Отчет от 18.11.2010 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Физкультурно-спортивный комплекс»


В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы и на основании удостоверения на право проведения проверки от 26.10.2010, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е.Л. (руководитель) и консультантом Горбуновым В.В. с 28.10.2010 по 18.11.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Физкультурно-спортивный комплекс".
Период проверки: 2009 год - 9 месяцев 2010 года.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" (далее - Предприятие).
Проверка проведена с ведома генерального директора МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" Вулаха М.Г. и главного бухгалтера Емельяновой Т.А.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" в проверяемом периоде, являлись:
Вулах М.Г. - с 20.06.2008 по настоящее время, назначенный на должность генерального директора распоряжением администрации г. Саратов от 20.06.2008 N 280-лс.
Емельянова Т.А. - с 22.09.2006 по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом по Предприятию от 27.09.2006 N 327.
Предприятие было создано в соответствии с постановлением администрации г. Саратова от 12.02.1998 N 80. Согласно постановлению мэра г. Саратова от 22.03.2001 N 213 муниципальное унитарное предприятие "Бассейн "Саратов" переименовано в муниципальное унитарное предприятие "Физкультурно-спортивный комплекс" и является его правопреемником по всем обязательствам.
Согласно Уставу МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Анализ учредительных документов, локальных документов,
регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность
МУП "Физкультурно-спортивный комплекс", тарифной политики
предприятия. Соответствие фактической деятельности МУП
"Физкультурно-спортивный комплекс" целям, предметам
и видам деятельности, закрепленным в Уставе предприятия
Правовое положение МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" определяется действующим законодательством и Уставом. В соответствии с Уставом Предприятие создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли.
Предметом деятельности Предприятия является осуществление деятельности в целях решения социальных задач.
К основным видам Уставом были отнесены:
- спортивно-массовая и оздоровительная работа с населением и организациями;
- учебно-тренировочные занятия с членами спортивных организаций, работниками организаций и населения г. Саратова;
- спортивные мероприятия;
- культурно- и спортивно-зрелищные мероприятия;
- организация спортивных клубных команд и проведение с ними учебно-тренировочных занятий для подготовки к участию в спортивных соревнованиях.
Уставом предусмотрено, что помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность, разрешенную собственником, в том числе:
- рекламная деятельность;
- организация и осуществление бытового и культурного обслуживания населения;
- прочие виды услуг для населения и организаций г. Саратова, связанных с основной деятельностью;
- организация общественного питания, открытие ресторанов, столовых, бистро, кафе и других аналогичных предприятий;
- техническое обслуживание и ремонт имущества, находящегося в распоряжении Предприятия и т.д.
Фактически в проверяемом периоде МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" осуществлял все виды деятельности, закрепленные в Уставе Предприятия в качестве основных видов.
В состав структурных подразделений Предприятия входят:
- плавательный бассейн "Саратов";
- дворец спорта;
- гостиница "Спорт";
- шахматный клуб;
- шахматный павильон Липки.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" предъявлены к проверке:
- лицензия N ЛО-64-01-000409 от 22.04.2009 на осуществление медицинской деятельности (по медицинскому массажу, сестринскому делу) со сроком действия с 22.04.2009 по 22.04.2014;
- лицензия N ВП-51-001341 (К) от 16.12.2008 на осуществление деятельности по эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов со сроком действия с 16.12.2008 по 16.12.2014;
- сертификат соответствия N РОССRU.АЮ17.М08574 требованиям нормативных документов на оказание услуг гостиниц (в том числе квартирного типа) со сроком действия с 01.10.2008 по 30.09.2011.
Тарифы на услуги Предприятия утверждены постановлением главы администрации г. Саратова от 31 декабря 2008 г. N 1490 "Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУП "Физкультурно-спортивный комплекс".
Проверкой соблюдения порядка применения утвержденных тарифов при заключении Предприятием договоров с коммерческими структурами и бюджетными учреждениями нарушений не установлено.
В 2010 году на Предприятии по договору от 10.02.2010 с ООО "Интерком-Аудит Саратов" проведена аудиторская проверка достоверности бухгалтерского баланса МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" по состоянию на 31.12.2009.
В соответствии с аудиторским заключением нарушений действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета не установлено. Финансовая (бухгалтерская) отчетность Предприятия достоверно во всех существенных отношениях отражает его финансовое положение по состоянию на 31.12.2009.
Соблюдение порядка передачи имущества
в хозяйственное ведение предприятия
Закрепление муниципального имущества на праве хозяйственного ведения за МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" было осуществлено комитетом по управлению имуществом города Саратова на основании договора от 01.04.1998 N 495.
В проверяемом периоде прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение, а также изъятие имущества из хозяйственного ведения Предприятия осуществлялись в соответствии с решением Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова" с отдельными нарушениями, отраженными в настоящем акте.
Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Остаточная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием:
- по состоянию на 01.01.2009 (дополнительное соглашение от 30.03.2009 N 495/2009) составила 16699,8 тыс. рублей, в том числе недвижимости - 13054,5 тыс. рублей.
- по состоянию на 01.01.2010, (дополнительное соглашение от 30.03.2010 N 495/2010) составила 16299,4 тыс. рублей, в том числе недвижимости - 12848,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета Предприятия в 2009 году:
- поступило объектов основных средств на сумму 543,1 тыс. рублей;
- выбыло (списано) на сумму 156,0 тыс. рублей.
В составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, числится шахматный павильон площадью 55 кв. м (литер В), расположенный по адресу г. Саратов, ул. Радищева А.Н., сквер Липки. Согласно кадастровым паспортам, выданным Предприятию, кроме шахматного павильона в комплекс входят:
- навес площадью 54,7 кв. м (литер Н);
- площадка общей площадью 150,7 кв. м (литер I).
Данные объекты Предприятие использует в своей деятельности.
На момент проверки ни навес, ни площадка не переданы Предприятию в хозяйственное ведение (отсутствует распоряжение комитета по управлению имуществом города), соответственно данное имущество не отражено в бухгалтерском учете Предприятия, что ведет к занижению налога на имущество и недопоступлению средств в доход бюджета.
В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект недвижимости - гараж (одноэтажное здание литер Г) по адресу ул. Чернышевского Н.Г., 63.
В составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, числятся объекты недвижимости, расположенные на трех земельных участках.
На основании постановления мэра города Саратова от 03.06.2002 N 525/27 заключен договор от 13.06.2002 N 1115 между управлением землепользования администрации города и Предприятием о передачи ему в аренду земельного участка площадью 1,9081 га, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского Н.Г., 63. На данном земельном участке размещены здания Дворца спорта и Плавательного бассейна "Саратов". В приложении к договору имеется план земельного участка общей площадью 42405 кв. м, переданного в аренду МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" и ОГУП "Саратовский губернский спортивно-оздоровительный центр", при этом отсутствуют границы размежевания, определяющие части, переданные в аренду вышеназванным организациям.
На остальные земельные участки, расположенные под объектами недвижимости по адресам: г. Саратов, ул. Радищева А.Н., сквер Липки и г. Саратов, ул. им. Рахова В.Г., д. 91/101, Предприятием права не оформлены, что ведет к уменьшению доходов городского бюджета по арендной плате за землю.
Учет внеоборотных активов
Выборочной проверкой правильности отнесения учитываемых объектов к основным средствам, а также формирования инвентарных объектов основных средств и их первоначальной стоимости установлены нарушения Положения по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ 6/01) "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.
В нарушение п. 4 ПБУ 6/01 Предприятием к учету в качестве основных средств принимались активы, не выполняющие одновременно следующие обязательные условия:
- объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Например, в составе основных средств Предприятия числится "Задвижка ручная, стальная 200 Р-25", инвентарный номер 00000217 стоимостью 5,0 тыс. рублей, "Козырек (Дворец спорта)", инвентарный номер 00000503 стоимостью 38,6 тыс. рублей, которые должны быть отнесены к материальным запасам.
Всего с нарушением действующего законодательства отнесено к объектам основных средств активов в количестве 41 объекта на общую сумму 621,4 тыс. рублей.
Данное нарушение ведет к искажению бухгалтерской отчетности в части отражения активов по строке 120 "Основные средства" на общую сумму 621,4 тыс. рублей.
В нарушение п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, в составе активов числятся несколько объектов основных средств под одним инвентарным номером, тогда как каждому объекту основных средств должен быть присвоен уникальный инвентарный номер.
Например:
- компьютер в комплекте в количестве трех штук с единым инвентарным номером 00000352;
- тренажер спортивный в количестве одиннадцати штук с единым инвентарным номером 00000057 и т.д.
Всего, с одинаковыми инвентарными номерами числится 62 объекта основных средств на общую сумму 593,5 тыс. рублей.
В нарушение п. 14 ПБУ 6/01 в регистрах бухгалтерского учета не отражены изменения в стоимости объектов основных средств в результате достройки, реконструкции или модернизации объектов.
Например.
Согласно акту сдачи-приемки проектной продукции от 09.02.2009 N 47 к договору N ВК/3676, заключенному Предприятием с ГУПП "Институт Саратовгражданпроект", разработан рабочий проект сбросной канализации от плавательного бассейна "Саратов" на сумму 108,1 тыс. рублей.
В соответствии с актами о приемке выполненных работ:
- к договору подряда от 12.02.2009 N 77, заключенному Предприятием с ООО "Волгатех-строй", произведен ремонт сбросной канализации бассейна "Саратов" на сумму 996,1 тыс. рублей;
- к договору подряда от 02.06.2009 N 82, заключенному Предприятием с ООО "Волгатех-строй", произведен ремонт водомерного узла сбросной канализации бассейна "Саратов" на сумму 289,0 рублей, с заменой существующих насосов на два насоса фирмы "Grundfos" N В32-125/142 A-F-A-BAQE (1 рабочий, 1 резервный), с установкой водомеров и проведением гидравлического испытания трубопроводов систем отопления, водопровода и горячего водоснабжения.
В соответствии с пояснительной запиской к рабочему проекту сбросной канализации от плавательного бассейна "Саратов" сброс производственных сточных вод от опорожнения чаш бассейна, циркуляция воды и промывка фильтров производилась существующими насосами (1 рабочий, 1 резервный) К 150-315У30; К290-30. Сточные воды после промывки фильтров собирались в приямок и откачивались дренажным насосом К 90/35. Все сточные воды сбрасывались в наружную ливневую сеть канализации.
В результате проведения работ заменены существующие насосы на два насоса фирмы "Grundfos" N В32-125/142 A-F-A-BAQE, сброс стоков от опорожнения бассейна производится раз в год, промывка фильтров осуществляется каждые 10 дней, поочередно каждый из четырех фильтров.
Таким образом, изменение существующих технико-экономических показателей, технологического цикла и повышения эффективности использования ресурсов, свидетельствует о проведении реконструкции водомерного узла сбросной канализации бассейна "Саратов". В случае реконструкции объекта основных средств п. 14 ПБУ 6/01 предусмотрено изменение его первоначальной стоимости. В инвентарных карточках учета основных средств и в регистрах бухгалтерского учета не отражена информация о данном ремонте.
В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств должен быть пересмотрен в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей его функционирования в результате проведенной реконструкции.
Кроме того, в связи с отсутствием установочного акта к учету не приняты в составе объектов основных средств два насоса фирмы "Grundfos" N В32-125/142 A-F-A-BAQE. Таким образом, Предприятием не обеспечены сохранность и рациональное использование муниципального имущества.
Нарушение Предприятием п. 14 и п. 20 ПБУ 6/01 привело к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении, и искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2010 на общую сумму 1089,1 тыс. рублей и завышению себестоимости.
В проверяемом периоде Предприятием с ООО "Регионстрой" были заключены договоры от 05.03.2009 N 21 и N 22 предметом которых являлся ремонт двух пластинчатых теплообменников на общую сумму 477,7 тыс. рублей, в том числе:
- в бассейне "Саратов" марки ТР-0,15-16,95-2х(29В/28В+28В/28В) на сумму 280,5 тыс. рублей;
- во дворце спорта марки ТР-0,15-5,55-2х(10В/9В+9В/9В) на сумму 197,2 тыс. рублей.
Согласно локальным сметным расчетам и актам выполненных работ за март 2009 года ООО "Регионстрой" произведена установка двух теплообменников, а не их ремонт.
