Отчет от 17.06.2009 г № Б/Н

О Проверке финансово-хозяйственной деятельности МУ «ДЕЗ по Волжскому району города Саратова»

В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы и на основании удостоверения на право проведения проверки от 21.04.2009, выданного Председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Постельгой Э.А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Лобановой Г.А. (руководитель), главным специалистом Музуровой Н.Г. и главным специалистом Хрульковым Д.А. с 24.04.2009 по 20.05.2009 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности МУ "ДЕЗ по Волжскому району г. Саратова".
Период проверки: 2008 год.
Объект проверки: МУ ДЕЗ по Волжскому району г. Саратова.
Проверка проведена с ведома директора МУ "ДЕЗ по Волжскому району города Саратова" Фединой Н.В., назначенной на должность приказом главы администрации Волжского района города Саратова от 23.04.2009 N 26-л. В период проведения проверки должность главного бухгалтера была вакантна.
При проверке использовались: учредительные документы Муниципального учреждения "Дирекция единого заказчика по Волжскому району" (далее - ДЕЗ), регистры бухгалтерского учета, банковские документы, первичные учетные документы, договоры и контракты, заключенные ДЕЗ и действующие в проверяемом периоде, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУ "ДЕЗ по Волжскому району города Саратова", в проверяемом периоде являлись:
Левкова С.В. - директор, назначенная на должность приказом главы администрации Волжского района города Саратова от 08.08.2007 N 76-л, имеющая право первой подписи;
Федина Н.В. - главный бухгалтер, назначенная на должность приказом директора от 30.08.2001 N 66/к, имеющая право второй подписи.
Для осуществления деятельности ДЕЗ имеет расчетный счет N 40703810500000000121 открытый в ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области.
В ходе проверки установлено:
1.ДЕЗ был создан в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 13.10.1998 N 24-226 "О создании муниципальных учреждений "Дирекция единого заказчика". Учредителями ДЕЗ от имени муниципального образования Город Саратов (Собственника) выступили комитет по управлению имуществом города Саратова и администрация Волжского района г. Саратова. Свидетельство о государственной регистрации МУ "ДЕЗ по Волжскому району г. Саратова" было выдано администрацией г. Саратова 28.12.1998 за N 01039259.
Учреждению 20.01.2003 был присвоен основной государственный регистрационный номер 1026402205158. МУ "ДЕЗ по Волжскому району г. Саратова" было внесено 07.11.2007 в Единый государственный реестр юридических лиц за номером 2076450159421.
МУ "ДЕЗ по Волжскому району г. Саратова" зарегистрировано в ИФНС России по Волжскому району г. Саратова, ИНН/КПП 6450036706/645001001.
ДЕЗ имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого, определяются Уставом, зарегистрированным администрацией города Саратова N 01039258 от 28.12.1998.
Согласно Уставу ДЕЗ, является специализированной организацией, созданной для выполнения функций заказчика по всему комплексу работ, связанных с жилищно-коммунальным обслуживанием, а также контрольных функций по объемам, качеству и срокам работ, выполняемых подрядными жилищно-коммунальными предприятиями всех форм собственности.
Действующая редакция Устава ДЕЗа не отражает произошедшие за период с момента его утверждения по настоящее время изменения законодательства. Так, в нарушение п. 4 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ, Уставом МУ ДЕЗ (п. 3.6.3) определено, что источниками средств Дирекции по финансированию жилищно-коммунального обслуживания жилищного и нежилого фонда, объектов инженерной инфраструктуры и благоустройства являются кредиты банков и других кредитных учреждений.
2.Договором от 28.12.1998 N 532 между комитетом по управлению имуществом г. Саратова и МУ "ДЕЗ по Волжскому району" за ДЕЗом на праве оперативного управления было закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 267,4 тыс. руб. руб. (остаточной стоимостью - 200,0 тыс. руб.)
В соответствии с постановлением администрации от 04.12.2006 N 424А "О функционировании муниципальных учреждений "Дирекция единого заказчика" районов г. Саратова в течение 2007 года практически все имущество, используемое ДЕЗом для собственных нужд, было передано на баланс муниципального учреждения "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства". На балансе ДЕЗа на 01.01.2008 находились только автомашина ГАЗ 3110 1997 года выпуска (первоначальная стоимость - 159,9 тыс. руб., остаточная стоимость - 0) и компьютер 2007 года выпуска (первоначальная стоимость - 21,1 тыс. руб., остаточная стоимость - 19,9 тыс. руб.).
С 01.01.2008 и по настоящее время ДЕЗ используют для собственных нужд имущество, полученное им по договору безвозмездного пользования с МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства". В ходе проверки договор предоставлен не был. В соответствии с ведомостью МУ "Городской центр механизации ЖКХ" от 14.04.2008 ДЕЗу было передано 74 единицы основных средств первоначальной стоимостью 1751,0 тыс. руб. и остаточной стоимостью 908,0 тыс. руб.
3.В соответствии с контрактом от 01.07.1999 N 483 между комитетом по управлению имуществом г. Саратова и МУ "ДЕЗ по Волжскому району" в оперативное управление ДЕЗу был передан жилищный фонд, объекты инженерной инфраструктуры и внешнего благоустройства.
На 01.01.2008 на техническом обслуживании ДЕЗа находилось 1609 жилых домов. В результате проведенных в 2008 году конкурсов по выбору управляющих организаций по Волжскому району и выбора собственниками жилых помещений способа управления многоквартирными жилыми домами, количество домов, находящихся на обслуживании ДЕЗа, уменьшилось, по состоянию на 01.01.2009, до 120. Комитетом по управлению имуществом в адрес администрации Волжского района было направлено письмо от 22.04.2008 N 12-03/2256, уточняющее подход к списанию с баланса многоквартирных домов, помещения в которых принадлежит двум и более собственникам. В соответствии с полученными рекомендациями в ДЕЗе был организован учет муниципального жилищного фонда на уровне квартир. Учет ведется в виде реестра муниципальных квартир без соответствующей суммовой оценки. Выверка реестра с комитетом по управлению имуществом не производится.
С 01.07.1999 по настоящее время в обслуживании ДЕЗа находятся объекты внешнего благоустройства:
- дом отдыха "Рассвет" со столовой общей полезной площадью 740 кв. м (год ввода в эксплуатацию - 1998, остаточная стоимость на 01.01.2008 - 88,1 тыс. руб.);
- звукоусилительная станция;
- термокамеры.
Дом отдыха расположен в с. Усовка Воскресенского района.
Кроме того, в составе объектов внешнего благоустройства ДЕЗУ были переданы:
- автомобильная гараж-стоянка по ул. Некрасова, 27;
- остановочный павильон, фонтанное оборудование и зеленые насаждения в районе сквера Маяковского.
Расходы на содержание указанных объектов ДЕЗом не осуществлялись и не осуществляются. Информация об их эксплуатации иными лицами в ДЕЗе отсутствует.
В 2006 году все объекты внешнего благоустройства, числящиеся на балансе ДЕЗа, в сумме 421,8 тыс. руб. были переведены на забалансовый учет.
4.Бухгалтерский учет ведется в ДЕЗе с нарушением действующего законодательства. Во-первых, несмотря на то, что ДЕЗ обладает всеми признаками бюджетного учреждения (ст. 120 ГК РФ), бухгалтерский учет ведется им по плану счетов, предусмотренному для коммерческих организаций. Во-вторых, при отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, ДЕЗом нарушаются требования Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н. Например, жилищный фонд учитывается в бухгалтерском учете ДЕЗа на забалансовых счетах в сумме 194012,4 тыс. руб. (с учетом износа). В нарушение требований Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" износ жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства не отражена в балансе организации за 2008 год.
Учет ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизации. На момент начала проверки главная книга на бумажных носителях отсутствовала в нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 10).
Главой администрации Волжского района ДЕЗу на 2008 год были утверждены две сметы расходов:
- на погашение кредиторской задолженности в части необеспеченных платой населения затрат организаций, оказывающих населению коммунальные услуги отопления и горячего водоснабжения в сумме 23991,3 тыс. руб.;
- на средства по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 21944,6 тыс. руб. (фактическое финансирование составило 14364,0 тыс. руб.), поступающие в качестве компенсации по расходам, связанным с предоставлением мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг на основании договоров, заключенных с комитетом социальной защиты населения г. Саратова министерства социального развития Саратовской области.
Для перечисления ДЕЗу указанных средств комитетом по финансам ему были открыты лицевые счета:
- 601070010 - по учету бюджетных средств на компенсацию выпадающих доходов организаций, предоставляющих услуги, конечным потребителем которых является население;
- 681071110 - по учету средств от приносящей доход деятельности.
В соответствии с постановлением главы администрации города от 06.08.2007 N 756 комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству в адрес теплоснабжающих организаций - поставщиков ДЕЗа были перечислены средства в сумме 35307,4 тыс. руб. за тепловую энергию, потребленную сверх установленных нормативов потребления за 2007 год при отсутствии приборов учета и регулирования в многоквартирных домах. Информация о факте перечисления денежных средств предоставлялась ДЕЗу в форме извещений комитета по жилищно-коммунальному хозяйству.
Средства городского бюджета на содержание ДЕЗа в 2008 году не выделялись.
В установленные законодательством сроки, бухгалтерская отчетность предоставляется ДЕЗом:
- по формам, предусмотренным для коммерческих организаций, - в налоговую инспекцию;
- по формам, предусмотренным для бюджетной отчетности, - в администрацию Волжского района, являющуюся главным распорядителем бюджетных средств.
При сдаче бюджетной отчетности ДЕЗом не была обеспечена полнота представления форм отчетности. Из предусмотренных Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (утверждена приказом Минфина России от 13.11.2007 N 128н) 8 основных форм отчетности и 23 форм, входящих в состав Пояснительной записки, ДЕЗом в администрацию Волжского района было предоставлено только 6:
- баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (код формы 0503130);
- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (код формы 0503127);
- отчет о финансовых результатах деятельности (код формы 0503121);
- справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (код формы 0503110);
- сведения об исполнении бюджета (код формы 0503164);
- сведения о динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета (код формы 0503179).
Форма 0503130 (баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета) не заполнена. В остальных формах отчетности отражены бюджетные средства в сумме 23991,3 тыс. руб., т.е. бюджетные средства, поступившие в ДЕЗ на компенсацию выпадающих доходов организаций, предоставляющих услуги, конечным потребителем которых является население.
Средства по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 14364,0 тыс. руб. в отчетности не отражены. В результате возникает искажение бюджетной отчетности на сумму 14364,0 тыс. руб. и, как следствие, ее недостоверность.
Данные бюджетные средства, а также бюджетные средства в сумме 35307,4 тыс. руб., перечисленные комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству в адрес теплоснабжающих организаций - поставщиков ДЕЗа отражены только в коммерческой отчетности.
Из-за того, что финансовая отчетность ДЕЗа состоит как из отчетности, предусмотренной для коммерческих организаций, так и из отчетности для бюджетных организаций, часть бюджетных средств учитываются ДЕЗом дважды: в коммерческой отчетности как целевые поступления, в бюджетной отчетности - как финансирование, т.е. ведется двойной учет бюджетных средств.
5.На 2008 год в МУ "ДЕЗ по Волжскому району г. Саратова" была принята учетная политика, утвержденная приказом директора от 28.12.2007 N 185-П.
В нарушение Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (п. 5) в составе предоставленной учетной политики не были утверждены:
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- порядок выдачи денежных средств под отчет, в котором должен быть определен:
- круг материально ответственных лиц, имеющих право на получение денег под отчет, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности;
- предельный размер подотчетных средств;
- сроки представления авансового отчета об израсходовании подотчетных сумм или их возврата;
- вопросы организации и сроки хранения учетных документов;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Учетной политикой Предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета в нарушение Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 "Доходы организации" не определено, какие из доходов являются для него обычными (основными), то есть те доходы, получение которых носит основной и регулярный характер и связано с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью, доходы от которого являются существенными (их доля в общей сумме доходов составляет, например, не менее 5 %). В бухгалтерском учете организации затраты:
- не распределяются по видам услуг (текущее содержание жилья, ремонт жилья и т.д.);
- не разделяются на прямые и косвенные в рамках одного вида услуг;
- не расшифровываются по статьям.
В учетной политике:
- не отражен порядок определения срока использования основных средств, бывших ранее в эксплуатации, что может вести к неверному расчету сумм амортизационных начислений;
- не отражено получение выручки, освобождаемой от НДС в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ;
- не предусмотрено ведение раздельного учета в связи с ведением деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС.
Не определен в учетной политике порядок учета и расходования денежных средств, поступающих от населения в оплату жилищно-коммунальных услуг, в частности ведение аналитического учета расчетов с населением в разрезе лицевых счетов и домов. Вследствие этого создаются условия для осуществления работ по содержанию и (или) ремонту одного дома за счет средств жильцов других домов.
6.Согласно годовой бухгалтерской отчетности в 2008 году ДЕЗом получена выручка 24838,0 тыс. руб., себестоимость работ составила 36441,0 тыс. руб. С учетом поступлений прочих доходов и их расходования, полученный ДЕЗом убыток составил 11225,0 тыс. руб. Аналогичные показатели за 2007 г. составили соответственно 71485 тыс. руб., 79725,0 тыс. руб. и 7170,0 тыс. руб.
Таким образом, в 2008 году по отношению к 2007 году:
- себестоимость на рубль выручки возросла с 1,1 до 1,5 (на 36,4 %);
- убыток увеличился на 4055 тыс. руб. (на 56,6 %).
С учетом убытка на 01.01.2008 финансовый результат деятельности на 01.01.2009 - убыток 30530,0 тыс. руб.
6.1.Выручка ДЕЗа состоит из двух составляющих:
- суммы начислений населению по статьям содержание жилья и ремонт жилья в соответствии с тарифами, установленными решением Саратовской городской Думы от 04.02.2005 N 55-527 "О ценах на услуги по содержанию и ремонту жилья для населения";
- суммы оплаты арендаторами нежилых помещений, находящихся на техническом обслуживании ДЕЗа, оказываемых им услуг.
Выручка в сумме начислений населению НДС не облагается. В качестве обоснования для освобождения от НДС ДЕЗом применяется пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому от НДС освобождается выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.
Уставом города Саратова в действующей редакции (ст. 22) ДЕЗ не включен в состав органов местного самоуправления. В связи с чем, применение ДЕЗом указанной нормы требует правовой оценки.
6.2.Начисление населению производится в бухгалтерском учете ДЕЗа в общем объеме на основании справок, предоставляемых МУП "ЕРКЦ" ДЕЗу один раз в месяц. Данные предоставляются в разрезе поставщиков услуг. Справки не заверены ни подписями сотрудников МУП "ЕРКЦ", ни печатью.
Данные о задолженности населения ЖКУ за текущий месяц (Начисление) являются плановыми показателями, расчет фактической задолженности происходит в следующем месяце после проведения корректировок.
Закрытие задолженности населения (Оплата) в бухгалтерском учете ДЕЗа производится на основании реестра платежей предоставляемого МУП "ЕРКЦ г. Саратова" в МУ "ДЕЗ по Волжскому району".
Денежные средства, собранные с населения поступают на расчетные счета МУП "ЕРКЦ" и перечисляются им в адрес третьих лиц как по распоряжениям ДЕЗа, так и напрямую, в зависимости от типа заключенных договоров.
6.3.В 2008 году населению было начислено:
- за коммунальные услуги 88588,1 тыс. руб.;
- за содержание жилья и ремонт жилья - 24020,7 тыс. руб.
Оплачено населением в 2008 году:
- за коммунальные услуги - 77654,5 тыс. руб.
- за содержание и ремонт жилья - 21713,8 тыс. руб.
Кроме того, в адрес ДЕЗа поступили денежные средства в качестве компенсации по расходам, связанным с предоставлением мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг на основании заключенных договоров с комитетом социальной защиты населения г. Саратова министерства социального развития Саратовской области в сумме 14364,0 тыс. руб.
Таким образом, разница между начислением и оплатой населения по оплате жилищно-коммунальных услуг за 2008 год составила минус 1123,5 тыс. руб.
6.4.По данным бухгалтерского учета:
- задолженность ДЕЗа перед поставщиками теплоэнергоресурсов составила на 01.01.2008 70774,7 тыс. руб.;
- в 2008 г. ДЕЗом были приняты выставленные поставщиками теплоэнергоресурсов счета на общую сумму 110402,8 тыс. руб.;
- оплата ДЕЗа в их адрес составила 150540,8 тыс. руб. (В указанную сумму кроме платежей населения вошли бюджетные средства на компенсацию выпадающих доходов организаций, предоставляющих услуги, конечным потребителем которых является население, в сумме 23981,3 тыс. руб. и перечисленные комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству в адрес теплоснабжающих организаций - поставщиков ДЕЗа за тепловую энергию, потребленную сверх установленных нормативов потребления за 2007 год, при отсутствии приборов учета и регулирования в многоквартирных домах бюджетные средства в сумме 35307,4 тыс. руб.).
В результате, задолженность ДЕЗа перед поставщиками теплоэнергоресурсов в части расчетов с населением по данным бухгалтерского учета сократилась в 2008 году на 40138,0 тыс. руб. (на 56,7 %) и составила 30636,6 тыс. руб. (переплата по горячей воде - 983,3 тыс. руб., задолженность по холодной воде - 31619,9 тыс. руб.) Такое существенное сокращение задолженности ДЕЗа по расчетам за коммунальные услуги, обусловлено, в значительной мере, перечислениями в адрес ДЕЗа бюджетных средств. Денежные средства, поступившие в ДЕЗ из бюджета, составили в 2008 году 73652,7 тыс. руб. и сопоставимы со средствами, собранными с населения в уплату за коммунальные услуги (77654,5 руб.).
6.5.Необходимо отметить, что данные о размере кредиторской задолженности, отраженные в бухгалтерском учете ДЕЗа, не соответствуют данным поставщиков. Например:
- согласно Акту выверки взаиморасчетов от 12.01.2009 по Договору 52142т от 01.01.2006 между МУ ДЕЗом и ОАО "ВТГК", по данным ОАО "ВТГК" задолженность МУ ДЕЗа составляет 22398,6 тыс. руб., а по данным ДЕЗа 9793,9 тыс. руб.
- согласно Акту выверки взаиморасчетов от 12.01.2009 по Договору 55004т от 01.01.2006 между МУ ДЕЗом и ОАО "ВТГК", по данным ОАО "ВТГК" задолженность МУ ДЕЗа составляет 2277,7 тыс. руб., а по данным ДЕЗа 1758,1 тыс. руб.
Указанное расхождение обусловлено, в том числе, тем, что в 2008 году ДЕЗ не в полном объеме отражал в бухгалтерском учете счета, выставленные в его адрес поставщиками услуг.
В частности, после передачи основной части жилищного фонда на обслуживание управляющим компаниям, ДЕЗ перестал принимать счета, выставленные в его адрес ОАО "Волжская ТГК". ДЕЗом в адрес ОАО "Волжская ТГК" было направлено письмо от 28.07.2008 N 1823 с уведомлением о расторжении договора N 55004т от 01.02.2006. Первоначально срок действия договора был определен до 24 часов 31 декабря 2006 года. Договор считается ежегодно продленным, если за месяц до окончания действия договора не последует заявления одной из сторон об отказе от настоящего договора, или о заключении договора на иных условиях. Ни одна из сторон не заявила об его изменении или расторжении, либо о заключении нового договора ни 30.11.2007, ни 30.11.2008. Письмо директора МУ "ДЕЗ по Волжскому району" в адрес "Волжская ТГК" от 28.07.2008 таким заявлением считаться не может. Следовательно, договор считается пролонгированным.
К такому же выводу пришел арбитражный суд Саратовской области. Решением от 30.12.2008 (дело "А57-22581/2) суд постановил взыскать с МУ "ДЕЗ по Волжскому району" в пользу ОАО "ВТГК" основной долг за снабжение тепловой энергией в горячей воде за период с 01.02.2008 по 31.08.2008 в сумме 2094391 рубля 20 копеек, а также 21971 рубль 96 копеек за уплату государственной пошлины.
ОАО "ВТГК" также подан иск на МУ ДЕЗ за период с 01.09.2008 по 31.12.2008 на сумму в 4452944,32 рублей и за период с 01.01.2009 по 28.02.2009 на сумму 4059344, 54 рубля.
В связи с отсутствием у МУ ДЕЗ средств на погашение задолженности, оплата долга может быть выставлена на казну города в качестве субсидиарной ответственности. По данным поставщиков задолженность ДЕЗа составляла на 01.01.2009 - 49474,5 тыс. руб., в том числе по ОАО "ВТГК" 24676,2 тыс. руб.
7.Планирование работ по содержанию и ремонту жилого фонда в разрезе конкретных видов работ и объектов, на которых они будут проводиться, осуществлялось ДЕЗом в 2008 году только в рамках текущего месяца.
В зависимости от вида произведенных работ закрытие объемов производилось ДЕЗом на основании актов выполненных работ или отчетных калькуляций. Актами выполненных работ закрывались работы по ремонту жилого фонда, а отчетными калькуляциями - работы по содержанию и обслуживанию жилья.
В ходе проверки сплошным порядком были проверены акты выполненных работ и отчетные калькуляции, учтенные в себестоимости работ 1-го квартала 2008 года на общую сумму 18830,2 тыс. руб. В результате было выявлено:
- отсутствие в актах и отчетных калькуляциях указания конкретных адресов, по которым проводились работы, на общую сумму 1619,0 руб. (8,8 %);
- наличие актов и калькуляций, датированных 2007 годом на общую сумму 1168,4 тыс. руб. (6,4 %);
- состав первичных документов, входящих в отчетную калькуляцию не позволяет соотнести фактически осуществленные расходы с запланированными видами работ.
Таким образом, за рамками бухгалтерского учета остается контроль за сроками и полнотой исполнения договоров, заключенных ДЕЗом с организациями-подрядчиками. Кроме того, в нарушение требований бухгалтерского законодательства (п. 18 ПБУ10/99 "Расходы организации"), в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности), в 2008 году в себестоимости работ были учтены расходы, относящиеся к 2007 году.
8.Согласно предоставленному в ходе проверки "Финансовому плану на содержание и ремонт жилья МУ "Дирекция единого заказчика по Волжскому району" на 2008 год" сборы с населения с учетом компенсации из бюджета за предоставленные льготы на оплату жилья планировались в размере 14426,0 тыс. руб. по статье ремонт жилья и 52492 тыс. руб. по статье содержание жилья.
По данным МУП ЕРКЦ населению за 2008 год было начислено 4928,7 тыс. руб. (41,5 % от плана) по статье ремонт жилья и 17819,4 тыс. руб. (41,7 % плана) по статье содержание жилья. Такое снижение обусловлено передачей МУ ДЕЗом домов управляющим компаниям и, как следствие, сокращением числа плательщиков. Сборы с населения составили 93,7 % и 97,4 % от начислений соответственно.
Расходы на содержание ДЕЗа, согласно финансовому плану, должны были составить 9666,0 тыс. руб. Необходимо отметить, что отсутствует какой-либо нормативно-правовой документ, регламентирующий эти расходы. Очевидно, что ДЕЗ должен был пропорционально сокращению суммы начислений по статьям ремонт жилья и содержания жилья сократить свои расходы по этим же статьям и расходы на свое содержание (в среднем на 59 %). Между тем расходы на содержание ДЕЗа составили в 2008 году 7494,1 тыс. руб. или 75,5 % от планируемых, т.е. ДЕЗ сократил расходы по своему содержанию только на 22,5 % вместо 59 %.
8.1.В состав расходов ДЕЗа за 2008 год входят расходы на содержание 4 легковых автомашин, в т.ч. на приобретение бензина на сумму 310,7 тыс. руб. Три автомобиля находились у ДЕЗа в безвозмездном пользовании по договору с МУ "Городской центр механизации ЖКХ", а автомобиль марки НИССАН QASHQAI 2.0 - по договору безвозмездного пользования с Мышевым А.Н. Договор между ДЕЗ и Мышевым А.Н. был заключен 1 января 2008 года. Согласно договора ссудодатель - Мышев А.Н. передает ссудополучателю - МУ ДЕЗ в безвозмездное временное пользование легковой автомобиль. В пункте 1.3 договора указано, что Мышев А.Н. пользуется и распоряжается транспортным средством на основании доверенности от 27.01.2008, следовательно, на момент заключения договора отсутствовали основания и право ссудодателя на его заключение. Вследствие этого, заключенный договор является ничтожным. Согласно пункту 3.2.1 договора ссудополучатель (ДЕЗ) обязан своими силами осуществлять управление транспортным средством и его эксплуатацию. Однако согласно путевым листам легкового автомобиля, в нарушение пункта 3.2.1, договора в роли водителя выступал Мышев А.Н., занимающий в ДЕЗ должность заместителя директора. Он же являлся подотчетным лицом за ГСМ.
При выборочной проверке табеля учета рабочего времени выяснено:
- с 16 по 29 января Мышев А.Н. находился в отпуске - 14 календарных дней. При проверке путевых листов за январь обнаружено, что с 16 по 29 января автомобилем НИССАН пройдено порядка 827 км, использовано ГСМ на сумму - 2,6 тыс. руб.
- с 11 по 24 апреля Мышев А.Н. находился на больничном листе - 14 календарных дней. Согласно путевым листам за апрель в эти дни автомобилем пройдено 125 км, использовано ГСМ на сумму - 0,4 тыс. руб.
По карте 764006626, оплата с которой производилась Мышевым А.Н., было списано за 2008 год ГСМ на сумму 44,8 тыс. руб.
Кроме того, согласно служебным запискам начальника АХО Макевниной Л.В. по топливной карте, по которой производилось списание бензина на автомашину НИССАН (Мышев А.Н.), в течение 2008 года были утеряны пять кассовых чеков на сумму 4,3 тыс. руб. Данная сумма была принята к учету без кассовых чеков.
При проверке табеля учета рабочего времени были выявлены нарушения по его ведению. В сентябре 2008 года учет рабочего времени Мышева А.Н. не производился. Учет рабочего времени сентября велся в табеле октября.
Таким образом, необоснованно произведенные расходы ДЕЗ составили 44,8 тыс. руб.
8.2.Контрактом N 483 от 01.07.1999 на право оперативного управления комитетом по управлению имуществом были переданы 5 ЦТП МУ "ДЕЗ по Волжскому району", обслуживающих жилищный фонд. В 2008 году дома, которые питаются от данных ЦТП, ДЕЗ передал на обслуживание управляющим компаниям и исключил из бухгалтерского учета переданные дома и 3 ЦТП. На учете в ДЕЗе остались 2 ЦТП по адресам: Соколовая, 145/133, Волочаевский пр. 5, стоимость которых, согласно Приложению 2 к Контракту, учтена в стоимости дома. Фактически эксплуатацию ЦТП осуществляют управляющие компании. ДЕЗ между тем продолжает нести расходы по оплате услуг МУПП "Саратовводоканал", которые не возмещаются ему управляющими компаниями. Необоснованные убытки ДЕЗа вследствие неурегулированности отношений составили в 2008 году 1592,0 тыс. руб.
8.3.В ходе проверки был рассмотрен акт осмотра техники, согласно которому в результате скачка напряжения 04.05.2008 было повреждено 9 объектов сложной бытовой и оргтехники. Акт был составлен без представителей энергоснабжающей организации.
Согласно акту вся техника была сдана на поверку в ЗАО "СТЕРХ" 08.05.2008 и получены технические заключения о невозможности ее восстановления. Сгоревшая техника была приобретена на средства ДЕЗа, однако технические описания, паспорта, талоны на гарантийное обслуживание предоставлены не были. Акты выполненных работ по установке сплит-систем также отсутствовали.
Претензионную работу в адрес энергоснабжающей организации, ДЕЗ не проводил.
Вся сгоревшая техника должна классифицироваться как основные средства. Однако, при списании большей части основных средств был оформлен акт на списание материалов (без даты составления). По акту списания основных средств (без указания даты составления) была списана только одна сплит-система.
Таким образом, необоснованно списаны основные средства стоимостью 71,8 тыс. руб.
8.4.По статье затрат "услуги ЕРКЦ" расходы должны были составить 2758 тыс. руб. По данным бухгалтерского учета они составили 1234,5 тыс. руб. или 44,76 % от планируемых.
В 2008 году существенно сократился обслуживаемый ДЕЗ жилищный фонд, и, как следствие, сокращаются средства на содержание самого ДЕЗа. Несмотря на это в 2008 году ДЕЗ заключил с МУП "ЕРКЦ г. Саратова" договоры, предусматривающие оплату услуг МУП "ЕРКЦ" за рамками договора на расчетное и кассовое обслуживание:
- предоставление ДЕЗу копий лицевых счетов, открытых на жилые помещения, расположенные в многоквартирных домах, находящихся в его управлении. Стоимость формирования и распечатки копии 1-го лицевого счета - 55 рублей (с НДС). Копии лицевых счетов запрашиваются ДЕЗом для подачи документов в суд на должников-неплательщиков за коммунальные услуги;
- осуществление комплекса мероприятий по взысканию задолженности с населения по оплате жилищно-коммунальных услуг. Стоимость услуг МУП "ЕРКЦ" по договору составляет 10 % (включая НДС) от суммы задолженности за услуги, погашенной должниками в отчетном месяце. Оплата услуг МУП "ЕРКЦ" должна производиться в течение 3-х календарных месяцев с момента его расторжения.
9.Фонд оплаты труда ДЕЗа составил в 2008 году 5054,2 тыс. руб. Согласно договору от 12.04.2006 N 66 между ДЕЗом и Саратовским отделением N 8622 ОАО Сбербанка России, сотрудники ДЕЗа получают заработную плату через Банковские карточки "Сбербанк-Maestro". В связи с приостановлением во втором квартале 2008 года операций по расчетному счету ДЕЗа, денежные средства для зачисления на Счета карт перечисляются на счет Банка отдельными расчетными документами со счета МУП "ЕРКЦ", минуя расчетный счет ДЕЗа. Необходимо отметить, что при начислении и выдаче заработной платы ДЕЗ не производит перечисления единого социального налога и налога на доходы физических лиц. По данным справки "Дебиторская и кредиторская задолженность по налогам и внебюджетным фондам предприятий ЖКХ" задолженность ДЕЗа по состоянию на 31.12.2008 составила 1238,0 тыс. руб., в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц - 657,0 тыс. руб.
- по ЕСН - 504,0 тыс. руб.
Выводы.
1.Действующая редакция Устава ДЕЗа не отражает произошедшие за период с момента его утверждения по настоящее время изменения законодательства.
2.Учет жилищного фонда ведется в ДЕЗе виде реестра муниципальных квартир без соответствующей суммовой оценки. Выверка реестра с комитетом по управлению имуществом не производится.
3.С 01.06.1999 по настоящее время в обслуживании ДЕЗа находятся объекты внешнего благоустройства, расходы на содержание которых ДЕЗом не осуществлялись и не осуществляются. Информация об их эксплуатации иными лицами в ДЕЗе отсутствует. Например, дом отдыха "Рассвет", расположенный в с. Усовка Воскресенского района; остановочный павильон, фонтанное оборудование и зеленые насаждения в районе сквера Маяковского.
4.Средства городского бюджета на содержание ДЕЗа в 2008 году не выделялись.
5.Бухгалтерский учет ведется в ДЕЗе с нарушением действующего законодательства. Несмотря на то, что ДЕЗ обладает всеми признаками бюджетного учреждения, бухгалтерский учет ведется им по плану счетов, предусмотренному для коммерческих организаций.
6.Средства по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 14364,0 тыс. руб. не были отражены ДЕЗом в бюджетной отчетности. В результате возникает искажение бюджетной отчетности на сумму 14364,0 тыс. руб. и, как следствие, ее недостоверность.
7.Финансовая отчетность ДЕЗа состоит как из отчетности, предусмотренной для коммерческих организаций, так и из отчетности для бюджетных организаций: часть бюджетных средств учитываются ДЕЗом дважды: в коммерческой отчетности как целевые поступления, в бюджетной отчетности - как финансирование, т.е. ведется двойной учет бюджетных средств.
8.В связи с тем, что в ДЕЗе не ведется аналитический учет расчетов с населением в разрезе домов, работы по содержанию и (или) ремонту одного дома производятся за счет средств жильцов других домов.
9.В ДЕЗе отсутствует информация в разрезе лицевых счетов, открытых на жилые помещения, расположенные в многоквартирных домах, находящихся в его управлении.
10.Задолженность населения по оплате жилищно-коммунальных услуг сократилась за 2008 год на 11235,0 тыс. руб.
11.ДЕЗ продолжает нести расходы по оплате услуг МУПП "Саратовводоканал" по поставкам воды на ЦТП, которые обслуживают переданный управляющим компаниям жилищный фонд. Необоснованные убытки ДЕЗа составили в 2008 году 1592,4 тыс. руб.
12.По данным бухгалтерского учета задолженность ДЕЗа перед поставщиками теплоэнергоресурсов сократилась в 2008 году на 40138,0 тыс. руб. (на 56,7 %) и составила 30636,6 тыс. руб. (переплата по горячей воде 983,3 тыс. руб., задолженность по холодной воде 31619,9 тыс. руб.).
13.Данные о размере кредиторской задолженности, отраженные в бухгалтерском учете ДЕЗа, не соответствуют данным поставщиков.
14.Денежные средства, поступившие в ДЕЗ из бюджета, составили в 2008 году 73652,7 тыс. руб. и сопоставимы со средствами, собранными с населения в уплату за коммунальные услуги (77654,5 тыс. руб.).
15.Вследствие отсутствия в актах и отчетных калькуляциях указания конкретных адресов, по которым проводились работы по ремонту жилья и текущему содержанию жилья за рамками бухгалтерского учета остается контроль за сроками и полнотой исполнения договоров, заключенных ДЕЗом с организациями-подрядчиками.
16.В нарушение требований бухгалтерского законодательства, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности), в 2008 году в себестоимости работ были учтены расходы, относящиеся к 2007 году.
17.В 2008 году ДЕЗом необоснованно списаны основные средства стоимостью 71,8 тыс. руб.
18.В 2008 году ДЕЗом необоснованно произведены расходы по приобретению ГСМ на сумму 44,8 тыс. руб.
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Э.А.ПОСТЕЛЬГА