна осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В нарушение п. 25 "Порядка" на последнем листе за каждый месяц не указано общее количество листов кассовой книги, а на последнем за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
В нарушение п. 23 "Порядка" кассовая книга за 2009 год не скреплена печатью Предприятия.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2009 - 2010 годы установлено.
Оплата труда производится на основании:
- Коллективного договора МУПП "Саратовгорэлектротранс" на 2006 - 2009 годы, утвержденного генеральным директором МУПП Виньковым Р.Р. без даты, председателем профсоюзной организации Е.В. Герасимовым без даты и зарегистрированного в комитете по труду и социальному развитию (Регистрационный N 288 от 01.06.2006);
- дополнительного соглашения к Коллективному договору МУПП "Саратовгорэлектротранс" на 2006 - 2009 годы от 08.06.2009, утвержденного генеральным директором МУПП Р. Р. Виньковым без даты, председателем профсоюзной организации Е.В. Герасимовым без даты и зарегистрированного в комитете по труду и социальному развитию (Регистрационный N 441-доп от 10.06.2009).
Штатное расписание по состоянию:
- на 01.01.2009 утверждено в количестве 3199 штатных единиц;
- на 01.01.2010 - 3214 штатных единиц.
Количество физических лиц составило:
- на 01.01.2009 - 2378 человек;
- на 01.01.2010 - 2473 человека.
Таким образом, за 2009 - 2010 годы произошло увеличение штатной численности работников на 15,0 штатных единиц (на 0,5 %) с одновременным увеличением количества работников на 95 человек (на 5,0 %). Укомплектованность физическими лицами выросла на 2,6 %.
Плановый фонд заработной платы составил в 2009 году 274949,2 тыс. рублей, в 2010 году 285599,6 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета сумма начисленной заработной платы составила:
- в 2009 году 273986,4 тыс. рублей, в том числе заработная плата за отработанное время 109175,8 тыс. рублей (39,8 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- за шесть месяцев 2010 года 141225,8 тыс. рублей, в том числе заработная плата за отработанное время 54740,5 тыс. рублей (38,8 % от общей суммы расходов на оплату труда).
Средняя заработная плата за 2008 - 2010 годы составляла:
- в 2008 году - 8460 рублей;
- в 2009 году - 9365,2 рублей;
- в первом полугодии 2010 года - 9608 рублей.
То есть в проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников Предприятия в 2009 году на 11 % (по сравнению с 2008 годом) и в первом полугодии 2010 года на 3 % (по сравнению с 2009 годом).
В ходе проверки порядка установления доплат и надбавок установлено.
В соответствии со ст. 147 Трудового кодекса РФ и п. 1.7. Коллективного договора работникам при выполнении работ с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда производится доплата в размере 4 % и 8 % тарифной ставки (должностного оклада) на основании аттестации рабочих мест.
Фактически на предприятии аттестация проведена только в Ленинском троллейбусном депо, по рабочим местам остальных структурных подразделений действующая аттестация отсутствует, следовательно, доплаты за вредность работникам установлены без проведения аттестации рабочих мест, подтверждающих наличие вредных производственных факторов.
Общая сумма установленных доплат без проведения аттестации составила 397,9 тыс. рублей, в том числе за 2009 год - 307,7 тыс. рублей, за 2010 год - 90,2 тыс. рублей.
При установлении премий водителям легковых, грузовых и специальных автомобилей автотранспортного цеха на основании Положения о премировании водителей автомобилей МУПП "Саратовгорэлектротранс", утвержденного генеральным директором 05.08.2008 и согласованного с председателем профсоюзной организации 05.08.2008, установлено, что производственные показатели, наличие и размер которых определяют размер премии, фактически на Предприятии не применяются.
Таким образом, начислено премии без применения количественных и качественных показателей, определяющих ее размер, в общей сумме 1814,6 тыс. рублей, в том числе за 2009 год - 1808,6 тыс. рублей, за 2010 год - 6,0 тыс. рублей.
В ходе проверки порядка заключения трудовых договоров установлено, что в нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ в трудовом договоре не указываются:
- трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации);
- компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте.
В нарушение ст. 72 Трудового кодекса РФ при изменении установленных работнику окладов соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора в письменной форме не заключались.
В ходе проверки порядка учета рабочего времени на основании табелей и графиков установлено, что в табелях учета рабочего времени отсутствует информация о суммированном учете за месяц по отработанному количеству часов всего, в том числе ночные, праздничные, сверхурочные.
Графики сменности по структурным подразделениям составлены с превышением месячного и годового баланса рабочего времени. При этом переработка в графиках не отражается.
То есть, в нарушение ст. 104 Трудового кодекса РФ при суммированном учете сумма рабочего времени за месяц, квартал, год для отдельных категорий работников, работающих в режиме сменной работы, превышает нормальное число рабочих часов.
В нарушение статей 9, 10 и 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ на Предприятии отсутствовали лицевые счета работников формы Т-54а за 2009 и 2010 годы, являющиеся сводным документом по начисленной заработной плате работнику и произведенных удержаниях на бумажном носителе. Данные о начисленной заработной плате имелись только на электронных носителях. В ходе проведения проверки данное нарушение частично устранено в части выведения карточек на бумажные носители по отдельным категориям работников (бухгалтерия).
Дебиторская и кредиторская задолженность
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия является текущей, то есть с ожидаемым сроком погашения в течение 12 месяцев. Данная задолженность составляла по состоянию:
- на 01.01.2009 - 25972,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 - 15734,0 тыс. рублей;
- на 01.07.2010 - 23117,0 тыс. рублей.
Таким образом, в проверяемом периоде дебиторская задолженность снизилась на 2855,0 тыс. рублей (на 11 %).
В составе дебиторской задолженности не была учтена задолженность по льготным социальным проездным билетам, которая согласно справке начальника ПЭО составляла:
- по состоянию на 01.01.2009 - 24229,4 тыс. рублей, в том числе по федеральным льготникам - 5277,3 тыс. рублей, по региональным льготникам - 16233,0 тыс. рублей, по учащимся - 2719,1 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2010 - 55340,4 тыс. рублей, в том числе по федеральным льготникам - 5262,2 тыс. рублей, по региональным льготникам - 42904,2 тыс. рублей, по учащимся - 7174,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила по состоянию:
- на 01.01.2009 - 126109,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 - 175298,0 тыс. рублей;
- на 01.07.2010 - 137915,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность на конец 2009 года возросла на 39% по сравнению с началом года и составила 175298,0 тыс. рублей. В ее структуру вошли:
- задолженность Предприятия по налогам и сборам в сумме 78527,0 тыс. рублей, которая сформирована в основном за счет пени и штрафов, признанных решением арбитражного суда кассационной инстанции не подлежащими взысканию, но из-за отсутствия механизма списания, числящихся на балансе;
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками в сумме 72094,0 тыс. рублей, в том числе за поставленную электроэнергию - 14309 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.07.2010 снизилась по отношению к началу года на 37383,0 тыс. рублей (на 21,3 %).
На основании приказа от 31.12.2009 N 339-П "О списании дебиторской и кредиторской задолженности" по результатам проведенной инвентаризации и в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания задолженности списана на финансовый результат деятельности предприятия:
- дебиторская задолженность в сумме 1426,8 тыс. рублей;
- кредиторская задолженность в сумме 421,0 тыс. рублей.
В составе дебиторской задолженности списана задолженность по балансовому счету N 60 перед поставщиком ЗАО "СПГЭС" за электрическую энергию в сумме 785,1 тыс. рублей, образовавшаяся 31.12.2002.
Кроме того, списано дебиторской задолженности, образовавшейся:
- в 2004 году - на сумму 109,2 тыс. рублей;
- в 2005 году - на сумму 31,8 тыс. рублей;
- в 2006 году - на сумму 108,2 тыс. рублей;
- в 2007 году - на сумму 392,4 тыс. рублей.
В составе кредиторской задолженности списана задолженность, образовавшаяся:
- в 2005 году - 24,4 тыс. рублей;
- в 2006 году - 396,6 тыс. рублей;
- в 2007 году - 0,1 тыс. рублей.
Согласно приказу от 31.12.2009 N 338-П "О списании депонентской задолженности" по результатам проведения инвентаризации финансовых обязательств Предприятия перед составлением годовой бухгалтерской отчетности списана депонентская задолженность по неполученной заработной плате в сумме 151,4 тыс. рублей, образовавшаяся в период с 01.01.2006 по 31.12.2006. Поданной задолженности истек срок исковой давности.
По результатам инвентаризаций расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2009 подтверждено:
- дебиторами только 25,2 % от общей суммы дебиторской задолженности (2420,3 тыс. рублей из 9600,9 тыс. рублей);
- кредиторами только 32,7 % общей суммы кредиторской задолженности (26412,6 тыс. рублей из 80706,8 тыс. рублей).
Таким образом, отражение в бухгалтерском учете Предприятия задолженности, не подтвержденной актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, и одновременно с этим отсутствие в учете подтвержденной задолженности (федерального и областного бюджета) по льготным социальным проездным билетам свидетельствует о недостоверности данных, представленных в статистической и бухгалтерской отчетности:
- по состоянию на 01.01.2009 - 24229,4 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2010 - 55340,4 тыс. рублей.
Учет финансовых результатов
По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2009 года - убыток 73643,0 тыс. руб., за первое полугодие 2010 года - прибыль 511,0 тыс. руб.
В 2009 году на основании решений Конкурсной комиссии по результатам конкурсного отбора на право заключения договора на организацию перевозок пассажиров и багажа между администрацией муниципального образования "Город Саратов" и Предприятием были заключены 7 договоров со сроком действия до 16.02.2010 и 17 договоров со сроком действия до 31.03.2010.
По указанным договорам Предприятие обязалось осуществлять перевозки пассажиров и багажа на маршрутах NN 1, 5, 13, 25, 31, 32, 34, 42, 43, 45, 48, 52, 54, 56, 57, 60, 64, 66, 69, 75А, 77, 79, 82, 90, 94, 96, 99, 109 транспортными средствами (автобусами) в количестве 424 штук.
Для организации перевозок по вышеуказанным договорам использовалось только 6 транспортных средств марки МАЗ-103076, принадлежащих Предприятию на праве хозяйственного ведения, остальные - привлеченный Предприятием транспорт по договорам на организацию перевозок пассажиров на городских и пригородных маршрутах и транспортно-экспедиционное обслуживание, заключенным со сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.
В ходе исполнения договоров об организации перевозок пассажиров и багажа Предприятием не выполнены следующие обязательства:
1) не приобретены и соответственно не установлены на автобусы бортовое навигационное оборудование, соответствующее ГОСТу Р50009-2000; ГОСТу 12.2.007.0-75, абонентские терминалы (п. 2.2.27 договоров);
2) не обеспечено приобретение ни одного транспортного средства марки ГАЗ-322132 (п. 2.2.300.).
Тогда как в договорах предусмотрены Графики обновления подвижного состава. По данным договорам МУПП "Саратовгорэлектротранс" должно было приобрести в 2009 году 42 транспортных средства марки ГАЗ-322132, в том числе:
- во 2-м квартале 2009 года - 6 транспортных средств;
- в 3-м квартале 2009 года - 16 транспортных средств;
- в 4-м квартале 2009 года - 20 транспортных средств.
Для осуществления организации перевозок пассажиров и багажа шестью транспортными средствами марки МАЗ-103476, находящимися в хозяйственном ведении МУПП "Саратовгорэлектротранс", в августе 2009 года Предприятием с ООО "Дортех" были заключены два договора сроком действия с 01.08.2009 по 01.08.2010, в том числе:
- агентский договор от 01.08.2009 N 975 (далее по тексту - агентский договор);
- договор возмездного оказания услуг по предоставлению персонала от 01.08.2009 N 976 (далее по тексту - договор по предоставлению персонала).
В соответствии с договором по предоставлению персонала в период с 01.08.2009 по 30.06.2010 ООО "Дортех" предоставляло Предприятию для работы в Ленинском троллейбусном депо 12 водителей автобуса категории D, 10 кондукторов и 2 техника. По условиям договора (п. 9.2.) оплата услуг Исполнителя (ООО "Дортех") производится Заказчиком (МУПП "Саратовгорэлектротранс") на основании сметы расходов, которая включает в себя расходы, понесенные Исполнителем, и вознаграждение в размере 10% от расходов Исполнителя на оплату труда (с учетом отчислений) работников.
В нарушение данного условия договора по предоставлению персонала в период с 01.08.2009 по 30.06.2010 расчет суммы вознаграждения ООО "Дортех" производился Предприятием в размере 10 % расходов на оплату труда с отчислениями и прочих затрат (на бензин, услуги банка и т.п.).
В результате сумма излишне начисленного вознаграждения, отнесенного на себестоимость услуг Предприятия и необоснованно увеличившего его убытки, составила 262,2 тыс. рублей (в 2009 году - 110,2 тыс. рублей, за 6 месяцев 2010 года - 152,0 тыс. рублей). По установленному в ходе проверки факту сумма кредиторской задолженности Предприятия перед ООО "Дортех" уменьшена исправительными бухгалтерскими проводками от 30.09.2010. Данная корректировка не затрагивает бухгалтерскую отчетность за 2009 год, следовательно, искажение бухгалтерской отчетности в части завышения краткосрочных обязательств и соответственно валюты баланса по состоянию на 01.01.2010 составило 110,2 тыс. рублей.
Также условиями договора по предоставлению персонала (п. 8.7. и 8.8.) было предусмотрено возмещение Предприятием Исполнителю (ООО "Дортех") расходов на приобретение ГСМ по фактическому пробегу автобусов. Расчет суммы денежных средств, перечисляемых на приобретение ГСМ, определялся исходя из норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Минтрансом России от 29.04.2003.
ООО "Дортех" в обоснование фактического пробега автобусов и суммы возмещения расходов на приобретение ГСМ вместе со сметой расходов ежемесячно представляло заверенные копии:
- путевых листов формы N ПА-1, утвержденной приказом Минтранса России от 30.06.2000 N 68 "О введении путевой документации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозочную деятельность на автомобильном транспорте" (с августа по октябрь 2009 г.);
- путевых листов автобуса типовой межотраслевой формы N 6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 (с октября 2009 г. по июнь 2010 г.).
Во всех путевых листах, предоставленных ООО "Дортех", в нарушение приказа Минтранса от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов":
- (п. 6) сведения о транспортном средстве не содержат дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку;
- (п. 13) не заверены штампами или подписями уполномоченных лиц, назначаемых решением руководителя Предприятия с указанием их инициалов и фамилий, даты, время и показания спидометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку, в связи с чем сведения о пробеге автобусов нельзя признать достоверными;
- (п. 16) в отметках о дате и времени проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей не указаны фамилии, имена и отчества медицинских работников, проводивших соответствующий осмотр.
На основании п. 2 ст. 9 Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" путевые листы, заполненные с нарушениями порядка их оформления, не могут:
- быть приняты к учету в качестве первичных учетных документов;
- являться основанием для возмещения расходов на ГСМ.
Таким образом, по договору возмездного оказания услуг по предоставлению персонала от 01.08.2009 N 976 расходы на возмещение ГСМ по путевым листам, заполненным с нарушением порядка их оформления, за период с 01.08.2009 по 30.06.2010 на общую сумму 3197,2 тыс. рублей (в 2009 году - 1086,9 тыс. рублей; в 1-м полугодии 2010 года - 2110,3 тыс. рублей) не являются, исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, обоснованными (экономически оправданными). Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
В соответствии с агентским договором ООО "Дортех" обязался от имени и за счет Предприятия совершать за вознаграждение следующие действия:
- получать от пассажиров оплату за проезд в салонах автобусов на маршрутах Предприятия NN 60, 69, 90 с выдачей проездных документов (билетов);
- перечислять полученные от пассажиров денежные средства Предприятию.
Договором предусмотрено ежемесячное вознаграждения ООО "Дортех" в размере 10 % от реализации билетной продукции в течение 10-ти дней с момента утверждения отчета. 3.1 и 3.2.).
Согласно представленным отчетам о реализованной ООО "Дортех" билетной продукции, собранная им выручка от организации перевозок пассажиров и багажа шестью транспортными средствами марки МАЗ-103476 на маршрутах 60, 69, 90 за период с 01.08.2009 по 30.06.2010 составила 5595,2 тыс. рублей, в том числе:
- в августе - декабре 2009 года - 1578,2 тыс. рублей;
- в январе - июне 2010 года - 4017,0 тыс. рублей.
За аналогичный период общая сумма расходов, связанных с организацией перевозок пассажиров и багажа шестью транспортными средствами марки МАЗ-103476 на маршрутах 60, 69, 90, возмещенных Предприятием ООО "Дортех" по договору по предоставлению персонала и агентскому договору составила 7788,7 тыс. рублей, в том числе:
- в августе - декабре 2009 года - 2397,3 тыс. рублей;
- в январе - июне 2010 года - 5391,4 тыс. рублей.
Таким образом, отсутствие на Предприятии контроля над эффективностью исполнения договоров и его бездействие в части расторжения договоров, наносящих ущерб деятельности Предприятия, привели к убыткам. Убыток от договора по предоставлению персонала и агентского договора ставил 2193,5 тыс. рублей, в том числе:
- в августе - декабре 2009 года - 819,1 тыс. рублей;
- в январе - июне 2010 года - 1374,4 тыс. рублей.
Кроме того, агентским договором не определен порядок перечисления Предприятию денежных средств, полученных ООО "Дортех" от пассажиров. В проверяемом периоде из 5595,2 тыс. рублей, полученных ООО "Дортех" от реализации билетной продукции, ни одного рубля не было перечислено на расчетные счета МУПП "Саратовгорэлектротранс". Расчеты между Предприятием и ООО "Дортех" по договору по предоставлению персонала и агентскому договору осуществлялись путем подписания ежеквартальных актов взаимозачета. Так как денежные средства от реализации билетной продукции ООО "Дортех" поступали ежедневно, а взаимозачеты производились по итогам квартала, то имело место необоснованное отвлечение денежных средств из оборота Предприятия путем беспроцентного кредитования им коммерческой организации - ООО "Дортех".
В ходе проверки установлено, что до 05.08.2009 директором и единственным участником ООО "Дортех", ООО 'Техмаш" и ООО "Транстехсервис" являлся сотрудник Предприятия, занимающий должность директора Заводского трамвайного депо Алексашин А.Н. После 05.08.2009 своими решениями Алексашин А.Н. назначил на должность генерального директора Воронцова А.С.
В проверяемом периоде установлено, что Предприятием с ООО "Дортех", ООО "Техмаш" и ООО "Транстехсервис" были заключены не только агентские договоры и договоры на предоставление персонала, но и:
1) договоры аренды нежилого помещения, расположенного на ул. Усиевича, 7, то есть на территории Заводского трамвайного депо (площадь 203,1 кв. м, сумма ежемесячного арендного платежа в 2009 г. - 11,8 тыс. рублей, в 2010 г. - 30,9 тыс. рублей) и на ул. Орджоникидзе, 26 (площадь 107,1 кв. м, сумма ежемесячного арендного платежа в 2009-2010 г. - 12,5 тыс. рублей);
2) договор совместного пользования механизмами (4 единицы - П-32Г - подъемников 2-х стояч. электрогидравлических), расположенными на территории Заводского трамвайного депо;
3) договоры на работы по очистке трамвайных рельсов от льда вручную, ручными инструментами после предварительной очистки Предприятием трамвайного полотна от снега с помощью дорожной техники на сумму 2884,0 тыс. рублей и на 440,1 тыс. рублей;
4) договоры на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава (трамвайных вагонов и троллейбусов) с многочисленными дополнительными соглашениями.
Уставом к основному виду деятельности Предприятия отнесен капитальный и заявочный ремонт подвижного состава. У Предприятия в наличии имеются:
- Свидетельство на право производства ремонта колесных пар трамвайных вагонов с распрессовкой оси с использованием клейма N 24, выданное министерством транспорта РФ;
- Сертификат соответствия на капитально-восстановительный ремонт трамвайных вагонов и троллейбусов.
Несмотря на это Предприятие в проверяемом периоде заключало договоры с ООО "Техмаш" на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава (трамвайных вагонов и троллейбусов) и допускало на свою производственную базу стороннюю коммерческую организацию. То есть ООО 'Техмаш" осуществляло техническое обслуживание подвижного состава Предприятия в помещении Предприятия, оборудованием Предприятия и материалами Предприятия.