В нарушение пунктов 6 и 8 ПБУ 6/01 установленные в 2009 году теплообменники не отражены в учете в качестве основных средств, а списаны сразу на себестоимость услуг, что привело:
- к занижению стоимости муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение, по состоянию на 01.01.2010 на 404,8 тыс. рублей;
- к искажению бухгалтерской отчетности за 2009 год на сумму 404,8 тыс. рублей в части занижения основных средств и валюты баланса, а также завышения суммы себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
В ходе проверки обоснованности списания основных средств с баланса Предприятия в 2009 - 2010 гг. нарушений не установлено.
Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась. Сведения о последней переоценке основных средств не представлены.
В соответствии с приказом от 30.10.2009 N 51-П на Предприятии с 01.11.2009 по 16.11.2009 была проведена полная инвентаризация имущества, по итогам которой излишков и недостач не установлено.
Формирование уставного капитала
На момент проверки согласно Уставу Предприятия размер Уставного фонда составляет 7440,0 тыс. рублей. Уставный фонд Предприятия сформирован за счет муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение.
Стоимость чистых активов Предприятия составила на 01.01.2009 - 18290,0 тыс. рублей, на 01.01.2010 - 19770,0 тыс. рублей, на 30.06.2010 - 18731,0 тыс. рублей.
Организации бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией с утвержденным на 2010 год штатом в количестве 9 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.
В ходе проверки был представлен приказ от 29.12.2008 N 73-П об учетной политике МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Формирование доходов и расходов
По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2009 году составил всего 49516,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 46460,0 тыс. рублей или 93,8 %;
- прочих доходов - 3056,0 тыс. рублей или 6,2 %.
По данным бухгалтерского учета доход Предприятия за девять месяцев 2010 года составил всего 33662,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 31444,0 тыс. рублей или 93,4 %;
- прочих доходов - 2218,0 тыс. рублей или 6,6 %.
По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия по обычным видам деятельности составили:
- в 2009 году - 45791,0 тыс. рублей, из них себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 40335,0 тыс. рублей, управленческие расходы - 5456,0 тыс. рублей;
- за девять месяцев 2010 года - 32817,0 тыс. рублей, из них себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 28040,0 тыс. рублей, управленческие расходы - 4777,0 тыс. рублей.
Основная доля себестоимости:
- расходы на заработную плату с начислениями: в 2009 году - 16913,0 тыс. рублей или 42 % общей себестоимости; за девять месяцев 2010 года - 12579,0 тыс. рублей или 45 % общей себестоимости.
- расходы на материалы, комплектующие и ремонт помещений составили: в 2009 году - 9297,0 тыс. рублей или 23,0 % общей себестоимости; за девять месяцев 2010 года - 4961,0 тыс. рублей или 17,7 % общей себестоимости.
- расходы на коммунальные услуги составили: в 2009 году - 7699,0 тыс. рублей или 19,0 % общей себестоимости; за девять месяцев 2010 года - 5844,0 тыс. рублей или 20,8 % общей себестоимости.
Программа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Согласно действующему законодательству программа финансово-хозяйственной деятельности (далее - программа) муниципального унитарного предприятия представляет собой комплекс мероприятий, взаимосвязанных по срокам осуществления, источникам финансирования и обеспечивающих эффективную реализацию задач и функций, определенных уставом предприятия.
В ходе проверки была представлена программа МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" на 2009 и на 2010 годы. Обе программы согласованы комитетом по экономике и утверждены комиссией по контролю за деятельностью муниципальных унитарных предприятий и учреждений города.
За счет чистой прибыли в 2009 году Предприятие для плавательного бассейна и дворца спорта планировало приобрести оборудование на общую сумму 602,0 тыс. рублей. Фактически было приобретено:
- оборудование на 28,0 тыс. рублей;
- автомобиль на 515,0 тыс. рублей.
Предприятием планировалось получение прибыли до налогообложения:
- по итогам 2009 года в сумме 3116,0 тыс. рублей;
- по итогам девяти месяцев 2010 года в сумме 662,0 тыс. рублей.
Фактически прибыль получена:
- в 2009 году в размере 2547,0 тыс. рублей или 81,7 % от плана;
- за девять месяцев 2010 года 42,0 тыс. рублей или 6,4 % от плана.
Учет оборотных активов
Сплошной проверкой кассовых операций предприятия за период с 1 по 31 марта 2009 года и с 1 по 30 апреля 2010 года установлено, что на Предприятии данные операции осуществляются на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее "Порядок").
Согласно п. 5 "Порядка" лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный банком для предприятия, в 2009 году составлял 73,0 тыс. рублей, в 2010 году - 78,0 тыс. рублей.
За проверяемый период превышение лимита кассы и расходования средств на цели, не предусмотренные лимитом банка, не установлено.
Наличные денежные средства на Предприятии поступают:
- в кассу, входящую в состав бухгалтерии;
- кассирам-операционистам бассейна "Саратов";
- администраторам гостиницы и шахматного клуба.
Администраторы сдают полученную выручку в кассу бухгалтерии вместе с приложением отчета контрольно-кассовой машины (далее - ККМ).
Кассиры-операционисты осуществляют сдачу полученной выручки инкассаторам. В кассу бухгалтерии кассиры-операционисты сдают только отчеты ККМ.
Таким образом, наличные денежные средства от оказания платных услуг бассейном в кассу бухгалтерии Предприятия не поступают.
Так как выручка от реализации услуг бассейна, полученная кассирами-операционистами через инкассаторов сдается в банк, а не в кассу Предприятия, то кассиры-операционисты должны выписывать приходные и расходные кассовые ордера, отражая поступление и расходование выручки (сдача инкассаторам). Затем данные документы вместе с отчетами должны быть переданы в кассу бухгалтерии для отражения этих приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой книге Предприятия.
В нарушение п. 13 "Порядка" бухгалтер-кассир бухгалтерии (Иванова О.В.) без фактического поступления наличных денежных средств в кассу Предприятия выписывала приходные кассовые ордера, указывая в строке "от кого" ФИО кассира-операциониста.
В нарушение п. 14 "Порядка" кассир бухгалтерии (Иванова О.В.) оформляла обобщающий расходный кассовый ордер на сдачу выручки инкассаторам, тогда как фактически наличные денежные средства инкассаторам сдавали кассиры-операционисты, что подтверждено квитанциями к инкассаторским сумкам.
