Постановление Правительства Саратовской области от 26.09.2017 № 491-П

 

ПРАВИТЕЛЬСТВОСАРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от26 сентября 2017 года N 491-П

 

г.Саратов

 

 

 

 

О внесении изменений впостановление

ПравительстваСаратовской области

от 1 сентября 2014 года N497-П

 

 

На основании Устава (Основного Закона) Саратовской областиПравительство области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1.  Внести в постановлениеПравительства Саратовской области от 1сентября 2014 года N 497-П " Об утверждении Правил осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" следующие изменения:

наименованиеи пункт 1 после слов "областного бюджета" дополнить словами "(бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда области)";

приложение к постановлению изложить в редакции согласноприложению.

2. Министерствуинформации и печати области опубликовать настоящее постановление в течениедесяти дней со дня его подписания.

3. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

 

Губернатор области                                                                       В.В.Радаев

 

 

 

 

Приложение кпостановлению

Правительства области от

26 сентября 2017 года N 491-П

 

"Приложение кпостановлению

Правительства области от

1 сентября 2014 года N 497-П

 

 

Правила

осуществления главнымираспорядителями (распорядителями)

средств областногобюджета (бюджета территориального

государственноговнебюджетного фонда области), главными

администраторами(администраторами) доходов областного бюджета

(бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда

области), главными администраторами(администраторами)

источников финансированиядефицита областного бюджета

(бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда

области) внутреннегофинансового контроля

и внутреннегофинансового аудита

 

I. Общиеположения

 

1. НастоящиеПравила устанавливают порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда области), главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета(бюджета территориального государственного внебюджетного фонда области) (далее –главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимостивнутреннего финансового аудита.

 

II.Осуществление внутреннего финансового контроля

 

2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется руководителями (заместителями руководителей),иными должностными лицами главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, организующими и выполняющими внутренниепроцедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности (далее – внутренние бюджетные процедуры).Внутренний финансовый контроль направлен на:

а) соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администраторомбюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных средств иполучателями бюджетных средств;

б) подготовкуи организацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.

3. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и получателясредств бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.

4. Должностныелица подразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии сих должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетныхпроцедур:

а)составление и представление документов в министерство финансов области,необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета, в томчисле реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

б) составлениеи представление документов главному администратору бюджетных средств,администратору бюджетных средств, необходимых для составления и рассмотренияпроекта бюджета;

в) составлениеи представление документов в министерство финансов области (орган управлениятерриториального государственного внебюджетного фонда области), необходимых длясоставления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета иисточникам финансирования дефицита бюджета;

г) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)бюджетных средств;

д) составлениеи направление документов в министерство финансов области (орган управлениятерриториального государственного внебюджетного фонда области), необходимых дляформирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей бюджетных средств;

е) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) сводабюджетных смет;

ж) формированиеи утверждение государственных заданий в отношении подведомственных областныхгосударственных учреждений;

з)составление и исполнение бюджетной сметы;

и) принятиев пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;

к) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховыхвзносах);

л) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет,а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

м) принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховыхвзносах);

н)процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичныхучетных документов (составления сводных учетных документов), отраженияинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетногоучета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

о) составлениеи представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

п) исполнениесудебных актов по искам к Саратовской области, а также судебных актов,предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета по денежнымобязательствам подведомственных казенных учреждений;

р) распределениелимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателямбюджетных средств;

с) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;

т) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетныхинвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;

у) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитабюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований.

5. При осуществлении внутреннего финансовогоконтроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверкаоформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации и области, регулирующих бюджетные правоотношения, ивнутренних стандартов и процедур;

б)подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

в)сверка данных;

г)сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур.

6. Формамипроведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия,указанные в пункте 5 настоящих Правил (далее – контрольные действия),применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности), смежного контроля (далее – методы контроля).

7. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

8.К способам проведения контрольных действий относятся:

а)сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношениикаждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б)выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношенииотдельной проведенной операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

9. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля.

Утверждениекарт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.

10. Вкарте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в ней предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольныхдействий.

11. Процессформирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:

а) анализпредмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых кнему методов контроля и контрольных действий (далее – процедуры внутреннегофинансового контроля);

б) формированиеперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельныхопераций.

12. Формирование(актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителемкаждого подразделения, ответственного за результаты выполнения внутреннихбюджетных процедур.

13.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

а)до начала очередного финансового года;

б)при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств о внесенииизменений в карты внутреннего финансового контроля;

в) вслучае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.

14. Формирование,утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляетсяв порядке, установленном главным администратором бюджетных средств.

Актуализация(формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год.

15. Ответственностьза организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель илизаместитель руководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, курирующие структурные подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, в соответствии сраспределением обязанностей.

16. Главныйадминистратор бюджетных средств обязан представлять органу внутреннегогосударственного финансового контроля области запрашиваемые им информацию идокументы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансовогоконтроля.

17. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности,методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннегофинансового контроля.

18. Самоконтрольосуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделенияглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствпутем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствиенормативным правовым актам Российской Федерации и области, регулирующимбюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностнымрегламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативновлияющих на совершение операции.

19. Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителемруководителя) и (или) руководителем подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом)путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых подчиненными должностными лицами.

20.Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализациибюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств вотношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями иполучателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета, путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и процедурам, путем сбора (запроса),анализа и оценки (мониторинга) главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств информации об организации и результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными администраторамибюджетных средств и получателями бюджетных средств.

Результатытаких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесенияисправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии вустановленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленномдокументе.

21.Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способомруководителем подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем согласования(подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицамидругих структурных подразделений главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.

22. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее – результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.

23. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств порядке, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.

Порядокведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымиадминистраторами бюджетных средств, администраторами бюджетных средств.

24. Информацияо результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, илиуполномоченным подразделением руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств с установленнойруководителем главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств периодичностью.

Порядокформирования и направления информации о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроляустанавливается главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.

25. Поитогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаютсярешения с указанием сроков их выполнения, направленные на:

а)обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) изменениекарт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий,негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетныериски);

в) актуализациюсистемы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств;

г) уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;

д)изменение внутренних стандартов и процедур;

е)уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, атакже прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

ж) устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;

з)проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;

и)ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

26. Припринятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представленияхи предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетахвнутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителюруководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.

27.Главный администратор бюджетных средств устанавливает порядок составленияотчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

 

III.Осуществление внутреннего финансового аудита

 

28. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее – субъектвнутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлениювнутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.

29.Целями внутреннего финансового аудита являются:

а)оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;

б)подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;

в) подготовкапредложений о повышении экономности и результативности использования бюджетныхсредств.

30.Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделенияглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,подведомственные им администраторы бюджетных средств и получатели бюджетныхсредств (далее – объекты аудита).

31. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее – план).

32. Субъектвнутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений повопросам обоснованности и полноты документов главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств, направляемых в министерство финансовобласти (орган управления территориального государственного внебюджетного фондаобласти) в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств.

33.Аудиторские проверки подразделяются на:

а) камеральныепроверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннегофинансового аудита на основании представленных по его запросу информации иматериалов;

б) выездныепроверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированныепроверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннегофинансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

34. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:

запрашиватьи получать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля;

посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;

привлекатьнезависимых экспертов.

Срокнаправления и исполнения указанного запроса устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств.

35.Субъект внутреннего финансового аудита обязан:

а)соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфередеятельности;

б)проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторскойпроверки;

в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями).

г)не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъектавнутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке,организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

36. Ответственностьза организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

Руководительглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств приорганизации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъектавнутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетныхпроцедур.

37. Главныйадминистратор бюджетных средств обязан представлять органу внутреннегогосударственного финансового контроля области запрашиваемые им информацию идокументы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансовогоаудита.

38. Составление,утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.

39. Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.

Покаждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки,объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственныеисполнители.

40. Припланировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторскойпроверки) учитываются:

а) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличиезначимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансовогоконтроля;

г) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличиерезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

41. Входе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:

а) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведенияв текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетнойпалатой Саратовской области и органом внутреннего государственного финансовогоконтроля области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита.

42. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.

43. Аудиторскаяпроверка назначается решением руководителя главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств.

44. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

45. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа,состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяютсяобязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверкидолжна содержать:

а)тему аудиторской проверки;

б)наименование объектов аудита;

в) переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.

46.В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

а)осуществления внутреннего финансового контроля;

б)законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностииспользования бюджетных средств;

в) веденияучетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;

д) вопросовбюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходяиз профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделенияправами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;

ж) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного учета;

з)бюджетной отчетности.

47.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

а)инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальныхактивов;

б) наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутреннейбюджетной процедуры;

в)запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах илиза пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых дляпроведения аудиторской проверки;

г) подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;

д) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;

е)аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений изакономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей сполученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильноотраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществленияиных внутренних бюджетных процедур.

48. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащиенадежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

49. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то естьдокументы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи спроведением аудиторской проверки, содержит:

а)документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведенияо характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;

в)сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций,связанных с темой аудиторской проверки;

г) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторскойпроверки;

д) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;

е) копииобращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;

ж) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;

з)акт аудиторской проверки.

50. Предельныесроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления ипродления устанавливаются главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.

51. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

52. Формирование,направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудитаосуществляются в порядке, устанавливаемом главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств.

53. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:

а) информациюо выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;

б) информациюо наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводыо степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г)выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;

д) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.

54. Отчето результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчетаруководитель главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств вправе принять одно или несколько из решений:

а) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) оприменении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) онаправлении материалов в орган внутреннего государственного финансовогоконтроля области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаковнарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения.

55. Субъектывнутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита.

56.Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудитасодержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности)внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетностиглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышениюэффективности использования бюджетных средств.

57. Порядоксоставления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовойотчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливаетсяглавным администратором бюджетных средств.".

 

__________________________