Например, в 2009 году Предприятием был заключен с ООО "Техмаш" договор от 11.06.2009 N 850 на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава депо Заводского района (далее по тексту - договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава) на общую сумму 20384,7 тыс. рублей. Условиями договора было предусмотрено, что общая сумма (20384,7 тыс. рублей) складывается исходя из согласованных сторонами объема работ и расценок.
Данная сделка была согласована Предприятием с комитетом по экономике администрации МО "Город Саратов" (письмо от 08.06.2009 N 03-03-03/1808) и комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 11.06.2009 N 04-06/3802).
Через 2 месяца после согласования и заключения договора Предприятие с ООО 'Техмаш" подписало дополнительное соглашение от 11.08.2009 N 1017, в соответствии с которым установленные ранее расценки на производство работ повышены на 4 %.
Фактически выполнено работ по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава (согласно актам о выполнении работ, отраженным в учете Предприятия) на общую сумму 23466,8 тыс. рублей, то есть на 3082,1 тыс. рублей превышающую сумму договора - 20384,7 тыс. рублей, согласованную с комитетом по экономике администрации МО "Город Саратов" и с комитетом по управлению имуществом города Саратова.
В том числе общая сумма необоснованного завышения стоимости услуг за счет применения несогласованных в соответствии с законодательством расценок, отнесенная на себестоимость продукции, работ, услуг, составила 730,2 тыс. рублей (в 2009 году - 358,1 тыс. рублей, в 1-м полугодии 2010 года - 372,1 тыс. рублей).
Кроме того, к проверке представлены 9 дополнительных соглашений к договору на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава, заключенных в проверяемом периоде на выполнение дополнительных видов работ, не предусмотренных договором и увеличивающих его общую сумму на 509,4 тыс. рублей. Например:
- дополнительное соглашение от 30.04.2010 N 316 на оказание услуг по внеплановой покраске 40 трамвайных вагонов на общую сумму 42,9 тыс. рублей (номера вагонов не указаны);
- дополнительное соглашение от 30.04.2010 N 317 на оказание услуг по разборке трамвайного вагона N 2189 на запасные части после списания на общую сумму 14,6 тыс. рублей;
- дополнительное соглашение от 17.06.2010 N 406 на оказание услуг по покраске опор контактной сети на общую сумму 356.0 тыс. рублей.
Ни одно из 9 дополнительных соглашений не было согласовано с комитетом по экономике администрации МО "Город Саратов" и с комитетом по управлению имуществом города Саратова.
Таким образом, самостоятельно принятое Предприятием решение об увеличении расценок на ремонт и техническое обслуживание подвижного состава, ранее согласованных с комитетом по экономике и с комитетом по управлению имуществом, и общей суммы договора на 3591,6 тыс. рублей свидетельствует о превышении им своих полномочий, повлекших за собой нарушение:
- решения Саратовской городской Думы от 31.12.2003 N 41-395 "О порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова" в части отсутствия согласования с комитетом по экономике и комитетом по управлению имуществом города Саратова изменения существенных условий договора;
- необоснованного отнесения на затраты по основному виду деятельности, а следовательно, себестоимости услуг.
В ходе проверки установлено, что Предприятием допускалось заключение договоров без указания в них общей суммы. При этом Предприятию по договору в течение года были оказаны услуги, общая стоимость которых превышала порог согласования крупной сделки, установленный статьей 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях". Например, по договору от 15.04.2008 N 400 на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава, заключенному без указания общей стоимости договора, Предприятием в январе - мае 2009 года приняты услуги от поставщика ООО "Техмаш" на общую сумму 8148,7 тыс. рублей.
Установленный факт свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупной сделки.
В ходе контрольного мероприятия проведена выборочная проверка табелей учета рабочего времени и путевых листов.
Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются "Путевой лист легкового автомобиля" (Типовая межотраслевая форма N 3), "Путевой лист специального автомобиля" (Типовая межотраслевая форма N 3 спец.), "Путевой лист грузового автомобиля" (Типовая межотраслевая форма N 4-П), "Путевой лист автобуса" (Типовая межотраслевая форма N 6), утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
В нарушение постановления Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" в путевых листах:
- не заполняются маршрут движения автомобиля (в путевом листе легкового автомобиля формулировка "по городу и области"), например, все путевые листы по автомобилю ВАЗ 2107 государственный номер У 556 ТК;
- не во всех путевых листах заполняются реквизиты: N водительского удостоверения, подпись диспетчера-нарядчика или лица, его заменяющего, подтверждающая время возвращения автомобиля в гараж, расшифровки подписей, подпись механика или лица, его заменяющего, подтверждающая правильность показаний спидометра при возвращении в гараж (например, путевые листы автобуса МАЗ-ЮЗ гос. номер ВВ 091 без номера с 12 - 19 ноября 2009 года).
Предприятием по договору от 31.12.2009 N 113 арендован автомобиль ВАЗ 2107 государственный номер У 556 ТК с ежемесячной арендной платой, составляющей 1,5 тыс. рублей. Водителем данного автомобиля является Савин А.И. Согласно табелю учета рабочего времени за февраль 2010 года водитель Савин А.И. не работал 6,7, с 20 по 23 и 28 числа. Однако по путевым листам за указанные даты (N 2142, 2143, 2149, 2150, 2151, 2152, 2153) водитель трудился с 7 часов утра до 20 часов вечера. За эти дни списано 121 литр бензина марки АИ 92 на сумму 2,6 руб. Аналогично в каждом месяце проверяемого периода 2010 года.
Кроме того, согласно путевому листу:
- от 27.03.2010 N 2173 и фискальному чеку АЗС N 6 ООО КОМБИ-ОЙЛ водитель Савин А.И., имея остаток бензина в объеме 103 литра, в 13.26 произвел заправку автомобиля ВАЗ 2107 еще 20 литрами бензина марки АИ 92. (Справочно: согласно техническим характеристикам автомобиля ВАЗ 2107 объем бензобака - 42 литра);
- от 01.06.2010 N 2222 за время работы с 7 до 20 часов пробег автомобиля составил 234 км, расход бензина - 20 литров, при этом с 7 часов утра до 19 часов 34 мин. (до момента заправки согласно фискальному чеку АЗС N 5 ООО ИЛД) израсходовано 6 литров бензина, а за 26 минут израсходовано 14 литров бензина.
По договору от 24.06.2008 N 715 Предприятием у ИП Полубейцев Н.М. арендован экскаватор ЕК-12-10 государственный номер СК 35-38 с оценочной стоимостью в сумме 2100,0 тыс. рублей и арендной платой 74,0 тыс. рублей в месяц. Машинистом данного экскаватора является Балашов А.Н.
Выборочной проверкой обоснованности приобретения и списания ГСМ установлено, что периоды работы экскаватора ЕК-12-10 государственный номер СК 35-38 (машинист Балашов А.Н.), отраженные в путевых листах специального автомобиля, не подтверждены табелями учета рабочего времени по соответствующим периодам. Например.
Согласно путевым листам в январе 2010 года Балашов А.Н. работал на экскаваторе 13, 18 и 29 января. Однако в табеле учета рабочего времени за январь 2010 года зафиксировано, что у машиниста экскаватора с 1 по 10 января были выходные дни, а с 11 по 31 января - очередной отпуск, следовательно, дизельное топливо в количестве 320 литров на сумму 5,4 тыс. рублей приобретено и списано необоснованно.
Согласно путевым листам в феврале 2010 года Балашов А.Н. работал на экскаваторе 4, 5, 8, 9, 11, с 15 по 19, 23, 24, 26 и 28 февраля. Однако в табеле учета рабочего времени за февраль 2010 года зафиксировано, что у машиниста экскаватора Балашова А.Н. с 5 по 7, с 12 по 14, с 19 по 23 февраля были выходные дни, а с 24 по 28 февраля - отпуск за свой счет. Таким образом, табелем учета рабочего времени не подтверждены путевые листы от 5, 19, 23, 24, 26 и 28 февраля, следовательно, дизельное топливо в количестве 950 литров на сумму 17,4 тыс. рублей приобретено и списано необоснованно.
Согласно путевым листам в марте 2010 года Балашов А.Н. работал на экскаваторе с 2 по 4, 7, 9, 11, 12, с 15 по 19, с 22 по 27, с 29 по 31 марта. Однако в табеле учета рабочего времени за март 2010 года зафиксировано, что у машиниста экскаватора с 1 по 31 марта был отпуск за свой счет, следовательно, дизельное топливо в количестве 3810 литров на сумму 69,9 тыс. рублей приобретено и списано необоснованно.
В ходе проверки по факту неподтверждения работы машиниста экскаватора Балашова А.Н. табелем учета рабочего времени и необоснованного приобретения и списания ГСМ в периоды его отпуска и выходных дней представлена объяснительная записка начальника службы содержания и ремонта пути, согласно которой:
- машинист экскаватора Балашов А.Н., находясь в отпуске за свой счет (с 19 февраля по 31 марта), заключил договор подряда с ООО "Техмаш" на работу по очистке трамвайных путей;
- данная работа осуществлялась в рамках договоров от 24.02.2010 N 179 и дополнительного соглашения к нему от 25.02.2010 и от 15.03.2010 N 242 и дополнительного соглашения к нему от 16.03.2010, заключенных между Предприятием и ООО "Техмаш".
Проверкой установлено.
1) Договор от 15.03.2010 N 242 не может считаться заключенным между Предприятием и ООО "Техмаш", так как подпись со стороны исполнителя договорных обязательств - ООО "Техмаш" заверена печатью другой коммерческой организации - ООО "Транстехсервис".
По данному факту представлено письмо ООО "Техмаш" (без номера и даты), сообщающее о технической ошибке, допущенной при оформлении договора. Однако в соответствии с нормами гражданского права указанное письмо не имеет юридической силы.
Кроме того, дополнительное соглашение от 16.03.2010 к данному договору, представленное в последний день проверки (20.10.2010) не меняет обязательств ООО "Техмаш" осуществить работы по очистке лотков, кюветов, канав на трамвайных путях маршрутов города вручную, ручными инструментами, а не экскаватором (калькуляция на работу машиниста не предусмотрена).
Представленный в ходе проверки акт выполненных работ от 31.03.2010 не отражен в бухгалтерском учете Предприятия. Данный акт не содержит количественные и объемные показатели (количество работников, количество часов работы), подтверждающие проведение работ, а также не конкретизирует место их выполнения.
Следовательно, осуществление Предприятием расходов в сумме 440,1 тыс. рублей (п/п 1754 от 19.04.2010) и отнесение их на себестоимость является необоснованным.
2) По условиям договора от 24.02.2010 N 179 обязанности по выполнению работ распределены между сторонами следующим образом:
- МУПП "Саратовгорэлектротранс" самостоятельно производит предварительную очистку трамвайного полотна от снега с помощью дорожной техники и вывозит лед собственным автотранспортом после производства работ ООО "Техмаш";
- ООО "Техмаш" производит работы по чистовой очистке трамвайных рельс и стрелочных переводов вручную, ручными инструментами.
Общая сумма договора - 2884,0 тыс. рублей.
Дополнительное соглашение к данному договору в ходе проверки не представлено.
Во исполнение данного договора в бухгалтерском учете Предприятия за март 2010 года отражен акт от 25.03.2010 о выполнении работ по чистовой очистке трамвайных рельс и стрелочных переводов, вручную, ручными инструментами, на сумму 2884,0 тыс. рублей. Оплата Предприятием произведена в полном объеме.
В акте не конкретизированы места выполнения работ, количество работников и т.д., то есть отсутствуют показатели, подтверждающие обоснованность произведенных Предприятием расходов в сумме 2884,0 тыс. рублей. Следовательно, на основании ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" указанные первичные учетные документы не могут быть приняты к учету.
Таким образом, исходя норм ст. 252 НК РФ указанные расходы в сумме 3324,1 тыс. рублей (2884,0 + 440,1) не являются экономически оправданными. Осуществление данных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Кроме того, объяснительная записка начальника службы содержания и ремонта пути по работе машиниста (Балашов А.Н.) на экскаваторе ЕК-12-10 не может быть принята, так как факт необоснованных расходов на приобретение ГСМ и неправомерное их списание подтвержден табелями учета рабочего времени машиниста за январь, февраль и март 2010 года. В свою очередь работа машиниста на экскаваторе ЕК-12-10 в указанный период не подтверждена:
- исполнением договоров от 24.02.2010 N 179 и от 15.03.2010 N 242;
- отметкой о выполнении задания во всех путевых листах, выданных машинисту (отсутствуют исходные данные, подтверждающие работу экскаватора, - маршрут движения или объемы работы, наименование работы, время прибытия и убытия, показания спидометра при прибытии и убытии).
На основании изложенного нанесенный Предприятию ущерб от необоснованного списания ГСМ за шесть месяцев 2010 года составил 111,0 тыс. рублей, в том числе: по экскаватору ЕК-12-10 - 92,7 тыс. рублей, по ВАЗ 2107 - 18,3 тыс. рублей.
Отсутствие в путевых листах обязательных к заполнению исходных данных (показания спидометра, маршрут движения, объемы работы и т.д.) не подтверждают работу автотранспорта и расход ГСМ.
Таким образом, необоснованные расходы по приобретению ГСМ, установленные выборочной проверкой путевых листов автотранспорта и специальной техники, составили в общей сумме 226,6 тыс. рублей, в том числе:
- за 2009 год - 85,6 тыс. рублей;
- за 2010 год - 141,0 тыс. рублей.
Кроме того, исходя норм ст. 252 НК РФ данные расходы не являются экономически оправданными и их осуществление привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Выборочной проверкой обоснованности расходов, произведенных Предприятием на приобретение материальных запасов, установлено.
Согласно Уставу (п. 3.4) уставный фонд Предприятия составлял:
до 25.06.2009 - 12404,1 тыс. рублей,
после 25.06.2009 - 141411,2 тыс. рублей.
Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) определено, что крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением или отчуждением имущества, стоимость которого составляет более 10 % уставного фонда Предприятия или более чем в 50 тысяч раз превышает установленный Федеральным законом минимальный размер оплаты труда (100 рублей).
В нарушение п. 3 ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" в проверяемом периоде Предприятием совершались крупные сделки без согласования с собственником муниципального имущества. Например, Предприятием были заключены договоры, превышающие 5000,0 тыс. рублей, в том числе:
- договор от 10.02.2010 N 111, заключенный между Предприятием и ООО "Аргентум", на поставку запасных частей для троллейбуса на общую сумму 13883,4 тыс. рублей;
- договор от 24.02.2010 N 136, заключенный между Предприятием и ООО "Альфа-транс", на поставку запасных частей для трамваев на общую сумму 14054,8 тыс. руб.;
- договор от 15.01.2009 N 102/1087, заключенный между Предприятием и ЗАО "ФАКТОР", на поставку подшипников без указания общей суммы договора, но на основании согласованных сторонами спецификаций, являющихся неотъемлемой частью договора (спецификации представлены на общую сумму 6465,0 тыс. рублей).
В ходе проверки установлено, что Предприятием допускалось приобретение запасных частей и материалов от поставщиков на основании выставленных ими счетов на оплату, то есть без заключения договоров поставки. При этом общая сумма поставки запасных частей и материалов в течение года от одного и того же поставщика превышала порог согласования крупной сделки, установленный статьей 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях". В частности.
Выборочной проверкой установлено, что общая сумма приобретенных Предприятием запасных частей и материалов без заключения договоров составила 72115,8 тыс. рублей, в том числе:
- по поставщику ООО "Форсаж" - 20847,7 тыс. рублей (в 2009 году);
- по поставщику ООО "Монолит" (ИНН 6450936672) - 18777,6 тыс. рублей (во втором полугодии 2009 года - 15281,1 тыс. рублей, в первом полугодии 2010 года - 3496,4 тыс. рублей);
- по поставщику ООО "Глобус" - 13141,5 тыс. рублей (в 2009 году);
- по поставщику ООО "Сириус" - 6735,2 тыс. рублей (в 2009 году);
- по поставщику ООО "Эквант" (ИНН 6450939352) - 6469,5 тыс. рублей (в первом полугодии 2010 года);
- по поставщику ООО "Энергостройсервис" - 6144,3 тыс. рублей (в первом полугодии 2010 года).
В ходе выборочного сопоставления цен на запасные части, приобретенные у различных поставщиков, установлены факты приобретения аналогичных запасных частей по существенно отличающимся ценам, например:
- по товарной накладной от 13.08.2009 Предприятием у ООО "Статус" были приобретены два коллектора ДК-210 по цене 35,0 тыс. рублей, тогда как цена на аналогичные запасные части согласно товарной накладной от 03.08.2009 ООО "Форимпэкс" в 1,34 раза ниже и составила 26,1 тыс. рублей;
- по товарной накладной от 16.10.2009 N 12/2 Предприятием у ООО "Биметалл" была приобретена балка продольная 608К.09.02.000 по цене 23,9 тыс. рублей, тогда как цена на аналогичную запасную часть согласно товарной накладной от 18.09.2009. ООО "Форимпэкс" в 1,46 раз ниже и составила 16,4 тыс. рублей;
- по товарной накладной от 20.10.2009 N 214 Предприятием у ООО "Отелия" была приобретена обкатная пара 118.58-3397-20 по цене 24,5 тыс. рублей, тогда как цена на аналогичную запасную часть согласно товарной накладной от 25.08.2009 ООО "Ремекс" в 1,42 раз ниже и составила 17,2 тыс. рублей;
- по товарной накладной от 10.11.2009 N 82 Предприятием у ООО "Приоритет" (ИНН 7715757948) была приобретена обкатная пара 018.80-3397-060 по цене 20,2 тыс. рублей, тогда как цена на аналогичную запасную часть согласно товарной накладной от 22.09.2009 ООО "Монолит" (ИНН 6452935593) в 1,23 раза ниже и составила 16,4 тыс. рублей.
Все цены в данных примерах указаны без учета НДС.
В ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с разными дебиторами и кредиторами установлено, что несмотря на имеющийся в штате юридический отдел, Предприятием заключались договоры на оказание юридических услуг на возмездной основе.
Например, по договору от 29.10.2008, заключенному Предприятием с адвокатом Адвокатского кабинета "Адвокатская контора "Дигеста" Курячим А.И., индивидуальными предпринимателями Шлюпкиным А.Г. и Чаевой И.С. (исполнители) оплата составила 22 733,5 тыс. рублей.
В соответствии с данным договором Исполнители должны были участвовать в качестве представителей Предприятия:
- в исполнительном производстве по исполнению решения Арбитражного суда Саратовской области от 08.08.2008, вступившего в силу 07.10.2008, по делу о взыскании с Российской Федерации в лице Минфина РФ за счет Казны РФ 174872,7 тыс. рублей, при этом стоимость услуги оценена в размере 9% от взысканной по решению суда суммы, то есть 15738,5 тыс. рублей;
- в кассационной инстанции в случае обжалования указанного выше решения и (или) постановления суда апелляционной инстанции по данному делу, при этом стоимость услуги оценена в размере 4 % от взысканной по решению суда суммы, то есть 6994,9 тыс. рублей.
Условиями договора предусмотрено, что распределение вознаграждения между Исполнителями производится следующим образом:
адвокату Курячему А.И. - 20 %, или 4546,7 тыс. рублей (2,6 % от взысканной суммы);
индивидуальному предпринимателю Шлюпкину А.Г. - 40 %, или 9093,4 тыс. рублей (5,2 % от взысканной суммы);
индивидуальному предпринимателю Чаевой И.С. - 40 %, или 9093,4 тыс. рублей (5,2 % от взысканной суммы).
Несмотря на то, что предоставление бесплатного проезда Предприятием осуществлялось согласно требованиям Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", на основании контракта о финансировании расходов по реализации льгот в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" от 08.01.2003 N 1 и контракта о компенсации расходов по реализации льгот в соответствии с названным законом от 02.02.2004 N 4/31 в бухгалтерском учете задолженность за перевозку льготной категории граждан не отражалась. Акты выверки взаимных расчетов не производились.
Исходя из положений Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" следует, что данный закон определяет:
- государственную политику в области социальной защиты инвалидов в Российской Федерации, целью которой является обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей в реализации гражданских, экономических, политических и других прав и свобод;
- меры социальной защиты инвалидов являются расходными обязательствами Российской Федерации.
Так как обязанность Российской Федерации по возмещению расходов юридическим лицам обусловлена самим фактом принятия данного Закона, то следовательно задолженность по возмещению расходов на перевозку льготной категории граждан в 2003 - 2004 гг. за счет казны Российской Федерации в сумме 174872,7 тыс. рублей являлась бесспорной.
