• Главная
• Прочее
• 2012
• Февраль
• 8
• Отчет от 08.02.2012 г № Б/Н

Отчет от 08.02.2012 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Лицей N 37» Фрунзенского района г. Саратова

На основании удостоверения на право проведения проверки от 10.01.2012, выданного заместителем председателя контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Сызранцевой А.А., специалистами отдела Контрольно-счетной палаты консультантом Горбуновым В.В. (руководитель), консультантом Лобановой Г.А., консультантом Ломакиной О.В. с 10.01.2012 по 08.02.2012 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова.
Период проверки: 2010 - 2011 год.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного общеобразовательного учреждения "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова.
Объект проверки: муниципальное автономное общеобразовательное учреждение "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова (далее МАОУ "Лицей N 37", Лицей, Учреждение).
Проверка проведена с ведома директора Учреждения Максимова А.В. и главного бухгалтера Самохиной Н.К.
При проверке использовались: бюджетная отчетность Учреждения, регистры бюджетного учета, первичные учетные документы, приказы, банковские документы, договоры и контракты, конкурсная документация, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность Лицея в проверяемом периоде, являлись:
Кузькин Н.П. - директор, с начала проверяемого периода по 31.12.2011, назначенный на должность 01.09.2004 приказом отдела образования администрации Фрунзенского района города Саратова от 31.08.2004 N 143-к и освобожденный от должности на основании распоряжения главы администрации муниципального образования "Город Саратов" от 31.12.2011 N 547-лс, имевший право первой подписи;
Самохина Н.К. - главный бухгалтер, с 01.01.2011 по настоящее время, назначенная на должность приказом от 31.12.2010 N 144, имевшая право второй подписи.
В 2010 году бухгалтерское обслуживание финансово-хозяйственной деятельности Лицея осуществляло муниципальное учреждение "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова" (далее - Централизованная бухгалтерия) в рамках договора на бухгалтерское обслуживание учреждения без номера от 14.01.2008. В соответствии с договором право второй подписи при оформлении бухгалтерских документов (в том числе платежных) находилось в 2010 году у директора муниципального учреждения "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова" Козловой Н.С. и заместителя директора Стешиной З.В.
Обязанности директора на время его отсутствия были возложены:
- на заместителя директора по учебной работе Батушанскую О.М. с 04.07.2011 по 09.07.2011 приказом главы администрации Фрунзенского района муниципального образования "Город Саратов" от 01.07.2011 N 61-к;
- на заместителя директора по учебной работе Преображенскую Е.В. с 18.07.2011 по 23.07.2011 приказом главы администрации Фрунзенского района муниципального образования "Город Саратов" от 01.07.2011 N 61-к;
- заместителя директора по научно-методической работе Макарову М.Ф. с 15.09.2011 по 25.09.2011 приказом директора Лицея от 07.09.2011 и с 19.12.2011 приказом от 19.12.2011 N 142.
Приказами не было предусмотрено предоставление указанным сотрудникам права подписи при оформлении бухгалтерских документов. Должностные инструкции указанных сотрудников также не содержат соответствующих разрешений.
Лицеем по договору с ОАО "Сбербанк России" от 21.01.2011 N 7 безналичные расчеты осуществлялись с применением электронно-цифровой подписи. В соответствии с п. 2.3.2 договора Лицеем было подтверждено банку право использования электронно-цифровой подписи при распоряжении находящимися на счете денежными средствами только директором Кузькиным Н.П., имеющим право первой подписи, и главным бухгалтером Самохиной Н.К., имеющей право второй подписи. Замена электронно-цифровой подписи в банке в 2011 году не производилась.
Федеральным законом РФ от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" установлено:
- (ст. 3) владельцем сертификата ключа электронной цифровой подписи является физическое лицо, а не организация;
- (ст. 4) электронная цифровая подпись в электронном документе равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.
Инструкцией Центробанка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (п. 7.5 и 7.6) определено, что на финансовых документах право первой подписи принадлежит руководителю организации, а право второй подписи - главному бухгалтеру или лицам, ведущим бухгалтерский учет.
В письме Центробанка России от 14.06.2007 N 31-1-6/1244 говорится, что право подписи на документах руководитель организации может передать и другим лицам на основании соответствующего приказа или доверенности, выданной в законодательно установленном порядке. При этом доверенность, должностная инструкция, а также приказ о назначении на должность будут надлежащими документами для подтверждения права первой или второй подписи только в том случае, если в них непосредственно указано, что данному лицу предоставлено право подписи (первой или второй).
В нарушение положений Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной подписи" и Инструкции Центробанка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в периоды отсутствия директора, являющегося единственным владельцем права первой подписи и электронной цифровой подписи на финансовых документах, администрацией Лицея неправомочно использовался ключ электронной цифровой подписи для осуществления расходов по финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
В нарушение п. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной подписи" владелец сертификата ключа подписи, директор Лицея Кузькин Н.П., не исполнил обязательства по хранению в тайне закрытого ключа электронной цифровой подписи, следовательно, не обеспечил подлинность финансовых электронных документов на общую сумму 4412,9 тыс. рублей, в том числе:
- согласно выпискам из лицевого счета N 40703810756004000273:
898,4 тыс. рублей в период с 06.07.2011 по 09.07.2011;
26,0 тыс. рублей в периоде 18.07.2011 по 23.07.2011;
634,8 тыс. рублей в период с 15.09.2011 по 25.09.2011;
2717,2 тыс. рублей в период с 19.12.2011 по 31.12.2011;
- согласно выпискам из лицевого счета N 40703810456004000272:
0,7 тыс. рублей в период с 06.07.2011 по 09.07.2011;
0,7 тыс. рублей в периоде 15.09.2011 по 25.09.2011;
135,1 тыс. рублей в период с 19.12.2011 по 31.12.2011.
Кроме того, установленный факт указывает на отсутствие системного контроля со стороны руководителя за финансово-хозяйственной деятельностью учреждения.
Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова создано в соответствии с Федеральным законом "Об автономных учреждениях" от 03.11.2006 N 174-ФЗ, постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" "О создании муниципального автономного общеобразовательного учреждения "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова" от 13.12.2010 N 3066 путем изменения типа существующего муниципального общеобразовательного учреждения "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова и является его правопреемником по всем обязательствам.
Лицей является автономным общеобразовательным учреждением и осуществляет образовательную деятельность по программам начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, а также по программам дополнительного образования.
Функции и полномочия учредителя Лицея осуществляются администрацией муниципального образования "Город Саратов" в лице:
- администрации Фрунзенского района МО "Город Саратов" в части формирования задания Учредителя, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;
- комитета по управлению имуществом города Саратова в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом Лицея и контролю за его эффективным использованием.
МАОУ "Лицей N 37" поставлено на учет в Инспекции Федеральной Налоговой службы (далее ИФНС) по Фрунзенскому району г. Саратова 28.01.2000 с присвоением ИНН 6455026927, КПП 645501001.
В проверяемом периоде действовали следующие редакции Устава Учреждения:
- редакция Устава, утвержденная ИФНС РФ по Фрунзенскому району города Саратова 19.02.2007, о чем внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц за государственным регистрационным номером 2076455008683, с присвоением Учреждению основного государственного регистрационного номера 1026403681314, с изменениями от 06.06.2008 и 28.01.2009;
- редакция Устава, утвержденная ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова 11.01.2011, о чем внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц за государственным регистрационным номером 2116455000099, с присвоением Учреждению основного государственного регистрационного номера 1026403681314, с изменениями от 15.08.2011.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, лицевые счета в органах казначейства, гербовую печать, угловой штамп и бланки со своим наименованием.
Имущество Учреждения является собственностью муниципального образования "Город Саратов" и закреплено за Учреждением на праве оперативного управления.
Согласно Уставу, основной целью деятельности Лицея является обеспечение доступности и вариативности общего образования, создание образовательной инфраструктуры, обеспечивающей благоприятные условия для обучения, воспитания и развития обучающихся в соответствии с их склонностями, способностями, интересами и состоянием здоровья.
Лицей осуществляет следующие виды деятельности:
- реализует общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, которые являются преемственными;
- реализует программы, обеспечивающие дополнительную (профильную) подготовку по учебным предметам в 10 - 11 классах и предпрофильную подготовку в 8 - 9 классах;
- реализует программы дополнительного образования детей различной направленности, в том числе в рамках дополнительных платных образовательных услуг.
Платные дополнительные образовательные услуги Учреждение оказывает по тарифам, утвержденным Постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 09.12.2010 N 3013 "О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова", на основании приказа по Лицею от 09.09.2010 N 149 "Об организации дополнительных платных образовательных услуг", от 01.09.2011 N 133 "Об организации дополнительных платных образовательных услуг для учащихся 10 - 11 классов", от 01.09.2011 N 134 "Об организации дополнительных платных образовательных услуг".
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло деятельность на основании следующих лицензий:
- лицензия от 26.06.2006 N 321 на осуществление образовательной деятельности, выданная министерством образования Саратовской области, действительная по 26.06.2011;
- лицензия от 18.08.2011 N 593 на осуществление образовательной деятельности, выданная министерством образования Саратовской области.
Согласно бюджетной отчетности Лицеем в 2010 году получены доходы от приносящей доход деятельности в общей сумме 286,4 тыс. рублей, в том числе по бюджетной деятельности - 214,8 тыс. рублей, по доходам от платных услуг - 71,6 тыс. рублей. Тогда как, по данным первичных бухгалтерских документов сумма доходов от платных услуг составила не 71,6 тыс. рублей, а 57,7 тыс. рублей.
Таким образом, данные бюджетной отчетности о доходах от приносящей доход бюджетной деятельности и о доходах от оказания платных услуг были занижены на 13,9 тыс. рублей, что свидетельствует об искажении показателей бюджетной отчетности по состоянию на 01.01.2011 на указанную сумму.
В январе 2011 года, т.е. уже после изменения вида Учреждения на лицевой счет 101020058 по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый МОУ "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова в комитете по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов", продолжали поступать денежные средства за оказание платных образовательных услуг. Всего в январе 2011 года поступило 16,0 тыс. рублей.
Централизованная бухгалтерия в 2011 году перечислила в бюджет налог на прибыль, полученную Лицеем, за 2010 год в сумме 14,3 тыс. рублей, завысив при этом сумму к начислению и перечислению на 2,8 тыс. рублей, превысив тем самым свои полномочия. Поданным бюджетной отчетности на 01.01.2011 задолженность по налогу на прибыль отсутствовала в составе переданной МАОУ "Лицей N 37" кредиторской задолженности.
Следует отметить, что правопреемником по всем обязательствам МОУ "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова согласно Уставу является МАОУ "Лицей N 37", следовательно остаток денежных средств в сумме 71,6 тыс. рублей, числившийся по состоянию на 01.01.2011 на лицевом счете Лицея, открытом в комитете по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов", должен был быть отражен в годовой бюджетной отчетности Лицея.
Денежные средства с лицевого счета 101020058 по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытого Лицеем в комитете по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов", были перечислены Централизованной бухгалтерией на расчетный счет Лицея в ОАО "Сберегательный банк" только 31.01.2011 в сумме 73,3 тыс. рублей, в том числе 71,6 тыс. рублей - остаток денежных средств на лицевом счете Лицея по состоянию на 01.01.2011, 1,7 тыс. рублей - остаток денежных средств, поступивших в январе 2011 года.
В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Лицея за 2011 год:
- остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2011 сумме 71,6 тыс. рублей отсутствует;
- вся сумма в размере 73,3 тыс. рублей отражена как доходы Лицея от оказания платных образовательных услуг в январе 2011 года;
- сумма поступлений доходов от оказания платных образовательных услуг в январе 2011 занижена на 14,3 тыс. рублей;
- не отражен факт начисления и перечисления налога на прибыль за 2010 год в сумме 14,3 тыс. рублей.
Следствием установленного факта явилось искажение бюджетной отчетности за 2011 год в части:
- занижения валюты баланса на 71,6 тыс. рублей;
- завышения объема платных услуг, оказанных лицеем в 2011 году, на 57,3 тыс. рублей.
Коллективный договор на 2010 и 2011 годы был принят и утвержден на общем собрании трудового коллектива 22.09.2009 и зарегистрирован комитетом по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 24.09.2009 за N 583.
Правила внутреннего трудового распорядка в ходе проверки не представлены.
В проверяемом периоде оказание финансовой помощи на функционирование и развитие Лицея осуществляется Саратовским региональным общественным благотворительным фондом "Рацея" (далее - СР ОБФ "Рацея", Фонд).
На основании данных полученных с помощью сети Интернет (http://saratov.all-gorod.ru/company/554976, http://64biz.ru/raceya_obshhestvenno_blagotvoritelnyjj_fond_v_saratove_oid1196.html, http://www.k-agent.ru/?mod=obj&id=1065763):
- юридический адрес Фонда: 410600, г. Саратов, Мирный пер., д. 3 (в здании Лицея);
- телефон 8-8452-73-54-92 является телефоном директора Лицея;
- идентификационный номер налогоплательщика 6455013741.
В Лицее информация по данному Фонду в период проверки отсутствует. В соответствии с докладной директора Лицея (Максимова А.В.) ряд документов подтверждающих сотрудничество Лицея с Фондом порваны заместителем директора по научно-методической работе Макаровой М.Ф.
Подтверждением установленного факта места расположения и соответственно осуществления деятельности СР ОБФ "Рацея" по юридическому адресу Лицея является обращение председателя данного Фонда Аникина В.В. от 24.01.2012 в адрес директора Лицея с просьбой "разобраться с вопросом исчезновения всех документов фонда "Рацея" из кабинета заместителя директора Лицея".
В ходе проверки не представлены документы, обосновывающие право расположения СР ОБФ "Рацея" в помещении Лицея, а так же копии Устава или другого учредительного документа Фонда, протоколы заседаний или отчеты с указанием порядка распределения денежных средств, полученных в виде благотворительных взносов на нужды Лицея.
Установлены факты сбора наличных денежных средств с учеников преподавателями Лицея и членами родительских комитетов классов с последующей их передачей бухгалтеру Фонда. Докладная директора, а также объяснительные преподавателей по вышеуказанным фактам прилагаются.
Прием денежных средств осуществлялся в бухгалтерии Лицея по приходному кассовому ордеру, с последующей выдачей квитанции к приходным кассовым ордерам за подписью либо главного бухгалтера Фонда Мамолиной И.В., либо - кассира Пудиковой О.В., заверенных печатью СР ОБФ "Рацея". Часть наличных денежных средств перечислялась на расчетный счет Фонда, а часть передавалась директору Лицея Кузькину Н.П. без составления каких-либо документов. Пояснительная записка прилагается.
Следует отметить, что кассир Фонда Пудикова О.В. одновременно занимала должность заведующего библиотекой Лицея по основной работе и должность делопроизводителя Лицея по совместительству.
Проверкой правильности расчетов Лицея с подотчетными лицами в 2010 - 2011 году установлено, что авансовыми отчетами не были оформлены расходы, осуществленные за наличный расчет сотрудниками Лицея, в частности.
Заведующая библиотекой Пудикова О.В. оплатила 2,6 тыс. рублей за изготовление информационного стенда "Безопасность на дороге" в ООО "Рекламный мир-2002". Согласно объяснениям Пудиковой О.В. денежные средства были выделены ей администрацией Лицея.
Главный бухгалтер Самохина Н.К. вносила в ОАО "Сбербанк России" 6,3 тыс. рублей по основанию "финансовая помощь от учредителя" для оплаты расходов, связанных с открытием расчетных счетов (пояснения не даны).
Установленный факт является подтверждением наличия неучтенных доходов Лицея.
В соответствии с п. 4 ст. 16 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" не менее 80 процентов благотворительного пожертвования в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения благотворительной организацией этого пожертвования.
Проверить соблюдение указанного требования не представляется возможным в связи с отсутствием финансовых документов подтверждающих размер средств переданных родителями (законными попечителями) учащихся Лицея в Фонд и использованных им на оказание финансовой помощи Лицею.
В нарушение п. 5 и п. 7 ст. 19 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (с изменениями) руководство Лицея совместно с благотворительной организацией не обеспечило открытый доступ:
- к ежегодным отчетам и сведениям о размерах и структуре доходов благотворительной организации;
- к сведениям о размерах имущества благотворительной организации переданного Лицею, ее расходов осуществленных на финансовую помощь Учреждению.
Таким образом, отсутствие в Лицее документов, подтверждающих финансовое взаимодействие с Фондом, а также указанные нарушения действующего законодательства способствовали созданию условий для проявления коррупции руководством Лицея.
При этом косвенным подтверждением данного взаимодействия являются договоры, заключенные между Лицеем и юридическими лицами, не нашедшими отражения в бухгалтерском учете Учреждения, например, договор от 01.09.2011 N 196 с ЧОП "ОМЕГА-С" на оказание охранных услуг без указания стоимости услуг и периода действия договора.
Оплата за оказание услуг по данному договору через текущие счета Лицея не осуществлялась. За 2010 год договор на оказание услуг по охране в ходе проверки не предоставлен.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 32 Закона РФ "Об образовании" образовательное учреждение несет в установленном законодательством Российской Федерации порядке ответственность за жизнь и здоровье обучающихся, воспитанников и работников образовательного учреждения во время образовательного процесса. В ходе проверки установлено, что в Лицее имеется система видеонаблюдения, состоящая из нескольких видеокамер, а так же заключен договор на обслуживание вызова полиции по тревожной кнопке. Однако указанные меры не ограничивают беспрепятственный вход посторонних лиц в помещение Лицея.
В соответствии с изложенным руководством Лицея в проверяемом периоде не в полной мере обеспечены безопасные условия обучения, что указывает на нарушение ст. 32 Закона РФ "Об образовании".
В течение 2010 - 2011 года контрольным управлением администрации муниципального образования "Город Саратов" с 17.06.2010 по 16.07.2010 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Лицея за период с 01.01.2008 по 31.12.2009.
В ходе проверки были установлены следующие нарушения:
1.В нарушение ст. 219 Бюджетного кодекса РФ Учреждением за 2008 - 2009 год принято бюджетных обязательств сверх доведенных до него лимитов бюджетных обязательств на сумму 64,4 тыс. рублей, в том числе:
- по КОСГУ 223 "Коммунальные услуги" за 2008 год - 34,4 тыс. рублей;
- по КОСГУ 212 "Прочие выплаты" за 2008 год - 6,2 тыс. рублей;
- по КОСГУ 221 "Услуги связи" за 2009 год - 0,6 тыс. рублей;
- по КОСГУ 213 "Начисление на выплаты по оплате труда" за 2009 год - 23,2 тыс. рублей.
2.В соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств в 2009 году в сумме 1,3 тыс. рублей.
3.В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлены факты несвоевременного оприходования нефинансовых активов на общую сумму 18,5 тыс. рублей.
Бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся:
- в 2010 году муниципальным учреждением "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова" в рамках договора на бухгалтерское обслуживание учреждения без номера от 14.01.2008;
- в 2011 году главным бухгалтером Учреждения.
В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в 2011 году в Лицее отсутствовала учетная политика для целей бухгалтерского учета.
В результате в Лицее не был сформирован нормативный акт, регулирующий бухгалтерский учет, исходя из особенностей его структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий.
В отсутствии учетной политики не были утверждены иными актами:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемых для ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" утверждены отдельный План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция по его применению";
- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;
- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;
- формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы документов;
- порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля;
- иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.
Между тем, приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" установлен единый порядок отражения автономными учреждениями активов, обязательств и фактов хозяйственной деятельности на счетах Плана, обязательный к применению, начиная с 2011.
В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 2 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 23.12.2010 N 183н (далее Инструкция N 183н) и п. 11 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов) органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н (далее Инструкция N 157н) 2011 году в Лицее отсутствовали в печатном виде Главная книга, Журналы операций и иные регистры бухгалтерского учета.
Смета расходов Учреждения на 2010 год по бюджетным средствам утверждена по коду бюджетной классификации 0700 "Образование" на общую сумму 20182,1 тыс. рублей, в том числе 0702 "Общее образование" - 20067,2 тыс. рублей, 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей" - 114,9 тыс. рублей.
С учетом изменений, внесенных уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателей кассового плана в части расходов бюджета города, уточненная смета составила 21130,2 тыс. рублей.
Таким образом, объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в течение года увеличился на 4,7 % от первоначального объема ассигнований.
Кассовые расходы Учреждения за 2010 год составили 21095,5 тыс. рублей, или 99,8 % от общей суммы объема бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) - 16 540,5 тыс. рублей, или 78,4 % от общей суммы кассовых расходов;
- оплата работ, услуг (КОСУГУ 220) 2929,4 тыс. рублей или 13,9 % от общей суммы кассовых расходов;
- прочие расходы (КОСГУ 290) 948,5 тыс. рублей, или 4,5 % от общей суммы кассовых расходов;
- поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) 677,1 тыс. рублей или 3,2 % от общей суммы кассовых расходов.
Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности Лицея на 2010 г. утверждена по доходам и расходам на общую сумму 1640,2 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи работ, услуг - 1525,2 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности - 115,0 тыс. рублей.
С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности составили 246,8 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг - 54,4 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности - 192,4 тыс. рублей.
Кассовые расходы Учреждения за 2010 г. составили 214,8 тыс. рублей, или 87 % от общей суммы сметных назначений.
Смета расходов Учреждения на 2010 год по бюджетным средствам по разделу 0702 целевой статье 520 0900 "Реализация основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство" на проверку не представлена.
Кассовые расходы Учреждения по данной статье составили 454,4 тыс. рублей.
Соглашение между Учредителем и Лицеем о порядке и условиях предоставления Субсидий автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и Субсидий автономному учреждению на иные цели было заключено 21.01.2011 за N 2. Соглашением предусматривался объем субсидий в сумме 23437,3 тыс. рублей, в том числе 22516,2 тыс. рублей - на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и 921,1 тыс. рублей - на иные цели.
В течение финансового года в соглашение вносились уточнения и на 21.12.2011 план финансово-хозяйственной деятельности составил 25359,0 тыс. рублей, в том числе 23354,9 тыс. рублей - на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и 2004,0 тыс. рублей - на иные цели.
По состоянию на 31.12.2011 план финансово-хозяйственной деятельности был откорректирован Лицеем в части изменения поступления доходов от платных услуг, муниципальное задание не изменялось.
Проверкой ведения Лицеем договорной деятельности было установлено.
Согласно реестру договоров за 2010 год Лицеем было заключено 48 договоров на общую сумму 3730,6 тыс. рублей. К проверке предоставлено 52 договора.
Реестр договоров, заключенных на 2011 год отсутствует. Фактически к проверке было предоставлено 55 договоров на общую сумму 3786,5 тыс. рублей.
В 2010 году на Лицей были возложены полномочия по организации горячего питания учащихся из малообеспеченных семей и опекаемых детей, посещающих группу продленного дня. Для осуществления указанных полномочий Лицеем было заключено 8 договоров с ИП Мальгиной В.Н. на период с 01.01.2010 по 31.05.2010 на общую сумму 114,4 тыс. рублей и 2 договора с ООО "УК Регион-питание" на период 01.09.2010 - 31.12.2010 на общую сумму 79,4 тыс. рублей.
В соответствии с договорами в обязанности Лицея входило:
- организация за свой счет охраны школьной столовой в нерабочее и ночное время;
- выделение ответственного представителя из числа работников образовательного учреждения, на которого возложена обязанность вести учет и расчеты за питание учащихся;
- обеспечить ежедневное дежурство учителей и учащихся.
Для организации питания в Лицее было выделено помещение столовой площадью 73,1 кв. м.
ИП Мальгина В.Н. и ООО "УК Регион-питание" использовали указанное помещение согласно договорам аренды объекта нежилого фонда, заключенным с комитетом по управлению имуществом города от 01.09.2009 N 188/6 (срок действия до 01.08.2010) и N 207/6 (срок действия до 31.07.2011), соответственно. Помещение по договорам аренды предоставлялось для организации питания учащихся Лицея. Арендная плата устанавливалась в размере:
- 10,1 тыс. рублей в месяц по договору с ИП Мальгиной В.Н. на основании протокола о признании претендентов участниками торгов от 31.08.2009;
- 52,6 тыс. рублей в месяц по договору с ООО "УК Регион-питание" на основании протокола открытого аукциона N 2 на право заключения договоров аренды муниципального имущества от 30.08.2010 N 2/35.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011 дебиторская задолженность ООО "УК Регион-питание" перед Лицеем по договорам оказание услуг по организации питания учащихся из малообеспеченных семей и опекаемых детей, посещающих группу продленного дня. составляла 6,1 тыс. рублей. В течение 2011 года задолженность погашена не была.
В 2011 году полномочия по организации горячего питания учащихся из малообеспеченных семей и опекаемых детей, посещающих группу продленного дня, исполняла администрация Фрунзенского района муниципального образования "Город Саратов".
В 2011 году в целях организации питания учащихся руководителем Лицея заключен договор от 01.09.2011 б/н с ИП Вайнштейн В.П. По условиям данного договора Лицей бесплатно предоставляет производственные и складские помещения, холодильное оборудование, а также за свой счет осуществляет оплату коммунальных услуг и охраны. Договором не определен размер площадей производственных и складских помещений, тогда как фактически занимаемая ИП Вайнштейн В.П. площадь помещений составляет 81,5 кв. м (в том числе 73,1 кв. м - пищеблок, 8,4 кв. м - буфет). Вид разрешенной деятельности в части "деятельности столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания" подтвержден Свидетельством Федеральной налоговой службы и идентификационной справкой Федеральной службы государственной статистики.
В соответствии с ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон N 135-ФЗ) заключение договоров безвозмездного пользования в отношении муниципального недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления за муниципальными автономными учреждениями, осуществляется по результатам проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров, за исключением случаев, исчерпывающим образом перечисленных в п.п. 1 - 13 ч. 1 ст. 17.1 данного Закона.
Так как деятельность ИП Вайнштейн В.П. не подпадает под исключения, предусмотренные действующим законодательством, то договор с ИП Вайнштейн В.П. был заключен руководством Лицея в нарушение требований Закона N 135-ФЗ, то есть без проведения конкурсных процедур.
Для того чтобы обойти, предусмотренный Законом N 135-ФЗ порядок заключения договоров аренды и безвозмездного пользования недвижимым имуществом, директор Лицея в день заключения договора с ИП Вайнштейн В.П. подписывает договор от 01.09.2011 N 5 с Саратовской городской благотворительной общественной организацией "ЛУЧИК" (далее - СГБОО "ЛУЧИК").
Условиями данного договора предусмотрено, что Лицеем предоставляется в аренду помещение площадью 73,1 кв. м для использования под организацию питания учащихся, с арендной платой в размере 9,75 тыс. рублей в месяц (установленной на основании независимой оценки МУП "Городское бюро технической инвентаризации"). Документы, позволяющие СГБОО "ЛУЧИК" осуществлять деятельность в сфере общественного питания и одновременно обосновывающие целесообразность заключения договора Лицеем в ходе проверки не предоставлены.
Кроме того, СГБОО "ЛУЧИК" согласно условиям договора:
- (п. 2.2.9) обязана была заключить договор на техническое обслуживание помещения с Лицеем, либо с его согласия с иными организациями;
- (п. 2.2.10) обязана была в течение месяца заключить в пользу Лицея договор страхования объекта со страховой компанией и предоставить Лицею копию договора и правил страхования;
- (п. 2.2.17) не в праве сдавать в субаренду помещение или его часть без согласования с Лицеем.
Соблюдение СГБОО "ЛУЧИК" указанных обязательств в ходе проверки не подтверждено.
Следует обратить внимание, что 01.09.2011 между ИП Вайнштейн В.П. и СГБОО "ЛУЧИК" заключен договор субаренды на помещение площадью 73,1 кв. м, то есть на помещение которое должно быть использовано под организацию питания учащихся. Цель заключения договора субаренды не определена. Согласно п. 1.2 договор заключен с письменного согласия Лицея, наличие которого в ходе проверки не подтверждено.
Если письменное согласие все-таки было предоставлено Лицеем, то им были нарушены условия, изложенные в письме комитета по управлению имуществом города от 19.08.2011 N 05-09/11465 и не предполагающие заключение договора субаренды, следовательно, руководство Лицея превысило свои полномочия в части распоряжения муниципальным имуществом.
В письме от 19.08.2011 N 05-09/11465 указано, что комитет по управлению имуществом г. Саратова не возражает против передачи Лицеем в аренду нежилого помещения общей площадью 73,1 кв. м, предназначенного для организации питания с годовой арендной платой в размере 117,0 тыс. рублей согласно предоставленному отчету об оценке, выполненному независимым оценщиком в соответствии с федеральным законодательством об оценочной деятельности. В качестве обязательного условия передачи вышеуказанного объекта в аренду является согласование с администрацией Фрунзенского района муниципального образования "Город Саратов" изменения муниципального задания в части финансового обеспечения содержания вышеуказанного имущества и предоставление в комитет копии договора аренды.
При этом, согласно письму, заключение договора аренды должно было осуществляться в порядке, установленном Законом N 135-ФЗ.
Письмом от 22.08.2011 N 05-09/11524 комитет по управлению имуществом города уведомляет руководителя Лицея об отрицательном результате проведения экспертизы Отчета N 0/КП-НЮ11-607/Ос-00, изготовленного МУП "Городское бюро технической инвентаризации" по определению рыночной стоимости годовой арендной платы за пользование нежилыми помещениями площадью 73,1 кв. м, расположенных в Лицее (далее - Отчет). При экспертизе Отчета комитетом по управлению имуществом города зафиксированы такие существенные замечания как:
- несоответствие результата оценки диапазону годовой арендной платы, указанному в анализе коммерческой недвижимости города Саратова;
- нарушение п. 10 приказа Минэкономразвития РФ от 20.07.2007 N 254 "Об утверждении федерального стандарта оценки "Требования к отчету об оценке (ФСО N 3)", а именно к тексту отчета об оценке не приложены материалы и распечатки, взятые из сети Интернет, позволяющие делать выводы об авторстве соответствующей информации и дате ее подготовки;
- расчет арендной платы произведен лишь одним методом, тогда как в Отчете оценщик указывает, что применил различные методики и т.д.
Несмотря на полученное отрицательное заключение комитета по управлению имуществом на Отчет МУП "Городское бюро технической инвентаризации" по определению рыночной стоимости годовой арендной платы за пользование нежилыми помещениями (от 22.08.2011), исключающее возможность использования полученного ранее согласования (от 19.08.2011) руководство Лицея все же заключает договор на передачу в аренду помещения пищеблока с арендной платой, определенной в данном Отчете.
Таким образом, изложенная схема заключения руководством Лицея договоров создает условия для проявления коррупции и ограничивает конкуренцию между предприятиями, оказывающими услуги в сфере общественного питания.
Так как СГБОО "ЛУЧИК" не перепоручило ИП Вайнштейн В.П. организацию питания учащихся Лицея, заключив с ним договор на оказание услуг (договор в ходе проверки не предоставлен), а оформила договор субаренды помещения, то цель передачи помещения от Лицея в аренду СГБОО "ЛУЧИК" не достигнута. СГБОО "ЛУЧИК" не смог организовать питание учащихся Лицея.
Фактически на момент проверки услуги по организации питания учащихся оказывает ИП Вайнштейн В.П. на основании договора от 01.09.2011 б/н заключенного с Лицеем, следовательно, имеет место нарушение ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
В публичном отчете директора (Кузькина Н.П.) по итогам работы педагогического коллектива МАОУ "Лицей N 37" в 2010 - 2011 учебном году указано, что все учащиеся имели 2-х разовое питание, а в группах продленного дня - 3-х разовое. Учащиеся начальной школы питались 100 %. Охват учащихся среднего и старшего звена горячим питанием составил 92 %. Средняя стоимость обеда составляла 25 рублей.
За счет бюджета питалось 50 учащихся на сумму 22 рублей и на сумму 26 рублей - 2 опекаемых ребенка, посещающих группу продленного дня.
Оплата питания остальных учащихся осуществлялась за счет средств их родителей.
В соответствии с устными пояснениями старшего повара столовой Лицея организация питания осуществляется в следующем порядке:
- ежедневно классными руководителями уточняется количество учащихся, которые должны быть обеспечены питанием на следующий день;
- после выверки количества учащихся посещавших Лицей (согласно журналу успеваемости) и получивших услугу по питанию (в соответствии с журналом учета количества заявленных учащихся), производимой между старшим поваром столовой Лицея и представителем родительского комитета каждого класса, последний несколько раз в неделю (2 - 3 раза) производит расчет наличными денежными средствами. Выверка расчетов скрепляется подписями сторон в учетных журналах.
Финансовые расчеты за обеспечение питанием учащихся через бухгалтерию Лицея не осуществлялись.
Договоры или соглашения между родителями (законными попечителями) или представителями родительских комитетов и ИП Вайнштейн В.П. не заключались.
Ученики старших классов Лицея осуществляют расчет за питание по мере посещения столовой.
В проверяемом периоде Лицеем заключались договоры с организациями, являющимися субабонентами потребления коммунальных услуг на возмещение затрат за потребленные коммунальные услуги:
- в 2010 году - с ИП Мальгина В.Н., ООО "УК Регион-питание" ГОУ ДОД "Саратовская областная школа специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по водным видам спорта и теннису";
- в 2011 году - с ГОУ ДОД "Саратовская областная специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по водным видам спорта" и СГБОО "ЛУЧИК".
В 2010 году заключение таких договоров обусловливалось Договорами аренды от 01.09.2009 N 188/6 с ИП Мальгиной В.П. и от 01.10.2010 N 2076 с ООО "УК Регион-питание". Пунктами 2.2.9 указанных договоров арендаторам предписывалось заключить в течение одного месяца договоры на водо-, тепло-, газо-, электроснабжение Объекта непосредственно с организациями, предоставляющими указанные услуги или с Балансодержателями.
Между тем, договорами, заключенными с организациями - поставщиками коммунальных услуг безусловное наличие у Лицея субабонентов не предусмотрено, например.
Согласно п. 4.3 договора энергоснабжения от 01.01.2011 N 603Ф с ООО "СПГЭС" потребитель несет ответственность за присоединение абонентов без соответствующего согласования с поставщиком в виде штрафа поставщику в размере 3-х кратной стоимости потребленной электроэнергии за 3 предыдущих расчетных периода.
Согласование в ходе проверки не предоставлено.
Согласно п. 3.2.4 договора на отпуск питьевой воды и прием сточных вод от 11.01.2011 N 3660 абонент обязан сообщать МУПП "Саратовводоканал" о наличии субабонентов и арендаторов. Выполнение Лицеем указанного пункта в ходе проверки не подтверждено.
Согласно договору на снабжение тепловой энергией в горячей воде от 04.03.2011 N 52075т с ОАО "ВоТГК" (п. 3.2) абонент имеет право подключать к своим тепловым сетям субабонентов, а также новые, реконструированные тепловые сети и теплоустановки только с письменного разрешения энергоснабжающей организации.
Данные денежные средства в 2010 году отражены в бухгалтерском учете Лицея как доходы по приносящей доход бюджетной деятельности, в 2011 году как иные доходы.
В ходе проверки было установлено, что в 2010 году:
- размер возмещения, рассчитанный по ООО "УК Регион-питание" за ноябрь 2010 года, занижен на 0,8 тыс. рублей вследствие выставления не в полной сумме размера возмещения за тепло;
- счет на возмещение за декабрь 2010 года в сумме 2,3 тыс. рублей вообще в адрес ООО "УК Регион-питание" не выставлялся.
В 2011 году договор с ООО "УК Регион-питание" на возмещение коммунальных услуг заключен не был, в результате чего потери Лицея составили не менее 11,0 тыс. рублей.
В проверяемом периоде Лицеем были осуществлены расходы, обоснованность которых не подтверждена в ходе проверки, например.
Лицеем был заключен договор от 11.01.2011 с ООО "Инфо-сервис" N 000000184 по сопровождению программного продукта 1С Предприятие (модули "Бухгалтерия для бюджетных учреждений", "Зарплата и кадры") с момента подписания договора до 31.03.2011 сумму 15,0 тыс. рублей из расчета 5,0 тыс. рублей в месяц. Приложение N 1 к договору, в котором указывается состав и территориальное расположение элементов ИСУ, взятых на сопровождение, не заполнено. Программа 1С Предприятие (модули "Бухгалтерия для бюджетных учреждений", "Зарплата и кадры") была приобретена Лицеем по договору на поставку товаров с ООО "Инфо-сервис" от 16.02.2011 N 000000341 на сумму 30,0 тыс. рублей.
Так как, расходы по сопровождению программного продукта, осуществленные Лицеем с 01.01.2011 по 15.02.2011 за счет выделенных ему субсидий, не могут считаться обоснованными, то ущерб нанесенный Лицею и соответственно бюджету муниципального образования составил 7,5 тыс. рублей.
Акты выполненных работ с поставщиками подписывались лицами, не являющимися сотрудниками организации. Например, Мамолиной И.В., являющейся по объяснениям главного бухгалтера Самохиной Н.К. сотрудником Централизованной бухгалтерии, были подписаны акты выполненных работ с ООО "УЦ "Парус":
- от 19.01.2011 N 57 на сумму 1,7 тыс. рублей;
- от 04.03.2011 N 236 на сумму 1,0 тыс. рублей.
Таким образом, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлены необоснованные расходы Учреждения за 2011 год на сумму 2,7 тыс. рублей.
К проверке был предоставлен договор поставки от 29.06.2011 N 1-240/2011 с ЗАО "Современные технологии" на сумму 28,7 тыс. рублей. Согласно договору Лицеем приобретались монитор, системный блок, колонки и многофункциональное устройство.
В ходе проверки сплошным порядком рассмотрены банковские документы Лицея за 2011 год, и установлено.
Платежным поручением N 324 от 30.06.2011 в адрес ЗАО "Современные технологии" перечислены денежные средства в сумме 28,7 тыс. рублей. Однако, в назначении платежа указаны реквизиты другого договора поставки - N 5-1160 от той же даты не предоставленного к проверке.
Согласно счету от 29.06.2011 N 54584/2011, приложенного к данному платежному поручению, в составе приобретаемого оборудования отсутствуют колонки стоимостью 0,0 тыс. рублей, но при этом на указанную сумму увеличена стоимость системного блока при сохранении его структуры.
Таким образом, расходы в сумме 0,9 тыс. рублей не могут быть признаны обоснованными.
Согласно дополнительному соглашению от 17.03.2010 N 401/210 к договору "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления" от 02.08.1996 N 401 по состоянию на 01.01.2010 общая первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, составляет 36149,1 тыс. рублей, в том числе:
- объектов недвижимости - 28370,5 тыс. рублей. Согласно дополнительному соглашению от 11.01.2011 по состоянию на 01.01.2011 общая первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, составляет 36531,0 тыс. рублей, в том числе:
- объектов недвижимости - 28370,5 тыс. рублей;
- особо ценного движимого имущества - 7334,4 тыс. рублей.
За Учреждением на праве оперативного управления закреплена часть нежилого здания, расположенное по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3, площадью 6415,3 кв. м. Право на данное нежилое здание зарегистрировано в установленном законом порядке, свидетельство о государственной регистрации права от 20.04.2009 серии 64-АВ N 3000915 (3523,5 кв. м), N 300013 (2798,3 кв. м), N 300014 (93,5 кв. м).
Так же в этом же здании, расположенном по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3, находится ГБОУ ДОД "Саратовская областная специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по водным видам спорта" (далее Спортивная школа), которое занимает площадь 905,6 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 07.10.2003.
Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование передан земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3, общей площадью 6296,0 кв. м.
Право на данный земельный участок зарегистрировано в установленном законом порядке (свидетельство о государственной регистрации права серии 64-АВ N 404123 от 14.09.2009).
На земельном участке кроме МАОУ "Лицей N 37" находится также Спортивная школа. Соглашением об установлении права ограниченного пользования земельным участком от 17.03.2010, заключенным между администрацией муниципального образования "Город Саратов" и Спортивной школой, последней установлено право ограниченного пользования земельным участком по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3 площадью 6296,0 кв. м. Сервитут носит постоянный характер. Право ограниченного пользования земельным участком зарегистрировано в установленном законом порядке 23.06.2010 в Управлении Федеральной регистрационной службой по Саратовской области.
Выборочной проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за 2010 - 2011 год установлено.
В нарушение п. 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н (далее - Инструкция N 148н), в представленных на проверку журналах операций N 7 отсутствует подпись директора Централизованной бухгалтерии.
В нарушение Приложения N 2 к Инструкции N 148н ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения на общую сумму 151,9 тыс. рублей не утверждены директором Лицея (Кузькиным Н.П.), также в данных ведомостях отсутствует подпись директора Централизованной бухгалтерии.
Таким образом, необоснованно списано материальных ценностей на общую сумму 151,9 тыс. рублей.
В нарушение требований Инструкции N 148н основные средства стоимостью до 3000 рублей учитываются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение", данные основные средства должны учитываться на счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации".
Данное нарушение влечет за собой искажение бюджетной отчетности в части отражения оборотов и остатков по забалансовым счетам на общую сумму 1908,5 тыс. рублей.
В 2010 году договор о полной индивидуальной материальной ответственности был заключен директором Кузькиным Н.П. только с заместителем директора по АХЧ Рыбаковым Н.Н.
В 2011 году договора о полной индивидуальной материальной ответственности были заключены директором Кузькиным Н.П. с тремя сотрудниками:
- учителем Шведовой А.Н.;
- заведующей библиотекой Пудиковой О.В.;
- заместителем директора по АХЧ Рыбаковым Н.Н.
В ходе проверки было установлено, что ответственными за материальные ценности являлись в проверяемом периоде и иные сотрудники Лицея, например.
Согласно распоряжению администрации Фрунзенского района и Закона Саратовской области от 30.09.2009 N 138-ЗСО "О внесении в Закон Саратовской области "Об образовании" в Лицее было организовано обеспечение дополнительным питанием обучающихся 1 - 4 классов Лицея в части предоставления бесплатного молока.
Приказами по Лицею от 05.02.2010 N 8 и от 01.09.2011 N 105 ответственность за получение молока от поставщика была возложена на заместителя директора по АХЧ Рыбакова Н.Н., а ответственность за выдачу молока и ведение журнала учета выданной продукции - на заместителя директора по учебно-воспитательной работе - Недлину О.Б., не являющуюся материально ответственным лицом. Фактически выдачу молока и ведение журнала учета выданной продукции осуществляла заместитель директора по воспитательной работе Рыбакова Е.Ю., также не являющаяся материально ответственным лицом. Исходя из изложенного, руководителем Лицея изначально не был обеспечен учет, сохранность и надлежащее исполнение положений областного законодательства в сфере образования.
Расходы лицея на приобретение молока составили в 2010 году 345,2 тыс. рублей, в 2011 году 446,4 тыс. рублей.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Лицеем к учету принимались расходы, либо не подтвержденные первичными учетными документами, либо подтвержденные первичными документами, содержащими не все обязательные реквизиты, например.
В 2010 году к учету приняты расходы на приобретение молока на общую сумму 206,0 тыс. рублей, в том числе в отсутствии товарных накладных от поставщика ОАО "Молочный комбинат "Энгельсский" на сумму 147,2 тыс. рублей, по накладным, на которых отсутствовала подпись лица, получившего товар, на сумму 58,8 тыс. рублей.
В нарушение ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в декабре 2010 года Учреждением не было своевременно отражено поступление молока в количестве 3000 шт. на сумму 26,9 тыс. рублей и его списание в количестве 5570 шт. на сумму 49,9 тыс. рублей.
В результате данные бухгалтерского учета о количестве молока по состоянию на 01.01.2011 не соответствуют его фактическому наличию. По данным бухгалтерского учета остатки отсутствуют, фактически они составляли на начало 2011 года 292 шт. на сумму 2,6 тыс. рублей, что подтверждено данными журнала учета выданной продукции за январь 2011 года.
В результате несвоевременного отражения поступления молока произошло искажение бухгалтерской отчетности в части занижения по состоянию на 01.01.2011 величины кредиторской задолженности Лицея. Задолженность перед поставщиком ООО "Поволжский торговый дом" была отражена по состоянию на 01.01.2011 в сумме 24,8 тыс. рублей вместо 51,6 тыс. рублей, т.е. занижена на 26,8 тыс. рублей (на 48,0 %). Кроме того, на 2,6 тыс. рублей была занижена стоимость материальных запасов по состоянию на 01.01.2011.
Кредиторская задолженность за 2010 год перед ООО "Поволжский торговый дом" в сумме 51,6 тыс. рублей была погашена Лицеем в 2011 году.
Вследствие отвлечения средств текущего финансирования на погашение кредиторской задолженности не было приобретено молоко для выдачи учащимся.
12, 13, 16 - 19 мая, 15 - 20 октября, 17 - 30 ноября, 14 октября молоко было выдано не всем учащимся.
В ходе проверки данные о выдаче молока учащимся 1 "А", 2 "Б", 3 "А", 4 "А" классов Лицея в январе - мае 2011 года, отраженные в Журнале учета выданной продукции, были сопоставлены с данными соответствующих классных журналов о посещаемости учащихся. Установлено, что данные о количестве учащихся, присутствующих на занятиях и получивших молоко согласно Журналу учета выданной продукции, завышены относительно количества учащихся, присутствующих на занятиях согласно классным журналам.
Завышение составило от 25,6 % в 3 "А" до 93 % в 1 "А", что соответствует необоснованному расходованию молока в количестве 184 штук на сумму 1,8 тыс. рублей.
В Журнале выдачи молока по классам нет подписи Рыбакова Н.Н. (ответственный за получение и хранение молока) март, май.
Журнал учета потребления молока по дням в МАОУ "Лицей N 37" не заверен подписями:
- Рыбакова Н.Н. в январе, марте 2011 года.
- Рыбаковой Е.Ю. в январе, апреле, мае 2011 года.
Ряд товарно-материальных ценностей был получен в проверяемом периоде директором Лицея Кузькиным Н.П., а не материально ответственным лицом Рыбаковым Н.Н., в 2010 году на сумму 311,4 тыс. рублей, в 2011 году на сумму 66,6 тыс. рублей.
Передача указанных ценностей материально ответственному лицу, заместителю директора по АХЧ Рыбакову Н.Н., не оформлялась. По объяснениям, предоставленным сотрудниками Централизованной бухгалтерии, оформление не требовалось, так как фактически товарно-материальные ценности получал Рыбаков Н.Н., а Кузькин Н.П. только расписывался на накладных.
Таким образом, в Лицее не была обеспечена сохранность муниципального имущества.
Учет доверенностей, выданных на получение товарно-материальных ценностей, ведется Учреждением в электронном виде. Корешки сформированных доверенностей брошюруются. На корешках от выданных доверенностей не заполняется реквизит "Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения", в связи с чем, невозможно оценить исполнение требование Инструкции Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности" в части запрета на выдачу новой доверенности лицам, которые не отчитались в использовании ранее выданной доверенности, срок действия которой истек.
В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год инвентаризация расчетов, денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств не проводилась.
Последняя инвентаризация имущества была проведена в октябре 2010 года. Вследствие этого данные бухгалтерской отчетности за 2011 год не могут считаться достоверными.
На основании приказа директора Учреждения от 11.01.2012 N 3 "О создании комиссии" по состоянию на 20.01.2012 проведена выборочная сверка фактического наличия имущества и материальных запасов с данными бухгалтерского учета комиссией в составе: заместитель директора по воспитательной работе Рыбакова Е.Ю. (председатель), председатель профкома - учитель немецкого языка Хромова О.А., учитель ОБЖ Кунин А.Г. Во время проведения сверки (с 11.01.2012 по 19.01.2012) материально ответственное лицо, ответственное за сохранность имущества (Рыбаков Н.Н.) находилось на больничном.
На момент проведения сверки 11.01.2012 в нарушение ст. 9, 10 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" часть бухгалтерских документов за период с 28.10.2011 по 30.12.2011 на общую сумму 866,6 тыс. рублей по оприходованию материальных ценностей не была проведена по бухгалтерскому учету.
Таким образом, документы об остатках основных средств и материальных запасов по состоянию на 01.01.2012 на момент сверки отсутствуют.
Перед проведением сверки на проверку представлены следующие документы: инвентарный список нефинансовых активов на 01.10.2011, оборотно-сальдовая ведомость по забалансовому счету 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" на 01.10.2011, оборотно-сальдовая ведомость по счету 105.00 "Материальные запасы" на 01.10.2011.
Сверкой документов, представленных на проверку, с фактическим наличием материальных ценностей, проинвентаризированных комиссией, установлены излишки основных средств по следующим позициям:
- системный блок (процессор) и монитор - 58 шт.;
- принтер - 10 шт.;
- мультимедийный проектор - 1 шт.;
- сплит-система - 3 шт.;
- телевизор - 5 шт.;
- ксерокс - 4 шт.;
- МФУ - 4 шт.;
- сканер - 6 шт.
В помещении склада, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления, выявлены материальные ценности, принадлежащие директору Лицея Кузькину Н.П., не числящиеся на балансе:
- газонокосилка Efco;
- электропила Efco;
- резина автомобильная 1 комплект;
- микроволновая печь mini offes.
Установленный факт указывает на использование директором Лицея (Кузькиным Н.П.) служебных помещений, являющихся муниципальным имуществом, в личных целях. Что также свидетельствует о превышении должностных полномочий директором в части целевого использования муниципальной недвижимости.
Также в ходе проведения инвентаризации на земельном участке, находящемся у Лицея в постоянном (бессрочном) пользовании, установлено строение, используемое Учреждением под склад. Документы на данное строение отсутствуют, строение на балансе у МАОУ "Лицей N 37" не числится.
В нарушение п. 46 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 N 157н на части инвентарных объектов основных средств отсутствуют уникальные инвентарные порядковые номера.
Что не позволяет провести идентификацию объектов основных средств, находящихся на балансе Учреждения.
Проверкой выполнения в 2010 - 2011 году ремонтно-строительных работ, установлено.
В ходе проверки рассмотрены договоры, сметы, акты выполненных работ, по всем подрядным организациям - участникам проведения ремонтно-строительных работ.
В 2010 году заключено и исполнено 9 договоров на выполнение ремонтно-строительных работ на общую сумму 814,5 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме за счет средств муниципального бюджета.
В 2011 г. заключено 3 договора на выполнение ремонтно-строительных работ на сумму 1116,0 тыс. рублей. Выполнено ремонтно-строительных работ на общую сумму 1050,0 тыс. рублей. Оплата произведена в сумме 1116,0 тыс. рублей за счет субсидий на выполнение муниципального задания. По состоянию на 01.01.2012 дебиторская задолженность за Учреждением числится в сумме 66,0 тыс. рублей.
Факт исполнения договорных обязательств подтверждается актами выполненных работ, подписанными директором Лицея Кузькиным Н.П., однако в актах на выполненные работы по отдельным договорам и муниципальным контрактам отсутствует указание конкретного места проведения ремонтных работ: корпус, этаж, коридор, кабинет. Вследствие этого определить фактическое место проведения ремонтных работ не представляется возможным.
Такое нарушение имеет место по:
- муниципальному контракту от 21.10.2010 N 117 с ООО "АВАРИС-С на выполнение работ по установке оконных блоков из ПВХ профиля в количестве 2 штук на общую сумму 55,0 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме на основании акта о приемке выполненных работ N 1 от 27.10.2010 Трудозатраты для выполнения указанных работ составляют 23 человеко-дня, то есть потребность в персонале при односменном режиме работы составляет 5 человек в смену в течении всего периода выполнения работ;
- муниципальному контракту 12.11.2010 N 123 с ООО "Саркапиталстрой" на выполнение ремонтных работ в Лицее на общую сумму 298,5 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме на основании акта о приемке выполненных работ N 123 от 19.11.2010 Трудозатраты для выполнения указанных работ составляют 45 человеко-дней, то есть потребность в персонале при односменном режиме работы составляет 7 человек в смену в течении всего периода выполнения работ;
- муниципальному контракту на выполнение ремонтных работ от 20.08.2010 N 89 с ООО "Строительная механизированная компания" на сумму 149,1 тыс. рублей, в части устройства окон из ПВХ-профиля в количестве 10 штук. Оплата произведена в полном объеме на основании акта о приемке выполненных работ N 1 от 06.09.2010 Трудозатраты для выполнения указанных работ составляют 89 человеко-дней, то есть потребность в персонале при односменном режиме работы составляет 5 человек в смену в течении всего периода выполнения работ;
- договору подряда от 08.07.2011 N 69 с ООО "АВАРИС-С" на выполнение комплекса ремонтных работ по устранению нарушений требований пожарной безопасности согласно предписанию N 180/1/1 на общую сумму 928,0 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме за счет субсидий, выделенных в рамках ведомственной целевой программы "Обеспечение безопасности эксплуатации зданий, укрепление материально-технической базы учреждений образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Фрунзенского района муниципального образования "Город Саратов" на 2011 год" (далее - Целевая программа) на основании акта о приемке выполненных работ от 17.08.2011 N 1. Трудозатраты для выполнения указанных работ составляют 338 человеко-дней, то есть потребность в персонале при односменном режиме работы составляет 12 человек в смену в течении всего периода выполнения работ.
На основании изложенного данные расходы на ремонтно-строительные работы, произведенные Лицеем, являются необоснованными, что влечет за собой нанесение ущерба бюджету муниципального образования "Город Саратов" в общей сумме 1430,6 тыс. рублей (2010 год - 502,6 тыс. рублей, 2011 год - 928,0 тыс. рублей).
Кроме того в ходе проверки исполнения выше указанных муниципальных контрактов и договоров установлены дополнительные нарушения:
1) По муниципальному контракту от 20.08.2010 N 89 с ООО "Строительная механизированная компания" на выполнение ремонтных работ в нарушение п. 5.3 Требований к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требований, предъявляемых к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения РД-11-02-2006, утвержденных Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 26.12.2006 N 1128, отсутствует акт освидетельствования скрытых работ (устройство облицовки стен листами ГКЛ, шпатлевка поверхности стен по ГКЛ).
Таким образом, отсутствует документальное подтверждение скрытых работ в 2010 году на сумму 107,7 тыс. рублей.
2) Согласно акту о приемке выполненных работ ф. КС-2 от 17.08.2011 N 1 на сумму 928,0 тыс. рублей, к договору от 08.07.2011 N 69, заключенного с ООО "АВАРИС-С", при проведении сантехнических работ в здании МАОУ "Лицей N 37" произведен демонтаж радиаторов весом до 80 кг в количестве 13 штук (910 кг).
В соответствии с п. 23 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом МФ РФ от 06.12.2010 N 162н материальные запасы, остающиеся в распоряжении Учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете "Материальные запасы".
Материальные запасы (металлолом в количестве 910 кг), полученные при проведении демонтажных работ системы отопления МАОУ "Лицей N 37", на счетах бухгалтерского учета не оприходованы.
Таким образом, в доход бюджета недополучена сумма от сдачи в металлолом 910 кг демонтированных радиаторов. Цена за 1 кг металлолома по городу Саратову колеблется от 6,3 рублей за кг до 7 рублей за кг. Ущерб, причиненный бюджету муниципального образования "Город Саратов" оценивается в приблизительную сумму 6,0 тыс. рублей.
Так как, сроки проведения ремонтно-строительных работ в рамках договоров и муниципальных контрактов, ограничены, то не представляется возможным определить обеспеченность трудовыми ресурсами, необходимыми для выполнения этих работ. Управлением капитального строительства администрации муниципального образования "Город Саратов" представлена информация о продолжительности и общей потребности в рабочем персонале при выполнении строительных работ, так по:
- муниципальному контракту от 21.10.2010 N 117 с ООО "АВАРИС-С" при сроках выполнения работ, указанных в актах (с 21.10.2010 по 27.10.2010) трудозатраты для выполнения ремонтно-строительных работ составляют 23 человеко-дня, то есть потребность в персонале при односменном режиме работы должна составлять не менее 5 человек в смену в течении всего периода выполнения работ;
- муниципальному контракту 12.11.2010 N 123 с ООО "Саркапиталстрой" при сроках выполнения работ, указанных в актах (с 12.11.2010 по 22.11.2010) трудозатраты составляют 45 человеко-дней, потребность в персонале при односменном режиме работы должна составлять не менее 7 человек в смену;
- муниципальному контракту на выполнение ремонтных работ от 20.08.2010 N 89 с ООО "Строительная механизированная компания" при сроках выполнения работ, указанных в актах (с 20.08.2010 по 06.09.2010) трудозатраты составляют 100 человеко-дней, потребность в персонале при односменном режиме работы должна составлять не менее 5 человек в смену;
- договору подряда от 08.07.2011 N 69 с ООО "АВАРИС-С" при сроках выполнения работ, указанных в актах (с 08.07.2011 по 17.08.2011) трудозатраты составляют 335 человеко-дней, потребность в персонале при односменном режиме работы должна составлять не менее 12 человек в смену.
МАОУ "Лицей N 37" 11.07.2011 заключен договор N 281 с ООО "ТОРЭКС" на выполнение работ по изготовлению и монтажу противопожарных дверей с пределом огнестойкости EI60 в количестве 5 штук в Лицее. Цена договора составляет 122,0 тыс. рублей. Условиями договора оплата за выполненные работы предусмотрена в два этапа: аванс в размере 30 % стоимости работ в течении 5 банковских дней с даты подписания договора, 70 % стоимости работ в течение 3 банковских дней с даты подписания сторонами Акта приемки выполненных работ.
Оплата произведена в полном объеме за счет субсидий, выделенных в рамках Целевой программы (платежное поручение от 25.07.2011 N 376).
Акт выполненных работ на проверку не предоставлен.
Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 ООО "ТОРЭКС" отсутствует.
Таким образом, произведены необоснованные расходы, не подтвержденные первичными бухгалтерскими документами за 2011 год на общую сумму 122,0 тыс. рублей.
Необоснованное отвлечение денежных средств, предусмотренных бюджетом муниципального образования "Город Саратов" составило 85,4 тыс. рублей.
Всего произведено необоснованных расходов на ремонтно-строительные работы в 2010 - 2011 году на общую сумму 1660,3 тыс. рублей (2010 год - 610,3 тыс. рублей, 2011 год - 1050,0 тыс. рублей). Необоснованное отвлечение средств муниципального бюджета в 2011 году составило 85,4 тыс. рублей.
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы установлено.
Оплата труда работников Лицея производится на основании:
- Коллективного договора на 2009 - 2012 годы от 22.09.2009, зарегистрированного в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 24.09.2009, регистрационный N 583;
- Положения "О системе оплаты труда в МОУ "Лицей N 37", принятого на общем собрании трудового коллектива 28.08.2008;
- "Положения о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ "Лицей N 37", утвержденного приказом директора от 23.11.2009 N 158, согласованного с председателем профсоюзного комитета Лицея.
К проверке не была предоставлена книга регистрации приказов за 2010 - 2011 год.
Средняя заработная плата составила:
- в 2010 году - 11,8 тыс. рублей;
- в 2011 году - 14,1 тыс. рублей.
В том числе средняя заработная плата учителя:
- в 2010 году - 13,4 тыс. рублей;
- в 2011 году - 15,0 тыс. рублей.
Штатное расписание Учреждения утверждено директором с 01.10.2009 в количестве 96,45 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда на 2010 год в размере 1084,7 тыс. рублей, с 01.09.2010 в количестве 87 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда на 2010 год в размере 1109,0 тыс. рублей, с 01.01.2011 в количестве 89,5 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда на 2011 год в размере 1122,0 тыс. рублей.
Штатное расписание на период с 01.09.2011 отсутствовало. В период проверки главным бухгалтером было составлено новое штатное расписание на период с 01.09.2011 и подписано Кузькиным Н.П. 13.01.2012.
Таким образом, Кузькин Н.П. превысил свои полномочия и подписал локальный акт Учреждения уже после своего увольнения 31.12.2011.
В ходе проверки порядка заключения трудовых договоров установлено.
В нарушение ст. 67 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ) работодателем (директором Кузькиным Н.П.) не были заключены трудовые договоры с сотрудникам Лицея. Например:
- с Лейбовым К. С, получающим оплату труда по должности дворника;
- с Борисовым В.А., принятым на должность слесаря-сантехника на основании приказа от 08.06.2011 N 25, при этом вышеуказанная должность отсутствует в штатном расписании, в трудовой книжке отсутствуют записи об увольнении работника с 10.05.2011 с ранее занимаемой должности слесаря-сантехника (приказ от 10.05.2011 N 16) и приеме на работу с 08.06.2011 (приказ N 25);
- с лаборантом Березкиным М.В., при этом трудовая книжка Березкина М.В. к проверке не представлена и т.д.
Также не оформлены (не подписаны работодателем директором Кузькиным Н.П.), дополнительные соглашения от 01.10.2011 об изменении условий оплаты труда с 14-ю сотрудниками прочего обслуживающего персонала Лицея. Например, со сторожем Хохленковой Л.А., рабочими по комплексному обслуживанию зданий Рудаковой Н.Н. и Морозовой Л.Д. и т.д.
При заключении трудового договора от 30.08.2007 N 105 на выполнение функций лаборанта работодателем (директором Кузькиным Н.П.) не получено письменное согласие работника Кочкиной С.Ф. (отсутствует подпись). Кроме того, в договоре отсутствует указание на то, что данный трудовой договор является договором по совместительству, так как согласно основному трудовому договору Кочкина С.Ф. занимает должность учителя физики. Установленные факты влекут нарушение положений ст. 60.1, 67, 282 ТК РФ.
В результате указанные нарушения повлекли за собой необоснованные расходы на оплату труда в общей сумме 179,0 тыс. рублей (2010 год - 79,1 тыс. рублей, 2011 год - 99,9 тыс. рублей)
В нарушение ст. 57 ТК РФ установлены факты заключения руководством Лицея трудовых договоров и принятия работников на должности, не предусмотренные штатными расписаниями ни на 2010, ни на 2011 год. Например:
1.На основании трудового договора от 30.08.2007 N 79 Борисов В.А. принят на должность слесаря.
2.На основании трудового договора от 30.08.2007 N 81 Рыбаков А.Н. принят на должность плотника.
3.На основании трудового договора от 30.08.2007 N 82 Шинкаренко В.Г. принят на должность электрика. Дополнительные соглашения о переводе работников на другую должность отсутствуют.
Таким образом, необоснованные расходы по трем должностям, непредусмотренным штатным расписанием за 2010 - 2011 год составили 475,4 тыс. рублей (2010 год - 250,4 тыс. рублей, 2011 год - 225,0 тыс. рублей).
В нарушение ст. 284, 285 ТК РФ установлены факты принятия руководством Лицея работников на должности по совместительству сверх половины месячной нормы рабочего времени. Например, на основании трудовых договоров от 01.08.2010 N 60 и от 01.08.2011 N 110 Егоров О.А. принят по совместительству на должность программиста. При этом оплата труда производится исходя из полной ставки программиста и в табеле учета рабочего времени данный работник табелируется исходя из полной нормы рабочих часов в неделю.
Аналогично производится оплата труда исходя из полной ставки:
- Музалевской И.И., принятой по совместительству на должность педагога-психолога;
- Голубевой Л.В., принятой по совместительству на должность преподавателя дополнительного образования;
- Волковой Н.В., принятой по совместительству на должность делопроизводителя;
- Поповой А.В., принятой по совместительству на должность секретаря;
- Скоробогатовой О.И., принятой по совместительству на должность старшей вожатой.
Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда совместителям сверх половины месячной нормы рабочего времени составили 363,0 тыс. рублей (2010 год - 118,2 тыс. рублей, 2011 год - 244,8 тыс. рублей).
В ходе проверки установлены факты оплаты труда заместителям директора Батушанской О.М., Преображенской Е.В., Рыбаковой Е.Ю. и Недлиной О.Б. за совместительство по должностям учителей соответствующего профиля за проведенные часы, согласно учебному плану и расписанию занятий.
Факт совместительства документально не подтвержден:
- отсутствуют трудовые договоры по совместительству;
- в табелях учета рабочего времени отсутствует информация о количестве отработанного времени по совместительству.
Согласно действующего трудового законодательства данная категория работников имеет право на почасовую оплату труда или преподавательскую работу без занятия штатной должности сверх месячной нормы рабочего времени по графику и др. При этом выполнение данных работ допускается в основное рабочее время только с согласия работодателя.
Таким образом, в нарушение ст. 57, 282 ТК РФ необоснованные расходы за 2010 - 2011 год в связи с нарушением порядка оплаты труда в части работы, не являющееся совместительством для педагогических работников, составили 567,1 тыс. рублей (2010 год - 149,7 тыс. рублей, 2011 год - 417,4 тыс. рублей).
В ходе проверки установлен факт начисления работникам премии за высокие результаты труда по итогам учебного года на основании приказа по Учреждению от 26.12.2011 N 96.
Данный вид премий не предусмотрен трудовыми договорами, "Положением об оплате труда работников Лицея", "Положением о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ "Лицей N 37". При этом отсутствуют количественные и качественные показатели эффективности труда, являющиеся основанием при распределении стимулирующих выплат, в том числе и премий. Кроме того, результат учебного года на момент начисления премии еще не были подведены.
Таким образом, необоснованные расходы на премирование по итогам учебного года, непредусмотренное локальными нормативными актами Учреждения, составили в 2011 году 532,9 тыс. рублей.
Таким образом, общая сумма необоснованных расходов на оплату труда, произведенных с нарушением трудового законодательства за 2010 - 2011 год составляет 2279,7 тыс. рублей. В том числе за 2010 год 649,7 тыс. рублей, за 2011 год 1630,0 тыс. рублей.
В нарушение ст. 56, 57, 67 ТК РФ при переводе работников на другую должность на постоянной основе новые трудовые договора в письменной форме или дополнительные соглашения об изменении трудовой функции (работы по должности) не заключались. В ряде договоров отсутствуют условия, являющиеся обязательными при их заключении.
При этом в нарушение ст. 66 ТК РФ данные о переводах на другую постоянную работу в трудовую книжку не вносились в полном объеме.
Например, с Коваленко Л.И. заключен договор от 30.08.2007, в котором указана должность рабочего по комплексному обслуживанию зданий. На основании приказа от 01.09.2010 данный работник переведен постоянно на должность сторожа. Дополнительное соглашение о переводе на другую должность и соответствующая запись в трудовой книжке отсутствуют.
В трудовых договорах отсутствуют условия, являющиеся обязательными при их заключении.
Например:
- в трудовом договоре от 18.10.2010 N 99 с инженером по вычислительной технике Богомоловым А.А. отсутствует величина должностного оклада;
- в трудовом договоре от 30.08.2007 N 52 с Рыбаковым Н.Н., отсутствует трудовая функция работника, т.е. должность, согласно штатному расписанию, на которую он принят.
Недостающие условия не определены ни приложением к трудовому договору, ни каким-либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме и являющемся неотъемлемой частью трудового договора.
В ходе проверки порядка ведения трудовых книжек установлено.
Внесение записей в трудовые книжки осуществляется заведующей библиотекой Пудиковой О.В., являющейся по совместительству делопроизводителем. Приказ о назначении Пудиковой О.В. лицом, ответственным за ведение трудовых книжек, к проверке не представлен. Проверить наличие такого приказа не представляется возможным в связи с отсутствием журнала регистрации приказов по Учреждению.
К проверке представлено 87 трудовых книжек.
В нарушение ст. 66 ТК РФ и п. 4, 10 Правил ведения, хранения трудовых книжек, изготовление бланков трудовой книжки и обеспечение ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках" (далее - Правила) в 7 трудовых (или 8 % от общего количества) книжках отсутствуют записи о приеме на работу в МАОУ "Лицей N 37".
В 18-ти трудовых книжках (или 20,7 % от общего количества) отсутствуют записи о переводе на другую постоянную работу.
В 86 трудовых книжках (или 98,8 % от общего количества) из 87 отсутствует запись о переименовании МОУ "Лицей N 37" в МАОУ "Лицей N 37" на основании Постановления администрации муниципального образования "Город Саратов" "О создании муниципального автономного общеобразовательного учреждения "Лицей N 37" Фрунзенского района г. Саратова" от 13.12.2010 N 3066, то есть сотрудники числятся в Учреждении которое прекратило свое существование в 2010 году.
Таким образом, в нарушение требований действующего трудового законодательства работодателем (директором Кузькиным Н.П.) не обеспечено своевременное и достоверное ведение трудовых книжек.
Сплошной проверкой правильности ведения кассовых операций в 2010 - 2011 году установлено.
За период с января по сентябрь 2010 года, в декабре 2010 года и за период с февраля по декабрь 2011 года кассовые операции не осуществлялись.
В 2010 году обязанности кассира исполнялись бухгалтером Централизованной бухгалтерии Дыкиной М.И.
В нарушение п. 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н, в 2010 г. не велся журнал операций по счету "Касса" по МОУ "Лицей N 37".
В нарушение п. 13, 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок):
- во всех приходных кассовых ордерах в 2010 году на общую сумму 13,6 тыс. рублей отсутствует подпись главного бухгалтера;
- во всех расходных кассовых ордерах в 2010 году на общую сумму 13,6 тыс. рублей отсутствуют разрешительные подписи руководителя, главного бухгалтера, кассира.
В нарушение п. 3 Порядка Лицеем в 2011 году не велась Кассовая книга формы КО-4, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Всего установлено нарушений кассовых операций, имеющих стоимостную оценку, в 2010 году на общую сумму 27,2 тыс. рублей.
Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами в 2010 - 2011 году установлено.
В проверяемом периоде имеется только один авансовый отчет от 07.06.2011 N 1 заместителя директора по АХЧ Рыбакова Н.Н. на сумму 1,9 тыс. рублей. На бланке авансового отчета отсутствует подпись подотчетного лица и отметка о выдаче ему перерасхода в указанной сумме.
Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" произведены необоснованные расходы подотчетных лиц в связи с отсутствием обязательных реквизитов в первичных бухгалтерских документах за 2011 год на сумму 1,9 тыс. рублей.
Проверкой достоверности отчетных данных за 2010 - 2011 год установлено.
В нарушение Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.11.2008 N 128н (далее Инструкция N 128н) пакет бухгалтерской отчетности Лицея за 2010 год к проверке не представлен.
Централизованная бухгалтерия, обслуживающая Учреждение в 2010 году, сдала главному распорядителю бюджетных средств сводную бухгалтерскую отчетность по всем учреждениям образования Фрунзенского района, обслуживающихся в ней.
К проверке представлены следующие формы отчетов Лицея за 2010 год, включаемые в состав бюджетной отчетности, и имеющиеся в наличии у Централизованной бухгалтерии по Лицею за 2010 год:
- Баланс получателя бюджетных средств (ф. 0503130);
- Отчет об исполнении бюджета получателя бюджетных средств (ф. 0503127);
- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).
В ходе проведения проверки за подписью директора Централизованной бухгалтерии Мамолиной И.В. представлены остальные отчеты по Лицею за 2010 год, включаемые в состав бюджетной отчетности, кроме:
- Справки о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184);
- Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
- Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138).
Последние три формы к проверке не представлены. В нарушение п. 6 Инструкции N 128н:
- формы бюджетной отчетности за 2010 год, кроме отчета об исполнении бюджета получателя бюджетных средств (ф. 0503127) не подписаны директором Лицея;
- формы бюджетной отчетности, содержащие плановые (прогнозные) и аналитические показатели, не подписаны руководителем финансово-экономической службы.
В ходе выборочной проверки установлено превышение кассовых расходов над фактически произведенными в 2010 году за счет средств муниципального бюджета на общую сумму 6,3 тыс. рублей, в том числе:
- по коду 221 "Услуги связи" - 0,2 тыс. рублей;
- по коду 226 "Прочие работы, услуги" - 6,1 тыс. рублей. Сверкой данных бухгалтерского баланса ф. 0503130 за 2010 г. с данными главной книги расхождений не установлено.
Установлены факты искажения бухгалтерской отчетности в части заполнения Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса ф. 0503130 по строке 020 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в сумме 1 832,8 тыс. рублей на начало года и 1903,6 тыс. рублей на конец года. Данные суммы должны быть отражены по строке 250 "Основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации, всего".
Таким образом, искажение бухгалтерской отчетности в 2010 году составило 3736,4 тыс. рублей.
Согласно п. 6 Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 N 33н бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя в установленные учредителем сроки.
В соответствии с приказом администрации Фрунзенского района муниципального образования "Город Саратов" срок представления годовой отчетности МАОУ "Лицей N 37" за 2011 год установлен 19.01.2012.
Однако, пакет бухгалтерской отчетности за 2011 год без включенной в него Пояснительной записки к Балансу, подписанный руководителем Учреждения, был сдан учредителю только 03.02.2012, то есть с нарушением сроков, установленных приказом администрации Фрунзенского района муниципального образования "Город Саратов".
В ходе проверки установлено:
1.В нарушение положений Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной подписи" и Инструкции Центробанка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в периоды отсутствия директора, являющегося единственным владельцем права первой подписи и электронной цифровой подписи на финансовых документах, администрацией Лицея неправомочно использовался ключ электронной цифровой подписи для осуществления расходов по финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
Следовательно, владельцем сертификата ключа подписи, директором Лицея Кузькиным Н.П., не исполнены обязательства по хранению в тайне закрытого ключа электронной цифровой подписи и не обеспечена подлинность финансовых электронных документов в 2011 году на общую сумму 4412,9 тыс. рублей.
2.В нарушение ст. 32 Закона РФ "Об образовании" от 10.07.1992 N 3266-1 руководством Лицея в проверяемом периоде не в полной мере обеспечены безопасные условия обучения учащихся и работников образовательного учреждения во время образовательного процесса.
3.В проверяемом периоде оказание финансовой помощи на функционирование и развитие Лицея осуществлялось СР ОБФ "Рацея". В ходе проверки не представлены документы, обосновывающие право расположения СР ОБФ "Рацея" в помещении Лицея, а так же копии Устава или другого учредительного документа Фонда, протоколы заседаний или отчеты с указанием порядка распределения денежных средств, полученных в виде благотворительных взносов на нужды Лицея.
4.Установлены факты, подтверждающие наличие неучтенных доходов Лицея при осуществлении приема наличных денежных средств, в виде благотворительных взносов от родителей учащихся.
5.В нарушение п. 5 и п. 7 ст. 19 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (с изменениями) руководство Лицея не обеспечило открытый доступ:
- к ежегодным отчетам и сведениям о размерах и структуре доходов благотворительной организации;
- к сведениям о размерах имущества благотворительной организации переданного Лицею, ее расходов осуществленных на финансовую помощь Учреждению.
Таким образом, отсутствие в Лицее документов, подтверждающих финансовое взаимодействие с Фондом, а I также указанные нарушения действующего законодательства способствовали созданию условий для проявления коррупции руководством Лицея.
6.При отсутствии задолженности Лицея по налогу на прибыль по состоянию на 01.01.2011 (согласно данных бюджетной отчетности) Централизованная бухгалтерия в 2011 году произвела перечисления по данному налогу, завысив его сумму на 2,8 тыс. рублей.
7.В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 2 Инструкции N 183н и п. 11 Инструкции N 157н в 2011 году в Лицее отсутствовали учетная политика для целей бухгалтерского учета, Главная книга, Журналы операций и иные регистры бухгалтерского учета.
8.В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":
- (ст. 8) в декабре 2010 года Учреждением не было своевременно отражено поступление молока на сумму 26,9 тыс. рублей и его списание на сумму 49,9 тыс. рублей;
- (ст. 12) не обеспечена достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Лицея, так как в 2011 году перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проведена инвентаризация имущества и обязательств.
9.В ходе проверки установлены излишки бытовой и компьютерной техники в количестве 92 единицы, в том числе 58 системных блоков и мониторов, 5 телевизоров, 3 сплит-системы, 25 единиц прочей оргтехники, а также объект недвижимого имущества (строение), не числящийся на балансе и используемый Учреждением под склад.
В помещении склада, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления, выявлены материальные ценности, принадлежащие директору Лицея Кузькину Н.П., что указывает на превышение им своих полномочий в части использования служебных помещений, являющихся муниципальным имуществом, в личных целях.
10.В нарушение п. 11 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом МФ России от 13.11.2008 N 128н пакет форм бухгалтерской отчетности Лицея за 2010 год к проверке не представлен.
В нарушение п. 6 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом МФ РФ от 25.03.2011 N 33н отчетность за 2011 год сдана учредителю не 19.01.2012, а 03.02.2012, то есть спустя полмесяца после утвержденных сроков.
11.В нарушение Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" руководством Лицея без проведения конкурсных процедур предоставлено в безвозмездное пользование помещение пищеблока индивидуальному предпринимателю Вайнштейн В.П. для организации питания учащихся (договор от 01.09.2011 б/н). В тот же день (01.09.2011) руководство Лицея с аналогичной целью (организации питания учащихся) это же помещение пищеблока сдало в аренду Саратовской городской благотворительной общественной организации "ЛУЧИК". При этом, (01.09.2011) между СГБОО "ЛУЧИК" и ИП Вайнштейн В.П. был оформлен договор субаренды данного помещения. Разрешение собственника (комитета по управлению имуществом г. Саратова) на передачу в субаренду муниципального имущества отсутствует.
Таким образом, изложенная схема заключения руководством Лицея договоров создает условия для проявления коррупции и ограничивает конкуренцию между предприятиями, оказывающими услуги в сфере общественного питания.
Финансовые расчеты за обеспечение питанием учащихся через бухгалтерию Лицея не осуществлялись. Договоры или соглашения между родителями (законными попечителями) или представителями родительских комитетов и ИП Вайнштейн В.П. не заключались.
12.Установлено превышение полномочий руководителя учреждения в части подключения к своим сетям субабонентов и взимании с них платы за коммунальные услуги при отсутствии письменных разрешений (согласований) на право подключения к электро-, газо-, водо- и теплосетям.
Таким образом, расходы произведенные на оплату коммунальных услуг сторонних организаций с последующим возмещением в общей сумме 306,0 тыс. рублей являются необоснованным кредитованием данных организаций за счет субсидий, предоставленных Лицею.
Кроме того, по ООО "УК Регион-питание" в 2010 году сумма недополученного возмещения составила 3,1 тыс. рублей, в 2011 году договор на возмещение коммунальных услуг заключен не был, в результате чего потери Лицея составили не менее 11,0 тыс. рублей.
13.В нарушение Трудового кодекса РФ:
- (ст. 57) установлены факты заключения руководством Лицея трудовых договоров и принятия работников на должности, не предусмотренные штатными расписаниями на 2010 и на 2011 год;
- (ст. 66) в 7 трудовых книжках (или 8 % от общего количества) отсутствуют записи о приеме на работу в МАОУ "Лицей N 37", в 18-ти трудовых книжках (или 20,7 % от общего количества) отсутствуют записи о переводе на другую постоянную работу, в 86 трудовых книжках (или 98,8 % от общего количества) из 87 отсутствует запись о переименовании МОУ "Лицей N 37" в МАОУ "Лицей N 37";
- (ст. 67) работодателем (директором Кузькиным Н.П.) не были заключены трудовые договоры с двумя сотрудникам Лицея, не оформлены дополнительные соглашения от 01.10.2011 об изменении условий оплаты труда с 14-ю сотрудниками прочего обслуживающего персонала Лицея;
- (ст. 284 и 285) установлены факты принятия руководством Лицея работников на должности по совместительству сверх половины месячной нормы рабочего времени.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
Необоснованные расходы Учреждения на общую сумму 4159,0 тыс. рублей (2010 год - 1466,0 тыс. рублей, 2011 год - 2639,0 тыс. рублей), в том числе:
- необоснованные расходы подотчетных лиц за 2011 год на сумму 1,9 тыс. рублей;
- необоснованные расходы в рамках заключенных договоров за 2011 год на сумму 11,1 тыс. рублей;
- необоснованные расходы на оплату труда на сумму 2279,4 тыс. рублей (2010 год - 649,7 тыс. рублей, 2011 год - 1630,0 тыс. рублей);
- необоснованные расходы на ремонтно-строительные работы на сумму 1660,3 тыс. рублей (2010 год - 610,3 тыс. рублей, 2011 год - 1050,0 тыс. рублей);
- необоснованные расходы на молоко в 2010 году на сумму 206,0 тыс. рублей.
Необоснованное отвлечение средств муниципального бюджета в 2011 году составило 85,4 тыс. рублей.
Нарушение кассовых операций в 2010 году на общую сумму 27,2 тыс. рублей.
Необоснованное списание в 2010 году материальных ценностей на общую сумму 151,9 тыс. рублей.
Искажение бухгалтерской отчетности в сумме 5798,3 тыс. рублей (2010 год - 3736,4 тыс. рублей, 2011 год - 2061,9 тыс. рублей).
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Главе администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений.
Председатель
контрольно-счетной палаты
А.В.ИВАНОВ

• Главная
• Прочее
• 2012
• Февраль
• 8
• Отчет от 08.02.2012 г № Б/Н