Данные обобщающие приходные и расходные кассовые ордера отражались в кассовой книге Предприятия, тогда как должны были отражаться кассовые ордера, выписанные на конкретного кассира-операциониста.
Общая сумма необоснованно выписанных бухгалтером-кассиром приходных кассовых ордеров без факта получения наличных денежных средств в кассу Предприятия составила всего 29777,0 тыс. рублей, в том числе:
- за 2009 год 18362,3 тыс. рублей;
- за 9 месяцев 2010 года 11414,7 тыс. рублей.
В нарушение п. 15 "Порядка" установлен случай отсутствия подписи, подтверждающий получение наличных денежных средств по расходному кассовому ордеру от 13.04.2010 N 243 Колодкиной Н.Я. на получение премии в размере 10,1 тыс. рублей. В ходе проверки нарушение устранено, от Колодкиной Н.Я. получено письменное подтверждение факта получения вышеуказанной суммы.
В нарушение п. 19 "Порядка" приходные и расходные кассовые ордера, отражающие поступление и расходование выручки от бассейна "Саратов" составлялись не в день получения и выдачи денежных средств, а на следующий день. Поступление и сдача выручки в выходные дни оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами в первый рабочий день после выходных.
В нарушение п. 20 "Порядка" приложенные документы к расходным и приходным кассовым ордерам не погашены штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты.
На Предприятии кассовая книга ведется автоматизированным способом. Нумерация листов (машинограмм) кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Кассовая книга брошюруется и сшивается ежемесячно, количество листов в кассовой книге подтверждено подписями генерального директора и главного бухгалтера и скреплено печатью учреждения, что соответствует требованиям "Порядка".
На Предприятии имеются 3 контрольно-кассовые машины, зарегистрированные и поставленные на учет в налоговой инспекции.
В ходе проверки порядка работы с контрольно-кассовой техникой установлено.
В нарушение п. 13 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного Минфином РФ от 29.07.1998 N 34н и Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132, при работе с ККМ:
- кассиром-операционистом на основании Z-отчета за рабочую смену или за день не составляется ежедневная Справка-отчет по форме N КМ-6, в которой указываются показания счетчиков ККМ и выручка за рабочий день или смену, определяемая показаниями суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом сумм, возвращенных покупателям;
- на Предприятии не составлялся сводный отчет по форме N КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации" на основании справок-отчетов кассиров-операционистов.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2009 - 2010 год установлено.
Оплата труда работников МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" производится на основании:
- Коллективного договора на 2009 - 2011 годы с дополнительными соглашениями;
- Положения "Об оплате труда и материальном стимулировании работников", утвержденного приказом по Предприятию от 29.12.2008 N 75 и согласованного с полномочным представителем трудового коллектива МУП "Физкультурно-спортивный комплекс", начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования "Город Саратов", председателем комитета по экономике администрации муниципального образования "Город Саратов" (с дополнительным соглашением);
- Правилами внутреннего трудового распорядка МУП "Физкультурно-спортивный комплекс", утвержденными приказом по Предприятию от 29.12.2008 N 75-п и согласованными с полномочным представителем трудового коллектива МУП "Физкультурно-спортивный комплекс".
Коллективный договор утвержден генеральным директором и конференцией трудового коллектива МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" (протокол от 29.12.2008 N 1). Зарегистрирован в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова от 30.12.2008 Рег. N 651.
Сроки выплаты заработной платы установлены с 01.01.2009 по 14.10.2009 (протокол от 29.09.2009, дата регистрации и дата утверждения отсутствуют) расчетные дни для выплаты заработной платы 10 и 15 числа каждого месяца, после 10 и 25 числа. Нарушений сроков выплаты в проверяемом периоде не установлено.
Штатное расписание с 01.12.2008 утверждено приказом по предприятию от 01.12.2008 N 60-п в количестве 174 штатные единицы с месячным фондом оплаты труда 890,5 тыс. рублей.
Количество физических лиц составило на 01.01.2009 - 168 человек, на 01.01.2010 - 163 человека.
Количество занятых ставок на 01.01.2009 - 153, на 01.01.2010 - 148. Укомплектованность физическими лицами составляет в 2009 году - 96 % в 2010 году 93 %.
В 2009 году сумма начисленной заработной платы по счету "Заработная плата" составила 18263,6 тыс. рублей, в том числе:
- заработная плата по табелю 8382,4 тыс. рублей (45,8 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- сложность и напряженность 874,5 тыс. рублей (4,7 %);
- премия месячная 5001,7 тыс. рублей (27,3 %).
За 9 месяцев 2010 года сумма начисленной заработной платы по счету "Заработная плата" составила 14176,0 тыс. рублей, в том числе:
- заработная плата по табелю 5967,6 тыс. рублей (42,0 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- сложность и напряженность 561,6 тыс. рублей (3,9 %);
- премия месячная 3694,2 тыс. рублей (26,0 %).
Средняя заработная плата за 2008 - 2010 год составляла:
- в 2008 году 8555 рублей;
- в 2009 году 8866 рублей;
- за 9 месяцев 2010 года 9695 рублей.
То есть в проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников предприятия в 2009 году на 3,6 % (по сравнению с 2008 годом) и за 9 месяцев 2010 года 9,3 % (по сравнению с 2009 годом).
В нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ и Общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (далее ОКПДТР), принятого постановлением Госстандарта РФ 26.12.1994 N 367, установлены факты включения в штатное расписание должностей, не предусмотренных общероссийским классификатором.
Например, в штатное расписание включены профессии "Водитель-слесарь", должности "Управляющий персоналом".
Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда, по должностям, не предусмотренным ОКПДТР за 2009 - 2010 год составили 3617,5 тыс. рублей (2009 год - 1842,0 тыс. рублей, 2010 год - 1775,5 тыс. рублей), в том числе:
- начисленная оплата труда 2866,5 тыс. рублей (2009 год - 1459,6 тыс. рублей, 2010 год - 1406,9 тыс. рублей);
- начисление на оплату труда 751,0 тыс. рублей (2009 год - 382,4 тыс. рублей, 2010 год 368,6 тыс. рублей).