Арбитражным судом Саратовской области принято решение от 08.08.2008 о взыскании задолженности в сумме 174872,7 тыс. рублей с министерства финансов РФ за счет казны РФ. Постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 07.10.2008 данное решение оставлено без изменения.
Таким образом, договор об оказании юридической помощи от 29.10.2008 заключен Предприятием уже по факту вступления в силу решения суда, то есть спустя 22 дня. Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.01.2009 решение Арбитражного суда от 08.08.2008 также оставлено без изменения. Определением Высшего Арбитражного суда РФ по требованию Управления федерального казначейства по Саратовской области в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда РФ отказано.
В договоре об оказании юридической помощи от 29.10.2008 подробно расписан порядок распределения стоимости услуг между юристами и полностью отсутствует обоснование этой стоимости в размере 22733,5 тыс. рублей, то есть не конкретизированы показатели, влияющие на формирование данной суммы. Акт сдачи-приемки результата оказанных услуг от 29.04.2009 также не содержит конкретных количественных показателей, оправдывающих понесенные Предприятием расходы.
Бездействие Предприятия, выразившееся в отсутствии актов выверки взаиморасчетов с соответствующими государственными органами власти по задолженности за перевозку льготной категории граждан, не отражении в бухгалтерском учете данной задолженности и, как следствие, несвоевременной претензионной работы привело к расходам Предприятия в сумме 22733,5 тыс. рублей, повлекшим за собой увеличение убытков Предприятия, отразившихся на финансовом результате за 2009 год.
При формировании финансового результата Предприятия в затраты включены расходы, оформленные актами выполненных работ, в которых отсутствуют количественные показатели. Например, акты выполненных работ по оказанию юридических услуг на общую сумму 6117,6 тыс. рублей, в том числе:
- за 2009 год в сумме 3498,2 тыс. рублей;
- за 2010 год в сумме 2619,4 тыс. рублей.
Данная сумма сложилась по актам сдачи-приемки результата оказанных услуг по договорам об оказании юридической помощи, заключенным Предприятием с ИП Чаева И.С. (3133,4 тыс. рублей) и с ИП Шлюпкин А.Г. (2984,2 тыс. рублей).
Например, по договору от 10.10.2009 N К/11/3-2009 с ИП Чаева И.С. на представление интересов Предприятия в Двенадцатом арбитражном апелляционном суде по делу N А57-2114/09 по жалобе администрации МО "Город Саратов" на решение Арбитражного суда Саратовской области на решение по делу от 10.08.2009 стоимость услуг оценена в сумме 330,0 тыс. рублей. Какая-либо калькуляция или обоснование суммы договора у Предприятия отсутствует. Акт сдачи-приемки результата оказанных услуг от 25.12.2009 N СГЭТ/2009/11/3 также не содержит показатели, обосновывающие сумму к оплате, не конкретизирует работу юриста, выполненную по данному делу.
Кроме того, в ходе проверки представлено решение Арбитражного суда Саратовской области от 10.08.2009 по делу N А57-2114/09 по исковому требованию ООО "Дортехсервис" к администрации муниципального образования "Город Саратов" о признании недействительными торгов, проводившихся в форме конкурса, на право заключения договора об организации перевозок пассажиров и багажа на территории муниципального образования "Город "Саратов", проведенных 26.01.2009 администрацией г. Саратова. В процессе рассмотрения дела суд привлек в качестве соответчиков МУПП "Саргорэлектротранс" и ОАО "Автокомбинат N 2", являющихся победителями торгов по лотам N 16 и N 61 соответственно. Финансовых требований ООО "Дортехсервис" не предъявляло. Решением суда исковое требование ООО "Дортехсервис" удовлетворено, торги по лотам N 16 и N 61 признаны недействительными. Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2009 и постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 08.06.2010 решение Арбитражного суда оставлено без изменения. Таким образом, данные расходы, произведенные Предприятием за оказание юридической помощи нельзя признать эффективными.
Аналогично по договорам от 10.10.2009 N К/11/1 - 2009 и N К/11/2-2009 ИП Чаева И.С.
Расходы Предприятия в сумме 990,0 тыс. руб. не являются экономически оправданными исходя из норм ст. 252 НК РФ. Осуществление указанных расходов привело к искажению финансового результата и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Договором об оказании юридической помощи от 31.12.2008 N 0001/09-клиент, заключенным Предприятием с ИП Шлюпкин А.Г., предусмотрено, что:
- учет времени, фактически затраченного на осуществление юридических действий в интересах Предприятия, производит ИП Шлюпкин А.Г.;
- оплата производится путем авансирования или после выполнения работ по выбору ИП Шлюпкин А.Г. (п. 13);
- расчетной единицей по договору является четверть часа;
- стоимость расчетной единицы - 300 рублей;
- в выходные и праздничные дни, а также с 18.00 ч. по 9.00 ч. в будни оплачивается по удвоенной ставке (п. 15);
- договор заключен на срок до 31.12.2009 и считается расторгнутым по достижении этой даты (п. 24).
Следует отметить, что Предприятие с ИП Шлюпкин А.Г. в 2010 году продолжало заключать дополнительные соглашения к договору об оказании юридической помощи от 31.12.2008 N 0001/09 - клиент, то есть к расторгнутому 31.12.2009. Например, дополнительное соглашение от 22.04.2010 N 0007-10 на представление интересов Предприятия 05.05.2010 по судебному делу N А-40-144607/09-97-1060 в Арбитражном апелляционном суде г. Москвы. Услуга оценена в размере 60,0 тыс. рублей. Обоснование данной суммы или калькуляция отсутствует. В акте сдачи-приемки результата оказанных услуг также не конкретизированы показатели, формирующие стоимость данной услуги.
Предприятием в 2009 году на себестоимость услуг относились расходы, документально не подтвержденные.
Например, в бухгалтерском учете за июнь и август 2009 года отражены два акта о приемке работ (от 16.06.2009 N 1808 и от 17.08.2009 N АН8/658) по опубликованию статей руководителя Предприятия в журнале "Транспортная политика России - XXI век" на общую сумму 300,0 тыс. рублей, подписанные Предприятием с ООО "Совет региональных представителей". В качестве подтверждения оказанных услуг представлена одна статья "Скоростной трамвай в современном городе" генерального директора МУПП "Саратовгорэлектротранс" Винькова Р.Р. и профессора Саратовского государственного технического университета, доктора социологических наук Кузнецова П.С., опубликованная в журнале "Транспортная политика России - XXI век" N 1(3) за 2009 год. Расходы в сумме 150,0 тысяч рублей по второму акту не подтверждены публикацией статьи.
Кроме того, данными актами в 2009 году неправомерно погашена дебиторская задолженность в сумме 300,0 тыс. рублей, образовавшаяся в результате перечисления Предприятием денежных средств:
- в сумме 150,0 тыс. рублей поставщику ООО "Совет региональных представителей" за участие руководителя в работе конференции (п/п 4112 от 23.10.2008);
- в сумме 150,0 тыс. рублей поставщику ООО "Славянка" (а не ООО "Совет региональных представителей") по договору-счету N АН-05/295 от 25.06.2009 (п/п N 2631 от 14.07.2009) на публикацию статьи в журнале "Транспортная политика России - XXI век".
Таким образом, установленные факты свидетельствуют не только о необоснованном списании дебиторской задолженности, приведшей к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2010, но и о необоснованном отнесении на себестоимость неподтвержденных документально затрат в сумме 300,0 тыс. рублей.
В апреле 2010 года на себестоимость услуг Предприятия отнесены расходы по акту от 12.04.2010 N 36, составленному между Предприятием и ООО "Земское обозрение" в сумме 30,0 тыс. рублей за публикацию статьи в журнале "Курс" N 2 (23). В качестве подтверждения произведенных расходов представлена опубликованная в указанном журнале статья "Как законодатель вредит общественному транспорту" авторов Кузнецова П.С. и Бочаровой О.В., которая не содержит никаких указаний на деятельность или причастность к статье МУПП "Саратовгорэлектротранс", в связи с чем данные расходы в сумме 30,0 тыс. рублей не могут быть признаны экономически обоснованными (оправданными).
В ноябре - декабре 2009 года на себестоимость услуг Предприятия отнесены расходы на консультационные услуги аудитора Серова В.А. по договору от 01.06.2009 N К-10/01/803 в сумме 27,8 тыс. рублей, тогда как фактически согласно отчету аудитора было оказано услуг на сумму 15,2 тыс. рублей. Таким образом, расходы в сумме 12,6 тыс. рублей были необоснованно отнесены на себестоимость услуг.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в проверяемом периоде принимались к учету акты выполненных работ и товарные накладные, не содержащие измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении. В частности, Предприятием к учету были приняты:
- акты выполненных работ ИП Петриченко В.В. по ремонту электродвигателей и электроинструмента без расшифровки состава, объема работ и использованных в ходе ремонта материалов всего на общую сумму 37,5 тыс. рублей, в том числе в 2009 году - 12,3 тыс. рублей, в первом полугодии 2010 года - 25,2 тыс. рублей (например, от 23.01.2009 N 65, от 09.02.2009 N 157, от 26.05.2009 N 852 и т.д.);
- товарные накладные от ООО "Монолит" на поставку "изделий из ПВХ-профиля", то есть без конкретизации наименования изделий, на общую сумму 433,3 тыс. рублей (например, от 11.01.2009 N 1, от 29.08.2009 N 40, от 29.08.2009 N 41 и т.д.);
- товарные накладные от ООО "Гарант СК" на поставку "изделий из ПВХ-профиля" без конкретизации наименования изделий на общую сумму 89,8 тыс. рублей (например, от 08.04.2010 N 12, от 08.04.2010 N 13 и т.д.);
- товарные накладные от ООО "Строительная техническая компания" на поставку "изделий из ПВХ-профиля" без конкретизации наименования изделий на общую сумму 50,4 тыс. рублей (например, от 15.02.2010 N 9, от 15.03.2010 N 10);
- акты приемки и сдачи работ с ООО "Сектор "Приз" - 2000" без расшифровки состава, объема работ и перечня использованных материалов на общую сумму 122,0 тыс. рублей (например, от 20.01.2009 - на "оформление бортовой поверхности троллейбусов к Новому году", от 30.04.2009 - на "праздничное оформление трамвая к 9 мая" и на "праздничное оформление троллейбуса к 9 мая" и т.д.).
