• Главная
• Прочее
• 2010
• Декабрь
• 20
• Отчет от 20.12.2010 г № Б/Н

Отчет от 20.12.2010 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Аварийно-спасательная служба „САР-СПАС“»

В соответствии с поручением главы муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. и на основании удостоверения на право проведения проверки от 23.11.2010, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистом отдела контрольно-счетной палаты консультантом Лобановой Г.А. с 23.11.2010 по 20.12.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС".
Период проверки: 2009 год, 9 месяцев 2010 года.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС".
Проверка проведена с ведома директора МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" Дорофеева К.О. и главного бухгалтера Горбачевой М.Г.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские и статистические отчеты, первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" в проверяемом периоде, являлись:
Вдовин В.В. - в течение всего проверяемого периода, назначенный на должность директора постановлением мэра города Саратова от 10.12.1999 N 964 и освобожденный от должности распоряжением исполняющего обязанности главы администрации муниципального образования "Город Саратов" от 27.10.2010 N 525-лс;
Горбачева М.Г. - с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом от 26.12.2007 N 43-к;
Матвеев А.А. - заместитель директора, исполнявший обязанности директора на период отпуска основного работника с 02.11.2009 по 29.11.2009 на основании приказа от 30.10.2009 N 10 и с 19.07.2010 по 01.08.2010 на основании приказа от 15.07.2010 N 10;
Петрушенко Н.Н. - старший бухгалтер, ответственная за ведение кассовой дисциплины на период отпуска главного бухгалтера Горбачевой М.Г. с 30.08.2010 по 26.09.2010 на основании приказа от 27.08.2010 N 11.
Исполнение обязанностей главного бухгалтера Горбачевой М.Г. в период нахождения ее в отпуске с 03.09.2009 по 30.09.2009 приказом по Предприятию не оформлялось.
Для осуществления своей деятельности МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" в проверяемом периоде имело расчетные счета, открытые:
- в ЗАО "Экономбанк" - 40602810807350003307 (закрыт 25.11.2009);
- в филиале ОАО "БИНБАНК" в г. Саратове - 40702810922000000030 (закрыт 25.11.2009);
- в филиале Самарский ОАО "Балтинвестбанк" в г. Самаре - 40702810300030020713 (открыт 08.12.2009);
- в филиале N 6318 ВТБ 24 (ЗАО) г. Самара - 40702810411520002211 (открыт 18.11.2008) Счетов в иностранной валюте МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" не имеет. МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" (сокращенное название МУП АСС "САР-СПАС" было учреждено распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 25.11.1997 N 444-р на основании постановления администрации города Саратова от 20.08.1997 N 518).
Предприятие было зарегистрировано Администрацией г. Саратова 03.12.1997 за N 01027980. Запись о МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" была внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 22.11.2002. Инспекцией МНС России по Октябрьскому району г. Саратова за основным государственным регистрационным номером 1026403350489.
Согласно Уставу (п. 1.6) МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" поставлено на учет в Инспекции МНС России по Октябрьскому району г. Саратова 16.10.2000 ИНН 6450033769 КПП 645401001.
1.Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП
"Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС". Соответствие
фактической деятельности МУП "Аварийно-спасательная служба
"САР-СПАС" целям, предметам и видам деятельности,
закрепленным в Уставе предприятия
Правовое положение МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" (далее Предприятие, МУП) определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли. Предметом его деятельности является решение задач по предупреждению и ликвидации ЧС, защита населения и территории от ЧС.
В качестве основных видов деятельности Уставом МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" в редакции от 28.04.2009 определены:
- поисково-спасательные работы в зоне ЧС;
- эвакуация пострадавших и материальных ценностей из зоны ЧС;
- укрепление или обрушение поврежденных и грозящих обвалом конструкций зданий, сооружений на путях движения и в местах работ;
- ликвидация (локализация) ЧС на автомобильном транспорте;
- локализация и тушение лесных пожаров;
- работы по предупредительному спуску снежных лавин в зоне ЧС;
- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ, связанные с устранением и предупреждением ЧС;
- поставка аварийно-спасательного оборудования;
- поставка пожарных автомобилей;
- производство, проведение испытаний, поставка пожарной техники и огнетушащих веществ, пожарного оборудования, ручного пожарного инструмента и инвентаря, трубоочистные, печные и ремонтные работы, выполняемые для предприятий;
- обработка деревянных, металлических конструкций, электрических кабелей и пропитка тканей огнезащитным составом;
- проектирование и монтаж пожарных и пожарно-охранных автоматических сигнализаций;
- проектирование и монтаж систем дымоудаления;
- техническое обслуживание установок пожарных и пожарно-охранных автоматических сигнализаций;
- проверка сопротивления изоляции внутренней электропроводки, испытание и проверка заземляющих устройств;
- ремонт и перезарядка огнетушителей;
- обучение должностных лиц и работников организаций, учащихся образовательных учреждений и населения мерам пожарной безопасности;
- проведение занятий по программам пожарно-технического минимума;
- повышение квалификации работников соискателей лицензии и лицензиатов, имеющих намерение осуществлять или осуществляющих деятельность в области пожарной безопасности.
Помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:
- предоставление коммерческо-посреднических, консигнационных, консалтинговых, инжиниринговых, брокерских, дилерских, информационных, трастовых, маркетинговых услуг российским и иностранным, государственным, кооперативным, хозрасчетным, общественным и иным организациям, а также гражданам;
- осуществление торгово-посреднической и закупочной деятельности, открытие в соответствии с действующим законодательством торговых точек, магазинов;
- организация оптовой и розничной торговли материальными, сырьевыми и другими видами ресурсов, продукцией производственно-технического назначения, горюче-смазочными материалами, транспортными средствами и запчастями к ним;
- выполнение ремонтно-строительных, реставрационных, строительно-монтажных работ, проектных и сметных работ;
- разработка, изготовление, монтаж, ремонт, пусконаладочные работы и техническое обслуживание сложной промышленной и бытовой техники;
- разработка, внедрение, производство безотходных и ресурсосберегающих технологий;
- редакционно-издательская деятельность в области научно-технической, учебной, нормативной, справочной литературы;
- эксплуатация передвижных и стационарных автозаправочных станций;
- ремонт и техническое обслуживание автомобилей, создание станций технического обслуживания;
- организация туризма и комплексного обслуживания туристов российских и иностранных организаций и граждан, включая прокат транспорта, техники и аппаратуры;
- изготовление, прокат спортивно-технологического оборудования, тренажеров, инвентаря, спортивной одежды;
- приобретение, создание и распространение интеллектуальных видов собственности;
- ведение внешнеэкономической деятельности, включая страны СНГ, создание в России совместных предприятий, ведение экспортно-импортных операций;
- благотворительная и спонсорская деятельность.
МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" фактически осуществляет 8 из 19-ти видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных, и ни одного из 14-ти иных видов деятельности.
ГАУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве" согласовало МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2000, действующих в проверяемом периоде в размере 5,31 с 01.01.2009.
Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" выдана лицензия от 27.03.2008, серия Е 045770, регистрационный номер ГС-4-64-01-27-0-6450033769-007308-1 на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Срок действия лицензии - до 27.03.2013.
Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий Предприятию выданы лицензии:
- от 01.11.2008 N 1/15843 на осуществление деятельности по тушению пожаров сроком до 01.11.2013;
- от 01.11.2008 N 2/2745 на осуществление производства работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений сроком до 01.11.2013.
Управление Федеральной службы безопасности России по Саратовской области выдало 07.09.2009 МУП АСС "САР-СПАС" лицензию на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну. Реквизиты лицензии: серия Б 344172, N 731, срок действия - 07.09.2012.
Постановлением администрации г. Саратова от 24.07.2007 N 598 "О тарифах на услуги, оказываемые МУП АСС "САР-СПАС" Предприятию утверждены тарифы (с НДС) на:
- проведение экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности пожароопасных производственных объектов (не более 15 дней) - 21925,0 рублей;
- проведение экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности производственных объектов (не более 15 дней) - 17715,0 рублей;
- повышение квалификации работников служб, осуществляющих деятельность в области пожарной безопасности (курс, 72 часа) - 7552,0 рублей;
- обучение по программе "Пожарно-технический минимум для различных категорий работников" в соответствии с постановлением мэра города Саратова от 6 мая 2000 г. N 295 "Об организации и проведении обучения мерам пожарной безопасности (курс, 7 часов) - 736 рублей.
Тарифы на услуги по обучению были установлены Предприятию до внесения дополнения в Устав МУП АСС "САР-СПАС" (28.04.2009), в соответствии с которым указанные виды деятельности были включены в перечень видов деятельности осуществляемых Предприятием.
Стоимость услуг по перезарядке и ремонту огнетушителей утверждалась директором Предприятия в соответствии с разработанными на Предприятии калькуляциями.
В проверяемом периоде действовал трудовой договор 10.12.2007 N 41, заключенный администрацией города Саратова с руководителем Предприятия Вдовиным В.В.
Коллективный договор МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" был одобрен на общем собрании трудового коллектива 11.07.2006 и зарегистрирован комитетом по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 12.09.2006 за N 137.
Дополнительным соглашением от 11.07.2009 действие коллективного договора было продлено на 3 года. Дополнительное соглашение было зарегистрировано комитетом по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 22.07.2009 за N 527.
На Предприятии действует Положение об оплате труда МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС, ежегодно утверждаемое директором Предприятия и согласованное с начальником управления по защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций администрации муниципального образования "Город Саратов" Копыловым Н.В.
Директором Предприятия утверждены Правила внутреннего трудового распорядка.
2.Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение предприятия
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 25.11.1997 за N 486.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова". Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП АСС "САР-СПАС" на 01.01.2009, составляла 5331,0 тыс. рублей, остаточная стоимость - 3158,2 тыс. рублей, в том числе:
- 4 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 2816,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 2339,1 тыс. рублей;
- 8 транспортных средств первоначальной стоимостью 1301,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 378,2 тыс. рублей;
- 60 объектов прочего имущества, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1212,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 440,9 тыс. рублей.
Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП АСС "САР-СПАС" на праве хозяйственного ведения на 01.01.2010, составляла 4748,7 тыс. рублей, остаточная стоимость - 2539,7 тыс. рублей, в том числе:
- 3 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 2401,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 2013,1 тыс. рублей;
- 9 транспортных средств первоначальной стоимостью 1302,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 245,8 тыс. рублей;
- 37 объектов прочего имущества, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1045,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 280,8 тыс. рублей.
3.Формирование уставного капитала
Уставный фонд Предприятия при его создании был сформирован за счет помещения по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, 28, стоимостью 400,0 тыс. рублей (постановление администрации г. Саратова от 20.08.1997 N 518). Изменения размера уставного фонда не производились.
Стоимость чистых активов Предприятия составила на 01.01.2009 - 4586,0 тыс. рублей, на 01.01.2010 - 4080,0 тыс. рублей, на 30.09.2010 - 2729,0 тыс. рублей. Таким образом, чистые активы Предприятия сократились в проверяемом периоде на 1857,0 тыс. рублей (на 40,5 %), что свидетельствует о снижении его платежеспособности.
4.Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией в составе 2 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.
В ходе проверки были предоставлены приказы от 31.12.2008 б/н и от 30.12.2009 б/н об учетной политике МУП АСС "САР-СПАС" для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год и на 2010 год соответственно.
Учетной политикой Предприятия не определены:
- круг материально ответственных лиц, с которыми должны быть заключены договоры о полной материальной ответственности, имеющих право на получение денег под отчет;
- предельный размер подотчетных средств;
- срок, на который выдаются денежные средства под отчет.
В ходе проверки были предоставлены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с 19-ю сотрудниками Предприятия. Договоры с водителем Ермошиным Р.Г., водитель Карабаницким Н.М., главным специалистом Ермошиным А.Г., ведущим специалистом Пугиным И.В. предоставлены не были.
В учетной политике не отражены:
- ведение на Предприятии складского учета;
- порядок списания ГСМ;
- порядок учета топливных карт.
В бухгалтерском учете организации не применяется ПБУ18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н). Между тем, его применение является обязательным для всех организаций за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.
4.1.Учет внеоборотных активов.
По данным бухгалтерской отчетности остаточная стоимость внеоборотных активов составила: по состоянию на 01.01.2009 - 3178,0 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2010 - 2560,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2010 - 2348,0 тыс. рублей.
Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и доходных вложений в материальные ценности.
Предприятие не имеет нематериальных активов.
У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.
По данным бухгалтерской отчетности остаточная стоимость основных средств составила: по состоянию на 01.01.2009 - 3158,0 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2010 - 2540,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2010 - 2328,0 тыс. рублей.
Переоценка основных средств МУП АСС "САР-СПАС" не проводилась.
В 2009 году был введен в эксплуатацию автомобиль Хендай-Трайджет, приобретенный Предприятием по лизингу стоимостью 847,5 тыс. рублей.
Выборочной проверкой было установлено следующее.
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполняются все предусмотренные реквизиты, в частности:
- сумма начисленной амортизации;
- номер паспорта (регистрационный);
- номер заводской;
- счет, субсчет, код аналитического учета:
- место нахождения объекта основных средств;
- организация-изготовитель;
- дата выпуска (постройки);
- дата последнего капремонта, модернизации;
- раздел 7 "Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств".
В результате такого подхода затрудняется идентификация объектов основных средств в части их комплектации.
В нарушение п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" на Предприятии не организован надлежащий контроль за движением основных средств, стоимостью не более 20,0 тыс. рублей за единицу, которые отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Указанные основные средства учитываются за балансом без оформления инвентарных карточек.
Инвентаризация таких основных средств не проводится. В частности, в ходе проверки была предоставлена инвентаризационная опись формы N ИНВ-3 от 30.01.2009 N 1, в которой отсутствуют такие основные средства стоимостью менее 20,0 тыс. руб. как ноутбук ACER стоимостью 17,8 тыс. рублей, кассовый аппарат "Меркурий" стоимостью 13,7 тыс. рублей, пылесос промышленный стоимостью 7,9 тыс. рублей.
В нарушение методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (п. 3.4) машины, оборудование и транспортные средства занесены в инвентаризационные описи основных средств без указания заводского инвентарного номера, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
В качестве долгосрочных финансовых вложений в балансе Предприятия отражен его вклад в уставный капитал ООО ЧОП "СарСпас-Защита", которое было зарегистрировано ИМНС России по Октябрьскому району г. Саратова 31.10.2003 за основным государственным регистрационным номером 1036405413362.
Согласно протоколу N 1 общего собрания учредителей ООО ЧОП "СарСпас-Защита" от 15.10.2003 номинальная доля МУП АСС "САР-СПАС" в уставном капитале общества составляет 20 % и внесена денежными средствами в сумме 20,0 тыс. рублей.
Согласие Учредителя на участие Предприятия в деятельности ООО ЧОП "СарСпас-Защита" в ходе проверки предоставлено не было. Не предоставлена также информация о фактическом участии Предприятия в деятельности ООО ЧОП "СарСпас-Защита".
4.2.Учет материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ) по данным бухгалтерской отчетности составила: по состоянию на 01.01.2009 - 445,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2010 - 463,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2010 - 1511,0 тыс. рублей.
Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов. В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью менее 20,0 тыс. руб.
Учет доверенностей, выданных на получение товарно-материальных ценностей, ведется Предприятием в электронном виде. Корешки сформированных доверенностей брошюруются. На корешках от выданных доверенностей не заполняется реквизит "Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения", в связи с чем невозможно оценить исполнение требования Инструкции Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности" (далее Инструкция N 17) в части запрета на выдачу новой доверенности лицам, которые не отчитались в использовании ранее выданной доверенности, срок действия которой истек. На корешках доверенностей отсутствуют подписи получивших их лиц.
Выявлены случаи выдачи нескольких доверенностей одному и тому же материально ответственному лицу в один день. Например, 27.05.2010 выписаны две доверенности на материально ответственное лицо Шулекин А.П. - N 49 и N 50 на получение материальных ценностей от ИП Суровцевой Л.А. При этом согласно предоставленным в ходе проверки документам водитель Шулекин А.П. находился с 26.05.2010 по 28.05.2010 в командировке в г. Костроме.
На Предприятии имеется складское хозяйство. В нарушение методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001 N 119н) на Предприятии отсутствуют согласованные с главным бухгалтером:
- списки лиц, которым предоставлено право получать со склада материалы, а также образцы их подписей;
- список лиц, которым предоставлено право выдавать разрешения на вывоз из организации материальных ценностей;
- порядок отпуска материалов со склада организации на рабочие места.
В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (далее Постановление N 71а) и приказа Минфина от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", учет на складе Предприятия не ведется в разрезе мест хранения материалов и отдельных их наименований (видов, сортов, размеров и т.д.).
Карточки складского учета не ведутся. Прием на склад товарно-материальных ценностей или их отпуск со склада оформляются только записью в журнале. Требования-накладные формы М-11 утвержденной Постановлением N 71а, которые служат для оформления отпуска материалов со склада и должны составляться на дату фактического отпуска, составляются главным бухгалтером на дату отражения в бухгалтерском учете операций по актам приемки выполненных работ. При этом требования-накладные подписываются и начальником складского хозяйства Сорокиным В.А.
В ходе проверки установлены факты получения товарно-материальных ценностей у организаций-поставщиков в форме товарного кредита директором предприятия Вдовиным В.В. без их последующего оприходования на склад Предприятия. В 2009 году - на сумму 3682,5 тыс. рублей (без НДС), за 9 месяцев 2010 года на сумму - 2682,4 тыс. рублей (без НДС). При списании таких материалов также оформлялись требования-накладные формы М-11, подписанные начальником складского хозяйства Сорокиным В.А.
Плановая инвентаризация материально-производственных запасов в проверяемом периоде не проводилась. В ходе проверки не предоставлена информация, подтверждающая проведение на Предприятии инвентаризации материально-производственных запасов при смене материально ответственных лиц в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 2 ст. 12).
5.Формирование доходов
По данным бухгалтерской отчетности выручка (без НДС) МУП "АСС "САР-СПАС" составила в 2009 году 10842,0 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - 6930,0 тыс. рублей.
Учет выручки в бухгалтерском учете Предприятия ведется в разрезе оказываемых видов услуг.

Наименование услуги	2009 год	2010 год
	Выручка, тыс. руб.	Доля в общей выручке, %	Выручка, тыс. руб.	Доля в общей выручке, %
Зарядка огнетушителей	1558,7	14,4	1361,2	19,6
Обработка конструкций	599,4	5,5	281,3	4,1
Обучение работников организаций и населения	1353,9	12,5	832,9	12,0
Экспертиза документов	675,6	6,2	352,4	5,1
Пожарная сигнализация	6524,3	60,2	99,2	1,4
Реализация товаров	130,0	1,2	555,7	8,0
Монтаж систем видеонаблюдения			2076,7	30,0
Устройство наружных пожарных лестниц			445,6	6,4
Установка насосов			339,0	4,9
ТО			585,7	8,5
ИТОГО	10841,8	100,0	6929,7	100,0

6.Формирование себестоимости
6.1.По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия по обычным видам деятельности составили:
- в 2009 году - 10674,0 тыс. рублей, в том числе себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 7189,0 тыс. рублей, управленческие расходы - 3441,0 тыс. рублей, коммерческие расходы - 44,0 тыс. рублей;
- за 9 месяцев 2010 года - 7800,0 тыс. рублей, в том числе себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 5070,0 тыс. рублей, управленческие расходы - 2698 тыс. рублей, коммерческие расходы - 32,0 тыс. рублей.
6.2.Расходы на заработную плату с начислениями составили: в 2009 году - 3143,5 тыс. рублей или 29,5 % общей себестоимости; за 9 месяцев 2010 года - 3036,7 тыс. рублей или 38,9 % общей себестоимости.
Расходы на сырье, материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности составили: в 2009 году - 4867,3 тыс. рублей или 45,6 % общей себестоимости; за 9 месяцев 2010 года - 2416,7 тыс. рублей, или 31,0 % общей себестоимости.
Расходы на ГСМ и запчасти к автомобилям составили: в 2009 году - 420,2 тыс. рублей или 3,9 % общей себестоимости; за 9 месяцев 2010 года - 372,2 тыс. рублей или 4,8 % общей себестоимости.
7.Муниципальные контракты
В проверяемом периоде МУП АСС "САР-СПАС" было заключено три контракта на выполнение для муниципальных нужд работ по монтажу систем автоматического пожаротушения. Все муниципальные контракты были заключены на основании результатов размещения муниципального заказа путем проведения открытого аукциона. Согласно утвержденному штатному расписанию и предоставленной бухгалтерской справке данный вид работ выполняется на Предприятии тремя электромонтажниками ОПС под руководством заместителя директора по противопожарным комплексам. Таким образом, МУП АСС "САР-СПАС" участвовал в открытых аукционах и стал их победителем не имея достаточных ресурсов для исполнения принятых на себя обязательств. Проверка установила.
7.1.Муниципальный контракт N 19 (далее Контракт N 19) на выполнение работ по монтажу системы автоматического пожаротушения был заключен с МУК "Центр национальных культур" (далее МУК "ЦНК") 25.11.2009 на сумму 4241,7 тыс. рублей (с НДС).
Акт приемки выполненных работ по форме КС-2 был подписан сторонами 16.12.2009. Оплата была осуществлена МУК "ЦНК" в полном объеме 22.12.2009.
Предоставленными в ходе проверки первичными учетными документами не подтверждается выполнение Предприятием в указанные сроки обязательств, взятых на себя при заключении контракта.
Для выполнения Контракта N 19 МУП АСС "САР-СПАС" заключило договор подряда N 17/пс на сумму 336,7 тыс. рублей (с НДС) с ООО "Инко-строй". Письменное согласие МУК "ЦНК" на заключение указанного договора субподряда в соответствии с п. 2.2 Контракта N 19 отсутствует. Отсутствует также и подтверждение:
- наличия у ООО "Инко-строй" соответствующей лицензии в соответствии с п. 2.6 Контракта N 19;
- обоснованности использования в договоре индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001 г. в размере 2,58 (далее индекс удорожания СМР).
В соответствии с договором, МУП АСС "САР-СПАС" (генеральный подрядчик) передавало ООО "Инко-строй" (субподрядчик) весь объем демонтажных работ и два вида монтажных работ, предусмотренных Контрактом N 19.
При этом договор с субподрядчиком был заключен 16.12.2009, т.е. в день подписания акта выполненных работ по Контракту N 19. Акт о выполнении договора субподряда был подписан 30.12.2009, т.е. через две недели после подписания акта выполненных работ по Контракту N 19 и после полного расчета МУК "ЦНК" с МУП АСС "САР-СПАС".
При заключении договора подряда с ООО "Инко-строй" была завышена сметная стоимость строительно-монтажных работ (далее СМР):
- стоимость прямых затрат по демонтажным работам была учтена равной стоимости прямых затрат по монтажным работам, тогда как в Контракте N 19 стоимость прямых затрат по демонтажу составляет 0,4 стоимости прямых затрат по монтажным работам в соответствии с требованиями "ТЕРр общая часть";
- из стоимости работ по демонтажу не была исключена стоимость неучтенных материалов. В результате, стоимость демонтажных работ по договору с ООО "Инко-строй" в сумме 285,4;
тыс. рублей (при применении индекса удорожания СМР 2,58) превысила стоимость демонтажных работ по Контракту N 19 - 218,3 тыс. рублей (при применении индекса удорожания СМР 5,31). В случае применения в Контракте N 19 индекса удорожания СМР, равным 2,58, стоимость демонтажных работ составила бы 106,1 тыс. рублей. Завышение стоимости сложилось бы в сумме 179,3 тыс. рублей (без НДС).
Тем самым Предприятие нанесло себе ущерб в 179,3 тыс. рублей.
Согласно п. 4 договора подряда с ООО "Инко-строй" работы ведутся субподрядчиком с использованием оборудования и материалов генерального подрядчика (МУПа) с приложением накладной и материалов по оборудованию. В ходе проверки такие накладные предоставлены не были.
Выполнение Предприятием всех предусмотренных Контрактом N 19 работ не подтверждается при сопоставлении времени, фактически обработанного в ноябре - декабре 2009 года сотрудниками Предприятия, осуществляющими работы по монтажу систем пожаротушения с затратами труда рабочих (человеко-час), требуемыми для выполнения всего объема работ.
Только для выполнения работ, регламентируемых ФЕРм12 (12 из 36 предусмотренных Контрактом N 19 видов монтажных работ) требуется 3522 человеко-часа. Согласно предоставленной справке работами по монтажу систем пожаротушения занимались на Предприятии заместитель директора Немцев А.Ю. и 3 монтажника ОПС. Два монтажника ОПС с 09.11.2009 по 06.12.2009 находились в очередном отпуске. Нахождение всех сотрудников МУПа на рабочих местах вне рамок рабочего времени в табеле учета рабочего времени не зафиксировано. Следовательно, общее время работы сотрудников Предприятия на данном объекте не может превысить 352 человеко-часа, что в 10 раз меньше требуемого для выполнения только части работ и только по одному муниципальному контракту.
Материалы и оборудование, необходимые для выполнения муниципального контракта N 19, приобретались директором Предприятия Вдовиным В.В. в период с 01.12.2009 по 10.12.2009, т.е. монтажные и строительные работы не могли быть начаты до 01.12.2009. С учетом этого, расхождение между требуемым для выполнения только указанной части работ и фактически отработанным временем еще более увеличивается.
7.2.Муниципальный контракт N 20 (далее Контракт N 20) на выполнение работ по монтажу автоматики пожаротушения Предприятием был заключен с МУК "ЦНК" 04.12.2009 на сумму 1174,9 тыс. рублей (с НДС). В сметном расчете использован индекс удорожания СМР 3,12.
Акты приемки выполненных работ по форме КС-2 были подписаны сторонами 17.12.2009. Оплата работ была осуществлена МУК "ЦНК" в полном объеме 25.12.2009.
По своему составу работы, предусмотренные Контрактом N 20, являются продолжением работ, выполняемых в рамках Контакта N 19. В связи с тем в ходе проверки не подтверждено выполнение Предприятием Контракта N 19 в полном объеме, Контракт N 20 в полном объеме также не мог быть выполнен.
Материалы и оборудование, требуемые для выполнения муниципальных контрактов N 19 и N 20 приобретались директором Предприятия Вдовиным В.В. в форме товарного кредита, следствием чего явился рост кредиторской задолженности Предприятия в 4-м квартале 2009 года с 243,3 тыс. рублей до 2479,3 тыс. рублей (в 10,1 раза).
7.3.Муниципальный контракт N 57 (далее Контракт N 57) на выполнение ремонтных работ для муниципальных нужд был заключен МУП АСС "САР-СПАС" с МУЗ "Городская клиническая больница N 2 им. В.И. Разумовского" 19.07.2010 на сумму 1597,0 тыс. рублей (с НДС). В сметном расчете использован индекс удорожания СМР 1,3868.
Предприятие обязалось выполнить монтаж автоматической пожарной сигнализации и систем оповещения. Согласно графику выполнения работ (приложение 3 к договору, являющееся его неотъемлемой частью) дата начала работ - 22.07.2010 дата окончания работ - 26.08.2010.
По состоянию на 30.09.2010 указанные документы были подписаны сторонами только по одному из девяти объектов - зданию корпуса вирусологической лаборатории по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 141 литер Б1.
Работы на объекте проводились в период с 18 по 23 августа 2010 года, что подтверждается актом приемки выполненных работ, т.е. были начаты с отклонением от графика практически на месяц. В сводном сметном расчете стоимость работ на объекте определена как 58,3 тыс. рублей (3,6 % всего объема работ). Фактическая стоимость работ составила 55,3 тыс. рублей.
При этом директором Предприятия Вдовиным В.В. были приобретены в форме товарного кредита материалы и оборудование для всего объема работ по Контракту N 57. В результате его невыполнения в установленные сроки кредиторская задолженность Предприятия выросла в 3-м квартале 2010 года с 475,8 тыс. рублей до 1685,3 тыс. рублей (в 3,5 раза).
8.Формирование финансового результата
Согласно бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за 2009 года - прибыль 15,0 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - убыток 994,0 тыс. рублей.
В проверяемом периоде к учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. Например:
8.1.Предприятием в проверяемом периоде были заключены договоры стоимостью до 100,0 тыс. рублей на выполнение работ по устройству эвакуационных наружных пожарных лестниц с 7-ю учреждениями образования Ленинского района г. Саратова:
- МДОУ "Детский сад" N 48 (2 договора);
- МДОУ "Детский сад" N 118;
- МДОУ "Детский сад" N 198;
- МДОУ "Детский сад" N 179;
- МДОУ "Детский сад" N 165;
- МДОУ "Детский сад" N 222;
- МДОУ "Детский сад" N 152.
К проверке был представлен только договор от июня 2010 года с МДОУ "Детский сад" N 48 (без номера и даты заключения) на сумму 67,4 тыс. рублей. Сметный расчет к договору составлен с индексом удорожания СМР, равным 3,12. Отсутствует техническое задание, которое должен быть выдать Заказчик в соответствии с договором. Не подтверждено выполнение Заказчиком строительной части объекта в объеме, необходимом для начала монтажных работ (п. 3.1 договора). Договором не предусмотрено привлечение для его выполнения субподрядных организаций.
Остальные договоры отсутствуют.
Согласно данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде денежные средства поступили от заказчиков в полном объеме (782,3 тыс. рублей), работы выполнены на 4-х объектах:
- МДОУ "Детский сад" N 48 (по 2-м договорам);
- МДОУ "Детский сад" N 118;
- МДОУ "Детский сад" N 198;
- МДОУ "Детский сад" N 179.
Акты выполненных работ по объектам "МДОУ "Детский сад" N 118" и МДОУ "Детский сад" N 198" предоставлены не были, по объекту "МДОУ "Детский сад" N 179" предоставлены в копии. Для выполнения работ Предприятием было заключено 3 договора с ООО "Инко-строй":
- договор подряда от 01.06.2010 N 01/06;
- договор подряда от 02.08.2010 N 01/08;
- договор подряда от 20.09.2010 N 01/09.
В соответствии с договорами субподрядной организации передавался весь объем работ.
При определении ООО "Инко-строй" сметной стоимости работ использовались индексы удорожания СМР, равные 2,27 и 3,12, причем даже в рамках одного договора. Подтверждение индекса, как приложение к договору, отсутствует. Отсутствует также свидетельство о допуске к работам по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства в соответствии п. 3 договоров.
Кроме того, в локальных сметных расчетах к договорам субподряда отражена стоимость строительных металлических конструкций, не подтвержденная первичными учетными документами. В частности, в договорах, выполненных в проверяемом периоде, - на общую сумму 202,4 тыс. рублей.
8.2.В составе общехозяйственных Предприятием учтены расходы, не являющиеся по своей сути таковыми или не имеющие обоснования на общую сумму 13,8 тыс. рублей, в том числе:
- 5,8 тыс. рублей - оплата полноцветной печати на виниле 5 плакатов размер 3 x 6 м в количестве 5 шт.;
- 8,0 тыс. рублей - кузовной ремонт находящегося в лизинге автомобиля "Хендай-Трайджет.
8.3.Расходы на оплату услуг операторов сотовой связи составили в проверяемом периоде 31,9 тыс. рублей, в том числе в 2009 году - 18,7 тыс. рублей, в 2010 году - 13,2 тыс. рублей.
Согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование личного оборудования и других технических средств, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Фактически в ходе проверки не были представлены основания, подтверждающие использование личного имущества (сотовых телефонов) в интересах работодателя, то есть отсутствовал утвержденный руководителем список должностей работников, которым необходимо использование сотовой связи.
Таким образом, необоснованные расходы, произведенные с нарушением трудового законодательства, составили в общей сумме 31,7 тыс. рублей.
8.4.Всего в проверяемом периоде было израсходовано горюче-смазочных материалов на общую сумму 501,1 тыс. рублей, в т.ч. в 2009 г. - 259,4 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - 241,7 тыс. рублей.
В проверяемом периоде в эксплуатации Предприятия находилось семь транспортных средств. Отсутствует приказ о закреплении автомобилей за водителями. Не определено приказом по Предприятию место постоянной стоянки транспортного средства.
Первичными документами для списания горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) в МУП АСС "САР-СПАС" являются "Путевые листы легкового автомобиля" (Типовая межотраслевая форма N 3, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
На всех путевых листах стоит штамп "Мед. осмотр пройден" без указания даты и времени медосмотра. Фактически в нарушение п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" на Предприятии предрейсовые медицинские осмотры водителей с привлечением работников органов здравоохранения не были организованы и не проводились.
Все путевые листы в проверяемом периоде, за исключением путевых листов на дни командировок, заполнялись на один день. В нарушение Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Минтранса от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" путевые листы не содержат обязательные реквизиты:
- номер путевого листа;
- дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку.
- подпись ответственного лица, подтверждающего маршрут движения.
Кроме того, во всех путевых листах показания спидометра при выезде из гаража и при возвращении в гараж не заверены подписью уполномоченного лица.
Выборочной проверкой путевых листов было установлено нарушение Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" - к учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации. Данный факт установлен при сопоставлении содержания путевых листов и приложенных к ним водителями кассовых чеков АЗС на заправку автомобилей топливом.
Заправка автомобиля осуществлялась за рамками рабочего времени. Километраж, пройденный в эти интервалы времени, в путевых листах не учитывался, все маршруты начинались от офиса (ул. им. В.Г. Рахова/ул. им. И.В. Мичурина), например:
- автомобиль ВАЗ 21053 государственный номерной знак В489НР, водитель Ермошин А.Г., заправлялся 16.03.2009 в 8:02, 17.03.2009 в 8:07;
- автомобиль Хендай - Трайджет государственный номерной знак В 468 РВ водитель Ермошин Р.Г. в июле - августе 2009 года заправлялся всего 37 раз, из них только 7 раз - в пределах рабочего времени.
Такое топливо не может рассматриваться как топливо, израсходованное в течение рабочего дня. Однако в указанных путевых листах оно участвует в формировании остатка в баке автомобиля на момент окончания рабочего времени.
Остаток топлива на начало рабочего дня не мог обеспечить движение автомобиля до его заправки, например.
Согласно путевому листу от 06.07.2009 автомобиля Хендай-Трайджет государственный номерной знак В 468 РВ водитель Ермошин Р.Г. автомобиль был заправлен в объеме 50 литров, тогда согласно кассовому чеку на заправку автомобиля в этот день объем заправки составил только 45 литров. При исправлении этой технической ошибке остаток бензина в баке автомобиля на конец дня 21.07.2009 и на начало дня 22.07.2009 становится отрицательным - минус 0,14 л, на 23.08.2009 - минус 1,44 л.
При расчете количества израсходованного автомобилями топлива коэффициент 1,15 применялся и в случае движения транспортных средств за пределами города
Приказом от 11.01.2009 N 2 устанавливалось, что при эксплуатации транспорта в условиях города следует применять коэффициент 1,15. Фактически указанный коэффициент применялся и при нахождении автомобилей за пределами города, например:
- автомобиль МАЗ 533603 государственный номерной знак В462МУ водитель Шулекин А.П. согласно путевым листам:
- от 12.10.2009, 26.05.2010 находился в командировке в г. Костроме;
- от 22.06.2010 находился в командировке в Курске.
При расчете нормы расхода дизельного топлива коэффициент 1,15 был применен ко всему пройденному пути. Завышение расхода дизтоплива составило 240,9 литра и имеет стоимостную оценку 4,2 тыс. рублей.
Нахождение автомобилей в ремонте не отражалось в их путевых листах за соответствующие даты, например:
- согласно заказу - наряду N 11446714 автомобиль Хендай-Трайджет государственный номерной знак В709ТТ водитель Ермошин Р.Г. был принят 15.03.2010 в 10:35 на техническое обслуживание после пробега 100000 км, а согласно путевому листу от 15.03.2010, он в этот день находился в командировке г. Балашове (расход бензина составил 78,7 л с коэффициентом 1,15);
- согласно заказу-наряду от 09.02.2010 N 65 автомобиль ГАЗ 3110 государственный номерной знак В335КК, водитель Нечкин Е.П. находился в ремонте, а согласно путевому листу от этой же даты - в командировке в г. Балаково (расход бензина 43,0 л с коэффициентом 1,15).
Указанные в маршрутном задании расстояния не соответствуют фактическим.
В ходе проверки было установлено завышение расстояний, указанных в маршруте движения по отношению к фактическим при движении по городу, например:
- расстояние офис (Рахова/Мичурина) - г. Энгельс - 38,0 км в одну сторону;
- расстояние офис (Рахова/Мичурина) - больница скорой медицинской помощи (Рахова - Хользунова) - 17 км в одну сторону;
- расстояние офис (Рахова/Мичурина) - дом быта "Орбита" (Торговый центр) - 25 км.
В то же время, есть и обратные примеры. В соответствии с приказом от 30.06.2009 N 6 начальник отдела маркетинга и торговли Вещугин С.В. и водитель Ермощин Р.Г. были направлены в командировку в г. Нижний Новгород с 01.07.2009 по 02.07.2009 получения лицензии в Приволжском Региональном Лицензионном центре МЧС России. Проезд к месту назначения и обратно был осуществлен на автомобиле Хендай-Трайджет государственный номерной знак В 468 РВ водитель Ермошин Р.Г. Факт нахождения в г. Нижний Новгород указанных сотрудников подтвержден отметкой в командировочном удостоверении.
При этом в путевом листе от 01.07.2009 на автомобиль Хендай-Трайджет государственный регистрационный номер В 468 РВ маршрут движения указан как гараж - г. Самара - гараж Пройденный путь 930 км, расход бензина 115,3 л. Пройденное расстояние занижено на 660 км.
В табеле учета рабочего времени отметка о командировке отсутствует.
Данные путевых листов не соответствуют табелям учета рабочего времени, например.
Согласно авансовым отчетам Маринина Г.М. (а/о от 28.05.2009 N 40 на сумму 1,4 тыс. рублей) и Ермошина Р.Г. (а/о от 28.05.2009 N 41 на сумму 4,2 тыс. рублей), с 27.05.2009 по 28.05.2009 они находились в командировке в г. Нижний Новгород для получения лицензии в Приволжском Региональном Лицензионном центре МЧС России. Проезд к месту назначения и обратно был осуществлен на автомобиле Хендай-Трайджет государственный номерной знак В709ТТ водитель Ермошин Р.Г. Приказа на командировку нет. В табеле учета рабочего времени отметка о командировке отсутствует. Путевой лист за 27.05.2009 отсутствует.
Водитель Ермошин Р.Г. находился в отпуске с 19.07.2010 по 14.08.2010, что подтверждается табелем учета рабочего времени. В течение всего этого периода оформлялись путевые листы на автомобиль Хендай - Трайджет государственный номерной знак В709ТТ водитель Ермошин Р.Г., причем автомобиль выезжал за пределы города (в города Балаково, Балашов, Ртищево). Общий пробег составил 3,5 тыс. км. Расход бензина 522,5 л на сумму 9,5 тыс. рублей.
В проверяемом периоде не проводилось комиссионное снятие показаний спидометров автомобилей. В ходе проверки данные о показаниях спидометра автомобиля Хендай-Трайджет государственный номерной знак В709ТТ водитель Ермошин Р.Г., указанные в заказах - нарядах на его техническое обслуживание, были сопоставлены с данными путевых листов на соответствующую дату. Расхождение находится в диапазоне от 10,0 тыс. км. до 14 тыс. км.
В связи с тем, что при списании топлива допускались указанные выше нарушения расходы на приобретение бензина в сумме 501,1 тыс. рублей не могут быть признаны экономически обоснованными и учтены при определении финансового результат деятельности Предприятия.
8.5.При определении сметной стоимости работ заключаемых договоров МУП АСС "САР-СПАС" применялся индекс удорожания СМР от 1,3868 до 5,31 без оценки влияния столь широкого его диапазона на финансовый результат деятельности Предприятия.
9.Учет оборотных активов
В ходе проверки сплошным порядком были рассмотрены кассовые книги, отчеты кассира и авансовые отчеты за проверяемый период и было установлено.
Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок) с нарушениями.
В нарушение п. 29 Порядка на Предприятии не оборудована касса (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег).
В нарушение п. 35 и п. 37 Порядка в проверяемом периоде на Предприятии не проводились ревизии кассы в случае необходимости временной замены кассира, а также внезапные ревизии кассы.
В нарушение п. 11 Порядка, выдача наличных денег под отчет производилась до полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Возврат в кассу подотчетной суммы или ее части не оформлялся приходным кассовым ордером. Например:
- расходным кассовым ордером от 23.06.2009 N 145 директору Вдовину В.В. выдано 10,0 тыс. рублей при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 20,0 тыс. рублей;
- расходным кассовым ордером от 25.06.2009 N 146 директору Вдовину В.В. выдано 3,7 тыс. рублей при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 30,0 тыс. рублей;
- расходным кассовым ордером от 16.09.2009 N 189 водителю Нечкину Е.П. было выдано из кассы Предприятия 2,5 тыс. рублей при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 0,4 тыс. рублей.
В нарушение п. 11 Порядка материально ответственными лицами Предприятия допускалась передача денежных средств иным лицам. Так, через Тажкенову А.Д., не являющуюся сотрудником Предприятия, в кассу банка была сдана выручка в общей сумме 9,8 тыс. рублей, в том числе 18.08.2010 в сумме 2,6 тыс. рублей, 10.08.2010 в сумме 0,4 тыс. рублей, 27.07.2010 в сумме 0,9 тыс. рублей, 14.01.2010 в сумме 3,5 тыс. рублей, 25.11.2009 в сумме 2,4 тыс. рублей.
В нарушение п. 14 отсутствуют служебные записки, копии авансовых отчетов и иные документы, подтверждающую обоснованность возмещения по авансовым отчетам.
В нарушение п. 15 Порядка в 19-ти расходных кассовых ордерах на общую сумму 132,4 тыс. рублей не указывались паспортные данные получателей, в том числе в расходных ордерах:
- от 23.04.2009 N 86-89 и N 90, 91 на сумму 17,4 тыс. рублей;
- от 06.08.2009 N 171,173 на сумму 26,5 тыс. рублей;
- от 29.07.2010 N 123,124 на сумму 41,5 тыс. рублей;
- от 04.08.2010 N 127-130 на сумму 36,1 тыс. рублей;
- от 18.08.2010 N 135,136 на сумму 5,0 тыс. рублей;
- от 24.08.2010 N 139 на сумму 2,8 тыс. рублей;
- от 03.09.2010. N 149 на сумму 2,8 тыс. рублей;
- от 20.09.2010. N 157 на сумму 0,3 тыс. рублей.
При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров допускались нарушения п. 14 и/или п. 19 Порядка в части оформления кассовых документов и приложений к ним (платежных ведомостей), в частности.
Приходные и расходные кассовые ордера подписывались директором Предприятия Вдовиным В.В., главным бухгалтером Горбачевой М.Г. и старшим бухгалтером Петрушенко Н.Н. в период нахождения их в отпуске, что подтверждается табелем учета рабочего времени. Всего с указанным нарушением в проверяемом периоде было оформлено 61 расходный кассовый ордер на общую сумму 619,0 тыс. рублей и 12 приходных кассовых ордеров на общую сумму 201,3 тыс. рублей.
На 4-х расходных кассовых ордерах за 2010 год на общую сумму 66,9 тыс. рублей стоит подпись заместителя директора Матвеева А.А., в то время как в расшифровке подписи руководителя значится "директор Вдовин В.В.". На 13-ти расходных кассовых ордерах на общую сумму 193,8 тыс. рублей и на 8-ми приходных кассовых ордерах на ту же сумму стоит подпись Петрушенко Н.Н. с черточкой и расшифровкой подписи "главный бухгалтер Горбачева М.Н.".
В ходе проверки не были предоставлены приказы на исполнение обязанностей старшего бухгалтера Петрушенко Н.Н. на период ее нахождения в отпуске с 03.08.2009 по 30.08.2009 и с 26.07.2010 по 22.08.2010 главным бухгалтером Горбачевой М.Г. Между тем, 12 расходных кассовых ордеров на общую сумму 274,3 тыс. рублей и 7 приходных кассовых ордеров на сумму 304,6 тыс. рублей подписаны Горбачевой М.Г. с черточкой и расшифровкой подписи "бухгалтер-кассир Петрушенко Н.Н.". В книге кассира-операциониста за 27.07.2010 расписалась Петрушенко Н.Н., а за 10.08.2010 и за 18.08.2010 Горбачева М.Г.
Всего в проверяемом периоде установлено нарушений Порядка ведения кассовых операций на общую сумму 1838,3 тыс. рублей.
В нарушение п. 20 Порядка приходные и расходные кассовые ордера не погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
В нарушение п. 21 Порядка на Предприятии не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Прием наличных денег в кассу Предприятия за оказанные им услуги осуществлялся с применением контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в установленном порядке. На Предприятии ведется журнал кассира-операциониста. Документально необоснованное расхождение между данными бухгалтерского учета и показаниями контрольно-кассовой машины не выявлено.
Превышение лимита утвержденного банком Предприятию на 2009 год и на 2010 год остатка денежных средств в кассе не установлено.
9.1.На авансовых отчетах заполнены не все предусмотренные формой строки. Например, отсутствует информация о состоянии расчетов с подотчетным лицом, в частности, на всех бланках авансовых отчетов отсутствует отметка о выдаче перерасхода и суммах, выданных подотчетному лицу в период между авансовыми отчетами. В результате данные авансовых отчетов о состоянии расчетов с конкретным подотчетным лицом:
- по предыдущему авансовому отчету не соответствует начальным данным по текущему авансовому отчету;
- не соответствуют данным бухгалтерского учета.
Например. Согласно авансового отчета от 30.01.2009 N 6 задолженность Предприятия перед подотчетным лицом Вещугин С.В. составляла 2,1 тыс. рублей. По данным же следующего авансового отчета Вещугина С.В. (от 03.03.2009 N 13) на момент составления отчета задолженность Предприятия составляет 0,1 тыс. рублей. Аналогично. Согласно авансовому отчету Петрушенко Н.Н. от 12.02.2009 N 11 задолженность Предприятия перед Петрушенко Н.Н. составляет 1,577 тыс. рублей. А согласно следующему авансовому отчету Петрушенко Н.Н. от 10.03.2009 N 14 задолженность отсутствует.
Согласно авансовому отчету подотчетного лица Ермошина Р.Г. от 08.09.2009 N 72 его перерасход на начало составления авансового отчета был равен 0,013 тыс. рублей, а после отчета составил 0,313 тыс. рублей. Согласно карточке счета подотчетного лица Ермошин Р.Г. задолженность Предприятия составила 0,258 тыс. рублей и 0,558 тыс. рублей соответственно.
Всего с указанным нарушением оформлены авансовые отчеты на сумму 171,6 тыс. рублей, в том числе в 2009 году - 97,1 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - 74,5 тыс. рублей.
В нарушение Порядка ведения кассовых операций авансовыми отчетами оформлялись расходы сотрудников Предприятия на приобретение за счет собственных средств материалов, запчастей, хозяйственного инвентаря, оплату услуг. В результате возникала задолженность Предприятия перед сотрудниками. Например, водитель Шулекин А.П. согласно авансовому отчету от 28.05.2010 N 40 приобрел в г. Кострома за счет собственных средств огнезащитный состав ФОСКОН Кострома Плюс стоимостью 34,4 тыс. рублей у ООО "Огнезащита" и произвел заправку дизтопливом. Долг Предприятия составил 37,58 тыс. рублей. Производственная необходимость расходов в момент их совершения должностными лицами Предприятия не подтверждалась. Доверенность на получение указанных товарно-материальных ценностей Шулекину А.П. не выдавалась. Доверенность была выдана 26.05.2010 на получение товарно-материальных ценностей у ИП Суровцева Л.А. Вследствие этого указанные расходы в сумме 34,4 тыс. рублей нельзя признать обоснованными (экономически оправданными) в соответствии с нормами ст. 252 НК РФ.
10.Расчеты с персоналом по оплате труда
Согласно бухгалтерской справке и данным бухгалтерского учета:
- фонд оплаты труда работников МУП АСС "САР-СПАС" за 2009 год составил 2716,7 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - 2729,1 тыс. рублей, в том числе материальная помощь из фонда потребления 195,7 тыс. рублей в 2009 году и 285,1 тыс. рублей - за 9 месяцев 2010 года;
- среднесписочная численность работников Предприятия за 2009 год составила 25 чел., за 9 месяцев 2010 года - 23 чел.;
- среднемесячная заработная плата на 1-го работающего за 2009 год составила 8,5 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 г. - 11,1 тыс. рублей.
Списочная численность согласно штатному расписанию в проверяемом периоде составляла: с 01.01.2010 - 26 чел.; с 01.04.2009 по 31.12.2009 - 27 чел.; с 01.01.2009 по 31.03.2009 - 50 чел..
В ходе проверки установлено.
В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" Лицевой счет (свт) в форме N Т-54а, применяемой для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года на Предприятии не ведется.
В табеле учета рабочего времени за 2009 г. отсутствуют отметки о нахождении сотрудников МУП АСС "САР-СПАС" в командировках.
На Предприятии на 01.01.2009 был сформирован фонд потребления в сумме 572,5 тыс. рублей. Кроме материальной помощи за счет указанных средств оплачивалось оказание медицинских услуг директору Предприятия Вдовину В.В. и главному бухгалтеру Горбачевой М.Г. на общую сумму 36,1 тыс. рублей. В результате был допущен перерасход средств фонда на сумму 7,4 тыс. рублей, и, как следствие искажение бухгалтерской отчетности на указанную сумму.
11.Дебиторская и кредиторская задолженность
По состоянию на 01.01.2009 дебиторская задолженность Предприятия составила 1098,0 тыс. рублей, кредиторская задолженность - 834,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2010 дебиторская задолженность Предприятия составила 615,0 тыс. рублей, кредиторская задолженность - 3270,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.10.2010 дебиторская задолженность Предприятия составила 1945,0 тыс. рублей, кредиторская задолженность - 3587,0 тыс. рублей.
Таким образом, дебиторская задолженность выросла в проверяемом периоде на 847,0 тыс. рублей (на 77,1 %), кредиторская - на 277,0 тыс. рублей (на 330,1 %).
В ходе проверки была предоставлена инвентаризационная ведомость от 11.01.2010 обязательств Предприятия по состоянию на 01.01.2010. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе отдельных дебиторов и кредиторов без разделения их на суммы, подтвержденные дебиторами и кредиторами, не подтвержденные дебиторами и кредиторами.
В ведомости показана задолженность по 46 дебиторам и 40 кредиторам. В ходе проверки предоставлены акты сверки взаимных расчетов по 26 дебиторам и по 16 кредиторам.
11.1.Задолженность МУП "АСС "САР-СПАС" перед бюджетом и иными внебюджетными фондами составила по данным бухгалтерской отчетности:
- на 01.01.2009 - 554,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 - 458,0 тыс. рублей;
- на 01 10.2010 - 623,0 тыс. рублей.
11.2.Задолженность МУП "АСС "САР-СПАС" перед поставщиками и подрядчиками составила по данным бухгалтерской отчетности:
- на 01.01.2009 - 85,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 - 2740,0 тыс. рублей;
- на 01.10.2010 - 2195,0 тыс. рублей.
Таким образом задолженность Предприятия перед поставщиками и подрядчиками выросла в проверяемом периоде в 25,8 раза.
12.Ведение забалансового учета
В соответствии с требованиями бухгалтерского учета на Предприятии ведется забалансовый учет.
13.Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества
13.1.Уставный фонд Предприятия при его создании был сформирован за счет помещения по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, 28 стоимостью 400,0 тыс. рублей (постановление администрации г. Саратова от 20.08.1997 N 518). Помещение было закреплено за МУП "АСС "САР-СПАС" на праве хозяйственного ведения на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города от 11.09.1997 N 355 Контракт на право хозяйственного ведения нежилым помещением по адресу ул. Дегтярная, 28, площадью 401,7 кв. м под аварийно-диспетчерскую службу был заключен между комитетом по управлению имуществом и Предприятием 29.06.1998 за N 85. Согласно справке БТИ от 29.10.1997 помещение представляет собой встроенное помещение на 1-м этаже и в подвале 9-этажного кирпичного дома. Контрактом не оговорено наличие муниципальной собственности на указанное помещение.
Согласно письму Предприятия в адрес комитета по управлению имуществом города Саратова от 24.11.2009 помещение не используется в производственных целях, находится в ненадлежащем состоянии. Однако Предприятие несет расходы по его содержанию, которые составили в проверяемом периоде 35,2 тыс. рублей, в том числе в 2009 - 23,3 тыс. рублей, в 2010 - 11,9 тыс. рублей. Из них налог на имущество - 16,2 тыс. рублей, 8,1 тыс. рублей и 8,1 тыс. рублей, соответственно. Пунктом 4.2. контакта предусматривалось право комитета по управлению имуществом города досрочно расторгнуть контракт при использовании нежилого помещения не на указанные в контракте цели. Комитет данным правом до настоящего времени не воспользовался.
МУП АСС "САР-СПАС" также не выполнил все условия контракта. В частности, контракт (п. 3.3.4) обязывал Предприятие оформить права пользования закрепленным за зданием земельным участком и оформить в БТИ приемку здания в хозяйственное ведение. Указанные документы на Предприятии отсутствуют.
В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова Предприятию было передано в хозяйственное ведение три здания по адресу: г. Саратов, ул. Шелковичная, 138/3:
- производственная база, лит. А А1 площадью 558,3 кв. м;
- здание склада, лит. С площадью 138,6 кв. м; - здание гаража, лит Г Г1 площадью 466,9 кв. м.
Контракт на право хозяйственного ведения N 240 был заключен 26.06.2003 на нежилое помещение общей полезной площадью 1163,8 кв. м под размещение МУП "САР-Спас". Согласно контракту (п. 1.2) помещение является муниципальной собственностью на основании решения Малого Совета от 28.05.1993 N 301 и постановления администрации города от 01.09.1998 N 458.
Как и в предыдущем случае МУП "АСС "САР-СПАС" также не выполнил все условия п. 3.3.4 и не оформил право пользования закрепленным за зданием земельным участком и приемку здания в хозяйственное ведение.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 15.12.2008 N 1573 площадь нежилого помещения по адресу: г. Саратов, ул. Шелковичная 138/3 уменьшалась до 696,9 кв. м. Из хозяйственного ведения Предприятия изымалось здание гаража. Дополнительное соглашение N 1 к контракту было заключено 26.12.2003.
Дополнительным соглашением от 14.05.2009 N 2 к контракту площадь помещений была скорректирована в сторону уменьшения на основании технических паспортов ГУП "Саратовское областное бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости" от 06.05.2009 и составила 673,1 кв. м.
Таким образом, до настоящего времени МУП АСС "САР-СПАС":
- не зарегистрировало в установленном порядке право хозяйственного ведения на объекты недвижимости по адресам: ул. Дегтярная, 28 и ул. Шелковичная 138/3 в нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ;
- не оформило права на земельные участки, на которых находятся переданные ему на праве хозяйственного ведения нежилые помещения в нарушение п. 2.4. Порядка управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 18.11.1999 N 37-359 "О порядке управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом и передаче муниципального имущества в аренду".
13.2.Отсутствует договор между МУП АСС "САР-СПАС" и МУПП "Саратовводоканал". Снабжение производственной базы Предприятия по адресу: ул. Шелковичная 138/3 не соответствует санитарным требованиям.
13.3.На момент проведения проверки переданное в хозяйственное ведение Предприятию здание склада, лит. С площадью 138,6 кв. м по адресу: ул. Шелковичная 138/3 находится на территории, огороженной МБУ "Саратовская городская служба спасения", и Предприятием не используется.
13.4.Новая редакция Устава МУП "АСС "САР-СПАС" была зарегистрирована 09.07.2003. В хозяйственном ведении Предприятия в момент регистрации Устава находились все указанные выше помещения. Однако в качестве почтового адреса в Уставе Предприятия указан адрес: г. Саратов, ул. Мичурина 24/30. Данное нежилое помещение МУП "АСС "САР-СПАС" арендовало до 15.11.2010 по договорам с ТСЖ "Ель", заключаемым на срок менее 11 месяцев. Расходы на оплату аренды и коммунальные платежи составили в проверяемом периоде 417,0 тыс. рублей, в том числе в 2009 году - 244,5 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - 172,5 тыс. рублей.
13.5.В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 Предприятие не согласовывало сделки, превышающие 10 % уставного фонда, т.е. относящиеся к категории крупных сделок.
В 2009 году не были согласованы сделки по 6-ти договорам на общую сумму 2393,8 тыс. рублей, в том числе договор с ООО "Форимпекс" на сумму 956,0 тыс. рублей, с ООО "Тикона" на сумму 500,0 тыс. руб. ООО "Эквант" на сумму 425,0 тыс. рублей и т.д. В 2010 году - по 5-ти договорам на сумму 2386,2 тыс. рублей, в том числе с ООО "Промгазком" - на 1433,6 тыс. рублей и на 392,6 тыс. рублей, с ООО "Тимекс" - на 240,1 тыс. рублей.
Имело место заключения договоров без указания цены договора с формулировкой, например:
- цена определяется накладными;
- цена определяется при обмене документами.
В 2009 году по заключенным таким образом договорам либо без договоров по выставленным счетам были приобретены товарно-материальные ценности на сумму 37 6,9 тыс. рублей, в том числе у ООО "Стройтэк" на сумму 1257,3 тыс. рублей, ООО "Регионмонтажстрой" - на сумму 943,2 тыс. рублей, ООО "Промстройгарант" - на сумму 852,0 тыс. рублей.
В 2010 году - на сумму 2428,7 тыс. рублей, в том числе с ООО "Центр систем безопасности - на сумму 812,4 тыс. рублей, с 000 "Эквант" - на сумму 470,0 тыс. рублей.
Всего с указанным нарушением в проверяемом периоде было приобретено товарно-материальных ценностей на сумму 10935,6 тыс. рублей.
В ходе проверки не подтверждено соответствие стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей рыночным ценам, сложившимся в регионе.
Не было также подтверждено согласование в установленном порядке крупных сделок при перечислении оплаты за участие в аукционах по размещению заказов для государственных и муниципальных нужд в общей сумме 853,3 тыс. рублей.
13.6.В проверяемом периоде для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности МУП АСС "САР-СПАС" использовало средства других муниципальных унитарных предприятий, т.е. фактически использовало форму скрытого привлечения кредита.
Так, 17.07.2009. Предприятием для оплаты обеспечения участия в аукционе были перечислены денежные средства в сумме 3500,0 тыс. рублей в адрес Главного управления МЧС России по Саратовской области (п/п 282).
Денежные средства поступили:
- от МУП "СпецАХТХ по уборке города" в сумме 800,0 тыс. рублей, в том числе 14.07.2009 - 450,0 тыс. рублей и 15.07.2009 - 350,0 тыс. рублей;
- от МУПП "Саратовгорэлектротранс" - 15.07.2009 в сумме 1200,0 тыс. рублей;
- от МУП "ХРСПУ Кировского района" 17.07.2009 в сумме 1501,7 тыс. рублей. Первичные документы, указанные в платежных поручениях муниципальных Предприятий как основание совершения платежа отсутствуют.
МУП АСС "САР-СПАС" не стало победителем аукциона. Возврат денежных был произведен 27.07.2009 в адрес МУП "ХРСПУ Кировского района" (п/п 292) и 28.07.2009 в адрес "СпецАХТХ по уборке города" (п/п 296) и МУПП "Саратовгорэлектротранс" (п/п 295).
Таким образом, денежные средства в сумме 3500,0 тыс. рублей были в течение 11 дней отвлечены из финансово-хозяйственной деятельности указанных муниципальных унитарных предприятий.
Указанная схема применялась также в июне 2009 года, когда Предприятием были получены денежные средства в общей сумме 2905,6 тыс. рублей, в том числе:
- от МУП "СпецАХТХ по уборке города" 10.06.2009 в сумме 800,0 тыс. рублей;
- от МУПП "Саратовгорэлектротранс" - 10.06.2009 в сумме 600,0 тыс. рублей;
- от МУП "ХРСПУ Кировского района" 10.06.2009 в сумме 1505,6 тыс. рублей.
Денежными средствами Предприятие не воспользовалось. В адрес МУПП "Саратовгорэлектротранс" и МУП "ХРСПУ Кировского района" денежные средства были возвращены 11.06.2009. Однако из оборота МУП "СпецАТХ по уборке города" денежные средства в сумме 800,0 тыс. рублей были отвлечены на срок 20 календарных дней - до 29.06.2009.
13.7.В хозяйственном ведении МУП АСС "САР-СПАС" находится автомобиль МАЗ 533603 первоначальной стоимостью 521,2 тыс. рублей. Указанное транспортное средство эксплуатировалось Предприятием 1 раз в 2008 году, 1 раз в 2009 году 2 раза в 2010 году. При этом амортизация автомобиля начислялась и увеличивала себестоимость работ и услуг Предприятия. За проверяемый период остаточная стоимость автомобиля уменьшилась с 136,7 тыс. рублей до 6,4 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено:
1.МУП "Аварийно-спасательная служба "САР-СПАС" фактически осуществляет 8 из 19-ти видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных, и ни одного из 14-ти иных видов деятельности.
2.Постановлением администрации г. Саратова от 24.07.2007 N 598 "О тарифах на услуги, оказываемые МУП АСС "САР-СПАС" Предприятию были утверждены тарифы на услуги, оказание которых не было предусмотрено действующей редакцией его Устава:
- проведение экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности пожароопасных производственных объектов;
- проведение экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности производственных объектов;
- повышение квалификации работников служб, осуществляющих деятельность в области пожарной безопасности;
- обучение по программе "Пожарно-технический минимум для различных категорий работников".
3.В качестве долгосрочных финансовых вложений в балансе Предприятия отражен его вклад в уставный капитал ООО ЧОП "СарСпас-Защита. Номинальная доля МУП АСС "САР-СПАС" в уставном капитале общества составляет 20 % и была внесена денежными средствами в сумме 20,0 тыс. рублей.
Согласие Учредителя на участие Предприятия в деятельности ООО ЧОП "СарСпас-Защита" в ходе проверки предоставлено не было.
4.Установлены факты получения товарно-материальных ценностей у организаций-поставщиков в форме товарного кредита директором предприятия Вдовиным В.В. без их последующего оприходования на склад Предприятия. В 2009 году - на сумму 3682,5 тыс. рублей (без НДС), за 9 месяцев 2010 года на сумму - 2682,4 тыс. рублей (без НДС).
5.Инвентаризация материально-производственных запасов в проверяемом периоде Предприятием не проводилась.
6.В проверяемом периоде, МУП АСС "САР-СПАС" участвовало в открытых аукционах и стало победителем трех из них на общую сумму 7013,6 тыс. рублей, не имея возможностей для исполнении принятых обязательств.
7.Предоставленными в ходе проверки первичными учетными документами не подтверждается выполнение Предприятием в указанные сроки обязательств, взятых на себя при заключении двух муниципальных контрактов с МУК "Центр национальных культур" на общую сумму 5416,6 тыс. рублей в ноябре - декабре 2009 года.
8.Муниципальный контракт с МУЗ "Городская клиническая больница N 2 им. В.И. Разумовского" на сумму 1597,0 тыс. рублей не был исполнен в установленный срок. Через месяц после установленной даты окончания работ исполнение по нему составляло 3,6 %.
9.Договоры с организациями-субподрядчиками заключались Предприятием:
- в рамках муниципальных контрактов при отсутствии письменного согласия заказчика;
- в рамках договоров, вообще не предусматривающих возможность привлечения субподрядных организаций;
- в отсутствие подтверждения наличия у организации-субподрядчика лицензий на обеспечение соответствующего вида деятельности.
10.Результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за 2009 года - прибыль 15,0 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - убыток 994,0 тыс. рублей.
Указанный результат не может считаться обоснованным, так как себестоимость Предприятия сформирована с учетом расходов, не являющихся экономически обоснованными с точки зрения налогового законодательства в общей сумме 928,5 тыс. рублей, в том числе в 2009 году - в сумме 465,4 тыс. рублей, за 9 месяцев 2010 года - в сумме 463,1 тыс. рублей:
- завышена на 179,3 тыс. рублей стоимость субподрядных работ ООО "Инко-строй" в 2009 году;
- не подтверждена организацией-субподрядчиком стоимость строительных металлических конструкций на общую сумму, 202,4 тыс. рублей в 2010 году;
- в составе общехозяйственных Предприятием учтены расходы, не являющиеся по своей сути таковыми в сумме 8,0 тыс. рублей - в 2009 году и 5,8 тыс. рублей - в 2010 году;
- не предоставлены основания, подтверждающие использование сотовых телефонов в интересах работодателя на сумму 18,7 тыс. рублей в 2009 году и 13,2 тыс. рублей в 2010 году;
- не могут быть признаны экономически обоснованными и учтены при определении финансового результат деятельности Предприятия расходы на горюче-смазочные материалы в сумме 259,4 тыс. рублей в 2009 году и 241,7 тыс. рублей - за 9 месяцев 2010 года в связи с многочисленными нарушениями при их списании.
11.При определении сметной стоимости работ заключаемых договоров МУП АСС "САР-СПАС" применялся индекс удорожания СМР от 1,3868 до 5,31 без оценки влияния столь широкого его диапазона на финансовый результат деятельности Предприятия.
12.Предприятием допущены нарушения Порядка ведения кассовых операций на общую сумму 1838,3 тыс. рублей.
13.По состоянию на 01 10.2010 дебиторская задолженность Предприятия составила 1945,0 тыс. рублей, кредиторская задолженность - 3587,0 тыс. рублей.
Задолженность Предприятия перед поставщиками и подрядчиками выросла в проверяемом периоде в 25,8 раза.
14.Нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, 28 стоимостью 400,0 тыс. рублей, за счет которого был сформирован уставный фонд Предприятия при его создании не используется в производственных целях, находится в ненадлежащем состоянии. Однако Предприятие несет расходы по его содержанию, которые составили; проверяемом периоде 35,2 тыс. рублей.
15.Одно из двух зданий по адресу: г. Саратов, ул. Шелковичная, 138/3, находящихся в хозяйственном ведении Предприятия, расположено на территор. пг огороженной МБУ "Саратовская городская служба спасения", и Предприятием не используется.
16.До настоящего времени МУП АСС "САР-СПАС":
- не зарегистрировало в установленном порядке право хозяйственного ведения на объекты недвижимости по адресам: ул. Дегтярная, 28 и ул. Шелковичная 138/3 в нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ;
- не оформило права на земельные участки, на которых находятся переданные ему на праве хозяйственного ведения нежилые помещения в нарушение п. 2.4 Порядка управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 18.11.1999 N 37-359 "О порядке управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом и передаче муниципального имущества в аренду".
17 Отсутствует договор между МУП АСС "САР-СПАС" и МУПП "Саратовводоканал". Снабжение производственной базы Предприятия по адресу: ул. Шелковичная 138/3 не соответствует санитарным требованиям.
18.До 15.11.2010 МУП "АСС "САР-СПАС" арендовало по договорам с ТСЖ "Ель", заключаемым на срок менее 11 месяцев, нежилое помещение по адресу: ул. Мичурина 24/30. Этот адрес до настоящего времени указан в качестве почтового адреса в Уставе Предприятия. Расходы на оплату аренды и коммунальные платежи составили в проверяемом периоде 417,0 тыс. рублей.
19.В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 Предприятие не согласовывало сделки, превышающие 10 % уставного фонда, т.е. относящиеся к категории крупных сделок.
Всего с указанным нарушением в проверяемом периоде было приобретено товарно-материальных ценностей на сумму 10935,6 тыс. рублей.
20.В проверяемом периоде для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности МУП АСС "САР-СПАС" использовало средства других муниципальных унитарных предприятий, т.е. фактически использовало форму скрытого привлечения кредита на общую сумму 6407,3 тыс. рублей.
21.В хозяйственном ведении МУП АСС "САР-СПАС" находится автомобиль МАЗ 533603 первоначальной стоимостью 521,2 тыс. рублей. Указанное транспортное средство эксплуатировалось Предприятием 1 раз в 2008 году, 1 раз в 2009 году 2 раза в 2010 году. При этом амортизация автомобиля начислялась и увеличивала себестоимость работ и услуг Предприятия. За проверяемый период остаточная стоимость автомобиля уменьшилась со 136,7 тыс. рублей до 6,4 тыс. рублей.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Исполняющему обязанности главы администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки.
Председатель
контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА

• Главная
• Прочее
• 2010
• Декабрь
• 20
• Отчет от 20.12.2010 г № Б/Н