Отчет от 20.05.2011 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Физкультурно-спортивный комплекс»


В соответствии с поручением главы муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. и на основании удостоверения на право проведения проверки от 20.04.2011, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Ивановым А.В., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е.Л. (руководитель) и консультантом Горбуновым В.В. с 25.04.2011 по 24.05.2011 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Физкультурно-спортивный комплекс".
Период проверки: 4 квартал 2010 года и 1 квартал 2011 года.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности МУП "Физкультурно-спортивный комплекс".
Проверка проведена с ведома генерального директора МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" Воробьева М.Г. и главного бухгалтера Емельяновой Т.А.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" (далее - Предприятие) в проверяемом периоде, являлись:
Вулах М.Г. - с 20.06.2008 по 22.03.2011, назначенный на должность генерального директора распоряжением администрации г. Саратов от 20.06.2008 N 280-лс и освобожденный от занимаемой должности распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 22.03.2011 N 77-лс;
Воробьев М.Г. - с 08.04.2011 по настоящее время, назначенный на должность генерального директора распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 08.04.2011 N 113-лс;
Емельянова Т.А. - с 22.09.2006 по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом по Предприятию от 27.09.2006 N 327.
Предприятие было создано в соответствии с постановлением администрации г. Саратова от 12.02.1998 N 80. Согласно постановлению мэра г. Саратова от 22.03.2001 N 213 муниципальное унитарной предприятие "Бассейн "Саратов" переименовано в муниципальное унитарное предприятие "Физкультурно-спортивный комплекс" и является его правопреемником по всем обязательствам.
Запись о МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 09.09.2002 за основным государственным номером 1026403342129. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Свидетельство о постановке МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" на учет в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саратова выдано 01.08.2001 ИНН/КПП 6454039761/645401001.
Анализ учредительных документов, локальных документов,
регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП
"Физкультурно-спортивный комплекс", тарифной политики
предприятия. Соответствие фактической деятельности МУП
"Физкультурно-спортивный комплекс" целям, предметам и видам
деятельности, закрепленным в Уставе предприятия
Правовое положение МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" определяется действующим законодательством и Уставом. Согласно Уставу Предприятие создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли.
Предметом деятельности Предприятия является осуществление деятельности в целях решения социальных задач.
К основным видам Уставом были отнесены:
- спортивно-массовая и оздоровительная работа с населением и организациями;
- учебно-тренировочные занятия с членами спортивных организаций, работниками организаций и населения г. Саратова;
- спортивные мероприятия;
- культурно- и спортивно-зрелищные мероприятия;
- организация спортивных клубных команд и проведение с ними учебно-тренировочных занятий для подготовки к участию в спортивных соревнованиях.
Уставом предусмотрено, что помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность разрешенную собственником, в том числе:
- рекламная деятельность;
- организация и осуществление бытового и культурного обслуживания населения;
- прочие виды услуг для населения и организаций г. Саратова, связанных с основной деятельностью;
- организация общественного питания, открытие ресторанов, столовых, бистро, кафе и других аналогичных предприятий;
- техническое обслуживание и ремонт имущества, находящегося в распоряжении Предприятия, и т.д.
Фактически в проверяемом периоде МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" осуществлял все виды деятельности, закрепленные в Уставе Предприятия в качестве основных видов. В состав структурных подразделений Предприятия входят:
- плавательный бассейн "Саратов";
- дворец спорта;
- гостиница "Спорт";
- шахматный клуб;
- шахматный павильон Липки.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" предъявлены к проверке:
- лицензия N ЛО-64-01-000409 от 22.04.2009 на осуществление медицинской деятельности (по медицинскому массажу, сестринскому делу) со сроком действия с 22.04.2009 по 22.04.2014;
- лицензия N ВП-51-001341 (К) от 16.12.2008 на осуществление деятельности по эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов со сроком действия с 16.12.2008 по 16.12.2014;
- сертификат соответствия N РОСС RU.АЮ17.МО8574 требованиям нормативных документов на оказание услуг гостиниц (в том числе квартирного типа) со сроком действия с 01.10.2008 по 30.09.2011.
Тарифы на услуги Предприятия утверждены:
- постановлением главы администрации г. Саратова от 31 декабря 2008 г. N 1490 "Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУП "Физкультурно-спортивный комплекс";
- постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 12 января 2011 г. N 19 "Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУП "Физкультурно-спортивный комплекс".
Проверкой соблюдения порядка предоставления услуг Предприятием установлено, что согласно административному регламенту предоставления муниципальной услуги "Предоставление в пользование населению муниципальных физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений", утвержденному постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 03.06.2010 N 1452, предоставление услуги включает в себя прием и регистрация документов. Основанием для начала оказания муниципальной услуги является подача заявления о предоставлении муниципальной услуги администратору Предприятия, производится регистрация заявлений с указанием даты приема, данных о заявителе, подписи заявителя.
Фактически в ходе проверки книги регистрации заявителей и их заявлений на оказание муниципальной услуги представлено не было.
Таким образом, оказание услуг, в части подачи заявлений и регистрации заявителей, производилось с нарушение вышеуказанного регламента.
Кроме того, в нарушение Положения о предоставлении услуг МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" (далее - Положение), утвержденного генеральным директором Предприятия в 2010 году в проверяемом периоде не заключались договоры с физическими лицами, приобретающими абонементы на пользование бассейном. Тогда как, данные договоры, согласно Положению, являются основанием для предоставления услуги.
Проверкой соблюдения порядка применения утвержденных тарифов при заключении Предприятием договоров с коммерческими структурами и бюджетными учреждениями нарушений не установлено.
В 2011 году на Предприятии по договору от 30.12.2010 N 109-А/30/12/10 с ООО "Аудит-Сервис" проведена аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" по состоянию на 31.12.2010 В соответствии с аудиторским заключением нарушений действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета не установлено. Финансовая (бухгалтерская) отчетность Предприятия признана аудитом достоверной во всех существенных отношениях, отражающей его финансовое положение по состоянию на 31.12.2010.
В проверяемом периоде контрольным управлением администрации муниципального образования "Город Саратов" проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за 2009 - 2010 годы, в результате которой в акте отражены следующие нарушения: инвентаризацией установлены излишки материальных ценностей на сумму 5,3 тыс. рублей, недостача - 11,4 тыс. рублей; основные средства на сумму 138,7 тыс. рублей указывались на счетах учета материальных запасов. Стоимостная оценка остальных нарушений в выводах акта отсутствует.
В ноябре 2010 года отделом контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Физкультурно-спортивный комплекс" за 2009 год и 9 месяцев 2010 года (Акт от 18.11.2010). По итогам проверки установлены нарушения имеющие стоимостную оценку в общей сумме 37535,4 тыс. рублей.
Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное
ведение предприятия
Закрепление муниципального имущества на праве хозяйственного ведения за МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" было осуществлено комитетом по управлению имуществом города Саратова на основании договора от 01.04.1998 N 495.
В проверяемом периоде прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение, а также изъятие имущества из хозяйственного ведения Предприятия осуществлялись в соответствии с решением Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова".
Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Остаточная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием:
- по состоянию на 01.01.2010, (дополнительное соглашение от 30.03.2010 N 495/2010) составила 16299,4 тыс. рублей, в том числе недвижимости - 12848,0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2011 (дополнительное соглашение от 21.03.2011 N 495/2011) составила 16 514,8 тыс. рублей, в том числе недвижимости - 12641,5 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета Предприятия в 2010 году:
- поступило объектов основных средств на сумму 1345,4 тыс. рублей;
- выбыло (списано) на сумму 825,2 тыс. рублей.
В акте проверки от 18.11.2010 было установлено, что в составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, числится шахматный павильон площадью 55 кв. м (литер В), расположенный по адресу г. Саратов, ул. Радищева А.Н. сквер Липки. Согласно кадастровым паспортам, выданным Предприятию, кроме шахматного павильона в комплекс входят:
- навес площадью 54,7 кв. м (литер Н);
- площадка общей площадью 150,7 кв. м (литер I).
Данные объекты Предприятие использует в своей деятельности.
Ни навес, ни площадка не переданы Предприятию в хозяйственное ведение (отсутствует распоряжение комитета по управлению имуществом города), соответственно данное имущество не отражено в бухгалтерском учете Предприятия, что ведет к занижению налога на имущество и недопоступлению средств в доход бюджета. На момент проверки данное нарушение не устранено.
Также в акте проверки от 18.11.2010 было установлено нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ в части отсутствия у Предприятия регистрации права хозяйственного ведения на объект недвижимости - гараж (одноэтажное здание литер Г) по адресу ул. Чернышевского Н.Г., 63. На момент проверки данное нарушение не устранено.
В акте проверки от 18.11.2010 было установлено, что в составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, числятся объекты недвижимости расположенные на трех земельных участках.
Предприятием, на момент проверки не устранены отраженные в акте замечания:
- по отсутствию границ размежевания, определяющих части земельных участков, переданных в аренду МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" и ОГУП "Саратовский губернский спортивно-оздоровительный центр", расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского Н.Г., 63;
- по отсутствию оформления прав на земельные участки, расположенные под объектами недвижимости по адресам г. Саратов, ул. Радищева А.Н. сквер Липки и г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 91/101, что ведет к уменьшению доходов городского бюджета по арендной плате за землю.
Учет внеоборотных активов
Проверкой правильности отнесения учитываемых объектов к основным средствам, а также формирования инвентарных объектов основных средств и их первоначальной стоимости нарушений не установлено.
Замечания, отраженные в акте проверки от 18.11.2010 устранены в полном объеме.
При проверке обоснованности списания основных средств с баланса Предприятия в четвертом квартале 2010 года нарушений не установлено.
Документальной проверкой условий хранения и эксплуатации основных средств нарушений не установлено. В целях соблюдения действующего порядка хранения основных средств на Предприятии:
- с материально-ответственными лицами заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;
- по договору от 01.12.2008 б/н с ООО ЧОО "Викинг" организована охрана объектов основных средств;
- аналитический учет основных средств, сформирован в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась. Сведения о последней переоценке основных средств не представлены.
В соответствии с приказом от 24.11.2010 N 26-П на Предприятии с 01.12.2010 по 30.12.2010 была проведена полная инвентаризация имущества, по итогам которой излишков и недостач не установлено.
Формирование уставного капитала
Согласно Уставу Предприятия размер уставного фонда составляет 7440,0 тыс. рублей, а источником его формирования является муниципальное имущество.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" Устав Предприятия не содержит сведения о порядке формирования уставного фонда.
Фактически уставный фонд Предприятия был сформирован за счет муниципального имущества, переданного ему в хозяйственное ведение в 1999 году (распоряжение комитета по управлению имуществом от 23.04.1999 N 272-р.).
В результате сравнения стоимости чистых активов с размером уставного капитала Предприятия, его деятельность могла бы быть признана успешной.
Соотношение стоимости чистых активов и уставного капитала
МУП "Физкультурно-спортивный комплекс"
                                                                в тыс. руб.

Показатель По состоянию на 01.01.2010 По состоянию на 31.12.2010
Стоимость чистых активов 19771 20617
Уставный капитал 7440 7440

Однако, из 161 объекта основных средств, вошедших в Уставный фонд Предприятия, 84 объекта (или 52,2 %) на общую сумму 181,1 тыс. рублей, на момент проверки не числятся в составе имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения.
В соответствии с действующим законодательством унитарное предприятие владеет имуществом на праве хозяйственного ведения на основании решения собственника о передаче указанного имущества предприятию в уставный фонд либо о передаче имущества для осуществления уставной деятельности предприятия.
В настоящее время стоимость имущества, передаваемого Предприятию в хозяйственное ведение, превышает размер его уставного фонда. Но в предоставленных к проверке распоряжениях комитета по управлению имуществом отсутствует ссылка на перечень имущества, переданного взамен объектов, выбывших из уставного фонда Предприятия.
Таким образом, в нарушение ст. 12 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" размер уставного фонда Предприятия (7440,0 тыс. рублей) не обеспечен перечнем имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, следовательно, уставный фонд не может считаться сформированным.
Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией с утвержденным на 2010 год штатом в количестве 9 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.
В ходе проверки был предоставлен приказ от 29.12.2008 N 73-П об учетной политике МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Формирование доходов и расходов
По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2010 году составил всего 50384,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 49076,0 тыс. рублей или 97,4 %;
- прочих доходов - 1308,0 тыс. рублей или 2,6 %.
По данным бухгалтерского учета доход Предприятия за первый квартал 2011 года составил всего 16155,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 15943,0 тыс. рублей или 98,7 %;
- прочих доходов - 212,0 тыс. рублей или 1,3 %.
По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия по обычным видам деятельности составили:
- в 2010 году - 46882,0 тыс. рублей, из них себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 40890,0 тыс. рублей, управленческие расходы - 5992,0 тыс. рублей;
- за первый квартал 2011 года - 15780,0 тыс. рублей, из них себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 13342,0 тыс. рублей, управленческие расходы - 2438,0 тыс. рублей.
Основная доля себестоимости:
- расходы на заработную плату с начислениями: в 2010 году - 17486,0 тыс. рублей или 42,8 % общей себестоимости; за первый квартал 2011 года - 8947,0 тыс. рублей или 67,3 % общей себестоимости.
- расходы на материалы, комплектующие и ремонт помещений составили: в 2010 году - 8541,0 тыс. рублей или 20,9 % общей себестоимости; за первый квартал 2011 года - 528,0 тыс. рублей или 4,0 % общей себестоимости.
- расходы на коммунальные услуги составили: в 2010 году - 8257,0 тыс. рублей или 20,2 % общей себестоимости; за первый квартал 2011 года - 3774,0 тыс. рублей или 28,3 % общей себестоимости.
Программа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Согласно действующему законодательству программа финансово-хозяйственной деятельности (далее - программа) муниципального унитарного предприятия представляет собой комплекс мероприятий, взаимосвязанных по срокам осуществления, источникам финансирования и обеспечивающих эффективную реализацию задач и функций, определенных уставом предприятия.
В ходе проверки была предоставлена программа МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" на 2010 и 2011 годы. Обе программы согласованы с управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования "Город Саратов", рассмотрены комиссией по контролю за деятельностью муниципальных унитарных предприятий и учреждений города и утверждены комитетом по экономике.
В 2010 году за счет чистой прибыли Предприятие для плавательного бассейна "Саратов" планировало приобрести необходимое оборудование на общую сумму 330,0 тыс. рублей.
Фактически за счет чистой прибыли было приобретено материальных ценностей на общую сумму 448,0 тыс. рублей. в том числе:
- оборудование для плавательного бассейна "Саратов" на сумму 274,0 тыс. рублей (блок датчика хлора, водомерный узел, модернизация оргтехники);
- автомобиль на сумму 174,0 тыс. рублей.
Предприятием планировалось получение прибыли до налогообложения:
- по итогам 2010 года в сумме 1901,0 тыс. рублей;
- по итогам первого квартала 2011 года в сумме 127,0 тыс. рублей. Фактически прибыль получена:
- в 2010 году в размере 2013,0 тыс. рублей или 105,9 % от плана;
- за первый квартал 2011 года 139,0 тыс. рублей или 109,4 % от плана.
Учет оборотных активов
Сплошной проверкой операций по движению денежных средств на расчетном счете в банке нарушений не установлено. Безналичное перечисление денежных средств с расчетного счета Предприятия в проверяемом периоде осуществлялось на основании договоров, счетов, накладных, актов приемки-сдачи выполненных работ. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счета в банке оформлялись первичными документами, производились своевременно и в полном объеме. Проверкой соответствия показателей синтетического и аналитического учета выпискам банка расхождений не выявлено.
Предприятием в 2010 году денежные средства в сумме 53731 тыс. рублей были направлены:
- на оплату труда - 16671 тыс. рублей;
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов - 26356 тыс. рублей;
- на расчеты по налогам и сборам - 10545 тыс. рублей;
- на прочие расходы - 159 тыс. рублей.
Сплошной проверкой кассовых операций предприятия за период с 1 октября 2010 года по 31 марта 2011 года установлено, что на Предприятии данные операции осуществляются на основании Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее "Порядок").
Согласно п. 5 "Порядка" лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный банком для предприятия, в 2010 году составлял 78,0 тыс. рублей, в 2011 году - 78,6 тыс. рублей.
За проверяемый период превышение лимита кассы и расходования средств на цели, не предусмотренные лимитом банка, не установлено.
Наличные денежные средства на Предприятии поступают:
- в кассу, входящую в состав бухгалтерии;
- кассирам-операционистам бассейна "Саратов";
- администраторам гостиницы и шахматного клуба.
Продолжают иметь место отдельные нарушения, указанные в акте предыдущей проверки финансово-хозяйственной деятельности от 18.11.2010.
В проверяемом периоде в нарушение п. 19 "Порядка" приходные и расходные кассовые ордера, отражающие поступление и расходование выручки от бассейна "Саратов" составлялись не в день получения и выдачи денежных средств, а на следующий день. Поступление и сдача выручки в выходные дни оформлялись приходными и расходными кассовыми ордерами в первый рабочий день после выходных. В связи с различными режимами работы администрации и кассиров других структурных подразделений (бассейн, гостиница, шахматный клуб) на Предприятии разработано Положение об особенностях ведения кассовых операций на Предприятии, в котором закреплены обязанности кассиров по сдаче выручки в кассу на следующий день или в первый рабочий день после выходных или праздников.
Также в ходе проверки установлено, что в нарушение п. 15 "Порядка" в расходном кассовом ордере от 07.10.2010 N 502 на сумму 16800 рублей на получение отпускных Шапошниковым В.В. сумма прописью не соответствует сумме указанной в расходном кассовом ордере. В ходе проверки нарушение устранено, от Шапошникова В.В. получено письменное подтверждение факта получения вышеуказанной суммы.
На Предприятии кассовая книга ведется автоматизированным способом. Нумерация листов (машинограмм) кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Кассовая книга брошюруется и сшивается ежемесячно, количество листов в кассовой книге подтверждено подписями генерального директора и главного бухгалтера и скреплено печатью учреждения, что соответствует требованиям "Порядка".
На Предприятии имеются 3 контрольно-кассовые машины, зарегистрированные и поставленные на учет в налоговой инспекций.
В ходе проверки порядка работы с контрольно-кассовой техникой нарушений не установлено. Нарушения, указанные в предыдущем акте проверки устранены, к проверке представлены ежедневные Справки-отчеты по форме N КМ-6 и сводные отчеты по форме N КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации".
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2010 - 2011 год установлено.
Оплата труда работников МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" производится на основании:
- Коллективного договора на 2009 - 2011 годы с дополнительными соглашениями;
- Положения "Об оплате труда и материальном стимулировании работников", утвержденного приказом по Предприятию от 29.12.2008 N 75 и согласованного: с полномочным представителем трудового коллектива МУП "Физкультурно-спортивный комплекс", начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования "Город Саратов", председателем комитета по экономике" администрации муниципального образования "Город Саратов" (с дополнительным соглашением);
- Правилами внутреннего трудового распорядка МУП "Физкультурно-спортивный комплекс", утвержденными приказом по Предприятию от 29.12.2008 N 75-п и согласованными с полномочным представителем трудового коллектива МУП "Физкультурно-спортивный комплекс".
Коллективный договор утвержден генеральным директором и конференцией трудового коллектива МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" (протокол от 29.12.2008 N 1). Зарегистрирован в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова от 30.12.2008 Рег. N 651.
Сроки выплаты заработной платы установлены после 10 и 25 числа каждого месяца. Нарушений сроков выплаты в проверяемом периоде не установлено.
Штатное расписание с 01.12.2008 утверждено приказом по Предприятию от 01.12.2008 N 60-п в количестве 174 штатные единицы с месячным фондом оплаты труда 890,5 тыс. рублей, с 01.02.2011 утверждено приказом по Предприятию от 31.01.2011 N 6-п в количестве 174 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 1 020,2 тыс. рублей.
Количество физических лиц составило на 01.01.2010 - 163 человека, на 01.01.2011 - 161 человек.
Количество занятых ставок на 01.01.2010 - 169, на 01.01.2011 - 167,7. Укомплектованность физическими лицами составляет в 2010 году - 93 % в 2011 году 92 %.
Нарушения, указанные в акте предыдущей проверки финансово-хозяйственной деятельности от 18.11.2010 в части наименования должностей полностью устранены путем внесения изменений в штатное расписание с 01.02.2011.
В ходе проверки соблюдение порядка назначения руководителя МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" и заключения с ним контракта нарушений не установлено.
За 4 квартал 2010 года сумма начисленной заработной платы по счету "Заработная плата" составила 5354,9 тыс. рублей, в том числе:
- заработная плата по табелю 2 241,1 тыс. рублей (41,9 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- сложность и напряженность 319,4 тыс. рублей (6,0 %);
- премия месячная 1 387,6 тыс. рублей (25,9 %);
- материальная помощь 502,9 тыс. рублей (9,4 %).
За 1 квартал 2011 года сумма начисленной заработной платы по счету "Заработная плата" составила 6 790,6 тыс. рублей, в том числе:
- заработная плата по табелю 2 358,9 тыс. рублей (34,7 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- сложность и напряженность 510,7 тыс. рублей (7,5 %);
- премия 2 616,2 тыс. рублей (38,5 %);
- материальная помощь 91,2 тыс. рублей (1,3 %).
Учет расчетов с подотчетными лицами
Сплошной проверкой расчетов с подотчетными лицами за период с 01.11.2010 по 31.03.2011 установлено:
Нарушения, указанные в акте предыдущей проверки финансово-хозяйственной деятельности от 18.11.2010 полностью устранены.
В проверяемом периоде к авансовому отчету N 40 от 06.12.2010 подотчетное лицо Вулах М.Г. на общую сумму 17,7 тыс. рублей приложено командировочное удостоверение на командирование Вулаха М.Г. в г. Москва с 30.11.2010 по 05.12.2010 сроком на 6 дней. При этом в нарушение п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.09.2008 N 749 командировочное удостоверение выписано не работодателем (Администрацией муниципального образования "Город Саратов"), а Предприятием.
Учет материально-производственных запасов
Стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ) по данным бухгалтерского учета составила: - по состоянию на 01.10.2010 - 1780,0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2011 - 1410,0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.04.2011 - 1347,0 тыс. рублей.
Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов.
Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.
Нарушений в порядке поступления и выбытия МПЗ не установлено.
В ходе выборочной проверки сохранности автотранспортных средств, порядка оприходования, учета и списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) за 4 квартал 2010 года и 1-й квартал 2011 года установлено.
На момент проверки на балансе Предприятия числилось 5 транспортных средств.
В проверяемом периоде приобретен автомобиль ВАЗ-21074, номерной знак О648КС, и списан автомобиль Hyunday Sonata N ew 2.0 GLS GLS Auto 2003 года выпуска, номерной знак К064ХО.
Списание произведено путем реализации на основании договора купли продажи от 16.12.2010 Сделка согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 01.12.2010 N 04-06/12504). Денежные средства по договору в общей сумме 104,4 тыс. рублей частично были перечислены на расчетный счет Предприятия на основании платежного поручения от 17.12.2010 N 283377 в сумме 6,0 тыс. рублей, частично внесены в кассу Предприятия на основании приходного кассового ордера от 16.12.2010 N 1473 в сумме 98,4. тыс. рублей.
В порядке списания автомобиля нарушений не установлено.
Приобретение автомобиля ВАЗ-21074, номерной знак О648КС произведено на основании договора купли-продажи от 22.12.2010, заключенного между Предприятием и физическим лицом Апанасовой Л.В. Оплата за автомобиль произведена в размере 174,0 тыс. рублей (п/п 168 от 23.12.2010). Данное транспортное средство приобретено за счет чистой прибыли Предприятия.
Предприятием списание топлива осуществляется по нормам, утвержденным приказами по Предприятию. Данные приказы разработаны на основании "Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденных распоряжением Минтранса РФ 14.03.2008 N АМ-23-р.
Первичными документами для учета работы транспорта на предприятии являются "Путевой лист легкового автомобиля" (Форма N 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
В проверяемом периоде установлено, что оформление водителями предприятия путевых листов осуществляется в соответствии с требованиями Указаний по применению и заполнению форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
Нарушения, указанные в акте предыдущей проверки финансово-хозяйственной деятельности от 18.11.2010 полностью устранены.
Учет финансовых результатов
По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2010 года - прибыль 2013,0 тыс. руб., за 3 месяца 2011 года - прибыль 139,0 тыс. руб.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным, так как к учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований ст. 9 Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения, т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности:
При формировании финансового результата Предприятия в затраты включены расходы, оформленные актами выполненных работ, в которых отсутствуют количественные показатели. Например, акты сдачи-приемки результата оказанных услуг к договорам об оказании юридической помощи, заключенным Предприятием с адвокатом Саратовской коллегии адвокатов "Бизнес-Право" Кравцовой Е.В. на общую сумму 212,0 тыс. рублей, в том числе:
- за 2010 год в сумме 159,0 тыс. рублей;
- за 2011 год в сумме 53,0 тыс. рублей.
Аналогичное нарушение было отражено в акте проверки от 18.11.2010.
В Акте проверки от 18.11.2010 было отражено, что Предприятием с подрядными организациями были заключены договоры на проведение текущего и капитального ремонта недвижимости. Локальные сметные расчеты к данным договорам составлялись с применением регионального индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, что для Предприятия не является экономически оправданным, так как ведет к увеличению суммы договора и, как следствие, необоснованному завышению себестоимости услуг. Оценить завышение стоимости договоров не представлялось возможным, так как в ходе проверки Предприятием не предоставлен индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, рассчитанный ГАУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве" исходя из ресурсных возможностей конкретных подрядных организаций. Данное замечание не было учтено при заключении договоров подряда в четвертом квартале 2010 года и первом квартале 2011 года, в том числе:
- с ООО "РСУ 9" от 04.10.2010 б/н на сумму 71,6 тыс. рублей, от 15.11.2010 N 177 на сумму 53,3 тыс. рублей, от 24.12.2010 N 241 на сумму 200,0 тыс. рублей, от 24.01.2011 N 88 на сумму 92,7 тыс. рублей;
- с ООО Гарант СК" от 01.10.2010 N 122 на сумму 177,9 тыс. рублей, от 01.10.2010 N 177 на сумму 170,1 тыс. рублей, от 18.11.2010 N 188 на сумму 607,8 тыс. рублей, от 17.12.2010 N 203 на сумму 251,6 тыс. рублей, от 17.01.2011 N 28 на сумму 213,7 тыс. рублей, от 18.01.2011 N 29 на сумму 305,4 тыс. рублей, от 26.01.2011 N 38 на сумму 213,7 тыс. рублей.
Кроме того, в 10 из 16 договоров подряда на проведение текущего и капитального ремонта недвижимости условиями договоров предусмотрена 100 % предоплата, а сроки выполнения работ колеблются от 50 до 130 рабочих дней с момента заключения договора. Например.
Договором от 18.11.2010 N 188 на ремонт игрового зала бассейна "Саратов", заключенным между Предприятием и ООО "Гарант СК" на сумму 607,8 тыс. рублей, предусмотрена предоплата 100 %, срок выполнения работ 130 рабочих дней с момента заключения договора. Предприятием оплата произведена 28.12.2010 (п/п 192) в сумме 303,9 тыс. рублей и 24.01.2011 в сумме 303,9 тыс. рублей. Акт о приемке выполненных работ подписан 01.04.2011 Таким образом, из оборота Предприятия были отвлечены денежные средства в сумме 607,8 тыс. рублей, что свидетельствует о краткосрочном кредитовании сторонней коммерческой организации.
Договором от 18.01.2011 N 29 на ремонт женской раздевалки гимнастического зала дворца спорта, заключенным между Предприятием и ООО "Гарант СК" на сумму 305,4 тыс. рублей, предусмотрена предоплата 100 %, срок выполнения работ 50 рабочих дней с момента заключения договора. Предприятием оплата произведена 19.01.2011 в сумме 152,7 тыс. рублей и 25.01.2011 в сумме 152,7 тыс. рублей. Акт о приемке выполненных работ подписан 10.03.2011.
В соответствии с Уставом за счет чистой прибыли на Предприятии были созданы следующие фонды:
- резервный фонд в сумме 204,0 тыс. рублей из них отчисления за счет чистой прибыли 2010 года составили 54,0 тыс. рублей;
- фонд потребления - в сумме 482,0 тыс. рублей.
Предприятием по состоянию на 01.04.2011 произведена переплата по налогу на прибыль в размере 80,0 тыс. рублей.
Дебиторская и кредиторская задолженность
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия, является текущей, то есть с ожидаемым сроком погашения в течение 12 месяцев. Данная задолженность составляла по состоянию:
- на 01.10.2010 - 2263,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2011 - 2450,0 тыс. рублей;
- на 01.04.2011 - 3552,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила по состоянию:
- на 01.10.2010 - 3672,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2011 - 4705,0 тыс. рублей;
- на 01.04.2011 - 6213,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность Предприятия по сравнению с отчетными данными на 01.10.2010 по состоянию на 01.04.2011 выросла на 24,3 %. В ее структуру вошли:
- реструктуризация по налогам и сборам в сумме 743,0 тыс. рублей - задолженность по налогам и сборам в сумме 1485,0 тыс. рублей (из них по НДС - 651,0 тыс. рублей, по страховым взносам - 590,0 тыс. рублей, по НДФЛ - 129,0 тыс. рублей, по налогу на имущество - 87,0 тыс. рублей, по отчислениям от прибыли в бюджет города - 22,0 тыс. рублей, плата за негативное воздействие - 6,0 тыс. рублей);
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками в сумме 1379,3 тыс. рублей (из них Волжской ТГК - 803,9 тыс. рублей, СПГЭС - 492,1 тыс. рублей);
- задолженность перед покупателями и заказчиками в сумме 1481,5 тыс. рублей. Данная кредиторская задолженность является текущей.
Просроченная дебиторская и кредиторская задолженности на Предприятии отсутствуют.
Ведение забалансового учета
В ходе контрольного мероприятия установлено, что отраженное в акте проверки от 18.11.2010 нарушение Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, в части отсутствия учета на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" земельного участка арендованного Предприятием по договору от 13.06.2002 N 1115 в оценке, указанной в договоре устранено бухгалтерской справкой в январе 2011 года.
Спортивный инвентарь, арендованный Предприятием по договору от 30.12.2008 с Токаренко В.В. учитывается в количественном выражении и в нулевой оценке, так как стороны эту оценку не согласовали в договоре, что не противоречит требованиям главы 34 Гражданского кодекса РФ.
Полнота и достоверность отчетности
В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении Предприятия и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Проверкой полноты и достоверности отчетности установлено, что в составе кредиторской задолженности, отраженной в финансовой отчетности, не учтена задолженность Предприятия по арендной плате за земельный участок, расположенный по адресу: ул. Чернышевского, 63 (договор аренды земельного участка от 13.06.2002 N 1115) в сумме 230,3 тыс. рублей, что ведет к искажению бухгалтерской отчетности за первый квартал 2011 года.
Кроме того, в приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) за 2010 год в разделе "Нематериальные активы" по показателю "Объекты интеллектуальной собственности у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных" Предприятием отражено поступление и выбытие стоимости исключительных прав на результаты интеллектуальной собственности в сумме 1,0 тыс. рублей. Тогда как, фактически Предприятием была приобретена простая лицензия на право пользования программой СКЗИ "Крипто-Про" CSP версии 3.6 на одном рабочем месте MS Windows, со сроком использования в течение одного года.
В связи с изложенными выше фактами предоставленная в ходе проверки бухгалтерская отчетность за 2010 год и первый квартал 2011 года не может считаться объективной и достоверной.
В ходе проверки было установлено следующее:
1.В нарушение ст. 12 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" размер уставного фонда Предприятия (7440,0 тыс. рублей) не обеспечен перечнем имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, следовательно уставный фонд не может считаться сформированным.
2.В нарушение постановления администрации муниципального образования "Город Саратов" от 03.06.2010 N 1452 "Об утверждении административного регламента предоставления муниципальной услуги "Предоставление в пользование населению муниципальных физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений" на Предприятии не ведутся книги регистрации заявителей и отсутствуют их заявления на оказание муниципальной услуги.
3.В нарушение разработанного и утвержденного на Предприятии Положения о предоставлении услуг МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" не заключались договоры с физическими лицами на пользование бассейном.
4.Предприятием при определении стоимости договоров подряда на проведение текущего и капитального ремонта, заключенных на общую сумму 2357,8 тыс. рублей, допускалось применение регионального индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ. Оценить финансовый ущерб нанесенный Предприятию из-за экономически неоправданного применения данного индекса в части завышения стоимости договоров не представляется возможным, так как Предприятием не предоставлено подтверждение индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, рассчитанных для конкретных подрядных организаций.
5.В 10 из 16 договоров подряда на проведение текущего и капитального ремонта недвижимости условиями договоров предусмотрена 100 % предоплата, а сроки выполнения работ колеблются от 50 до 130 рабочих дней с момента заключения договора.
6.За счет чистой прибыли в 2010 году Предприятие для плавательного бассейна планировало приобрести оборудование на общую сумму 330,0 тыс. рублей. Фактически было приобретено:
- оборудование на 274,0 тыс. рублей;
- автомобиль на 174,0 тыс. рублей.
7.Задолженность Предприятия по арендной плате за земельный участок, расположенный по адресу: ул. Чернышевского, 63, по состоянию на 01.04.2011 составляла 230,3 тыс. рублей. В ходе проверки задолженность перед городским бюджетом за аренду земельного участка погашена в полном объеме.
8.В нарушение п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.09.2008 N 749 в четвертом квартале 2010 года командировочное удостоверение на поездку генерального директора в г. Москва выписано не работодателем (Администрацией муниципального образования "Город Саратов"), а Предприятием.
9.При проведении контроля над устранением нарушений, указанных в акте проверки от 18.11.2010, установлено, что на момент проверки не устранены замечания:
- по нарушению ст. 131 Гражданского кодекса РФ, в части отсутствия у Предприятия свидетельства о регистрации права хозяйственного ведения на объект недвижимости - гараж (одноэтажное здание литер Г) по адресу ул. Чернышевского Н.Г., 63;
- по отсутствию границ размежевания, определяющих части земельных участков, переданных в аренду МУП "Физкультурно-спортивный комплекс" и ОГУП "Саратовский губернский спортивно-оздоровительный центр", расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского Н.Г., 63;
- по отсутствию оформленных документов, подтверждающих права Предприятия на земельный участок, расположенный под объектом недвижимости по адресу г. Саратов, ул. Радищева А.Н. сквер Липки, что ведет к уменьшению доходов городского бюджета по арендной плате за землю;
- по отсутствию в бухгалтерском учете объектов основных средств (навес площадью 54,7 кв. м (литер Н) и площадка общей площадью 150,7 кв. м (литер I)), расположенных по адресу г. Саратов, ул. Радищева А.Н., сквер Липки, что ведет к занижению налога на имущество и недопоступлению средств в доход бюджета.
Указанные и другие нарушения, установленные в ходе проверки, имеют стоимостную оценку в общей сумме 442,0 тыс. рублей, в том числе:
- искажение бухгалтерской отчетности за первый квартал 2011 года составило 230,3 тыс. рублей;
- искажение себестоимости и, как следствие, занижение прибыли Предприятия до налогообложения составило 212,0 тыс. рублей.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Исполняющему обязанности главы администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц допустивших указанные нарушения.
Председатель
контрольно-счетной палаты
А.В.ИВАНОВ