Таким образом, в актах выполненных работ и товарных накладных отсутствуют показатели, подтверждающие обоснованность произведенных Предприятием расходов в сумме 733,0 тыс. рублей. Следовательно, на основании ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" указанные первичные учетные документы не могут быть приняты к учету.
Исходя из норм ст. 252 НК РФ расходы в сумме 733,0 тыс. рублей не являются экономически оправданными, в том числе:
- за 2009 год на общую сумму 567,6 тыс. рублей;
- за 2010 год на общую сумму 165,4 тыс. рублей
Согласно представленной справке о выполнении плана по капитальному ремонту трамвайных путей в 2009 году по договорам подряда с ООО "Ремпутьстрой" отремонтировано 2,974 км трамвайных путей на общую сумму 39410,4 тыс. рублей. Сведения о выполнении капитального ремонта трамвайных путей хозяйственным способом в ходе проверки не предоставлены.
В проверяемом периоде текущие, капитальные и капитально-восстановительные ремонты подвижного состава осуществлялись на основе годовых планов ремонта трамваев и троллейбусов, утвержденных главным инженером Предприятия. Планы разработаны с использованием нормативов и характеристик ремонта подвижного состава "Руководство по системе технического обслуживания и ремонта трамвайных вагонов и троллейбусов Р-11325455-2505-01".
План по капитальным и текущим ремонтам трамвайных вагонов выполнен в 2009 году на 67,8 % - отремонтировано 78 из 115 трамвайных вагонов, подлежащих ремонту. В первом полугодии 2010 года отремонтировано 28 трамвайных вагонов, подлежащих капитальному и текущему ремонту, что составляет 25,5 % от плана на 2010 год.
План по капитальным и текущим ремонтам троллейбусов выполнен в 2009 году на 65,3 % - отремонтировано 64 из 98 троллейбусов, подлежащих ремонту. В первом полугодии 2010 года отремонтировано 22 троллейбуса, подлежащих капитальному и текущему ремонту, что составляет 25,5% плана на 2010 год.
План по капитально-восстановительному ремонту трамвайных вагонов выполнен в 2009 году на 75 % - восстановлено 18 из 24 трамвайных вагонов, выработавших свой ресурс. В первом полугодии 2010 года восстановлено 7 трамвайных вагонов, выработавших свой ресурс, что составляет 41,2 % плана на 2010 год.
Прием-сдача трамвайных вагонов и троллейбусов из ремонта оформляется на Предприятии актами комиссионного осмотра.
В нарушение постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" данные о произведенных ремонтах не вносятся в инвентарные карточки учета объекта основных средств. В соответствии с представленными в ходе проверки актами комиссионного осмотра трамвайных вагонов результатом проведения капитально-восстановительного ремонта является увеличение срока эксплуатации трамвайного вагона в пределах дополнительного пробега 300 тыс. км. Однако затраты на капитально-восстановительный ремонт списываются на себестоимость, а не увеличивают стоимость основных фондов Предприятия.
Выборочной проверкой списания узлов и агрегатов на ремонт трамвайных вагонов установлено.
Согласно требованиям-накладным по Заводскому трамвайному депо за ноябрь 2009 г. приобретенные в ООО "Монолит" (ИНН 6450936672):
- колесные пары в количестве 16 штук по цене 237,3 тыс. рублей установлены на трамвайные вагоны N 2184, 2176, 2258, 2272 (по 4 штуки на каждый вагон);
- вагонные тележки без двигателя ДК-259 в количестве 6 штук по цене 772,8 тыс. рублей установлены на трамвайные вагоны N 2273, 2275, 2284 (по 2 штуки на каждый вагон).
Установка данных узлов и агрегатов проводилась в ходе непланового ремонта.
В формулярах на трамвайные вагоны:
- N 2184, 2176, 2258, 2272, 2273, 2275, 2284 не заполнены сведения о движении и закреплении изделия при эксплуатации и раздел "Учет неисправностей при эксплуатации";
- N 2273, 2275, 2284 отсутствуют сведения о замене вагонных тележек, произведенной в ноябре 2009 года;
- N 2184, 2272, 2258, 2176 в раздел "Сведения о замене запасных составных частей изделия за время эксплуатации" внесены сведения о замене колесных пар, произведенной в ноябре 2009 года, однако в паспортах на вновь установленные колесные пары отсутствуют сведения о датах обкатки и начала эксплуатации, а также о номере вагона, на который установлены колесные пары.
Номера тележек, указанные в паспортах на колесные пары (установленные на данные тележки), не соответствуют номерам тележек, отраженным в формуляре трамвайного вагона.
В паспортах на вновь установленные вагонные тележки Предприятием не заполнены сведения:
- о дате обкатки;
- и дате начала эксплуатации, а также сведения о номере вагона, на который установлены вагонные тележки.
Таким образом, установка данных узлов и агрегатов на трамвайные вагоны документально не подтверждена, следовательно, колесные пары в количестве 16 штук на общую сумму 3796,88 тыс. рублей и вагонные тележки без двигателя ДК-259 в количестве 6 штук на общую сумму 4636,8 тыс. рублей списаны с учета Предприятия необоснованно.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Сплошной проверкой расчетов с подотчетными лицами за период с 1 по 31 марта 2009 года и с 1 по 30 апреля 2010 г. установлено.
В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в заявлении работников при выдаче денежных средств в подотчет не указывается срок, на который выдается аванс, в связи с чем не представляется возможным проверить обоснованность сроков сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию Предприятия. По отдельным авансовым отчетам на общую сумму 15,8 тыс. рублей установлены факты превышения сроков в размере 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, в том числе:
- по авансовому отчету N 109, утвержденному по расходам 02.04.2009 на общую сумму 8,2 тыс. рублей, срок командировки согласно командировочному удостоверению истек 22 марта 2009 года;
- по авансовому отчету N 127 на общую сумму 7,6 тыс. рублей, утвержденному по расходам 02.04.2009, срок командировки согласно командировочному удостоверению истек 25 марта 2009 года.
Установлены факты выдачи денежных средств в подотчет без заявления работника, утвержденного руководителем Предприятия или без его распоряжения. Например, не представлены заявления на выдачу денежных средств Котюковой Н.А. на приобретение ГСМ в общей сумме 845,0 тыс. рублей.
К проверке представлены два заявления Кукушкина П.А. на выдачу в подотчет 60 тыс. рублей, тогда как фактически выдано Кукушкину П.А. по расходным кассовым ордерам 70 тыс. рублей.
Всего за март 2009 года выдано денежных средств в подотчет при отсутствии распоряжения руководителя на общую сумму 1278,9 тыс. рублей.
При проверке установлены факты выдачи денежных средств в подотчет при наличии дебиторской задолженности работников по ранее выданным авансам. Например, Кукушкину П.А. при наличии числящейся за ним задолженности перед Предприятием в сумме 57,9 тыс. рублей выдано за период с 2 по 15 марта 2009 года еще 250,0 тыс. рублей. Аналогично в подотчет Котюковой Н.А. на приобретение ГСМ в течение марта 2009 года выдавались авансы в сумме от 20 до 60 тыс. рублей при наличии задолженности по предыдущим авансам в размере от 51,5 до 107,6 тыс. рублей.
В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций на Предприятии установлены факты передачи выданных под отчет наличных денег одним лицом другому.
Например, денежные средства, выдаваемые в подотчет Котюковой Н.А. по расходным кассовым ордерам (от 02.03.2009 N 267, от 03.03.2009 N 281 и т.д.) на приобретение ГСМ, затем по ведомостям произвольной формы передавались от Котюковой Н.А. водителям Предприятия для приобретения ими бензина. Всего таким образом передано денежных средств за 2009 год 6881,9 тыс. рублей.
В нарушение ст. 9 Федерального Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в проверяемом периоде в составе авансовых отчетов были приняты к учету первичные документы об оплате товаров, работ, услуг без приложения товарных чеков в марте 2009 года на общую сумму 0,5 тыс. рублей:
- к авансовому отчету N 109 за март 2009 подотчетного лица Жуликова СВ. приложены кассовые чеки без товарных, выданные ООО "Агентство Тур-Студио" и ООО "ЖСЦ Павелец", на сумму 0,4 тыс. рублей;
- к авансовому отчету N 127 за март 2009 подотчетного лица Михайлова С.А. приложен кассовый чек без товарного, выданный ЗАО "Вояж-Сервис", на сумму 0,1 тыс. рублей.
В нарушение статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ в авансовом отчете N 131 за март 2009 года на сумму 15,0 тыс. рублей подотчетным лицом Ивановым А.Ф. не заполнена оборотная сторона с информацией по приложенным документам.
В проверяемом периоде к учету принят авансовый отчет без номера, утвержденный 19.03.2009, подотчетного лица Котюковой Н.А. без документов, оправдывающих расходы в сумме 29,4 тыс. рублей.
В нарушение пункта 5 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ в авансовом отчете N 101 от марта 2009 года на сумму 309,6 тыс. рублей допущены исправления, неподтвержденные подписями лиц, утвердивших документ, и датой внесения исправлений.
В нарушение статей 9, 10 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ в регистры бухгалтерского учета вносились данные по первичным документам не наступивших периодов. Например, в своде операций по расчетам с подотчетными лицами за март 2009 года отражены авансовые отчеты, по которым расходы утверждены в апреле 2009 года. Всего приложено 4 авансовых отчета на общую сумму 88,9 тыс. рублей.
В нарушение п. 28 и 36 Порядка ведения кассовых операций денежные средства на выплату заработной платы на Предприятии выдавались кассиру не под расписку в книге учета принятых и выданных кассирам денег, а в подотчет с применением счета бухгалтерского учета "Расчеты с подотчетными лицами". Данный счет не предназначен для учета операций по оплате труда, что повлекло нарушение приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.
Но и при такой схеме выплаты заработной платы Предприятием нарушены требования действующего законодательства.
В нарушение пункта 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ по выданным денежным средствам в подотчет Мичуриной Г.И. на выплату заработной платы сотрудникам (по 15 ведомостям) вместо авансовых отчетов представлены только платежные ведомости. Всего в марте 2009 года выдано в подотчет Мичуриной Г.И. денежных средств в общей сумме 610,0 тыс. рублей, тогда как по платежным ведомостям выдано 605,3 тыс. рублей.
Во всех 15 ведомостях отсутствует период выдачи денежных средств по кассе. В 12 ведомостях (из 15) отсутствует корреспонденция счетов, 4 платежные ведомости (из 15) на сумму 138,7 тыс. рублей не утверждены руководителем Предприятия.
В нарушение п. 15 Порядка ведения кассовых операций в платежной ведомости без номера на выдачу материальной помощи отсутствует надпись "По доверенности" при выдаче денежных средств по доверенности в сумме 6,1 тыс. рублей.
Таким образом, Предприятием по документам, не содержащим обязательных реквизитов и с нарушением порядка ведения кассовых операций, за март 2009 года произведено расходов на общую сумму 605,3 тыс. рублей, из них необоснованные расходы на оплату труда без согласования с руководителем Предприятия на общую сумму 138,7 тыс. рублей.
Пунктом 28 Порядка ведения кассовых операций определено, что по авансам, полученным для оплаты труда, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям.
В нарушение п. 11 и п. 28 Порядка при имеющейся по состоянию на 01.03.2009 задолженности кассира Мичуриной Г.И. перед Предприятием, в течение марта ей продолжали выдавать денежные средства в подотчет, тем самым увеличив ее задолженность по полученным авансам по состоянию на 30.03.2009 до 547,9 тыс. рублей. Данные денежные средства были предназначены для выдачи заработной платы и материальной помощи работникам.
Выполнение программы финансово-хозяйственной
деятельности Предприятия
Согласно действующему законодательству программа финансово-хозяйственной деятельности (далее - программа) муниципального унитарного предприятия представляет собой комплекс мероприятий, взаимосвязанных по срокам осуществления, источникам финансирования и обеспечивающих эффективную реализацию задач и функций, определенных уставом Предприятия.
В ходе проверки были представлены:
- программы МУПП "Саратовгорэлектротранс" на 2009 год и 2010 год, утвержденные председателем комитета по экономике администрации МО "Город Саратов" и согласованные комитетом по промышленности, энергетике, транспорту, связи и топливу;
- отчеты о выполнении программы финансово-хозяйственной деятельности МУПП "Саратовгорэлектротранс" за 2009 год и 6 месяцев 2010 года, согласованные комитетом по промышленности, энергетике, транспорту, связи и топливу.
Программой на 2009 год планировалось получение прибыли до налогообложения в размере 12189,0 тыс. рублей. Фактически в 2009 году Предприятием был получен убыток от финансово-хозяйственной деятельности в размере 73643,0 тыс. рублей.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) в 2009 году составила 321711,0 тыс. рублей, или 96,5 % плана, себестоимость - 954693,0 тыс. руб., или 98,7 % плана. План по перевозке платных пассажиров выполнен на 97,6 % - в 2009 году перевезено 90976,6 тыс. платных пассажиров.
На фоне общего невыполнения плана 2009 года по статьям затрат обращает на себя внимание перевыполнение плана по статье затрат "материалы и комплектующие" - 244550 тыс. рублей, или 136,3 % плана. Кроме того, 24912,0 тыс. рублей были израсходованы на незапланированные прочие расходы, что служит косвенным подтверждением необоснованности осуществленных расходов, в том числе:
- 13300,0 тыс. рублей израсходованы на "услуги сторонних организаций";
- 1801,0 тыс. рублей израсходованы на юридические услуги;
- 673,0 тыс. рублей израсходованы на информационно-вычислительные услуги;
- 364,0 тыс. рублей израсходовано на рекламу.
Программой на 2010 год планировалось получение в первом полугодии 2010 года убытка до налогообложения в размере 185763,0 тыс. рублей. Фактически в первом полугодии 2010 года Предприятием была получена прибыль до налогообложения в размере 511,0 тыс. рублей.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) за шесть месяцев 2010 года составила 159902,0 тыс. рублей, или 103,4 % плана, себестоимость - 489246,0 тыс. руб., или 84,8 % плана. План по перевозке платных пассажиров выполнен на 101,5 % - в первом полугодии 2010 года перевезено 44397,0 тыс. платных пассажиров.
Основная доля фактических затрат, связанных с осуществлением основного вида деятельности, приходится на:
- расходы на оплату труда с начислениями - 37,2 % себестоимости в 2009 году, 37,3 % себестоимости в первом полугодии 2010 года;
- материалы и комплектующие - 25,6 % себестоимости в 2009 году, 17,7 % себестоимости в первом полугодии 2010 года;
- коммунальные услуги - 15,4 % себестоимости в 2009 году, 17,4 % себестоимости в первом полугодии 2010 года;
- лизинговые платежи - 9,2 % себестоимости в 2009 году, 13,5 % себестоимости в первом полугодии 2010 года;
- капитальный ремонт подрядным способом - 5,3 % себестоимости в 2009 году, 5,4 % себестоимости в первом полугодии 2010 года.
Ведение забалансового учета, в том
числе учет муниципального имущества,
переданного Предприятию
в безвозмездное пользование
Выборочной проверкой ведения на Предприятии забалансового учета установлено.
По состоянию на 01.01.2010 на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" отражены 85 троллейбусов, из них:
- 29 троллейбусов переданы Предприятию от муниципального учреждения "Городской центр механизации ЖКХ" по договору хранения с разрешением использования;
- 56 троллейбусов приобретены Предприятием по договору финансовой аренды (лизинга) от 26.06.2008 N 125Ф/06-2008 (далее - договор лизинга) с ООО "ФинансБизнесГрупп".
В соответствии с данным договором Предприятие должно было приобрести 60 троллейбусов.
Проверкой установлено, что между Предприятием и продавцом - ООО "Лизинговая компания "Феникс" были подписаны 60 актов приема-передачи троллейбусов.
Однако Предприятием 4 троллейбуса не получены. Согласно представленным документам по факту недопоставки троллейбусов Предприятие в 2008 году обратилось с претензией к поставщику и с заявлением в прокуратуру г. Саратова. Несмотря на то, что в 2009 году троллейбусы в количестве четырех штук на общую сумму 20800,0 тыс. рублей все еще были не получены Предприятием, 16.06.2009 руководство Предприятия заключает с ООО "ФинансБизнесГрупп" дополнительное соглашение N 3 к договору лизинга, в котором определены окончательные графики лизинговых платежей за 60 поставленных троллейбусов.
На момент проверки на Предприятии отсутствовало дополнительное соглашение к договору лизинга об уменьшении общей суммы договора (283930,7 тыс. рублей) и пересмотре графиков лизинговых платежей, рассчитанных исходя из 56 троллейбусов, фактически полученных Предприятием.
В настоящее время по недопоставке четырех троллейбусов ведутся судебные разбирательства.
По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде Предприятие произвело оплату по договору финансовой аренды (лизинга) от 26.06.2008 N 125Ф/06-2008:
- в 2009 году - 89736,5 тыс. рублей;
- в первом полугодии 2010 года - 65420,7 тыс. рублей.
С начала действия договора лизинга Предприятием в адрес ООО "ФинансБизнесГрупп" по состоянию на 01.07.2010 перечислено всего 248932,8 тыс. рублей или 87,7 % от общей суммы договора.
На забалансовом учете числится экскаватор ЕК-12-10, арендованный Предприятием по договору от 24.06.2008 N 715. Установленная договором сумма арендного платежа в месяц составляет 74,0 тыс. рублей, оценочная стоимость данного экскаватора - 2100,0 тыс. рублей. Необходимо отметить, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" экскаватор ЕК-12-10 отнесен к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Учетной политикой Предприятия определено, что срок полезного использования по основным средствам устанавливается по нижней границе классификатора основных средств плюс один месяц. То есть, в случае если бы экскаватор ЕК-12-10 находился у Предприятия не в аренде, а в хозяйственном ведении, то при стоимости 2100,0 тыс. рублей (оценочная стоимость данного экскаватора по договору аренды) и сроке полезного использования - 61 месяц амортизация составила бы 34,4 тыс. рублей. Тогда как по договору аренды экскаватора ЕК-12-10 государственный номер СК 35 - 38 от 24.06.2008 N 715 ежемесячная арендная плата составляет 74,0 тыс. рублей, или в два раза превышает норму амортизации. Так как по состоянию на 01.10.2010 Предприятие арендует данный экскаватор уже в течение 27 месяцев, то арендная плата за весь срок составила 1998,0 тыс. рублей, или 95% от оценочной стоимости экскаватора.
Таким образом, расходы произведенные Предприятием в части арендной платы превышающей норму амортизации и в части арендной платы в период простоя экскаватора ЕК-12-10 (январь, март 2010 года) в общей сумме 740,0 тыс. рублей (в т.ч. за 2009 год - 444,0 тыс. рублей, за 2010 год - 296,0 тыс. рублей) не являются экономически оправданными, исходя норм ст. 252 НК РФ. Осуществление указанных расходов привело к искажению финансового результата, себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Проверкой бухгалтерского учета земельных участков переданных Предприятию в аренду установлено:
- в договорах на аренду земельных участков, заключенных между Предприятием и комитетом по землепользованию и градостроительству администрации муниципального образования "Город Саратов", отсутствует их оценка;
- в нарушение приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" ни один из пяти арендованных земельных участков не учитывается на забалансовом счете 001, что ведет к искажению бухгалтерской отчетности.
Учетной политикой Предприятия не регламентированы особенности учета реализуемой им билетной продукции. Фактически учет переданных на реализацию всех видов проездных документов ведется:
- в части проездных документов, переданных на реализацию организациям по агентским договорам, - на забалансовом счете "БИЛ";
- в части проездных документов, реализуемых через структурные подразделения Предприятия - в оборотно-сальдовых ведомостях по учету проездных документов, составляемых на основе ежемесячных отчетов о движении билетов по службе сбора выручки.
Расхождений в учете билетной продукции, переданной на реализацию, и полученной выручки не установлено.
В ходе проверки установлено:
1.В 2010 году произошла смена генерального директора МУПП "Саратовгорэлектротранс". При этом не соблюдены процедуры, предусмотренные постановлением мэра города от 15.04.2004 N 255 "Об утверждении Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений" и положениями Устава, - документы Предприятия по акту приема-передачи не передавались.
2.В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 97 из 110 объектов недвижимого имущества (на 88 %).
3.В нарушение Трудового кодекса РФ:
- (ст. 57) в трудовом договоре не указываются: трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации); компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;
- (ст. 72) при изменении установленных работнику окладов соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора в письменной форме не заключались;
- (ст. 104) при суммированном учете сумма рабочего времени за месяц, квартал, год для отдельных категорий работников, работающих в режиме сменной работы, превышает нормальное число рабочих часов;
- (ст. 147) работникам производилась доплата в размере 4 %, и 8 % тарифной ставки при выполнении работ с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда (должностного оклада) без проведения аттестации рабочих мест, подтверждающей наличие вредных производственных факторов. Фактически на Предприятии аттестация проведена только в Ленинском троллейбусном депо, по рабочим местам остальных структурных подразделений действующая аттестация отсутствует. Общая сумма установленных доплат без проведения аттестации составила 397,9 тыс. рублей, в том числе: за 2009 год - 307,7 тыс. рублей, за первое полугодие 2010 года 90,2 тыс. рублей;
4.Оборачиваемость чистых активов составляет 411 дней, а их рентабельность равна 0, что свидетельствует о неэффективном использовании Предприятием собственного капитала.
5.В результате реализации в 2006 году МУПП "Саратовгорэлектротранс" части нежилого помещения площадью 25,6 кв. м, расположенного по адресу: ул. Чапаева, 14/26, на балансе Предприятия осталось нежилое помещение общей площадью 83,4 кв. м, в состав которого входят:
- 41,4 кв. м мест общего пользования, находящихся в цокольном этаже здания;
- 42 кв. м мест общего пользования, находящихся на первом этаже здания.
В регистрации права хозяйственного ведения на указанную площадь МУПП "Саратовгорэлектротранс" отказано.
6.По состоянию на 01.07.2010 Предприятием не заключены договоры аренды на 68 (или 93 %) из 74 земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости, что ведет к уменьшению доходов городского бюджета по арендной плате за землю.
7.В нарушение ст. 26 Земельного кодекса РФ из 5 договоров аренды земельных участков государственную регистрацию прошли только 3.
8.В нарушение приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению":
- пять земельных участков, переданных Предприятию в аренду, не учитываются на забалансовом счете 001;
- один земельный участок, переданный Предприятию в безвозмездное (бессрочное) пользование, не учитывается в составе основных средств.
9.В нарушение Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, общая сумма необоснованно выписанных кассиром бухгалтерии обобщающих приходных кассовых ордеров без факта получения наличных денежных средств (за все виды реализованных проездных билетов) в кассу Предприятия составила:
- за 2009 год 274972,3 тыс. рублей;
- за шесть месяцев 2010 года 123567,3 тыс. рублей.
10.В нарушение статей 9, 10 и 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ на Предприятии отсутствовали лицевые счета работников формы Т-54а за 2009 и 2010 годы, являющиеся сводным документом по начисленной заработной плате работнику и произведенных удержаниях на бумажном носителе. Данные о начисленной заработной плате имелись только на электронных носителях.
11.В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях":
- (ст. 18) без разрешения собственника Предприятие заключало договоры на использование опор контактных сетей для размещения на них оптоволоконного кабеля сторонних коммерческих организаций, при выборочной проверке данных договоров установлено на общую сумму 98354,3 тыс. рублей;
- (ст. 23) Предприятием не согласовывались с комитетом по экономике и комитетом по управлению имуществом города Саратова крупные сделки на общую сумму 39688,4 тыс. рублей.
12.Предприятие осуществляет не предусмотренную его Уставом деятельность по предоставлению услуг по размещению на опорах контактных сетей кабеля сторонних коммерческих организаций.
13.При исполнении договоров об организации перевозок пассажиров и багажа, заключенных с администрацией муниципального образования "Город Саратов" Предприятием не выполнены следующие обязательства:
- не приобретены и не установлены на автобусы бортовое навигационное оборудование, соответствующее ГОСТу Р50009-2000, ГОСТу 12.2.007.0-75, абонентские терминалы;
- не обеспечено приобретение ни одного транспортного средства марки ГАЗ-322132.
14.Предприятием не обеспечена сохранность и рациональное использование муниципального имущества. При выборочной инвентаризации установлено:
- излишки в количестве 13 объектов основных средств и 5 товарно-материальных ценностей, рыночная стоимость которых на момент проведения проверки была не определена, в том числе забор железобетонный, помещение для уборщиков подвижного состава, наждачный станок, станок рельсорезный, два токарных станка (М-163, 1К-62), пресс и т.д.;
- недостача в количестве 4 объектов основных средств, в том числе здание склада ГСМ (полностью пришло в негодность - стены обрушились, плита перекрытия упала и разбилась). Согласно Отчету N 8/03-085, составленному ООО "Бюро по оценке имущества и аудит", рыночная стоимость склада ГСМ в составе комплекса недвижимости Ленинского трамвайного депо по состоянию на 11.03.2008 оценивалась в 493,4 тыс. рублей; склад-навес металлический (полностью разрушен под воздействием атмосферных осадков и вследствие размыва почвы); 2 ванны металлические;
- комплекс недвижимости Ленинского трамвайного депо, расположенный по адресу: ул. Безымянная, 1, по состоянию на 11.03.2008 оцененный в размере 157000,0 тыс. рублей, не используется Предприятием в производственной деятельности. Подъездные пути к Ленинскому трамвайному депо отсутствуют. Акт о их демонтаже в ходе проверки не представлен. Данный комплекс нежилых помещений, являющийся муниципальной собственностью, подвержен разрушению, следовательно, при передаче его в эксплуатацию от казны муниципального образования "Город Саратов" потребуются дополнительные капитальные вложения, оценить которые в ходе проверки не представляется возможным;
- данные о произведенных ремонтах не вносятся в инвентарные карточки учета объекта основных средств. Например, согласно актам комиссионного осмотра трамвайных вагонов результатом проведения капитально-восстановительного ремонта является увеличение срока эксплуатации трамвайного вагона в пределах дополнительного пробега 300 тыс. км. Однако затраты на капитально-восстановительный ремонт списываются на себестоимость, а не увеличивают стоимость основных фондов Предприятия. Аналогично по капитальному ремонту трамвайных путей, осуществленному в 2009 году на общую сумму 39410,4 тыс. рублей.
15.Превышение Предприятием своих полномочий, выразившееся:
- в необоснованном завышении расценок, ранее согласованных с собственником, и увеличении общей суммы договора с 20384,7 тыс. рублей до 23466,8 тыс. рублей, заключенного с ООО "Техмаш" на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава депо Заводского района;
- передаче коммерческим структурам (ООО "Дортех" и ООО "Техмаш") в аренду производственных помещений общей площадью 310,2 кв. м с ежемесячной арендной оплатой 43,4 тыс. рублей.
16.Отсутствие на Предприятии контроля над эффективностью исполнения договоров и его бездействие в части расторжения договоров, наносящих ущерб деятельности Предприятия, приводящее к убыткам. Ущерб от договора с ООО "Дортех" по предоставлению персонала и агентского договора ставил 2193,5 тыс. рублей, в том числе:
- в августе - декабре 2009 года - 819,1 тыс. рублей;
- в январе - июне 2010 года - 1374,4 тыс. рублей.
17.Из 5595,2 тыс. рублей, полученных ООО "Дортех" от реализации билетной продукции, ни одного рубля не было перечислено на расчетные счета МУПП "Саратовгорэлектротранс". Расчеты между сторонами осуществлялись путем подписания ежеквартальных актов взаимозачета. Так как денежные средства от реализации билетной продукции на расчетный счет ООО "Дортех" поступали ежедневно, а взаимозачеты производились по итогам квартала, то имело место необоснованное отвлечение денежных средств из оборота Предприятия путем беспроцентного кредитования им ООО "Дортех".
18.Уставом к основному виду деятельности Предприятия отнесен капитальный и заявочный ремонт подвижного состава, имеются:
- Свидетельство на право производства ремонта колесных пар трамвайных вагонов с распрессовкой оси с использованием клейма N 24, выданное министерством транспорта РФ;
- Сертификат соответствия на капитально-восстановительный ремонт трамвайных вагонов и троллейбусов.
Несмотря на это, Предприятие заключало договоры с ООО "Техмаш" и оплачивало оказанные услуги по ремонту и техническому обслуживанию подвижного состава (трамвайных вагонов и троллейбусов) в помещении Предприятия, оборудованием Предприятия и материалами Предприятия на общую сумму 23466,8 тыс. рублей.
19.Предприятием одним и тем же поставщикам производилась оплата за услуги, работы, поставку запасных частей и материалов, общая стоимость которых превышала порог согласования крупной сделки, установленный статьей 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях":
- по договорам без указания в них общей суммы, например, в январе - мае 2009 года приняты услуги от поставщика ООО "Техмаш" на общую сумму 8148,7 тыс. рублей;
- по счетам на приобретение запасных частей и материалов без заключения договоров на общую сумму 72115,8 тыс. рублей.
20.Несмотря на имеющийся в штате юридический отдел, Предприятием заключались договоры на оказание юридических услуг на возмездной основе. Предприятием принимались к учету акты приема-сдачи услуг, не содержащие показатели, оправдывающие произведенные расходы, что повлекло за собой увеличение убытков Предприятия, отразившихся на финансовом результате:
- за 2009 год на общую сумму 26231,7 тыс. рублей;
- за 2010 год на общую сумму 2621,4 тыс. рублей.
Указанные и другие нарушения, установленные в ходе проверки, имеют стоимостную оценку в общей сумме 491012,9 тыс. рублей, в том числе:
- искажение бухгалтерской отчетности за 2009 год составило 58291,8 тыс. рублей, или 17,5% от валюты баланса;
- искажение себестоимости и, как следствие, занижение прибыли Предприятия до налогообложения составило 15878,1 тыс. рублей (за 2009 г. - 12754,8 тыс. рублей, за 2010 г. - 3123,3 тыс. рублей);
- финансовый ущерб, нанесенный Предприятию, составил 2382,6 тыс. рублей (за 2009 г. - 897,2 тыс. рублей, за 2010 г. - 1485,4 тыс. рублей);
- нарушение Порядка ведения кассовых операций составило 406026,8 тыс. рублей (за 2009 г. - 282459,5 тыс. рублей, за 2010 г. - 123567,3 тыс. рублей);
- списание с учета узлов и агрегатов для трамвайных вагонов, не подтвержденное документами, за 2009 г. составило 8433,6 тыс. рублей.
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Исполняющему обязанности главы администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших указанные нарушения.
Председатель
контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА