Отчет от 16.12.2010 г № Б/Н
О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница N 6 им. академика В.М. Кошелева»
В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы и на основании удостоверения на право проведения проверки от 22.11.2010, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., консультантом отдела контрольно-счетной палаты Юровой Е.Л. с 22.11.2010 по 20.12.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения "Городская клиническая больница N 6 им. ак. В.М. Кошелева" (далее - МУЗ "ГКБ N 6", Учреждение).
Период проверки: 2009 - 2010 год.
Проверка проведена с ведома главного врача МУЗ "ГКБ N 6" Абузова А.В. и главного бухгалтера Шишкиной Н.В.
При проверке использовались: Устав МУЗ "ГКБ N 6", банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.
Лицами ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУЗ "ГКБ N 6" в проверяемом периоде являлись:
Абузов А.В. - с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенный на должность главного врача МУЗ "ГКБ N 6" постановлением мэра г. Саратова от 06.07.2005 N 352, имеющий право первой подписи;
Шишкина Н.В. - с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом главного врача МУЗ "ГКБ N 6" от 01.07.2005 N 273-л, имеющая право второй подписи.
Муниципальное учреждение здравоохранения "Городская клиническая больница N 6 им. ак. В.М. Кошелева" комитета здравоохранения администрации муниципального образования "Город Саратов", зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ по Ленинскому району г. Саратова за основным государственным регистрационным номером 1026403041862 (ИНН/КПП 6453037271/645301001).
Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штамп, бланки.
Новый Устав МУЗ "ГКБ N 6" утвержден приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования "Город Саратов" от 27.07.2009 N 434 и распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратов от 27.07.2009 N 790-р.
Согласно Уставу, целью создания учреждения является:
- сохранение и укрепление здоровья граждан;
- оказание высококвалифицированной и специализированной амбулаторно-поликлинической, стационарной и стационарзамещающей помощи населению;
- проведение мероприятий по профилактике заболеваний, диагностике, лечению и реабилитации;
- обеспечение готовности к работе при авариях, стихийных бедствиях, катастрофах и в других экстремальных ситуациях;
- внедрение в практику работы Учреждения современных методов и средств профилактики, диагностики и лечения болезней;
- изучение и анализ заболеваемости обслуживаемого населения;
- оказание экстренной и неотложной помощи гражданам, обратившимся с острыми и внезапными заболеваниями при травмах и несчастных случаях, с учетом профиля медицинской помощи Учреждения;
- подготовка и переподготовка медицинских кадров и работников вспомогательных служб;
- своевременное и качественное проведение лечебно-профилактических мероприятий, научно-исследовательских работ и педагогической деятельности.
В структуру Учреждения входят:
- травматологический пункт, расположенный по адресу: ул. Зои Космодемьянской, д. 14;
- стационар (хирургический и терапевтический корпусы), расположенный по адресу: ул. Гвардейская, 15;
- аптека, расположенная по адресу: ул. Гвардейская, 15. Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:
- медицинская деятельность;
- фармацевтическая деятельность;
- деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом "О наркотических средствах и психотропных веществах";
- деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом "О наркотических средствах и психотропных веществах";
- эксплуатация взрывоопасных производственных объектов;
- деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих);
- деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний;
- оказание платных медицинских услуг и сервисных услуг населению;
- оказание медицинских услуг в рамках добровольного медицинского страхования. Имущество Учреждения является собственностью муниципального образования "Город Саратов" и закреплено за учреждением на праве оперативного управления.
В нарушение п. 4 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ, запрещающей бюджетному учреждению получать кредиты (займы), Уставом МУЗ "ГКБ N 6" предусмотрено право приобретать или арендовать, при осуществлении своей деятельности основные и оборотные средства за счет временной финансовой помощи и выдаваемых ссуд и кредитов (п. 5.3).