В нарушение статьи 17 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.08.2001 N 128-ФЗ и статьи 54 "Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан" от 22.07.1993 N 5487-1 с последующими изменениями, в проверяемом периоде в штатное расписание включена должность врача, осуществляющего деятельность, не предусмотренную видами деятельности, указанными в Лицензии на осуществление медицинской деятельности (по медицинскому массажу, сестринскому делу) от 22.04.2009 N ЛО-64-01-000409.
Данная должность на Предприятии занята и, следовательно, данным работником осуществляется медицинская деятельность при отсутствии лицензии на данный вид деятельности и сертификата специалиста по данной специальности.
Таким образом, необоснованные расходы на оплату по должности врача, при отсутствии лицензии на данный вид деятельности составили 158,2 тыс. рублей (в 2009 году - 93,7 тыс. рублей, в 2010 году - 64,5 тыс. рублей), в том числе:
- начисленная заработная плата 125,4 тыс. рублей (в 2009 году - 74,3 тыс. рублей, в 2010 году - 51,1 тыс. рублей);
- начисление на оплату труда 32,8 тыс. рублей (в 2009 году - 19,4 тыс. рублей, в 2010 году - 13,4 тыс. рублей).
В ходе проверки соблюдение порядка назначения руководителя МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" и заключения с ним контракта установлено.
Трудовой договор заключен главой администрации города Саратова с генеральным директором МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" 20.07.2008. Данным трудовым договором генеральному директору установлена в суммовом выражении ежемесячная оплата труда (должностной оклад) и как особое условие предусмотрена премия по итогам работы предприятия за месяц и год в размере не более 100 % от должностного оклада.
Правовой статус работодателя согласно ст. 22 Трудового кодекса РФ включает право применения мер поощрения. Поощрение объявляется в приказе или распоряжении работодателя и доводится до сведения работника. В оформляемом приказе указывается мотив поощрения, вид поощрения, форма поощрения. Работодатель обязан ознакомить работника с данным приказом под роспись. Форма приказа (распоряжения) о поощрении работника утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
В нарушение указанных норм трудового законодательства в проверяемом периоде премирование генерального директора осуществлялось при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя(приказов, распоряжений), то есть только на основании приказов по Предприятию, подписанных генеральным директором.
Таким образом, в течение 2009 и 9 месяцев 2010 года генеральный директор МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании приказов по Предприятию устанавливал себе размер ежемесячной премии в размере 100 % должностного оклада (каждый месяц) и размер годовой премии по итогам 2009 года в размере 100 % должностного оклада.
Всего за 2009 - 2010 год, при отсутствии локальных правовых актов работодателя, руководителю Предприятия необоснованно начислено заработной платы (премий) с учетом начислений на оплату труда 801,1 тыс. рублей (в 2009 году - 432,2 тыс. рублей, в 2010 году - 370,9 тыс. рублей), в том числе:
- премии в общей сумме 634,4 тыс. рублей (в 2009 году - 342,5 тыс. рублей, в 2010 году - 293,9 тыс. рублей);
- начисление на фонд оплаты труда составило 166,7 тыс. рублей (в 2009 году - 89,7 тыс. рублей, в 2010 году - 77,0 тыс. рублей).
Учет расчетов с подотчетными лицами
Сплошной проверкой расчетов с подотчетными лицами за период с 1 по 31 марта 2009 года и с 1 по 30 апреля 2010 г. установлено нарушение п. 11 "Порядка ведения кассовых операций" в части выдачи денежных средств в подотчет при наличии дебиторской задолженности работников по ранее выданным авансам. Например, Белай Д.С. при наличии числящейся за ним задолженности перед Предприятием в сумме 4,1 тыс. рублей выдано из кассы 2,0 тыс. рублей. Аналогично, в подотчет Барыкину С.А. выдано 1,4 тыс. рублей при наличии задолженности по предыдущим авансам в сумме 0,5 тыс. рублей.
В нарушение ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в проверяемом периоде в составе авансовых отчетов были приняты к учету первичные документы об оплате товаров, работ, услуг:
- без приложения кассовых чеков;
- без обязательных реквизитов и сведений, то есть не соответствующие требованиям Положений об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.
Например, к авансовому отчету N 20 от 16.06.2010 (подотчетное лицо Белай Д.С.) в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы, приложен товарный чек N 909551 от 14.06.2010 без кассового, выданный ИП Лукьяновым В.С. на общую сумму 5,4 тыс. рублей, в котором отсутствуют обязательные реквизиты (ИНН и расшифровка подписи продавца).
В нарушение статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в проверяемом периоде в составе авансовых отчетов принимались первичные учетные документы, не содержащие конкретный перечень приобретенных подотчетным лицом материальных ценностей (работ, услуг), их количество и стоимость, тогда как указывалось только обобщающее наименование и общая сумма приобретенных ценностей (работ, услуг).
Например, к авансовому отчету N 1 от 15.01.2009 подотчетного лица Белая Д.С. приложен кассовый и товарный чек от 06.01.2009 без номера на приобретение "специальной литературы" на общую сумму 2,6 тыс. рублей.
Всего подобных нарушений установлено на общую сумму 15,4 тыс. рублей (в 2009 году - 4,4 тыс. рублей, в 2010 году - 11,0 тыс. рублей).
Таким образом, отсутствие обязательных реквизитов привело к необоснованным расходам подотчетных лиц в общей сумме 20,8 тыс. рублей, в том числе в 2009 году 4,4 тыс. рублей, в 2010 году 16,4 тыс. рублей.
Учет материально-производственных запасов
Стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ) по данным бухгалтерского учета составила:
- по состоянию на 01.01.2009 - 1961,0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2010 - 1347,0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.10.2010 - 1780,0 тыс. рублей.
Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов.
Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.
В ходе выборочной проверки сохранности автотранспортных средств, порядка оприходования, учета и списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) за 1 квартал 2009 года и 2-й квартал 2010 года установлено.
На момент проверки на балансе Предприятия числилось 5 транспортных средств.
Предприятием списание топлива осуществляется по нормам, утвержденным приказами по Предприятию. Данные приказы разработаны на основании "Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденных распоряжением Минтранса РФ 14.03.2008 N АМ-23-р.
Первичными документами для учета работы транспорта на предприятии являются "Путевой лист легкового автомобиля" (Форма N 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
В проверяемом периоде установлено, что оформление водителями предприятия путевых листов не соответствует требованиям Указаний по применению и заполнению форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
Например, на легковой автомобиль Hyunday Sonata, номерной знак Р371ТЕ в 1 квартале 2009 года и Hyunday Sonata, номерной знак Х390АТ (один и тот же автомобиль, номерные знаки указаны до и после регистрации) во 2 квартале 2010 года, выписаны путевые листы, в графе "Задание водителю" указано "по городу и области" без указания маршрута движения. Всего по бухгалтерскому учету за 1 квартал 2009 года и 2-й квартал 2010 года по автотранспортным средствам выдано и списано бензина на общую сумму 42,1 тыс. рублей (2009 год - 16,0 тыс. рублей, 2010 год - 26,1 тыс. рублей).
Кроме того в путевых листах на всех автотранспортных средствах Предприятия отсутствуют такие обязательные реквизиты, как:
- номер путевого листа;
- номер удостоверения и класс водителя;
- подписи диспетчера и расшифровки подписи механика;
- дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра;
- фамилия и инициалы работника, проводившего медицинский осмотр.
В ходе проверки установлены факты заправки автотранспортных средств на АЗС до времени выезда из гаража или после заезда в гараж.
Например, согласно чеку АЗС от 09.04.2010 к путевому листу автомобиля ГАЗ-3110 номерной знак В371МН заправка 15 литров бензина произведена в 7 час. 41 мин., тогда как выезд из гаража в путевом листе зафиксирован 8 часов утра.
Таким образом, в апреле - мае 2010 года произведены необоснованные расходы по приобретению ГСМ на автомобиль ГАЗ-3110 номерной знак В371МН в количестве 150 литров на сумму 2,7 тыс. рублей.
По путевым листам автомобиля Hyunday Sonata номерной знак Х390АТ и чекам АЗС:
- от 05.04.2010 заправка автомобиля произведена в 20 час. 41 мин.;
- от 18.05.2010 заправка автомобиля произведена в 21 час. 13 мин.
То есть после времени заезда автомобиля в гараж.
Проверкой установлены случаи необоснованного списания ГСМ при отсутствии его в баках автомобиля. Например, согласно путевому листу от 13.02.2009 автомобиля Hyunday Sonata номерной знак Х390АТ:
- остаток топлива перед выездом автомобиля из гаража составлял 0 литров;
- в течение дня пробег составил 153 км;
- списано бензина 23 литра.
Однако, согласно чеку АЗС от 13.02.2009 заправка данного автомобиля 25 литрами топлива произведена только в 16 час. 33 мин., то есть данный пробег не может быть документально подтвержден.
Аналогично, по путевым листам автомобиля Hyunday Sonata, номерной знак Х390АТ, от 12.03.2009 остаток топлива перед выездом автомобиля составлял 0 литров, в течение дня пробег автомобиля составил 142 км, тогда как согласно чеку АЗС от 12.03.2009 заправка топливом (41,76 литра) произведена только в 20 час. 12 мин. Списано бензина 23,55 литра.
Всего в проверяемом периоде произведены необоснованные расходы по приобретению ГСМ за пределами продолжительности рабочего времени и списанию ГСМ при отсутствии его на остатках в баках автомобиля в количестве 3067,66 литров на сумму 50,8 тыс. рублей (2009 год - 24,1 тыс. рублей, 2010 год - 26,7 тыс. рублей).
В целом общая сумма необоснованных расходов на ГСМ составила 93,0 тыс. рублей (2009 год - 40,2 тыс. рублей, 2010 год - 52,8 тыс. рублей).
Учет финансовых результатов
По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2009 года - прибыль 2869,0 тыс. руб., за 9 месяцев 2010 года - прибыль 42,0 тыс. руб.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным, так как к учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности.
При формировании финансового результата Предприятия в затраты включены расходы, оформленные актами выполненных работ, в которых отсутствуют количественные показатели. Например, акты выполненных работ по оказанию юридических услуг на общую сумму 1246,2 тыс. рублей, в том числе:
- за 2009 год в сумме 615,4 тыс. рублей;
- за 2010 год в сумме 477,0 тыс. рублей.
Данная сумма сложилась по актам сдачи-приемки результата оказанных услуг к договорам об оказании юридической помощи, заключенным Предприятием с адвокатом Саратовской коллегии адвокатов "Бизнес-Право" Кравцовой Е.В.
В 2009 году Предприятие производило оплату по договору от 03.02.2009 N 10 с ООО "Андорра-С" за погрузку, вывоз и сдачу на свалку снега с территории предприятия. В договоре указана цена услуги за 1 куб. м в размере 383,34 рубля без обоснования (без калькуляции) данной расценки. Согласно актам всего вывезено снега 525 куб. м на общую сумму 201,3 тыс. рублей, в том числе:
- по акту от 06.02.2009 N 10173 куб. м на сумму 66,3 тыс. рублей;
- по акту от 20.02.2009 N 32177 куб. м на сумму 67,9 тыс. рублей;
- по акту от 02.03.2009 N 37175 куб. м на сумму 67,1 тыс. рублей;
Объемы, отраженные в актах, не подтверждены первичными учетными документами, например, отрывными талонами путевых листов, подтверждающими вывоз снега и передаваемыми от подрядчика Предприятию, в которых указаны такие параметры, как:
- марка автотранспорта, позволяющая определить его грузоподъемность;
- количество совершенных рейсов и т.д.
Кроме того, в актах не конкретизированы адреса выполнения работ.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Предприятием данная хозяйственная операция не оформлена оправдательными документами, следовательно, исходя норм ст. 252 НК РФ данные расходы не являются экономически оправданными и их осуществление привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения.
Аналогично по исполнению договоров на погрузку и вывоз снега, заключенных Предприятием в 2010 году на общую сумму 408,0 тыс. рублей, в том числе:
- по договорам от 14.01.2010 N 11 и от 18.01.2010 N 14 с ООО "Транссистема";
- по договору от 11.01.2010 б/н с ООО "Чистый город";
- по договору от 04.03.2010 б/н с ООО "Рикс".
При заключении договоров субподряда завышалась сметная стоимость работ. Например.
