Отчет от 07.04.2011 г № Б/Н

О результатах проверки достоверности бюджетной отчетности в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов»

В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы и на основании удостоверения на право проведения проверки от 09.03.2011, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., консультантами отдела контрольно-счетной палаты Лобановой Г.А. - руководитель группы и Юровой Е.Л. с 14 марта 2011 г. по 4 апреля 2011 г. проведена проверка достоверности бюджетной отчетности в комитете по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов".
Период проверки: 2010 год.
Проверка проведена с ведома председателя комитета по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" (далее - Комитет, комитет по финансам) Никитина А.И. и начальника управления бюджетного учета и отчетности Комитета Батяевой И.П.
При проверке использовались: бюджетная отчетность комитета по финансам муниципального образования "Город Саратов", Положение о комитете по финансам муниципального образования "Город Саратов", регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, другие нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность Комитета, с начала проверяемого периода по настоящее время являлись:
Никитин А.И. - председатель комитета по финансам, назначенный на должность распоряжением главы администрации города г. Саратова от 24.10.2008 N 478-лс в соответствии с решением Саратовской городской Думы, имеющий право первой подписи;
Батяева И.П. - начальник управления учета и отчетности исполнения бюджета, назначенная на должность приказом председателя комитета по финансам от 03.05.2007 N 29-лс, имеющая право второй подписи.
Право первой подписи на документах имели также заместитель председателя комитета Сорокина А.А., заместитель председателя комитета, начальник управления бюджетных обязательств Орлова В.Н. - по перечню документов, право второй подписи - начальник отдела учета и отчетности исполнения бюджета Сухова Е.Б.
Комитет по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" зарегистрирован в ИФНС России по Волжскому району г. Саратова, ИНН/КПП 64550530344/645001001.
Комитет по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" является финансовым органом администрации муниципального образования "Город Саратов", организующим составление, исполнение бюджета города и осуществляющим контроль за исполнением бюджета города в соответствии с бюджетным законодательством и решениями городской Думы.
Комитет имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого, определяются Положением, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 19.07.2007 N 19-172.
С 01.01.2010 Комитет не имеет подведомственных учреждений.
Закрепление муниципального имущества на праве оперативного управления за Комитетом было осуществлено на основании договора от 01.03.2000 N 572. Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
По данным бухгалтерского учета в 2010 году:
- поступило объектов основных средств первоначальной стоимостью 4357,3 тыс. рублей;
- выбыло (списано) объектов основных средств первоначальной стоимостью 1373,4 тыс. рублей.
В результате первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Комитетом на праве оперативного управления по состоянию на 01.01.2011 (дополнительное соглашение от 08.02.2011 N 572/2011), составила 26186,0 тыс. рублей, остаточная - 4656,8 тыс. рублей.
В ходе проверки предоставлен приказ от 05.04.2010 N 30П "О внесении изменений в приказ комитета по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" от 30.12.2008 N 105П "О реализации единой государственной учетной политики в комитете по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" на 2009 год", которым утверждены:
- положение о реализации единой государственной учетной политики в Комитете по финансам администрации города Саратова;
- рабочий план счетов бюджетного учета комитета по финансам, как органа, осуществляющего учет исполнения сметы доходов и расходов на содержание аппарата комитета по финансам, администрирования доходов и источников внутреннего финансирования;
- рабочий план счетов бюджетного учета комитета по финансам, как органа, осуществляющего учет исполнения городского бюджета;
- рабочий план счетов бюджетного учета комитета по финансам, как органа, осуществляющего учет кассового обслуживания исполнения бюджета города;
- положение о формах и порядке формирования первичных учетных документов, регистров бюджетного учета и их архивации;
- порядок организации и ведения бюджетного учета по осуществлению функций администрирования и отдельных операций исполнения бюджета муниципального образования "Город Саратов";
- список работников комитета по финансам, имеющих право первой и второй подписи;
- состав постоянно действующей комиссии комитета по инвентаризации имущества, списанию основных средств и материальных запасов, проведения ревизии кассы;
- состав постоянно действующей комиссии комитета по финансам для проведения инвентаризации расчетов по доходам, долговым обязательствам и бюджетным кредитам по исполнению бюджета города;
- список работников комитета по финансам, имеющих право получения денег в подотчетна хозяйственные цели;
- список работников комитета, ответственных за хранение, выдачу и учет бланков доверенностей.
1.В ходе проверки предоставленная бюджетная отчетность Комитета была проанализирована на:
- соответствие требованиям нормативных правовых актов по составу и содержанию;
- соответствие показателей, отраженных в бюджетной отчетности как плановые, решению Саратовской городской Думы от 14.12.2009 N 46-560 "О бюджете муниципального образования "Город Саратов" на 2010 год" (с изменениями и дополнениями);
- внутреннюю согласованность соответствующих форм отчетности (соблюдение контрольных соотношений).
Было установлено следующее:
1.1.В соответствии с п. 11 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.11.2008 N 128н (далее Инструкция N 128н), в состав бюджетной отчетности Комитета включены:
- Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (далее - Баланс) (ф. 0503130);
- Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);
- Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
- Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
- Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);
- Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
- Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138);
- Пояснительная записка (ф. 0503160);
- Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184).
В составе Пояснительной записки (ф. 0503160) Комитетом представлено 7 таблиц и 14 форм:
- Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);
- Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица N 2);
- Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3);
- Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4);
- Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5);
- Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);
- Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий ((Таблица N 7);
- Сведения о количестве подведомственных получателей бюджетных средств (ф. 0503161);
- Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);
- Сведения об изменениях бюджетной росписи, главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163);
- Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
- Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);
- Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
- Сведения о государственном (муниципальном) долге (ф. 0503172);
- Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);
- Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176);
- Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177);
- Сведения об остатках денежных средств на счетах получателей средств бюджетов (ф. 0503178);
- Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503182);
- Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184).
В соответствии с Указаниями о порядке составления и предоставления годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета главных распорядителей, получателей бюджетных средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита муниципального образования "Город Саратов" за 2010 год, утвержденными приказом комитета по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" от 27.12.2010 N 121П "О годовой бюджетной отчетности главных распорядителей, получателей бюджетных средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита муниципального образования "Город Саратов" за 2010 год" (далее - Указания) в отчетность Комитета введены дополнительные формы:
- Справка об изменении валюты баланса по состоянию на 1 января 2010 года (далее - Приложение 1 к Указаниям);
- Акт сверки стоимости объектов имущественной части муниципальной казны муниципального образования "Город Саратов" (далее - Приложение 2 к Указаниям);
- Справка по отдельным показателям "Отчета о финансовых результатах деятельности" на 1 января 2010 года (далее - Приложение 3 к Указаниям);
- Акт сверки приема (передачи) нефинансовых активов (далее - Приложение 4, 5 к Указаниям);
- Акт сверки приема (передачи) финансовых активов (далее - Приложение 6 к Указаниям);
- Сведения по кредиторской задолженности по состоянию на 1-е января 2010 года (далее - Приложение 7 к Указаниям);
- Сведения по кредиторской задолженности по состоянию на 1-е января 2011 года (далее - Приложение 8 к Указаниям).
В нарушение п. 5 Инструкции N 128н финансовым органом не разработан порядок составления вышеуказанных дополнительных форм к бухгалтерской отчетности (Приложения 4 - 8 к Указаниям).
В нарушение п. 7 Указаний в составе Пояснительной записки отсутствуют приложения:
- Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167);
- Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171).
1.2.Плановые показатели, отраженные в бюджетной отчетности Комитета (ф. 0503127 "Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета" и ф. 0503164 "Сведения об исполнении бюджета"), соответствуют показателям решения Саратовской городской Думы от 14.12.2009 N 46-560 "О бюджете муниципального образования "Город Саратов" на 2010 год" (с изменениями и дополнениями).
Согласно указанным формам кассовое исполнение плановых показателей составило:
- по доходам, администрируемым Комитетом, - 2674464,2 тыс. рублей при плане 2795957,5 тыс. рублей (исполнение - 95,7 %);
- по расходам - 751839,7 тыс. рублей при плане 753040,0 тыс. рублей (исполнение - 99,8 %).
1.3.Комитетом соблюдены контрольные соотношения, установленные письмом Федерального казначейства от 31.12.2009 N 42-7.4-0572.4-788 "Об особенностях составления и представления годовой отчетности об исполнении федерального бюджета главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета за 2009 год", что подтверждает внутреннюю согласованность соответствующих форм отчетности.
2.Предоставленная бюджетная отчетность Комитета была выборочно сопоставлена с данными регистров бюджетного учета.
2.1.При сопоставлении данных о фактических расходах с выделенными лимитами бюджетных обязательств по соответствующим кодам классификации операций сектора государственного управления, отраженных в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) и Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) установлено превышение суммы фактических расходов над выделенными лимитами бюджетных обязательств по коду КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" на 0,8 тыс. рублей. Указанное превышение сложилось в результате оприходования поздравительных открыток по товарной накладной от 28.07.2010 N 18891 поставщика ООО "Гамма" на сумму 0,8 тыс. рублей с применением несоответствующего Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.12.2009 N 150н (далее - Указания N 150н) и письму Минфина РФ от 05.02.2010 N 02-05-10/383 кода классификации операций сектора государственного управления - вместо кода КОСГУ 290 "Прочие расходы" применен код КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".
Указанное нарушение повлекло за собой искажение данных Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) на общую сумму 2,4 тыс. рублей, в том числе:
- по строке 280 граф 4 и 7 сумма прочих расходов занижена на 0,8 тыс. рублей;
- по строке 361 граф 4 и 7 сумма увеличения стоимости материальных запасов завышена на 0,8 тыс. рублей;
- по строке 362 граф 4 и 7 сумма уменьшения стоимости материальных запасов завышена на 0,8 тыс. рублей.
2.2.При сопоставлении текста Пояснительной записки (ф. 0503160), содержащей информацию о различных аспектах отчетности, с действующими нормативными документами был установлен ряд неточностей. В частности, Положение о комитете по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" (далее - Положение) утверждено решением Саратовской городской Думы от 19.07.2007 N 19-172. При этом в Пояснительной записке указано, что Положение о комитете, определяющее его основные задачи и возложенные функции, утверждается постановлением администрации муниципального образования. Формулировка основных задач и полномочий комитета не соответствует действующей редакции Положения. Кроме того.
Цель деятельности Комитета и ее краткая характеристика, отраженная в Таблице N 1 "Сведения об основных направлениях деятельности" не в полной мере соответствует Положению о комитете по финансам. Отсутствует указание на:
- участие Комитета в разработке основных направлений финансовой политики города (п. 2.1 Положения);
- организацию Комитетом среднесрочного финансового планирования и его совершенствование (п. 2.5 Положения);
- повышение эффективности и экономности использования бюджетных средств (п. 2.8 Положения).
В качестве мероприятий повышения эффективности расходования средств (Таблица N 2 "Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств") перечислены как мероприятия, определяющие эффективность расходов, так и такие, прямая связь которых с эффективностью не прослеживается, в том числе означающие просто исполнение законодательства. В частности:
- меры по обеспечению сохранности материальных ценностей;
- проведение инвентаризации;
- утверждение списка доверенных лиц при получении материальных ценностей.
- использование лицензионного программного обеспечения;
Количественные оценки результативности принятых мер по повышению эффективности расходования бюджетных средств отсутствуют.
Информация в Таблице N 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете" в полном объеме характеризует результаты анализа исполнения текстовых статей закона (решения) о бюджете, имеющих отношение к деятельности Комитета
В нарушение п. 140 Инструкции N 128н не вся информация в Таблице N 4 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета" характеризует использованные в отчетном периоде особенности отражения в бюджетном учете операций с активами и обязательствами бюджетного учреждения в части установленного Инструкцией по бюджетному учету права самостоятельного определения таких особенностей и отраслевых особенностей бюджетного учета, разработанных соответствующими федеральными органами исполнительной власти и утвержденных в установленном порядке. Единственной особенностью, предусмотренной нормативными документами, является способ списания материальных запасов.
Согласно Таблице N 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля" Комитетом в отчетном периоде было проведено восемь мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением отчетности субъектом бюджетной отчетности. Нарушения Комитетом не установлены.
В течение 2010 года в Комитете было проведено семь инвентаризаций в связи со сменой материально-ответственных лиц и одна инвентаризация имущества и финансовых активов - перед годовым отчетом по состоянию на 01.11.2010 на основании приказа от 15.10.2010 N 95П. Расхождения в ходе инвентаризации Комитетом не установлены. (Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризаций").
Между тем, согласно предоставленному в ходе проверки заключению комиссии (акт от 01.12.2010 N 1):
- расхождений с данными бюджетного учета не установлено по результатам инвентаризации расчетов по принятым обязательствам, кассы, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по выданным авансам;
- по результатам же инвентаризации основных средств и материальных запасов установлена недостача одного монитора балансовой стоимостью 6,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью - 2,4 тыс. рублей, факт хищения которого отражен и в тексте Пояснительной записки (ф. 0503160).
Таблица N 7 "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий" характеризует результаты проведенных в отчетном периоде пяти внешних контрольных мероприятий по контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов внешними контрольными органами:
- Счетной палатой Саратовской области (1 проверка);
- Территориальным управлением в Саратовской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (3 проверки);
- самим комитетом по финансам администрации МО "Город Саратов" (1 проверка).
Нарушений не установлено.
2.3.Данные форм, входящих в состав Пояснительной записки, были сопоставлены с. Балансом (ф. 0503130), Отчетом об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127), Отчетом об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137).
Расхождения не выявлены между данными, отраженными в формах:
- 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" и данными Баланса по счетам 020500000, 020600000, 020700000, 021001000, 030200000, 030300000,030402000,030403000, 030403000;
- 0503178 "Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств" и данными Баланса по счету 020101000;
- 0503182 "Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности" и данными формы 0503137;
- 0503168 "Сведения о движении нефинансовых активов" с данными счетов баланса 010100000, 010200000, 010600000, 010700000, 010300000 и данными формы 0503125 и формы 0503130;
- 0503164 "Сведения об исполнении бюджета" с данными формы 0503127.
Расхождения установлены между данными формы 0503176 "Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей" (хищение на сумму 2,4 тыс. рублей) с данными Баланса (ф. 0503130) по сч. 020900000 "Расчеты по недостачам" (нулевое сальдо, т.е. хищение отсутствует) в связи с искажением по строкам 310 и 320 Баланса.
3.Выборочной проверкой достоверности оборотов и остатков по регистрам бюджетного учета Комитета, как получателя средств, установлено.
3.1.В составе суммы по строке 040 "Доходы от оказания платных услуг" Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) отражены средства в сумме 32372,1 тыс. рублей, поступившие из федерального бюджета на единый счет комитета по финансам по исполнительным листам, направленным в адрес Минфина РФ, в счет возмещения уже осуществленных городом затрат, связанных с предоставлением жилья отдельным категориям граждан.
Первичные документы, подтверждающие данные хозяйственные операции и отвечающие требованиям статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ, к проверке не представлены.
Основанием к проведению хозяйственной операции по счету 020503000 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг" служит Выписка с лицевого счета. Зачет вышеуказанных средств происходит одновременно с их поступлением.
Задолженность по исполнительным листам по искам комитета по финансам администрации МО "Город Саратов" и администрации МО "Город Саратов" о взыскании убытков, понесенных в результате исполнения государственного полномочия, не направленным на исполнение в Минфин РФ на 01.01.2010 на общую сумму 2721,32 тыс. рублей (исполнительные листы N С195317 от 15.07.2009, N С191520 от 08.04.2009 и АС N 001182101 от 02.12.2009) и на 01.01.2011 на сумму 8550,2 тыс. рублей (исполнительный лист АС N 001907254 от 15.11.2010) в бюджетном учете Комитетом не отражается.
3.2.Поступление межбюджетных трансфертов отражается Комитетом в бюджетном учете по счету 020505000 "Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" на основании платежных поручений. Зачет межбюджетных трансфертов производится на основании Уведомлений (ф. 0504817).
В ходе проверки установлены факты несвоевременного или неполного отражения Уведомлений в бюджетном учете, например.
Уведомления от 01.04.2010 на общую сумму 298633,8 тыс. рублей проведены на сумму 298054,0 тыс. рублей в мае 2010 года, а на сумму 579,8 тыс. рублей - в июне 2010 года.
Уведомления от 01.07.2010 на общую сумму 827135,9 тыс. рублей отражены в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам за сентябрь 2010 года.
Уведомления от 30.09.2010 на общую сумму 236752,3 тыс. рублей не отражены в регистрах бухгалтерского учета.
Кроме того, в сентябре 2010 года по вышеуказанному счету проведены операции по уменьшению дебиторской задолженности на основании бухгалтерской справки от 30.09.2010 (ф. 0504833) на общую сумму 60288,3 тыс. рублей. В нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ и Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н (далее - Инструкция N 148н) данные бухгалтерской справки не подтверждены бухгалтерскими документами для проведения соответствующих операций.
3.3.В нарушение п. 16 Инструкции N 148н к основным средствам отнесены предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, в том числе:
- клавиатура wireless Optical и мышь с присвоением уникального инвентарного номера 110104000742, первоначальной стоимостью 4,0 тыс. рублей;
- кабель для соединения маршрутизатора с модемом 3COM с присвоением уникального инвентарного номера 110104001116, первоначальной стоимостью 7,1 тыс. рублей;
- коврик для мыши BURO стоимостью 0,1 тыс. рублей и т.д.
Данное нарушение ведет к искажению бухгалтерской отчетности за 2010 год в части необоснованного увеличения активов по строке "Основные средства" на общую сумму 737,5 тыс. рублей.
Выборочной проверкой аналитического учета основных средств установлено нарушение Приказа Минфина РФ от 23.09.2005 N 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" в части отсутствия в инвентарных карточках обязательных реквизитов. Например, таких как назначение объекта, организация-изготовитель, местонахождение объекта, отсутствие или наличие драгоценных металлов в составе оборудования, приборов, вычислительной техники, и т.д. с перечнем деталей, в составе которых имеется драгоценный металл и массой металла.
На оборотной стороне инвентарной карточки отсутствует краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели, а также важнейшие приспособления и принадлежности, отражаемые на основании данных актов и прилагаемой технической документации.
3.4.В проверяемом периоде Комитетом допускалась осуществление расходов с неправильным применением кодов бюджетной классификации. Например, Комитетом было заключено 4 муниципальных контракта с ООО "Белфорт-РМ" (от 25.10.2010 N 12, от 22.11.2010 N 16, от 14.12.2010 N 18, от 14.12.2010 N 19) на поставку:
- компьютерной техники и периферийных устройств на общую сумму 999,0 тыс. рублей;
- дополнительного оборудования для ранее приобретенной серверной платформы IBM BladeCenter S на общую сумму 1380,0 тыс. рублей.
В перечень поставляемого в рамках указанных контрактов оборудования и устройств были включены отдельными позициями клавиатура, манипулятор "мышь", ТВ тюнер, дисковая корзина, модуль расширения, коврики для мышек, KVM-переключатель и т.д. (далее - Элементы) на общую сумму 366,0 тыс. рублей, которые не выполняют определенных самостоятельных функций и, исходя из положений Инструкции N 148н, не могут быть отнесены к категории основных средств и учтены как самостоятельные инвентарные объекты. В случае же их использования при оснащении автоматизированного рабочего места, каждому из них присваивается один и тот же инвентарный номер (номер автоматизированного рабочего места).
Между тем, оплата по данным контрактам на всю сумму 2379,0 тыс. рублей была произведена Комитетом по подстатье КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств".
Согласно требованиям Указаний N 150н расходы на приобретение вышеназванных объектов нефинансовых активов необходимо было относить на подстатьи КОСГУ в следующем порядке:
- на подстатью 310 "Увеличение стоимости основных средств" - расходы на общую сумму 2013,0 тыс. рублей на приобретение автоматизированных рабочих мест, в том числе компьютеров в составе процессора и монитора, ноутбуков, источников бесперебойного питания, блейд-сервера, диктофона, принтеров;
- на подстатью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" - расходы на общую сумму 366,0 тыс. рублей на приобретение отдельных Элементов (в целях комплектования автоматизированного рабочего места или для замены Элементов, вышедших из строя), в том числе клавиатура, манипулятор "мышь", коврики для мышек, ТВ тюнер, модуль расширения и т.д.
4.Дополнительно в ходе проверки установлены также иные нарушения, имеющие стоимостную оценку.
4.1.В ходе проверки сплошным порядком отчетов кассира и кассовых документов за 2010 год было установлено нарушение п. 15 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40. В расходных кассовых ордерах от 17.05.2010 N 7, от 06.09.2010 N 13, от 24.09.2010 N 15, от 27.09.2010 N 16, от 07.10.2010 N 17, от 11.10.2010 N 18, от 14.10.2010 N 19, от 21.10.2010 N 22, от 03.12.2010 N 23 на общую сумму 24,5 тыс. рублей расписка в получении денег (сумма прописью, копейки - цифрами) сделана получателями не собственноручно чернилами или шариковой ручкой, а напечатана на компьютере. Кроме того, в расходных кассовых ордерах от 24.09.2010 N 15, от 27.09.2010 N 16, от 14.10.2010 N 19, от 21.10.2010 N 22 не заполнены наименование и номер документа, удостоверяющего личность получателя, кем и когда он выдан.
4.2.Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено.
В 2010 году расчеты с подотчетными лицами по хозяйственным расходам и отправке корреспонденции осуществлялись путем возмещения ранее осуществленных расходов, при этом целесообразность осуществления расходов подтверждалась не в момент приобретения товарно-материальных ценностей и услуг, а на дату предоставления авансовых отчетов.
Возмещение ранее осуществленных расходов по авансовым отчетам от 25.02.2010 N 2, от 15.03.2010 N 4, от 16.03.2010 N 5, от 16.03.2010 N 6, от 12.04.2010 N 9, от 27.04.2010 N 10, от 06.07.2010 N 15, от 05.07.2010 N 16, от 17.09.2010 N 24, от 03.11.2010 N 31, от 17.11.2010 N 34, от 10.11.2010 N 33 на общую сумму 8,7 тыс. рублей было произведено лицам, отсутствующим в Списке работников комитета по финансам, имеющих право получения денег в подотчет, в соответствии с приказом Комитета об учетной политике.
Выдача денежных средств под отчет осуществлялась Комитетом в основном по безналичному расчету на пластиковые карты, предназначенные для перечисления заработной платы. Перечень типовых корреспонденции счетов бюджетного учета, содержащийся в Приложении N 1 к Инструкции N 148н, не содержит корреспонденции счетов при осуществлении расчетов с подотчетными лицами по безналичному расчету с применением пластиковых карт. В ходе проверки не предоставлен соответствующий нормативно-правовой акт Комитета, определяющий необходимую для отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов в соответствии с п. 9 Инструкции N 148.
В нарушение п. 3 Инструкции 148н:
- в авансовом отчете от 18.08.2010 N 18 Белолипцевой Е.А. не заполнены обязательные реквизиты раздела "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода";
- в составе авансового отчета от 03.11.2010 N 29 Боевой Л.А. принято командировочное удостоверение, на оборотной стороне которого не проставлены пункты назначения в отметке прибытия к месту командировки и в отметке убытия из места командировки, должность и расшифровка подписи ответственного должностного лица НП содействия внедрению инноваций в деятельность муниципальных образований "Центр инноваций муниципальных образований", даты прибытия к месту командирования и убытия из места командирования;
- в составе авансового отчета от 03.11.2010 N 28 Черных Л.М. принято командировочное удостоверение, на оборотной стороне которого не проставлены должность и расшифровка подписи ответственного лица НП содействия внедрению инноваций в деятельность муниципальных образований "Центр инноваций муниципальных образований".
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в составе авансового отчета от 23.12.2010 N 37 Артамонова П.В. принят к учету первичный документ товарный чек от 23.12.2010 б/н поставщика ОАО "Роспечать" на сумму 1,3 тыс. рублей, не содержащий таких обязательных реквизитов как номер документа, должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, вследствие чего указанные расходы в сумме 1,3 тыс. рублей являются необоснованными.
4.3.В течение отчетного года в лимиты бюджетных обязательств и показатели кассового плана в части расходов бюджета МО "Город Саратов" (за исключением средств от приносящей доход деятельности) Комитета было внесено 38 изменений, что свидетельствует о некачественном планировании кассовых расходов Комитета на краткосрочный период.
Несмотря на такое количество изменений Комитетом было допущено нарушение статей 161 и 219 Бюджетного кодекса РФ Комитетом в части принятия бюджетных обязательств сверх доведенных ему по кодам классификации расходов лимитов бюджетных обязательств.
Согласно предоставленным сметам доходов и расходов на 2010 год, уведомлениям об изменении бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и показателей кассового плана в части расходов бюджета города Саратова (за исключением средств от приносящей доход деятельности), выданных Комитету, главной книге по состоянию на 01.12.2010:
- принятые бюджетные обязательства на приобретение основных средств (КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств") составили 2402,5 тыс. рублей, в том числе по целевой статье 0020499 "Руководство и управление в сфере установленных функций органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, центральный аппарат за счет средств бюджета города" - 2376,1 тыс. рублей, по целевой статье 5210204 "Межбюджетные трансферты, санкционирование финансовыми органами муниципальных образований области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, расположенных на территориях муниципальных образований области" - 26,4 тыс. рублей;
- утвержденные бюджетные ассигнования и соответствующие им лимиты бюджетных обязательств на приобретение основных средств (КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств") составили 3875,6 тыс. рублей, в том числе по целевой статье 0020499 - 3849,2 тыс. рублей, по целевой статье 5210204 - 26,4 тыс. рублей.
В период с 01.12.2010 по 14.12.2010 Комитетом было принято бюджетных обязательств на приобретение основных средств на общую сумму 1823,7 тыс. рублей, в том числе:
- на сумму 9,8 тыс. рублей - без заключения договора по товарной накладной от 07.12.2010 N 133 на получение масляных радиаторов от ИП Пальцева В.В.;
- на сумму 3,9 тыс. рублей - без заключения договора по товарной накладной от 14.12.2010 N 136 на получение лестницы-стремянки от ИП Пальцева В.В.;
- на сумму 860,0 тыс. рублей - по муниципальному контракту от 14.12.2010 N 18, заключенному с ООО "Белфорт-РМ", на поставку компьютерной техники и периферийных устройств;
- на сумму 950,0 тыс. рублей - по муниципальному контракту от 14.12.2010 N 19, заключенному с ООО "Белфорт-РМ", на поставку дополнительного оборудования для ранее приобретенной серверной платформы IBM BladeCenter S.
5.В соответствии с п. 4 ст. 242.2 Бюджетного кодекса РФ в Комитет направляются исполнительные документы для исполнения судебных актов по искам к МО "Город Саратов" о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов местного самоуправления или их должностных лиц, в том числе в результате издания органами местного самоуправления муниципальных правовых актов, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту, а также судебных актов по иным искам о взыскании денежных средств за счет средств казны МО "Город Саратов" (за исключением судебных актов о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности главных распорядителей средств местного бюджета), судебных актов о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок за счет средств местного бюджета (далее по тексту - исполнительные документы).
Исполнение судебных актов по искам к казне МО "Город Саратов" в 2010 году было организовано в соответствии с приказом комитета по финансам администрации МО "Город Саратов" от 25.03.2010 N 24П "Об утверждении Правил организации работы и порядка взаимодействия управлений, отделов комитета по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов" по исполнению, учету и хранению исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета муниципального образования "Город Саратов"
Исполнение Комитетом в 2010 году судебных актов о взыскании денежных средств за счет казны МО "Город Саратов" и в порядке субсидиарной ответственности осуществлялось по разделу 01 "Общегосударственные вопросы", подразделу 14 "Другие общегосударственные вопросы", целевой статье 0920300 "Реализация государственных функций, связанных с общегосударственным управлением. Выполнение других обязательств государства", виду расходов 500 "Выполнение функций органами местного самоуправления", коду операций сектора государственного управления 290 "Прочие расходы".
Решением Саратовской городской Думы от 14.12.2009 N 46-560 "О бюджете муниципального образования "Город Саратов" на 2010 год" на указанные цели Комитету были первоначально утверждены бюджетные ассигнования на 2010 год в сумме 400077,0 тыс. рублей. В течение 2010 года в результате вносимых изменений в решение "О бюджете муниципального образования "Город Саратов" на 2010 год" и на основании уведомлений об изменении бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и показателей кассового плана в части расходов бюджета города Саратова (за исключением средств от приносящей доход деятельности), выданных Комитету, объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по указанным разделу, подразделу, целевой статье и виду расходов был увеличен до 517077,4 тыс. рублей или на 29,24 % от первоначального объема ассигнований.
За 2010 год к казне муниципального образования "Город Саратов", а также к администрации МО "Город Саратов" в лице комитета по финансам администрации МО "Город Саратов" был предъявлен 241 исполнительный лист на общую сумму 588809,9 тыс. рублей.
В 2010 году оплачен 171 исполнительный лист на общую сумму 517077,5 тыс. рублей.
Таким образом, в ходе проверки установлено:
1.Искажения годовой бюджетной отчетности по Отчету о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) на сумму 2,4 тыс. рублей.
2.В ходе проверки установлены также иные нарушения, имеющие стоимостную оценку, на общую сумму 9680,3 тыс. рублей, в том числе:
- нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40 (п. 15) на общую сумму 24,5 тыс. рублей;
- необоснованные расходы в сумме 1,3 тыс. рублей.
- нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина РФ от 30.12.2009 N 150н и письма Минфина РФ от 05.02.2010 N 02-05-10/383 на сумму 366,8 тыс. рублей;
- нарушение Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н на общую сумму 9287,7 тыс. рублей.
3.Пояснительная записка (ф. 0503160) не в полной мере соответствует требованиям Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.11.2008 N 128н, в части полноты предоставленных таблиц и форм и отражения в текстовой части всех особенностей бюджетной отчетности.
4.В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Комитетом при учете операций расчетов по доходам допускались нарушения в части несвоевременного проведения хозяйственных операций.
5.На основании п. 4 ст. 242.2 Бюджетного кодекса РФ Комитетом в 2010 году оплачен 171 исполнительный лист на общую сумму 517077,5 тыс. рублей.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Исполняющему обязанности главы администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц допустивших указанные нарушения.
Председатель
контрольно-счетной палаты
А.В.ИВАНОВ