По состоянию на 01.01.2010, согласно Приказу по учреждению от 28.01.2010 N 29 "О структуре коечного фонда МУЗ "ГКБ N 6", стационар состоит из 401 койки. В составе структуры учреждения числятся:
- лечебные подразделения (терапевтическое, хирургическое, гнойно-хирургическое, неврологическое, травматологическое, нейрохирургическое и отоларингологическое отделения);
- параклинические подразделения (патологоанатомическое, рентгенологическое отделение, клинико-диагностическая лаборатория, кабинет переливания крови, отделение функциональной диагностики и т.д.);
- травматологический пункт;
- вспомогательные подразделения;
- административно-хозяйственное отделение.
Общая штатная численность МУЗ "ГКБ N 6" по состоянию на 01.10.2010 составила 981 штатную единицу. По сравнению с 2009 годом штатная численность работников в 2010 году не изменилась.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в целом по МУЗ "ГКБ N 6" по состоянию на 01.01.2010 и на 01.10.2010 составляла:
| категория персонала | по штатному расписанию | физические лица | занято ставок | укомплектованность физ. лицами | ||||
| врачи | 209 | 209 | 124 | 113 | 207 | 207 | 59,33 | 54 |
| средний медперсонал | 354 | 354 | 232 | 208 | 354 | 354 | 59,6 | 58,76 |
| младший медперсонал | 240,5 | 240,5 | 156 | 143 | 240,5 | 240,5 | 64,86 | 59,46 |
| прочий персонал | 177,5 | 177,5 | 109 | 115 | 177,5 | 177,5 | 61,4 | 64,79 |
| итого | 981 | 981 | 621 | 579 | 979 | 979 | 63,3 | 59 |
Фактическая среднесписочная численность работников МУЗ "ГКБ N 6" в 2010 году составила 579 человек, что на 42 человека меньше чем в 2009 году. Соответственно укомплектованность учреждения физическими лицами в 2009 году составляла 63,3 %, в 2010 году - 59 %.
Операции по расходованию бюджетных средств МУЗ "ГКБ N 6" осуществляет на основании бюджетной сметы, показатели которой обоснованы расчетами.
Первоначальная смета доходов и расходов МУЗ "ГКБ N 6" на 2009 год была утверждена на общую сумму 19814,5 тыс. рублей, в том числе:
- за счет средств бюджета в сумме 15814,5 тыс. рублей;
- за счет средств, полученных учреждением от продажи услуг в сумме 4000,0 тыс. рублей. В течение отчетного года в смету учреждения были внесены изменения. В результате уточненные сметные назначения 2009 года составили 25822,9 тыс. рублей, в том числе:
- за счет средств бюджета в сумме 23277,3 тыс. рублей;
- за счет средств полученных учреждением от продажи услуг в сумме 2545,6 тыс. рублей. Расходы осуществлены в сумме 24682,7 тыс. рублей, из них:
- на заработную плату с начислениями направлено 8675,4 тыс. рублей или 35,1 %;
- на оплату коммунальных услуг направлено 6496,2 тыс. рублей или 26,3 %;
- на оплату услуг по содержанию имущества направлено 2468,1 тыс. рублей или 10,0 %;
- на приобретение основных средств направлено 3330,9 тыс. рублей или 13,5 %;
- прочие расходы (оплата услуг связи, транспортных услуг, приобретение материальных запасов и т.д.) произведены в сумме 3712,1 тыс. рублей и составили 15 %.
Смета доходов и расходов МУЗ "ГКБ N 6" на 2010 год первоначально была утверждена на общую сумму 33582,2 тыс. рублей или на 41 % больше, чем на начало 2009 года. В результате уточнений сметные назначения по состоянию на 01.12.2010 составили 40979,7 тыс. рублей, в том числе:
- за счет средств бюджета в сумме 31582,2 тыс. рублей;
- за счет средств полученных учреждением от продажи услуг в сумме 2000,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.12.2010 учреждением осуществлены расходы в сумме 27783,9 тыс. рублей или на 67,8 %.
Основными направлениями расходования бюджетных средств являлись:
- заработная плата с начислениями в сумме 10168,8 тыс. рублей или 36,6 %;
- на оплату коммунальных услуг направлено 7081,4 тыс. рублей или 25,5 %;
- на оплату услуг по содержанию имущества направлено 2 945,5 тыс. рублей или 10,6 %;
- на приобретение основных средств направлено 1842,9 тыс. рублей или 6,6 %;
- прочие расходы (оплата услуг связи, приобретение материальных запасов, оплата земельного налога, налога на имущество и т.д.) произведены в сумме 5745,3 тыс. рублей и составили 20,7 %.
В проверяемом периоде бюджетный учет в МУЗ "ГКБ N 6" осуществлялся на основании:
- Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
- приказов Минфина РФ от 25.12.2008 N 145н и от 30.12.2009 N 150н "Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации";
- приказа Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н "Инструкция по бюджетному учету". Общие направления организации учетной работы в МУЗ "ГКБ N 6" определены в:
- приказе от 31.12.2008 N 138 "О положении по бухгалтерскому учету (учетной и налоговой политике) в учреждении на 2009 год";
- приказе от 31.12.2009 N 194 "Об учетной и налоговой политике в учреждении на 2010 год".
Бухгалтерский учет в МУЗ "ГКБ N 6" осуществляется в автоматизированной системе "1С: Бухгалтерия". Учет операций формируется в базах данных, используемого программного продукта. Все операции, проводимые учреждением, оформляются соответствующими первичными учетными документами.
Выборочной проверкой соответствия оборотов по счетам бюджетного учета, отраженных в журналах операций с оборотами по счетам, отраженными в Главной книге, расхождений не установлено.
Проверка банковских документов МУЗ "ГКБ N 6" проведена сплошным порядком за весь проверяемый период. Все произведенные операции отражены на соответствующих счетах и в регистрах бухгалтерского учета, к которым приложены первичные документы, подтверждающие обоснованность их проведения.
Проверкой соблюдения требований трудового законодательства и обоснованности расходования бюджетных средств на заработную плату в рамках новой системы оплаты труда установлено.
В целях реализации решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 N 32-355 "О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова" (далее - решение Думы от 30.10.2008 N 32-355) МУЗ "ГКБ N 6" с 01.01.2009 перешло на новую систему оплаты труда.
Оплата труда работников проверяемого учреждения производится на основании:
- "Коллективного договора МУЗ "Городская клиническая больница N 6 им. академика В.Н. Кошелева" на 2009 - 2011 гг.", утвержденного на конференции коллектива учреждения 23.12.2008 и согласованного с городским комитетом профсоюза работников здравоохранения;
- "Положения об оплате труда работников МУЗ "ГКБ N 6", утвержденного главным врачом учреждения от 01.01.2009 и согласованного с председателем профкома;
- "Положения об установлении выплат стимулирующего характера работникам МУЗ "ГКБ N 6", утвержденного главным врачом учреждения и согласованного с председателем профкома.
Администрацией города Саратова с главным врачом заключен трудовой договор от 06.07.2005 Дополнительным соглашением от 07.03.2009, заключенным между руководителем учреждения и комитетом здравоохранения города Саратова в данный договор внесены изменения. Проверкой правомерности и обоснованности начисления заработной платы главному врачу МУЗ "ГКБ N 6" нарушений не установлено.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы заместителям главного врача и главному бухгалтеру нарушений не установлено.
Среднемесячный заработок по категориям персонала в 2009, 2010 году составляет:
| среднемесячная заработная плата | % увеличения | ||
| в 2009 году | в 2010 году | ||
| Врачи | 14979,29 | 17109,24 | 12,4 |
| Средний медперсонал | 9066,62 | 10670,41 | 15,0 |
| Младший медперсонал | 6036,74 | 7189,90 | 16,0 |
| Прочий персонал | 9706,76 | 9734,01 | 0,3 |
| ВСЕГО: | 9598,48 | 10881,44 | 11,8 |
| Главный врач | 50054,39 | 65077,36 | 23,1 |
| Зам. гл. вр. по леч. раб. | 28625,65 | 35295,25 | 18,9 |
| Зам. гл. вр. по ЭВН | 22111,81 | 27502,85 | 19,6 |
| Зам. гл. вр. по ОМС | 24486,52 | 32040,02 | 23,6 |
| Зам. гл. вр. по кадрам | 25090,02 | 30220,55 | 17,0 |
| Главный бухгалтер | 25177,62 | 30649,32 | 17,9 |
| Зам. гл. вр. по АХЧ | 23790,52 | 27589,06 | 13,8 |
| Зам. гл. вр. по МР и ГО | 16676,61 | 18121,89 | 8,0 |
| Зам. гл. вр. по ОМР | 0,00 | 11562,36 | |
| Зам. гл. вр. по экономическим вопросам | 23405,40 | 32345,09 | 27,6 |
По сравнению с 2009 годом заработная плата по категориям персонала в 2010 году увеличилась:
- по врачам на 12,4 %;
- по среднему медицинскому персоналу на 15 %;
- по младшему персоналу на 16 %;
- по прочему персоналу на 0,3 %.
В целом по учреждению увеличение заработной платы составило 11,8 %.
В соответствии с решением Думы от 30.10.2008 N 32-355, Положением об оплате труда и Положением об установлении выплат стимулирующего характера работникам МУЗ "ГКБ N 6" размер фонда на выплаты стимулирующего характера за счет средств муниципального бюджета и средств обязательного медицинского страхования, должен составлять не менее 20 % от общего объема средств, направляемых на выплату должностных окладов с учетом компенсационных и стажевых выплат работникам Учреждения.
Стимулирование руководителя Учреждения осуществляется с учетом результатов деятельности учреждения. Показатели и условия стимулирования труда руководителя определяются вышестоящим органом здравоохранения.
За 9 месяцев 2010 года на стимулирующие выплаты направлено 13540,1 тыс. руб. (в том числе за счет средств бюджета - 3562,7 тыс. руб., за счет средств ОМС 9977,4 тыс. руб.). Фонд оплаты труда с учетом компенсационных и стажевых выплат составил 56754,0 тыс. руб. (в том числе по бюджету 7218,7 тыс. руб., по ОМС 49319,0 тыс. руб.). Таким образом, на выплаты стимулирующего характера направлено 23,9 %. Таким образом, норматив направления средств на стимулирующие выплаты в учреждении выдерживается.
К выплатам стимулирующего характера, согласно разделу 2.3. "Положения об оплате труда" в Учреждении относятся:
- выплаты за стаж непрерывной работы;
- выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;
- выплаты за качество выполняемых работ (оказание услуг);
- премиальные выплаты по итогам работы.
Премиальные выплаты сотрудникам по итогам работы в учреждении за 2009 год и 9 месяцев 2010 года не начислялись и не выплачивались.
В проверяемом периоде произведены выплаты:
- за интенсивность и высокие результаты работы в 2009 году в сумме 9855,9 тыс. рублей за 9 месяцев 2010 года - 6042,8 тыс. рублей;
- за качество выполняемых работ (оказание услуг) в 2009 году в сумме 1724,2 тыс. рублей за 9 месяцев 2010 года - 200,5 тыс. рублей.
Согласно п. 2.3.4 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 N 32-355 "О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова" показатели и условия стимулирования работников муниципальных учреждений здравоохранения города, позволяющие оценить результативность и качество работы, определяются руководителем учреждения по согласованию с представительным органом работников.
В соответствии с Положением об установлении выплат стимулирующего характера работникам МУЗ "ГКБ N 6" для формирования и распределения фонда среди подразделений в учреждении создан Административный Совет по установлению доплат согласно критериям оценки деятельности каждого подразделения и эффективности деятельности межотраслевых работников (приказ по учреждению от 01.12.2008 N 128/1 "О создании Административного Совета").
Деятельность Административного Совета регламентируется соответствующим положением.
Согласно "Положению об установлении выплат стимулирующего характера работникам МУЗ "ГКБ N 6", в учреждении должен быть создан фонд стимулирующих выплат. Источником формирования фонда являются:
- средства муниципального бюджета;
- средства фонда медицинского страхования, при условии выполнения плановых объемов оказания медицинской помощи населению по Программе государственных гарантий за вычетом обязательных платежей.
В соответствии с анализом работы по программе государственных гарантий по учреждению плановые объемы медицинской помощи выполнены:
- за 2009 год по стационарной помощи на 100 % (фактически 129147 койко-дней при плане в 129147), по амбулаторно-поликлинической - на 68,49 % (фактически 39002 посещений при плане в 56953);
- за 9 месяцев 2010 года по стационарной помощи на 100,45 % (фактически 96531 койко-дней при плане в 96100), по амбулаторно-поликлинической - на 78,76 % (фактически 27018 посещений при плане в 34307).
В ходе проверки учреждением не предоставлено документальное подтверждение (протоколы Административного Совета) создания фонда стимулирующих выплат.
Целевые показатели критериев оценки деятельности подразделений на текущий период должны устанавливаться Административным Советом и оформляться протоколом.
Установление стимулирующих надбавок производится на основании рапортов заведующих (начальников) структурными подразделениями или заместителей главного врача, ответственных за данный раздел работы, в пределах установленного Административным Советом фонда материального поощрения и утверждается главным врачом в виде приказа по Учреждению.
При выборочной проверке соблюдения порядка оценки деятельности подразделений МУЗ "ГКБ N 6" установлено, что в протоколе за 2 квартал 2010 года Административным Советом не определены целевые показатели критериев оценки деятельности подразделений учреждения.
Выплаты за интенсивность труда и высокие результаты работы в Учреждении фактически начисляются на основании приказов по Учреждению с указанием перечня фамилий сотрудников и процентов к окладу.
Основанием для издания приказов по стимулирующей надбавке за интенсивность и высокие результаты работы служат рапорта заведующих отделениями, с указанием фамилий сотрудников и процентов, которые им следует выплатить без критериев, обосновывающих размер данных процентов и позволяющих оценить результативность и качество работы. При этом заведующие отделениями подают рапорта, как на рядовых сотрудников, так и на самих себя, нарушая тем самым п. 2.3.3 Положения об оплате труда работников МУЗ "ГКБ N 6" где предусмотрено, что на руководителей структурных подразделений, заведующих отделений представления для начисления стимулирующих выплат подают заместители главного врача.
Например, приказом от 19.05.2010 N 248-ЛС установлена надбавка за интенсивность труда с 1 по 31 мая 2010 г. сотрудникам и заведующей отделением функциональной диагностики. Основанием для включения в приказ является рапорт заведующей отделением функциональной диагностики от 06.05.2010.
Надбавки за интенсивность труда и высокие результаты работы заместителей главного врача и главного бухгалтера устанавливаются приказом главного врача.
Согласно Коллективному договору сроки выплаты заработной платы установлены: аванс 25 числа текущего месяца, заработная плата 10 числа следующего месяца. Кредиторская задолженность по начисленной заработной плате на 01.12.2010 отсутствует.
В ходе проверки порядка ведения кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины нарушений не установлено.
Проверкой сохранности основных средств и товарно-материальных ценностей, состояния их учета, условий хранения и эксплуатации установлено.
Договор от 07.02.1996 N 53 "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления" был заключен между МУЗ "ГКБ N 6" и комитетом по управлению имуществом города Саратова.
Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Остаточная стоимость муниципального имущества, закрепленного, за Учреждением по состоянию на 01.01.2009 составила 49690,6 тыс. рублей, в том числе:
- недвижимость - 31361,5 тыс. рублей;
- транспортные средства - 998,8 тыс. рублей;
- прочее имущество - 17330,3 тыс. рублей.
Остаточная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУЗ "ГКБ N 6" по состоянию на 01.01.2010, составила 45820,7 тыс. рублей, в том числе:
- недвижимость - 30654,4 тыс. рублей;
- транспортные средства - 731,1 тыс. рублей;
- прочее имущество - 14435,2 тыс. рублей.
Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование переданы два земельных участка, расположенных по адресу:
- ул. Зои Космодемьянской, д. 14, общей площадью 1616 кв. м;
- ул. Гвардейская, 15, общей площадью 33000 кв. м.
Право на данные земельные участки зарегистрировано в установленном законом порядке (свидетельство о государственной регистрации права серии 64-АВ от 22.01.2010 N 530747 и N 530748).
На земельном участке по адресу: ул. Гвардейская, 15, кроме объектов здравоохранения расположены две котельные, изъятые у МУЗ "ГКБ N 6" комитетом по управлению имуществом г. Саратова и переданные в МУ "Городской центр механизации ЖКХ" (распоряжение от 29.12.2005 N 1347-р и от 11.08.2008 N 983-р):
- по акту приема-передачи от 2005 г. N 1 (остаточная стоимость на момент передачи 866,8 тыс. рублей);
- по акту приема-передачи от 12.12.2008 N 172 (остаточная стоимость на момент передачи 1285,7 тыс. рублей).
Проверкой установлено, что земельные участки под котельными, переданными в МУ "Городской центр механизации ЖКХ" не изъяты у МУЗ "ГКБ N 6". В связи с этим учреждение продолжает производить оплату земельного налога за весь участок. Данный факт свидетельствует о необоснованном отвлечении денежных средств, предусмотренных бюджетом муниципального образования "Город Саратов" в целом на здравоохранение и в частности на содержание МУЗ "ГКБ N 6".
На основании приказа главного врача от 25.09.2009 N 143/1 в учреждении проведена полная инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств, по результатам которой излишков и недостач не установлено.
В ходе проверки, при осмотре помещений, закрепленных за МУЗ "ГКБ N 6" на праве оперативного управления установлено, что часть площадей лечебных корпусов занято коммерческими структурами с которыми комитет по управлению имуществом г. Саратова заключил договоры аренды, в том числе:
- с ОАО "Мобильные Системы Связи - Поволжье" договор аренды от 09.11.2006 N 714/4 на аренду 12 кв. м под размещение оборудования;
- с ООО "Гросс сервис" договор аренды от 09.07.2008 N 905/4 на аренду 3,9 кв. м под размещение буфета;
- с ОАО "Балтийский Банк" договор аренды от 04.12.2006 N 758/4 на аренду 1 кв. м под размещение банкомата;
- с ООО "Реал - П.К." договор аренды от 14.09.2009 N 929/4 на аренду 42,2 кв. м под установку и эксплуатацию медицинского оборудования для пациентов учреждения здравоохранения (магниторезонансный томограф).
Между данными коммерческими организациями и МУЗ "ГКБ N 6" заключены договоры на возмещение затрат учреждения по коммунальным услугам. Проверкой обоснованности расчетов на возмещение затрат нарушений не установлено.
При инвентаризации к отчету за 2010 год (приказ от 08.09.2010 N 113), совпавшей с периодом проверки установлены излишки на сумму 32,8 тыс. рублей (ограждение для мусорных контейнеров).
Кроме того, выборочной проверкой правильности отнесения учитываемых объектов к основным средствам установлено нарушение п. 16 Приказа Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" в состав основных средств включены предметы, являющиеся материальными запасами на общую сумму 197,6 тыс. рублей. Например:
- освинцованная дверь в рентген-кабинете (инв. N 10104416) балансовой стоимостью 20,8 тыс. рублей и (инв. N 10104439) балансовой стоимостью 1,67 рублей;
- дверь из решетки (инв. N М0000090) балансовой стоимостью 4,0 тыс. рублей;
- серповидный скальпель остроконечный (инв. N М0000343) балансовой стоимостью 3,0 тыс. рублей и т.д.
Данное нарушение в ходе проверки устранено.
В ходе выборочной проверки сохранности автотранспортных средств, порядка оприходования, учета и списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) установлено.
На момент проверки на балансе МУЗ "ГКБ N 6" числилось 12 транспортных средств.
В проверяемом периоде списание топлива осуществлялось по нормам, разработанным на основании распоряжения Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" и утвержденным приказами учреждения.
Первичным документом для учета работы транспорта в МУЗ "ГКБ N 6" является "Путевой лист легкового автомобиля" (Форма N 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" во всех путевых листах с 1 января 2009 года по 30 октября 2010 года отсутствует:
- дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;
- номер удостоверения и класс водителя.
Кроме того, информация о времени выезда и возвращения в гараж, зафиксированная в путевых листах является недостоверной, так как не подтверждается кассовым чеком от АЗС на заправку автомобиля, например:
- путевой лист N 1914 от 03.12.2009 на автомобиль марки ВАЗ 21074 (гос. номер В 778 НУ) время выезда 8 часов утра, однако в чеке АЗК - 45 зафиксировано время заправки автомобиля 7 часов 04 минуты;
- путевой лист N 1954 от 11.12.2009 на автомобиль марки ВАЗ 21074 (гос. номер В 404 МК) время возвращения в гараж указано 16 часов вечера, однако в чеке АЗС - 44 зафиксировано время заправки автомобиля 19 часов 37 минута и т.д.
Всего выборочной проверкой по 6 из 12 автомобилей за 4 квартал 2009 г. и за 2 квартал 2010 года МУЗ "ГКБ N 6" произведены необоснованные расходы по приобретению ГСМ за пределами продолжительности рабочего времени в количестве 1370 литров на общую сумму 29,9 тыс. рублей (в том числе за 2009 год - 17,0 тыс. рублей, за 2010 год - 12,9 тыс. рублей).
В 2009 году за счет средств бюджета муниципального образования "Город Саратов", предусмотренных на содержание МУЗ "ГКБ N 6" было заключено 118 муниципальных контрактов и договоров на общую сумму 16234,2 тыс. рублей, в том числе:
- 9 муниципальных контрактов по результатам проведения запроса котировок на общую сумму 1007,4 тыс. рублей;
- 11 муниципальных контрактов по результатам размещения заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на общую сумму 11065,8 тыс. рублей;
- 98 договоров на суммы, не превышающие установленного ЦБ РФ предельного размера расчетов наличными денежными средствами по одной сделке на общую сумму 4161,0 тыс. рублей.
За проверяемый период 2010 года за счет средств бюджета муниципального образования "Город Саратов", предусмотренных на содержание МУЗ "ГКБ N 6" было заключено 111 муниципальных контрактов и договоров на общую сумму 23538,8 тыс. рублей, в том числе:
- 7 муниципальных контрактов по результатам проведения запроса котировок на общую сумму 1689,0 тыс. рублей;
- 12 муниципальных контрактов по результатам размещения заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на общую сумму 17668,8 тыс. рублей;
- 92 договора на суммы, не превышающие установленного ЦБ РФ предельного размера расчетов наличными денежными средствами по одной сделке на общую сумму 4181,0 тыс. рублей.
Выборочной проверкой исполнения муниципальных контрактов и договоров нарушений не установлено. Все хозяйственные операции обоснованны первичными учетными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Бюджетная отчетность об исполнении бюджета за 2009 год и 9 месяцев 2010 года составлена МУЗ "ГКБ N 6" в порядке, установленном Приказом Минфина РФ от 13.11.2008 N 128н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее - инструкции N 128н).
Проверкой установлено, что МУЗ "ГКБ N 6":
- от фонда социального страхования были получены листки нетрудоспособности в количестве 2000 шт.;
- были приобретены бланки медицинских свидетельств о смерти 350 шт. (накладная от 23.10.2009 N 2804 и от 12.02.2009 N 395).
Данные документы отнесены законодательством к бланкам строгой отчетности.
Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н (далее - Инструкция N 148н) и Отраслевыми особенностями бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации, утвержденными Минздравсоцразвития РФ от 09.06.2007 предусмотрено, что:
- для учета бланков строгой отчетности используется забалансовый счет 03 "Бланки строгой отчетности";
- бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 руб. за один бланк. Отсутствие бюджетного учета бланков строгой отчетности в МУЗ "ГКБ N 6" привело:
- к нарушению п. 263 Инструкции N 148н в части отсутствия аналитического учета раздельно по каждому виду бланков и местам их хранения;
- к нарушению ст. 12, Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в части проведения не полной инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2009 год на общую сумму 1,4 тыс. рублей, в части отсутствия финансовых показателей в "Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах".
Выводы:
1.В нарушение п. 4 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ, запрещающей бюджетному учреждению получать кредиты (займы), Уставом МУЗ "ГКБ N 6" предусмотрено право приобретать или арендовать, при осуществлении своей деятельности основные и оборотные средства за счет временной финансовой помощи и выдаваемых ссуд и кредитов (п. 5.3).
2.Из 40979,7 тыс. рублей утвержденных сметных назначений на 2010 год расходы по состоянию на 01.12.2010 осуществлены в сумме 27783,9 тыс. рублей или на 67,8 %.
3.Выборочной проверкой соответствия оборотов по счетам бюджетного учета, отраженных в журналах операций с оборотами по счетам, отраженными в Главной книге, расхождений не установлено.
4.Проверка банковских документов МУЗ "ГКБ N 6" проведена сплошным порядком за весь проверяемый период. Все произведенные операции отражены на соответствующих счетах и в регистрах бухгалтерского учета, к которым приложены первичные документы, подтверждающие обоснованность их проведения.
5.В нарушение Положения об оплате труда работников МУЗ "ГКБ N 6" приказы по стимулирующей надбавке за интенсивность и высокие результаты работы издаются на основании рапортов заведующих отделениями, с указанием фамилий сотрудников и процентов, которые им следует выплатить без критериев, обосновывающих размер данных процентов и позволяющих оценить результативность и качество работы. При этом заведующие отделениями подают рапорты, как на рядовых сотрудников, так и на самих себя, тогда как на руководителей структурных подразделений и заведующих отделениями представления для начисления стимулирующих выплат должны подавать заместители главного врача.
6.В ходе проверки порядка ведения кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины нарушений не установлено.
7.На земельном участке закрепленным за МУЗ "ГКБ N 6" кроме объектов здравоохранения расположены две котельные, изъятые у учреждения комитетом по управлению имуществом г. Саратова и переданные в МУ "Городской центр механизации ЖКХ", без соответствующего изъятия и передачи земельных участков. В связи с этим МУЗ "ГКБ N 6" продолжает производить оплату земельного налога за весь земельный участок. Данный факт свидетельствует о необоснованном отвлечении денежных средств, предусмотренных бюджетом муниципального образования "Город Саратов" в целом на здравоохранение и в частности на содержание МУЗ "ГКБ N 6".
8.Выборочной проверкой правильности отнесения учитываемых объектов к основным средствам установлено нарушение п. 16 Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" в состав основных средств включены предметы, являющиеся материальными запасами на общую сумму 197,6 тыс. рублей. Данное нарушение в ходе проверки устранено.
9.Выборочной проверкой исполнения муниципальных контрактов и договоров нарушений не установлено. Все хозяйственные операции обоснованны первичными учетными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства.
10.Отсутствие бюджетного учета бланков строгой отчетности в МУЗ "ГКБ N 6" привело:
- к нарушению ст. 12, Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в части проведения не полной инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2009 год на общую сумму 1,4 тыс. рублей, в части отсутствия финансовых показателей в "Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах".
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Исполняющему обязанности главы администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших указанные нарушения.
Председатель
контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА