Отчет от 05.05.2012 г № Б/Н
О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения «Гимназия N 7»
На основании удостоверения на право проведения проверки от 03.04.2012, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Ивановым А.В., специалистами отдела контрольно-счетной палаты консультантом Горбуновым В.В. (руководитель), консультантом Ломакиной О.В., главным специалистом Музуровой Н.Г. с 09.04.2012 по 05.05.2012 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения "Гимназия N 7". Период проверки: 2011 год.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального общеобразовательного учреждения "Гимназия N 7".
Объект проверки: муниципальное общеобразовательное учреждение "Гимназия N 7" (далее МОУ "Гимназия N 7", Гимназия, Учреждение).
Проверка проведена с ведома директора Учреждения Ильковской И.М.
При проверке использовались: бюджетная отчетность Учреждения, регистры бюджетного учета, первичные учетные документы, приказы, банковские документы, договоры и контракты, конкурсная документация, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность Гимназии в проверяемом периоде, являлись:
Ильковская И.М. - директор, с начала проверяемого периода по настоящее время, назначенная на должность 11.03.2009 приказом администрации Волжского района муниципального образования "Город Саратов" от 11.03.2009 N 6-0, имеющая право первой подписи.
В 2011 году бухгалтерское обслуживание финансово-хозяйственной деятельности Гимназии осуществляло муниципальное учреждение "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова" (далее - Централизованная бухгалтерия) в рамках договора на бухгалтерское обслуживание муниципального учреждения образования Волжского района от 18.11.2010 без номера. В соответствии с договором право второй подписи при оформлении бухгалтерских документов (в том числе платежных) находилось в 2011 году у директора Централизованной бухгалтерии Шидловского М.Э. и заместителя директора Литвиновой Т.А. (на время отпуска директора с 06.06.2011 по 27.06.2011).
В 2011 году МОУ "Гимназия N 7" были открыты лицевые счета:
1.В комитете по финансам администрации муниципального образования "Город Саратов":
- 601020030 - по учету бюджетных средств;
- 601020039 - по учету средств от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений и средств от иной, приносящей доход деятельности;
- 601020037 - по учету средств, поступающих во временное распоряжение;
- 601020038 - по учету операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.
2.В Отделении по г. Саратову Управления Федерального казначейства по Саратовской области:
- 03603905110 - по выплате вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам. Учреждение создано на основании постановления администрации Волжского района города Саратова от
01.04.1999 N 287 "О реорганизации общеобразовательной средней (полной) школы N 66" в целях реализации права граждан на образование, гарантии общедоступности и бесплатности начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, реализации индивидуальных творческих запросов школьников, выполнения социального заказа населения города.
В период с 01.01.2011 по 27.12.2011 Учреждение действовало на основании Устава, зарегистрированного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 8 по Саратовской области 19.03.2007 (ГРН 2076450084082).
С 28.12.2011 Учреждением утвержден новый Устав, зарегистрированный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 8 по Саратовской области 28.12.2011 (ГРН 2116450158867). Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава:
- Гимназия является некоммерческой организацией, имущество которой находится в собственности муниципального образования "Город Саратов" и принадлежит Гимназии на праве оперативного управления;
- функции учредителя Гимназии, предусмотренные законодательством об образовании, от имени администрации МО "Город Саратов" осуществляет администрация Волжского района МО "Город Саратов";
- организационно-правовая форма Гимназии - муниципальное общеобразовательное учреждение.
- Гимназия является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс (смету доходов и расходов), счета в органах казначейства, гербовую печать установленного образца, штамп и бланки со своим наименованием, реквизитами.
- юридический адрес (место нахождения) Учреждения: 410018, город Саратов, улица Федоровская, дом 3.
В 2011 году отношения между Гимназией и Учредителем определялись договором о взаимоотношениях от 01.02.2007 без номера.
МОУ "Гимназия N 7" поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы N 8 по Саратовской области 11.01.2000 с присвоением ИНН 6450040710, КПП 645001001.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло деятельность на основании лицензии от 17.08.2010 N 353 на осуществление образовательной деятельности, выданной министерством образования Саратовской области, действительной по 17.08.2016, по следующим программам:
- начальное общее образование;
- основное общее образование;
- среднее (полное) общее образование;
- дополнительные образовательные программы следующих направленностей: художественно-эстетической, физкультурно-спортивной, культурологической, военно-патриотической.
В 2011 г. Учреждение также оказывало дополнительные образовательные услуги по следующим программам:
- студия по подготовке детей к школе "Малышок";
- курс по раннему изучению иностранного языка;
- спецкурс "Избранные вопросы русского языка в старшей школе";
- спецкурс "Решение нестандартных задач по математике";
- спецкурс "Дополнительные главы биологии";
- кружок "История религии".
Платные дополнительные образовательные услуги Учреждение оказывает по тарифам, утвержденным Постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 14.04.2010 N 1245 "О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ "Гимназия N 7", на основании приказа по Гимназии от 27.09.2010 N 176 "Об оказании дополнительных платных образовательных услуг в 2010 - 2011 году", от 01.09.2011 N 146 "Об оказании дополнительных платных образовательных услуг в 2011 - 2012 году", от 27.09.2011 N 169 "Об оказании дополнительных платных образовательных услуг в 2011 - 2012 году".
В проверяемом периоде Гимназия имела:
- свидетельство о государственной аккредитации от 27.06.2006 N 99, действительное по 27.06.2011;
- свидетельство о государственной аккредитации от 31.05.2011 N 737, действительное по 31.05.2023. Основными целями Гимназии являются формирование общей культуры личности обучающихся на основе
усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, их адаптация к жизни в обществе, создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ, воспитания гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье, формирование здорового образа жизни. Основными задачами Гимназии является создание условий:
- гарантирующих охрану и укрепление здоровья обучающихся;
- для развития личности, ее самореализации и самоопределения;
- для формирования у обучающихся современного уровня знаний. Учреждение осуществляет следующие виды образовательной деятельности:
1.Основные общеобразовательные программы:
- по программам начального общего образования;
- по программам основного общего образования;
- по программам среднего (полного) общего образования;
- по дополнительным образовательным программам.
2.Дополнительные общеобразовательные программы.
3.Программы дополнительного образования детей различной направленности.
Гимназия самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, вправе вести предпринимательскую и иную, приносящую доход деятельность.
В соответствии с Уставом источниками формирования имущества, финансовых ресурсов Учреждения в проверяемом периоде являлись:
- бюджетные и внебюджетные фонды;
- имущество, переданное Гимназии собственником или уполномоченным им органом;
- средства родителей (законных представителей), добровольные пожертвования других физических и юридических лиц;
- доход, полученный от реализации продукции, услуг, а также от других видов разрешенной деятельности. Имущество Учреждения закрепляется за ним комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления".
Соглашением N 561/2011 от 02.02.2011. "О внесении изменений в договор N 561 от 02.07.1999 "О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления" заключенным между комитетом по управлению имуществом муниципального образования "город Саратов" и МОУ "Гимназия N 7", Гимназии передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью - 8977,2 тыс. рублей; остаточной стоимостью - 4194,6 тыс. рублей, в том числе недвижимости: первоначальной стоимостью - 3474,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью - 2903,8 тыс. рублей.
За Гимназией на праве оперативного управления закреплено нежилое 2-этажное отдельно стоящее здание площадью 3563,2 кв. м, расположенное по адресу: п. Юбилейный, ул. Федоровская, N 3. Право на данное нежилое здание зарегистрировано в установленном законом порядке, свидетельство о государственной регистрации права от 16.05.2005 серия 64 АБ N 012819.
Учреждение имеет в постоянном (бессрочном) пользовании земельный участок площадью 9693 кв. м кадастровой стоимостью 92253,6 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, п. Юбилейный, ул. Федоровская, д. 3, что подтверждает свидетельство о государственной регистрации права серии 64 АА N 798847, выданное управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области 26.08.2004.
В нарушение п. 333 Инструкции N 157н земельный участок кадастровой стоимостью 92253,6 тыс. рублей, находящийся у Гимназии в постоянном (бессрочном) пользовании, не отражен в бухгалтерском учете на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", что привело к искажению данных Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах бухгалтерского Баланса в сумме 92253,6 тыс. рублей, не повлекшее за собой искажение валюты баланса.
В проверяемом периоде оказание финансовой помощи на функционирование и развитие Гимназии осуществляется общественной организацией Волжского района г. Саратова "Попечительский совет гимназии N 7" в лице председателя Заваркиной О.Д., являющейся педагогом дополнительного образования Гимназии (далее - Попечительский совет).
Попечительский совет действует на основании Устава, зарегистрированного Министерством юстиции Саратовской области 14.03.2000, свидетельство о регистрации N 2292.
- юридический адрес Попечительского совета: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, д. 3 (в здании Гимназии). Попечительский совет поставлен на учет в налоговом органе 22.03.2000 с присвоением ему ИНН 6450041801, КПП 645001001.
Между Гимназией и Попечительским советом заключен договор о сотрудничестве N 1 от 01.09.2010 в соответствии с которым Гимназия и Попечительский совет осуществляют:
- охрану и укрепление физического и психического здоровья учащихся;
- развитие индивидуальных способностей учащихся;
- содействие осознанному и обоснованному профессиональному самоопределению учащихся;
- реализация и защита гражданских, экономических и социальных прав работников образования и учащихся. В Гимназии на стенде опубликована в общем доступе информация о Попечительском совете, Устав, ежеквартальные и годовой отчеты о размере и структуре доходов и расходов.
Установлены факты расхождений между данными отчета Попечительского совета о целевом использовании полученных средств за 2011 год, предоставленного Попечительским советом, и данными бухгалтерского учета Гимназии.
Так, согласно данным бухгалтерского учета Учреждения за 2011 год получены от Попечительского совета только основные средства на общую сумму 30,5 тыс. рублей, иного имущества и материальных ценностей от Попечительского совета в 2011 году оприходовано не было. По отчету Попечительского совета о целевом использовании средств за 2011 год для нужд Гимназии было приобретено основных средств, инвентаря и иного имущества на 256 тыс. рублей.
Аналогично, по бухгалтерскому учету Гимназии за платные образовательные услуги в 2011 году на лицевой счет перечислено 88,0 тыс. рублей. По отчету Попечительского совета о целевом использовании средств за 2011 - год направлено на платные образовательные услуги (по статье "Иные целевые мероприятия") 146,7 тыс. рублей.
В ходе проверки не представлены документы, обосновывающие право расположения Попечительского совета в помещении Гимназии.
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" на проверку представлена учетная политика муниципального учреждения "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова" для целей бухгалтерского и налогового учета" на 2011 г., утвержденная приказом директора Централизованной бухгалтерии от 11.01.2011 N 1.
В соответствии с п. 1.1, 1.6 Учетной политики она является документом, определяющим ведение бюджетного и налогового учета Централизованной бухгалтерии и учреждений образования Волжского района. Ответственными за организацию бюджетного и налогового учета, сформирование учетной политики, ведение бюджетного и налогового учета, своевременное предоставление полной и достоверной бюджетной и налоговой отчетности являются директор Централизованной бухгалтерии и руководители учреждений образования.
Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1.6 принятой Учетной политики, представленная на проверку Учетная политика на 2011 год не согласована с руководителями обслуживаемых учреждений, в том числе с руководителем Гимназии.
Бюджетные сметы Учреждения на 2011 год утверждены по коду бюджетной классификации 0702 "Общее образование" в общей сумме 16206,7 тыс. рублей.
С учетом изменений, внесенных уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателей кассового плана в части расходов бюджета города, уточненная смета составила 17485,9 тыс. рублей.
Таким образом, объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в течение года увеличился на 7,9 % от первоначального объема ассигнований.
Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год утверждена по доходам и расходам на общую сумму 918,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг - 870,8 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности - 47,2 тыс. рублей.
С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности составили 924,8 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг - 914,7 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности - 8,1 тыс. рублей.
Кассовые расходы Учреждения за 2011 год составили 18677,5 тыс. рублей.
Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) - 14348,0 тыс. рублей, или 76,8 % от общей суммы кассовых расходов;
- оплата работ, услуг (КОСГУ 220) 2378,7 тыс. рублей или 12,7 % от общей суммы кассовых расходов;
- прочие расходы (КОСГУ 290) 1393,8 тыс. рублей, или 7,5 % от общей суммы кассовых расходов;
- поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) 557,1 тыс. рублей или 3,0 % от общей суммы кассовых расходов.
Сумма кассовых расходов превышает уточненные сметные назначения на 320,4 тыс. рублей за счет субвенций на реализацию основной общеобразовательной программы в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство. Бюджетные ассигнования по выплате вознаграждения на классное руководство распределены на основании расходных расписаний (ф. 0531722).
В ходе проверки сплошным порядком рассмотрены банковские документы Гимназии за 2011 год.
Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется в Журналах операций с безналичными денежными средствами N 2 на основании оправдательных документов, подтверждающих обоснованность их проведения. Обороты по выпискам по лицевым счетам соответствуют записям в Журналах операций с безналичными денежными средствами N 2 и в Главной книге. Остатки средств на лицевых счетах на конец месяца соответствуют данным бюджетного учета.
В нарушение р. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 190н, расходование бюджетных средств в сумме 27,7 тыс. рублей произведено не по соответствующей подстатье экономической классификации расходов.
Так, платежными поручениями N 15253 от 19.12.2011, от 22.12.2011 произведена оплата ООО "Катион" в общей сумме 27,7 тыс. рублей за ремонт системы видеонаблюдения по подстатье КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества". Фактически, Учреждением приобретено основное средство (видеорегистратор с комплектующими), произведены монтажные и пусконаладочные работы, накладные расходы. Данные расходы в сумме 27,7 тыс. рублей следовало оплатить по подстатье КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств".
Проверкой ведения Гимназией договорной деятельности было установлено.
Согласно реестру договоров за 2011 год Учреждением было заключено 7 муниципальных контрактов и 20 договоров на общую сумму 1 399,1 тыс. рублей, сумма исполнения по договорам составила 1 210,8 тыс. рублей. Оплачено по счетам без заключения договоров на общую сумму 38,4 тыс. рублей.
В проверяемом периоде Гимназией были осуществлены расходы, обоснованность которых не подтверждена в ходе проверки, например.
Гимназией оплачен акт выполненных работ от 08.09.2011 N 35 от ООО "Маспит" на сумму 4,5 тыс. рублей на выполнение работ по техническому осмотру для последующего списания 13-ти объектов (системные блоки - 5 шт., мониторы - 2 шт., модем, фотоаппарат, фотокамера, видеоплеер, видеокамера, мобильный телефон), при этом акты технического осмотра от ООО "Маспит" к проверке не представлены. Фактически установлено, что на вышеуказанные объекты уже было получено техническое заключение от ООО "АБС компьютерные технологии" и имеются акты технического осмотра от 19.08.2011. При этом договор с ООО "АБС компьютерные технологии" был заключен на безвозмездной основе.
Таким образом, необоснованно оплачены за счет средств муниципального бюджета услуги на общую сумму 4,5 тыс. рублей, которые ранее уже были выполнены по договору на безвозмездной основе.
Гимназией, в целях осуществления полномочий по организации питания учащихся в 2011 году были заключены:
- между Комитетом по управлению имуществом города Саратова и ООО "УК "Регион - питание" договор аренды объекта нежилого фонда от 01.09.2010 N 384/1 на нежилое помещение общей площадью 38,4 кв. м, расположенное в здании Гимназии, на срок с 01.09.2010 по 31.07.2011;
- между Комитетом по управлению имуществом города Саратова и Благотворительным фондом по содействию развития Волжского района г. Саратова в лице президента Леонтьевой Н.В. договор аренды объекта нежилого фонда от 19.08.2011 N 432/1 на нежилое помещение общей площадью 38,4 кв. м, расположенное в здании Гимназии, на срок с 01.09.2011 по 01.08.2012;
В свою очередь, между Благотворительным фондом по содействию развития Волжского района г. Саратова и ИП Сергеевой Мариной Александровной был заключен договор субаренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2011 N 9 на нежилое помещение общей площадью 3,84 кв. м, расположенное в здании Гимназии для организации питания учащихся гимназии, на срок с 01.09.2011 по 01.08.2012.
При этом передача имущества в субаренду согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 31.08.2011 N 09-05/11955). Максимальная площадь имущества в субаренду также определена письмом и установлена в соответствии с ч. 4 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите прав конкуренции", согласно которому арендатор может передать права в отношении части или частей помещения, здания, строения или сооружения третьим лицам с согласия собственника без проведения конкурсов или аукционов. При этом общая площадь передаваемой части (частей) не может превышать 10 % площади помещения, здания, строения или сооружения, переданного в аренду и составлять более чем 20 кв. м.
Так как Благотворительный фонд по содействию развития Волжского района г. Саратова не перепоручил ИП Сергеевой М.Н. организацию питания учащихся Гимназии, заключив с ним договор на оказание услуг (договор в ходе проверки не предоставлен), а оформил договор субаренды помещения, то цель передачи помещения от Гимназии в аренду благотворительному фонду не достигнута. Благотворительный фонд не смог организовать питание учащихся Лицея.
Проверкой правильности возмещения арендаторами коммунальных затрат установлено.
Гимназией заключены договоры на возмещение коммунальных услуг:
- с ООО "УК Регион - питание" N 05/10 от 01.09.2010,
- с Благотворительным фондом по содействию развития Волжского района г. Саратова N 10/11 от 01.09.2011,
- с ИП Сергеева М.А. N 9-с/11 от 01.09.2011.
Согласно условий данных договоров арендаторы оплачивают стоимость потребленной электроэнергии, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, вывоз ТБО в процентном соотношении между общей площадью задания (3563,2 кв. м) и занимаемой арендаторами.
В ходе проведения проверки установлено, что возмещение коммунальных услуг по договору с ООО - УК Регион - питание" за 2010 - 2011 учебный год Гимназии не осуществлялось. Кроме того, дебиторская задолженность за возмещение коммунальных услуг перед ООО "УК Регион - питание" в 2010 году на сумму 19,4 тыс. рублей и в 2011 году на сумму 43,7 тыс. рублей в бухгалтерском учете не отражена.
Таким образом, по состоянию на 31.12.2011 имеется задолженность перед Гимназией ООО "УК Регион - питание" за предоставленные коммунальные услуги на сумму 43,7 тыс. рублей не нашедшая отражения в бухгалтерском учете, кроме того данный факт указывает на искажение бухгалтерской отчетности в части отражения задолженности с поставщиками и подрядчиками.
В настоящее время на первом этаже здания Гимназии в помещении столовой, располагается ИП Сергеева М.А. Фактическая площадь помещения, занятого ИП Сергеева М.А. под организацию питания учащихся Гимназии, составляет 54,8 кв. м, вместо 3,84 кв. м.
Арендная плата и возмещение коммунальных затрат производится ИП Сергеева М.А. из расчета 3,84 кв. м, указанных в договоре субаренды.
Таким образом, в доход бюджета города недополучена арендная плата за фактически занимаемые площади в общей сумме 78,1 тыс. рублей и не произведено возмещение коммунальных расходов за фактически потребленные тепло, воду, электричество и вывоз ТБО в общей сумме 6,1 тыс. рублей, в том числе:
- за период с 01.01.2011 по 31.07.2011 ООО "УК Регион - питание" по аренде 9,5 кв. м площади нежилого помещения в сумме 51,4 тыс. рублей;
- за период с 01.01.2011 по 31.07.2011 ООО "УК Регион - питание" по возмещению коммунальных услуг в сумме 1,8 тыс. рублей;
- за период с 01.09.2011 по 31.12.2011 ИП Сергеева М.А. по аренде 50,96 кв. м площади нежилого помещения в сумме 26,7 тыс. рублей;
- за период с 01.09.2011 по 31.12.2011 ИП Сергеева М.А. по возмещению коммунальных услуг в сумме 4,3 тыс. рублей.
В проверяемом периоде оплата питания учащихся осуществлялась за счет средств их родителей.
В соответствии с законом Саратовской области от 30.09.2009 N 138-ЗСО "О внесении в Закон Саратовской области "Об образовании" и согласно приказу администрации Волжского района муниципального образования "Город Саратов" от 11.01.2011 N 2 "Об обеспечении обучающихся 1 - 4 классов молоком для питания в муниципальных общеобразовательных учреждений Волжского района" в Гимназии организовано предоставление бесплатного молока.
Приказом директора Гимназии N 6 от 12.01.2011 материально ответственным лицом за получение молока от поставщика и выдачу его обучающимся возложена на заместителя директора по АХЧ Надыршину Н.С., ответственность за сбор и оформление документации - на заместителя директора по УВР начальной школы Чернову Т.Н.
Журнал учета выданной продукции в Гимназии ведется только в электронном виде. Ежедневная потребность в количестве молока уточняется исходя из устного заявления учителей начальных классов. Проведена выборочная проверка выдачи молока за четвертый квартал 2011 года учащимся 1 - 4 классов. Учебный процесс осуществлялся в Гимназии с 01.09.2011 по 29.10.2011 и с 07.11.2011 по 28.12.2011.
Сверкой классных журналов посещаемости учащихся и отчетов о расходовании молока установлено несоответствие между количеством детей, присутствующих на занятиях и количеством выданного молока, а именно учащихся присутствующих на занятиях было меньше, чем списано молока (1, 3, 5, 7, 17, 18, 19, 22 октября, 14, 19, 21, 25, 26, 29 ноября, 2, 3, 13, 14, 16, 17, 20, 24 декабря 2011 года).
Таким образом, необоснованно списано молока в четвертом квартале 2011 года в количестве 159 упаковок (по 200 мл) или 31,8 л на сумму 1,4 тыс. рублей.
Кроме того, установлены факты, когда молоко не выдавалось вообще (15, 28 октября, 9, 10, 11, 12, 17 ноября, 26, 27, 28 декабря 2011 год) или выдавалось только одному учебному классу из параллели или только одной параллели. Например, 13 октября молоко не выдано 1 "А", 1 "Б", 2 "А", 3 "А" и 3 "Б", 26 ноября молоко не выдано первым классам "А" и "Б".
В нарушение приказа администрации Волжского района муниципального образования "Город Саратов" от 11.01.2011 N 2 "Об обеспечении обучающихся 1 - 4 классов молоком для питания в муниципальных общеобразовательных учреждений Волжского района" не выдано учащимся в четвертом квартале 2011 года молока в количестве 2 277 упаковок (по 200 мл) или 455,4 л на сумму 19,9 тыс. рублей.
В 2011 году Гимназией заключены 3 договора и 2 муниципальных контракта с поставщиками ООО "Поволжский торговый дом" и ИП Мальцев на общую сумму 311,7 тыс. рублей. В нарушение п. 25 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н) списание продуктов питания (молоко) проводилось в проверяемом периоде на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) вместо меню - требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202). Всего с нарушением требований п. 25 Инструкции N 162н в 2011 году списано продуктов питания (молока) на общую сумму 318,2 тыс. рублей.
Выборочной проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за 2011 год установлено.
В нарушение методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н в инвентарных карточках не указаны признаки объекта, а именно: местонахождение объекта, заводской номер, дата выпуска, что ведет к недостаточному контролю за объектами основных средств (NN 167, 206, 175, 198, 56, 188, 189, 37, 666, 668, 217, 242, 533).
При проверке оборотной ведомости по основным средствам (ф. 0504035) по состоянию на 01.04.2012 установлено, что сетевой коммутатор SWITCH отнесен к основным средствам. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.12.2009 N 150н определение принадлежности материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов относится к компетенции получателя бюджетных средств. Вместе с тем, Учетная политика МУ "Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова", утвержденная приказом директора от 11.01.2011 N 1, не предусматривает порядка отнесения материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам. В соответствии с инструкцией N 157н, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010, объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, к каковым сетевой коммутатор SWITCH не может быть отнесен.
Установленный факт свидетельствует об искажении бухгалтерской отчетности по счету 10124000 "Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения" в сумме 15,4 тыс. рублей.
Проверка выполненных ремонтно-строительных работ проведена сплошным порядком за весь проверяемый период.
В проверяемом периоде заключено и исполнено 2 договора на проведение ремонтных работ на общую сумму 127,6 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме за счет средств муниципального бюджета. Проверкой договоров установлено.
1.Договор от 27.09.2011 N 061/12-ПС заключен Учреждением с ЗАО "ППР "Вулкан", на проведение ремонтных работ автоматической пожарной сигнализации и оповещения людей о пожаре в МОУ "Гимназия N 7" на сумму 99,9 тыс. рублей. Факт выполнения договорных обязательств подтвержден актом о приемке выполненных работ от 30.09.2011 N 1. Нарушений не установлено.
2.Договор N 107 от 16.11.2011 заключен Учреждением с ООО "Катион" (Подрядчик) на выполнение работ по ремонту системы видеонаблюдения в МОУ "Гимназия N 7" на сумму 27,7 тыс. рублей. Фактически по товарной накладной N 85 от 12.12.2011 директором Гимназии получены материальные ценности на сумму 22,4 тыс. рублей, в том числе: видеорегистратор 8-ми канальный - 1 шт., ИВЭПР - 1 шт., АКБ - 2 шт., жесткий диск - 1 шт. Так же, Подрядчиком произведены монтажные и пусконаладочные работы по установке оборудования, о чем свидетельствует акт от 12.12.2011 N 86 на сумму 5,3 тыс. рублей. Расходы в общей сумме 27,7 тыс. рублей отнесены на счет бухгалтерского учета "Расходы на работы, услуги по содержанию имущества", тогда как, согласно положений Инструкции N 157н вышеперечисленные ценности, включая расходы по их монтажу и наладке, следовало отнести на счет "Основные средства".
Таким образом, в нарушение п. 38, 47 Инструкции N 157н в состав муниципального имущества не включено основное средство (видеорегистратор с комплектующими) на общую сумму 27,7 тыс. рублей, в результате чего по состоянию на 01.01.2012 произошло искажение данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) по строке 010 Основные средства" и, как следствие, валюты баланса.
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы установлено.
Оплата труда работников Гимназии производится на основании:
- Коллективного договора на 2009 - 2011 годы, утвержденного директором и председателем профкома Гимназии и зарегистрированного комитетом по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 18.06.2009 за N 455.
- Коллективного договора на 2011 - 2014 годы, утвержденного директором и председателем профкома Гимназии 14.11.2011 и зарегистрированного управлением по труду и социальному развитию администрации муниципального образования "Город Саратов" 14.11.2011 за N 611.
- "Положения о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ "Гимназия N 7", утвержденного приказом директора от 23.11.2009 и согласованного с председателем профкома Гимназии.
Средняя заработная плата составила:
- в 2010 году - 11,3 тыс. рублей;
- в 2011 году - 13,1 тыс. рублей.
Штатное расписание Учреждения утверждено директором с 01.09.2010 в количестве 87 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда на 2010 год в размере 1109,0 тыс. рублей, с 01.01.2011 в количестве 89,5 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда на 2011 год в размере 1122,0 тыс. рублей.
В нарушение ст. 60.2 и 157 ТК РФ установлены факты начисления и выплаты учителям Гимназии, исполняющим обязанности заместителей директора доплаты за совмещение. При этом фактически в локальных актах Учреждения отсутствует перечень профессий и должностей, которые могут быть совмещены работниками. Кроме того, учителя, с фактически определенной нагрузкой, в свое рабочее время не могут совмещать иные должности.
Например, учителю географии Табояковой Е.К. в 2011 году установлена надбавка за совмещение должности заместителя директора по научно-методической работе в размере 50% от должностного оклада заместителя директора.
Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда за 2011 год составили 586,6 тыс. рублей, в том числе:
- необоснованно начислено доплат за совмещение профессий трем учителям Учреждения за 2011 год в общей сумме 437,1 тыс. рублей (выплачено 309,9 тыс. рублей);
- начисление на фонд оплаты труда составило 149,5 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что отношения между Гимназией, преподавателями и прочим персоналом, оказывающим платные дополнительные услуги оформляются договорами гражданско-правового характера на оказание платных образовательных услуг. Расходы по этим договорам относятся на "Прочие услуги" (КОСГУ 226).
Согласно методическим рекомендациям по оказанию платных дополнительных образовательных услуг муниципальными образовательными учреждениями, утвержденным приказом администрации Волжского района муниципального образования "Город Саратов, от 07.04.2009 N 1 и от 15.08.2011 N 83 в расчет стоимости платных дополнительных услуг входит оплата труда преподавателей и иного персонала. В расчет тарифов на платные образовательные услуги также включается статья "Оплата труда".
Таким образом, расходование средств по коду КОСГУ 226 "Прочие услуги" на оплату договоров гражданско-правового характера не предусмотрено методическими рекомендациями и структурой тарифа на платные образовательные услуги.
Кроме того, фактически услуги по вышеуказанным договорам являются трудовыми отношениями и должны регламентироваться Трудовым кодексом РФ.
Основаниями для отнесения данных отношений к трудовым являются:
1.Преподаватели и иные лица, оказывающие платные образовательные услуги в Гимназии, были приняты на работу на основании приказа (распоряжения) о приеме работника на работу по трудовому договору. При этом должности, на которые они принимались, отсутствовали в штатном расписании Учреждения и вместо трудового договора заключен договор на оказание услуг.
2.Оплата услуг производилась не по факту оказанных в полном объеме услуг, предусмотренных договором, а ежемесячно за фактически отработанные часы согласно табелю учета рабочего времени и в сроки, предусмотренные для выплаты заработной платы в учреждении.
3.Услуги осуществлялись на основании расписания занятий и фактически преподаватели осуществляли их в рамках правил внутреннего трудового распорядка Учреждения.
Таким образом, за 2011 год за счет средств от приносящей доход деятельности Гимназией произведены расходы на оплату труда без заключения трудовых договоров и с неправильным применением кода бюджетной классификации расходов на общую сумму 815,4 тыс. рублей.
Также Учреждением производилась оплата услуг по договорам, предметом которых является расчет платных образовательных услуг для обучающихся с 1 по 9 класс. Исполнителями по данным договорам являлись сотрудники Централизованной бухгалтерии (Тишкина Л.П., Алмаева С.С.).
Фактически данные виды услуг предусмотрены договором на бухгалтерское обслуживание муниципального учреждения образования Волжского района без номера от 18.11.2010 между Учреждением и Централизованной бухгалтерией и должны осуществляться Централизованной бухгалтерией в рамках бухгалтерского обслуживания.
Сплошной проверкой правильности ведения кассовых операций в 2011 году установлено.
Обязанности кассира за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 возложены на бухгалтера Централизованной бухгалтерии Колыбасову Л.А.
Кассовые операции по Гимназии проводились в мае и июле 2011 года.
В нарушение п. 25 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40, в ходе проверки предоставлены только машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" с первичными документами (платежными ведомостями и приходными кассовыми ордерами). Машинограммы "Отчет кассира", формируемые одновременно с машинограммой "Вкладной лист кассовой книги" за 2011 год к проверке не представлены.
Таким образом, кассовая книга в Учреждении отсутствует.
В ходе проверки данное нарушение устранено.
Отдельно предоставлен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Журнал является сводным документом по всем учреждениям, обслуживаемым Централизованной бухгалтерией.
Расчеты с подотчетными лицами в 2011 году, в том числе по возмещению командировочных расходов Учреждением не осуществлялись.
Проверкой достоверности отчетных данных за 2011 год установлено.
В нарушение п. 4 "Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ", утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н) на проверку представлена бюджетная отчетность за 2011 год не в сброшюрованном и не пронумерованном виде, без оглавления и сопроводительного письма.
В нарушение п. 6 Инструкции N 191 н бюджетная отчетность за 2011 год не подписана директором Гимназии.
При проверке числовых показателей годовой бухгалтерской отчетности Гимназии установлено.
Пунктом 7 Инструкции N 191 н определено, что перед составлением годовой бюджетной отчетности должна быть проведена инвентаризация активов и обязательств в установленном порядке.
Согласно приказу Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" при проведении инвентаризации расчетов выверке подлежат не только расчеты учреждения с поставщиками и покупателями, но и расчеты с бюджетами РФ, подотчетными лицами, депонентами, другими дебиторами и кредиторами.
Проверкой установлено, что Гимназией в 2011 году инвентаризация не проводилась (отсутствует приказ о проведении инвентаризации), при этом на основании данных бухгалтерского учета в учреждении числится:
- основных средств на балансе на сумму 9256,5 тыс. рублей;
- материальных запасов на сумму 73,5 тыс. рублей;
- дебиторская задолженность по денежным средствам в сумме 5,3 тыс. рублей;
- дебиторская задолженность по платежам в бюджет в сумме 14,3 тыс. рублей;
- материальных ценностей, принятых на ответственное хранение в сумме 6,5 тыс. рублей;
- основных средств стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации в сумме 3041,2 тыс. рублей.
Таким образом, перед составлением годовой бюджетной отчетности Гимназией не проведена инвентаризация активов и обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерской отчетности и влечет за собой нарушение:
- п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
- п. 7 Инструкции N 191н.
В нарушение требований п. 18 Инструкции N 191 н в Балансе (ф. 0503130) на начало и конец отчетного периода по счету. бухгалтерского учета 030301000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" (строка 511) отражен отрицательный остаток в сумме 4,0 тыс. рублей, что указывает на нарушение методологии бюджетного учета в Учреждении и не подтверждает достоверность показателей бюджетной отчетности.
В ходе проверки установлено:
1.Установлены факты расхождений между данными отчета Попечительского совета о целевом использовании полученных средств за 2011 год и данными бухгалтерского учета Гимназии.
2.В нарушение п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Учетная политика на 2011 год не согласована с руководителями обслуживаемых Централизованной бухгалтерией учреждений, в том числе с руководителем Гимназии.
3.Фактическая площадь помещения, занятого арендаторами под организацию питания учащихся Гимназии, превышает площадь, определенную договорами аренды на 9,5 мг.
В результате чего в доход бюджета города недополучена арендная плата за фактически занимаемые площади в сумме 78,1 тыс. рублей, и не произведено возмещение коммунальных расходов Гимназии за фактически потребленные тепло, воду, электричество и вывоз ТБО в сумме 6,1 тыс. рублей.
4.По состоянию на 31.12.2011 имеется задолженность перед Гимназией ООО "УК Регион - питание" за предоставленные коммунальные услуги на сумму 43,7 тыс. рублей не нашедшая отражения в бухгалтерском учете.
5.Выборочной сверкой классных журналов посещаемости учащихся и отчетов о расходовании молока установлены факты несоответствия между количеством детей, присутствующих на занятиях, и количеством выданного молока, в результате чего:
- необоснованно списано молока в четвертом квартале 2011 года в количестве 159 упаковок (по 200 мл) или 31,8 л на сумму 1,4 тыс. рублей;
- не выдано учащимся молока в четвертом квартале 2011 года в количестве 2277 упаковок (по 200 мл) или 455,4 л на сумму 19,9 тыс. рублей.
6.Отношения между Гимназией, преподавателями и прочим персоналом, оказывающим платные дополнительные услуги оформляются не трудовыми договорами, а договорами гражданско-правового характера на оказание платных образовательных услуг, что не предусмотрено методическими рекомендациями по оказанию платных дополнительных образовательных услуг и влечет искажение структуры тарифа по платным образовательным услугам.
7.Учреждением производится оплата услуг по договорам, предметом которых являются услуги, предусмотренные договором на бухгалтерское обслуживание между Учреждением и Централизованной бухгалтерией и должны осуществляться Централизованной бухгалтерией в рамках бухгалтерского обслуживания.
8.В нарушение п. 25 Порядка ведения кассовых операций в РФ кассовая книга в Учреждении отсутствует.
9.В нарушение "Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ", утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н на проверку представлена бюджетная отчетность за 2011 г. не подписанная руководителем Гимназии, в не сброшюрованном и не пронумерованном виде, без оглавления и сопроводительного письма.
10.Перед составлением годовой бюджетной отчетности Гимназией не проведена инвентаризация активов и обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерской отчетности.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
- расходы Учреждения произведенные с неправильным применением статей бюджетной классификации РФ составили 818,1 тыс. рублей;
- общая сумма необоснованных расходов составила 591,1 тыс. рублей, в том числе по оплате труда с начислениями 586,6 тыс. рублей, по прочим расходам 4,5 тыс. рублей;
- искажение данных бухгалтерской отчетности в общей сумме 86,8 тыс. рублей;
- недостоверность данных бухгалтерской отчетности, указанных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах бухгалтерского Баланса в сумме 92253,6 тыс. рублей, не повлекших за собой искажение валюты баланса;
- списано продуктов питания (молока) с нарушением требований Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 N 162н на общую сумму 318,2 тыс. рублей.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Главе администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений.
Председатель
контрольно-счетной палаты
А.В.ИВАНОВ