В проверяемом периоде Предприятием были заключены договоры на проведение ремонтных работ муниципальной недвижимости, закрепленной за ним на праве хозяйственного ведения. Стоимость данных договоров определялась базисно-индексным методом с применением как регионального индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, ежеквартально разрабатываемого Министерством регионального развития Российской Федерации, так и с использованием индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, разработанного ГАУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве" для конкретной организации.
При заключении договоров с ООО "Волгатех-строй" их сумма определялась исходя из произведения различных индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ и суммы Территориальных единичных расценок на строительно-монтажные работы с учетом материалов, накладных расходов и сметной прибыли.
Например, договором подряда от 30.10.2009 N 104, заключенным между Предприятием и ООО "Волгатехстрой", предусмотрен ремонт сауны в подвальном помещении дворца спорта на общую сумму 729,7 тыс. рублей. Общая сумма договора определена с применением регионального индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, рассчитанного Министерством регионального развития Российской Федерации на 3 квартал 2009 года и составляющего - 5,76. Согласно письму Министерства регионального развития Российской Федерации от 13.07.2009 N 21713-СК/08 данный индекс предназначен для формирования начальной цены при подготовке конкурсной документации и общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов капитального строительства, финансирование которых осуществляется с привлечением средств бюджета.
Таким образом, применение Предприятием регионального индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ при заключении договоров подряда на проведение текущего и капитального ремонта не является экономически оправданным и ведет к увеличению суммы договора и, как следствие, к необоснованному завышению себестоимости услуг. Оценить завышение стоимости договора не представляется возможным, так как в ходе проверки Предприятием не предоставлен индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, рассчитанный ГАУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве" исходя из ресурсных возможностей ООО "Волгатехстрой".
Аналогично по договорам подряда:
- с ООО "Волгатехстрой" от 22.10.2009 N 101 на сумму 301,6 тыс. рублей, от 05.10.2009 N 100 на сумму 154,6 тыс. рублей, от 02.09.2009 N 67 на сумму 200,1 тыс. рублей и т.д.;
- с ООО "РУС" от 14.05.2009 N 29 на сумму 283,0 тыс. рублей, от 22.04.2009 N 27 на сумму 283,0 тыс. рублей и т.д.;
- с ООО "Регионстрой" от 10.11.2009 N 73 на сумму 400,7 тыс. рублей.
Кроме того, выборочной проверкой договоров подряда установлено завышение их цены из-за применения индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, превышающего региональный индекс.
Например, договором от 01.02.2010, заключенным между Предприятием и ООО "Эскада" предусмотрено выполнение работ по ремонту раздевалки и душевой дворца спорта. Общая сумма договора - 320,9 тыс. рублей рассчитана с применением индекса увеличения сметной стоимости строительно-монтажных работ в размере 5,84, тогда как региональный индекс на момент заключения договора составлял только 5,79 (письмо Минрегиона РФ от 20 января 2010 г. N 1289-СК/08). Подтверждение индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, рассчитанного ГАУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве" исходя из ресурсных возможностей ООО "Эскада", не предоставлено.
Аналогично по договорам подряда, заключенным Предприятием с ООО "РУС":
- от 29.07.2010 N 55 на ремонт кровли дворца спорта (левая сторона);
- от 30.04.2010 N 23 на ремонт вытяжных систем вентиляции дворца спорта;
- от 12.04.2010 N 17 на ремонт силового ввода и освещения в цокольном этаже дворца спорта.
Таким образом, из-за необоснованного применения индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, превышающего региональный индекс, нанесен ущерб предприятию в сумме 4,6 тыс. рублей.
В соответствии с Уставом за счет чистой прибыли 2009 года на Предприятии были созданы следующие фонды:
- резервный фонд - в сумме 99,0 тыс. рублей;
- фонд потребления - в сумме 287,0 тыс. рублей.
Предприятием по состоянию на 01.10.2010 произведена переплата по налогу на прибыль в размере 495,1 тыс. рублей, по отчислениям от прибыли в доход бюджета города 80,5 тыс. рублей.
Дебиторская и кредиторская задолженность
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия является текущей, то есть с ожидаемым сроком погашения в течение 12 месяцев. Данная задолженность составляла по состоянию:
- на 01.01.2009 - 1087,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 - 696,0 тыс. рублей;
- на 01.10.2010 - 2263,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила по состоянию:
- на 01.01.2009 - 5832,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 - 4088,0 тыс. рублей;
- на 01.10.2010 - 3672,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность Предприятия на конец 2009 г. уменьшилась на 29,9 % по сравнению с началом 2009 года и составила 4088,0 тыс. рублей. В ее структуру вошли:
- задолженность Предприятия по налогам и сборам в сумме 1640,0 тыс. рублей;
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками в сумме 1381,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.10.2010 снизилась по отношению к началу года на 416,0 тыс. рублей (на 10,2 %).
В проверяемом периоде в составе кредиторской задолженности, отраженной в финансовой отчетности, не учтена задолженность Предприятия по арендной плате за земельный участок, расположенный по адресу: ул. Чернышевского, 63 (договор аренды земельного участка от 13.06.2002 N 1115):
- по состоянию на 01.01.2009 в сумме 934,2 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2010 в сумме 934,2 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.10.2010 в сумме 700,6 тыс. рублей.
Данное нарушение ведет к искажению бухгалтерской отчетности и занижению себестоимости.
В ходе проверки задолженность перед городским бюджетом за аренду земельного участка погашена в полном объеме (п/п от 17.11.2010 N 1043 на сумму 700,6 тыс. рублей).
По приказу от 31.12.2009 N 83-П проведена инвентаризация финансовых обязательств. По результатам инвентаризаций расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2009 подтверждено:
- дебиторами только 63,1 % от общей суммы дебиторской задолженности (241,0 тыс. рублей из 381,7 тыс. рублей);
- кредиторами только 44,8 % общей суммы кредиторской задолженности (1182,7 тыс. рублей из 2640,3 тыс. рублей).
Таким образом, отражение в бухгалтерском учете Предприятия задолженности, не подтвержденной актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, свидетельствует о недостоверности данных, представленных в статистической и бухгалтерской отчетности.
Ведение забалансового учета, в том числе учет
муниципального имущества, переданного предприятию
в безвозмездное пользование
Выборочной проверкой ведения на Предприятии забалансового учета установлено.
В нарушение Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, арендованные основные средства не учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре на аренду. Например, земельный участок площадью 42405 кв. м, арендованный Предприятием по договору от 13.06.2002 N 1115.
Полнота и достоверность отчетности
В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (п. 30), ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" , в составе годовой бухгалтерской отчетности Предприятия отсутствовало аудиторское заключение.
Аудиторское заключение на годовую отчетность МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" было подготовлено ООО "Интерком-Аудит" по договору от 10.02.2010 уже после окончания сроков сдачи годовой бухгалтерской отчетности - 07.04.2010. Дополнение к годовой отчетности в контролирующие органы Предприятием представлено 16.04.2010 (письмо N 101 от 16.04.2010).
В нарушение п. 32 ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности не раскрыта информация об изменении стоимости объектов основных средств в результате достройки, реконструкции или модернизации объектов, а также информация об объектах, предоставленных и полученных по договорам аренды.
Например, в данных бухгалтерской отчетности не отражена информация о ремонте сбросной канализации с ванны бассейна "Саратов", проведенном по договору подряда от 12.02.2009 N 77 с ООО "Волгатехстрой" на сумму 996,1 тыс. рублей, фактически являющемся реконструкцией объекта основного средства.
В ходе проверки установлено:
1.В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект недвижимости - гараж (одноэтажное здание литер Г) по адресу ул. Чернышевского Н.Г., 63.
2.На момент проверки в балансе Предприятия не отражены объекты основных средств, входящие в комплекс недвижимости, расположенной по адресу г. Саратов, ул. Радищева А.Н., сквер Липки и используемые им в своей деятельности:
- навес площадью 54,7 кв. м (литер Н);
- площадка общей площадью 150,7 кв. м (литер I).
Данное нарушение ведет к занижению налога на имущество и недопоступлению средств в доход бюджета.
3.По земельному участку площадью 42405 кв. м, расположенному по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского Н.Г., 63, и переданному в аренду МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" и ОГУП "Саратовский губернский спортивно-оздоровительный центр" отсутствуют границы размежевания, определяющие части участков, переданные в аренду вышеназванным организациям.
4.Предприятием не оформлены права на земельные участки, расположенные под объектами недвижимости по адресам: г. Саратов, ул. Радищева А.Н., сквер Липки и г. Саратов, и ул. Им. Рахова В.Г., д. 91/101, что ведет к уменьшению доходов городского бюджета по арендной плате за землю.
5.В нарушение п. 4 ПБУ 6/01 Предприятием к учету в качестве основных средств приняты активы в количестве 41 объекта на общую сумму 621,4 тыс. рублей, которые должны быть отнесены на материальные запасы.
6.В нарушение п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, на Предприятии инвентарные номера присвоены не каждому инвентарному объекту основных средств, а группе объектов, что не обеспечивает контроль за сохранностью муниципального имущества.
7.В нарушение п. 14 и 20 ПБУ 6/01 в регистрах бухгалтерского учета не отражены изменения в сроке использования и в стоимости объектов основных средств в результате их реконструкции.
8.За счет чистой прибыли в 2009 году Предприятие для плавательного бассейна и дворца спорта планировало приобрести оборудование на общую сумму 602,0 тыс. рублей. Фактически было приобретено:
- оборудование на 28,0 тыс. рублей;
- автомобиль на 515,0 тыс. рублей.
9.В нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ и Общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, принятого постановлением Госстандарта РФ 26.12.1994 N 367, установлены факты включения в штатное расписание должностей, не предусмотренных общероссийским классификатором.
10.В нарушение статьи 17 Федерального Закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.08.2001 N 128-ФЗ и статьи 54 "Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан" от 22.07.1993 N 5487-1 с последующими изменениями, в проверяемом периоде в штатное расписание включена должность врача, осуществляющего деятельность, не предусмотренную видами деятельности, указанными в Лицензии на осуществление медицинской деятельности (по медицинскому массажу, сестринскому делу).
11.В нарушение норм трудового законодательства в проверяемом периоде премирование генерального директора осуществлялось при отсутствии соответствующих локальных правовых актов работодателя (приказов, распоряжений), то есть только на основании приказов по Предприятию, подписанных генеральным директором. Всего за 2009 - 2010 год необоснованно начислено заработной платы (премии) с учетом начислений на оплату труда 801,1 тыс. рублей (в 2009 году - 432,2 тыс. рублей, в 2010 году - 370,9 тыс. рублей).
12.Задолженность Предприятия по арендной плате за земельный участок, расположенный по адресу: ул. Чернышевского, 63, по состоянию на 01.10.2010 составляет 700,6 тыс. рублей. В ходе проверки задолженность перед городским бюджетом за аренду земельного участка погашена в полном объеме.
13.В нарушение Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, арендованные основные средства не учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре на аренду. Например, земельный участок площадью 42405 кв. м, арендованный Предприятием по договору от 13.06.2002 N 1115.
14.Предприятием при определении стоимости договоров подряда на проведение текущего и капитального ремонта, заключенных на общую сумму 2352,7 тыс. рублей, допускалось применение регионального индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ. Оценить финансовый ущерб, нанесенный Предприятию из-за экономически неоправданного применения данного индекса в части завышения стоимости договоров не представляется возможным, так как Предприятием не предоставлено подтверждение индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, рассчитанных для конкретных подрядных организаций.
Указанные и другие нарушения, установленные в ходе проверки, имеют стоимостную оценку в общей сумме 37535,4 тыс. рублей, в том числе:
- искажение бухгалтерской отчетности за 2009 год составило 2920,6 тыс. рублей или 12 % от валюты баланса, за 9 месяцев 2010 года - 2311,3 тыс. рублей или 9,6 % от валюты баланса;
- искажение себестоимости и, как следствие, занижение прибыли Предприятия до налогообложения составило 1365,0 тыс. рублей;
- нарушение Порядка ведения кассовых операций составило 29777,0 тыс. рублей (за 2009 г. - 18362,3 тыс. рублей, за 2010 г. - 11414,7 тыс. рублей);
- необоснованное списание расходов на ГСМ составило 93,0 тыс. рублей (2009 год - 40,2 тыс. рублей, 2010 год - 52,8 тыс. рублей);
- недостоверность сведений о составе и стоимости муниципального имущества 1068,5 тыс. рублей.
Председатель
контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА