Постановление Правительства Саратовской области от 15.11.2019 № 789-П

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от 15 ноября 2019 года N 789-П

 

г. Саратов

 

 

 

 

Об утверждении Положения о порядке осуществления

оценки налоговых расходов Саратовской области

 

 

Всоответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации,постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 годаN 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований" Правительство Саратовскойобласти ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердитьприлагаемое Положение о порядке осуществления оценки налоговых расходовСаратовской области.

2. Контрольза исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителяПредседателя Правительства области – министра финансов области Ойкина В.Г.

3. Министерствуинформации и печати области опубликовать настоящее постановление в течениедесяти дней со дня его подписания.

4. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его подписания.

 

 

Вице-губернатор Саратовской области –

Председатель Правительства

Саратовскойобласти                                                                    А.М.Стрелюхин

 

 

 

 

УТВЕРЖДЕНО

постановлением Правительства

Саратовской области

от 15 ноября 2019 года N 789-П

 

 

Положение

о порядке осуществления оценки налоговых расходов

Саратовской области

 

1. Настоящее Положениеопределяет порядок и критерии оценки налоговых расходов Саратовской области(далее – налоговый расход), состав исполнителей, их взаимодействие, а такжетребования к реализации результатов оценки.

2. Понятия, используемыев настоящем Положении, применяются в том значении, в котором они определеныБюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованияхк оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований".

3. Отнесение налоговыхрасходов к государственным программам Саратовской области осуществляется исходяиз целей государственных программ Саратовской области, структурных элементовгосударственных программ Саратовской области и (или) целейсоциально-экономической политики Саратовской области, не относящихся кгосударственным программам.

4. Оценка налоговыхрасходов производится по перечню налоговых расходов Саратовской области.

5. В целях проведенияоценки налоговых расходов Саратовской области:

а) министерство финансовобласти до 1 февраля направляет управлению Федеральной налоговой службы поСаратовской области (далее – УФНС России по Саратовской области) сведения окатегориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговыерасходы нормативных правовых актов Саратовской области, в том числедействовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и инойинформации, предусмотренной приложением к постановлению ПравительстваРоссийской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованияхк оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований";

б) УФНС России поСаратовской области (по согласованию) до 1 апреля направляет в министерствофинансов области сведения за год, предшествующий отчетному году, а также вслучае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетоминформации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансовогогода, содержащие:

сведения о количествеплательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающихдоходов консолидированного бюджета Саратовской области по каждому налоговомурасходу;

сведения об объемах налогов,задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджетСаратовской области по каждому налоговому расходу в отношении стимулирующихналоговых расходов;

в) УФНС России поСаратовской области (по согласованию) направляет до 15 июля в министерствофинансов области сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, а такжепо стимулирующим налоговым расходам Саратовской области, установленным поналогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, сведения оналогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы,в отчетном году;

г) министерство финансовобласти до 20 августа при необходимости представляет уточненную информациюсогласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 годаN 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований";

д) оценка налоговыхрасходов осуществляется куратором налогового расхода.

6. Оценка эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых расходов включает:

а) оценкуцелесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативностиналоговых расходов.

7. Критериямицелесообразности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговыхрасходов являются:

соответствие налоговыхрасходов целям государственных программ Саратовской области, структурнымэлементам государственных программ Саратовской области и (или) целямсоциально-экономической политики Саратовской области, не относящимся кгосударственным программам Саратовской области;

востребованность плательщикамипредоставленных (планируемых к предоставлению) льгот.

При необходимости кураторамипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых расходов могут бытьустановлены иные критерии целесообразности предоставления льгот дляплательщиков.

8. В случаенесоответствия предоставленных налоговых расходов хотя бы одному из критериев,указанных в пункте7 настоящего Положения, куратор налогового расхода вобязательном порядке представляет в министерство финансов области предложения осохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

9. В качестве критериярезультативности предоставленного (планируемого к предоставлению) налоговогорасхода определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целейгосударственной программы Саратовской области и (или) целейсоциально-экономической политики Саратовской области, не относящихся кгосударственным программам Саратовской области, либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренныхдля плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достиженияцелей государственной программы Саратовской области и (или) целейсоциально-экономической политики Саратовской области, не относящихся кгосударственным программам Саратовской области, который рассчитывается какразница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот изначением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

10. Оценкарезультативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговыхрасходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

11. В целях оценкибюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативностипредоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Саратовской области и (или) целейсоциально-экономической политики Саратовской области, не относящихся кгосударственным программам Саратовской области, на 1 рубль налоговых расходовобластного бюджета и на 1 рубль расходов областного бюджета для достижения тогоже показателя в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативныхмеханизмов достижения целей государственных программ и (или) целейсоциально-экономической политики Саратовской области, не относящихся кгосударственным программам Саратовской области, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иныеформы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право нальготы, за счет средств областного бюджета;

б) совершенствованиенормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорныхфункций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

12. В целях оценкибюджетной эффективности предоставленных стимулирующих налоговых расходов,обусловленных льготами, по налогу на прибыль организаций и налогу на имуществоорганизаций наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 11 настоящегоПоложения, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 13настоящего Положения.

Оценка совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяетсяотдельно по каждому налоговому расходу.

13. Оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) предоставленных стимулирующих налоговыхрасходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующихльгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более6 лет, – на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) последующей формуле:

 

где:

 

i – порядковый номер года,имеющий значение от 1 до 5;

m_i – количествоплательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номерплательщика, имеющий значение от 1 до m;

N_ij – объемналогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Саратовскойобласти j-м плательщиком в i-м году.

При определении объеманалогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Саратовскойобласти плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций,налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортномуналогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговыхрежимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений оразделе продукции), и земельному налогу.

В случае, если на деньпроведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы,льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате вконсолидированный бюджет Саратовской области, оценивается (прогнозируется)куратором налогового расхода;

B_oj – базовый объемналогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Саратовскойобласти j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальныйтемп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РоссийскойФедерации в i-м году по отношению к показателям базового года;

r – расчетная стоимостьсреднесрочных рыночных заимствований Саратовской области, рассчитываемая поформуле:

 

r = i_инф + p + c,где:

 

i_инф – целевойуровень инфляции (4 процента);

p – реальная процентнаяставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c – кредитная премия за риск,рассчитываемая в зависимости от отношения государственного долга Саратовскойобласти по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учетабезвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношениесоставляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1проценту;

если указанное отношениесоставляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной2 процентам;

если указанное отношениесоставляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3процентам.

14. Базовый объемналогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Саратовскойобласти j-м плательщиком в базовом году (B_oj), рассчитывается поформуле:

 

B_0j = N_0j + L_0j,где:

 

N_0j – объемналогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Саратовскойобласти j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот,предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимаетсягод, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-йгод, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщикуболее 6 лет.

15. Бюджетнойэффективностью планируемых к предоставлению стимулирующих налоговых расходовявляется увеличение объема налоговых доходов областного бюджета, котороерассчитывается через отношение прироста налоговых поступлений к объемуналоговых льгот.

Налоговые расходы являютсярезультативными при коэффициенте бюджетной эффективности большем либо равном 1:

 

 

К_бэ – коэффициентбюджетной эффективности;

НП_t – совокупныйобъем поступления налогов в областной бюджет в году, в котором планируетсяустановить налоговые льготы (рублей);

НП_t-1 – совокупныйобъем поступления налогов в областной бюджет в году, предшествующем году, вкотором планируется установить налоговые льготы (рублей);

ПБ_Л – выпадающиедоходы за счет налоговых льгот (рублей).

Для оценки результативностиналоговых расходов используются прогнозные показатели налоговых платежей вобластной бюджет.

16. По итогам проведеннойоценки предоставленного налогового расхода куратор налогового расходаформулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода,вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программыСаратовской области и (или) целей социально-экономической политики Саратовскойобласти, не относящихся к государственным программам Саратовской области, атакже о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных дляобластного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственнойпрограммы Саратовской области и (или) целей социально-экономической политикиСаратовской области, не относящихся к государственным программам Саратовскойобласти.

17. Министерство финансовформирует оценку эффективности налоговых расходов на основе данных,представленных кураторами налоговых расходов.

Результаты оценки налоговыхрасходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной иналоговой политики Саратовской области, а также при проведении оценкиэффективности реализации государственных программ Саратовской области.

18. Оценка планируемых кпредоставлению налоговых расходов осуществляется до внесения в Саратовскуюобластную Думу проекта закона Саратовской области, устанавливающего налоговуюльготу.

Инициатор предоставленияналогового расхода направляет в орган исполнительной власти области,осуществляющий разработку и проведение единой экономической политики области,(далее – уполномоченный орган исполнительной власти области) проект законаобласти об установлении льготы с приложением оценки эффективности налоговогорасхода, а также сведений (информации), использованных при осуществленииоценки.

Уполномоченный органисполнительной власти области в течение 10 рабочих дней готовит заключение обэффективности планируемого к предоставлению налогового расхода.

Указанное заключениеуполномоченного органа исполнительной власти области прилагается ксоответствующему проекту закона Саратовской области об установлении налоговойльготы.

 

_____________________