Отчет от 09.09.2011 г № Б/Н
О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального медицинского унитарного предприятия «Лечебно-консультативный центр г. Саратова»
На основании удостоверения на право проведения проверки от 27.07.2011, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Ивановым А.В., консультантом отдела контрольно-счетной палаты Юровой Е.Л. с 11.08.2011 по 09.09.2011 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального медицинского унитарного предприятия "Лечебно-консультативный центр г. Саратова".
Период проверки: 2010 - 2011 год.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципального медицинского унитарного предприятия "Лечебно-консультативный центр г. Саратова".
Проверка проведена с ведома главного врача муниципального медицинского унитарного предприятия "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" Горчакова Д.А. и главного бухгалтера Борисовской О.А.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность муниципального медицинского унитарного предприятия "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" (далее - Предприятие, ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова") в проверяемом периоде, являлись:
Горчаков Д.А. - с 28.12.2007 по настоящее время, назначенный на должность главного врача распоряжением администрации г. Саратов от 28.12.2007 N 657-лс.
Борисовская О.А. - с 13.03.2008 по настоящее время, назначенная на должность главного бухгалтера приказом по Предприятию от 13.03.2008 N 32-К.
Предприятие является правопреемником Лечебно-консультативного центра г. Саратова, созданного Октябрьским районным Советом г. Саратова 27.11.1990 (регистрационный N 83) и зарегистрированного администрацией г. Саратова 28.11.1994 в качестве самостоятельного юридического лица (регистрационный N 01034006).
Запись о ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 17.11.1995 за основным государственным номером 1026403352238. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Свидетельство о постановке ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова выдано 17.11.1995 ИНН/КПП 6454003042/645401001.
Правовое положение ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" определяется действующим законодательством и Уставом. В соответствии с Уставом Предприятие создано в целях сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения, для извлечения прибыли.
Предметом деятельности Предприятия является оказание высококвалифицированной медицинской (лечебно-консультативной) помощи населению и проведение мероприятий по профилактике заболеваний.
Уставом предусмотрены следующие виды деятельности:
- медицинские консультации и лечение в области общей и специальной медицины, предоставляемые врачами общего профиля, врачами-специалистами и хирургами;
- ведение оздоровительной, профилактической, санитарно-гигиенической, рекреационной деятельности;
- оказание комплекса сопутствующих лечению и оздоровлению сервисных, социально-психологических, экспертных и других услуг;
- редакционно-издательская деятельность в части выпуска медицинской литературы по различным направлениям;
- купля-продажа лекарственных препаратов, предметов ухода за больными, очков и оправ.
Из 5 видов деятельности Предприятие осуществляет только два - лечебную и реализацию медикаментов и лекарственных средств.
Согласно Уставу Предприятие, за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли, создает резервный фонд, размер которого должен быть не менее 5 % от величины Уставного фонда. Формирование резервного фонда осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения установленного размера. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 % чистой прибыли.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). В ходе проверки ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" предъявлены:
- лицензия N 99-02-003246 от 17.02.2005 и N ЛО-64-02-000285 от 17.02.2010 на осуществление фармацевтической деятельности со сроком действия с 17.02.2005 по 17.02.2010 и с 17.02.2010 по 17.02.2015 соответственно;
- лицензия N ЛО-64-01-000327 от 28.01.2009 и N ЛО-64-01-000752 от 16.12.2009 на осуществление медицинской деятельности со сроком действия с 28.01.2009 по 28.01.2014 и с 16.12.2009 по 16.12.2014 соответственно;
- лицензия N 64.01.11.001Л.000076.08.08 от 18.08.2008 на осуществление деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний со сроком действия с 18.08.2008 по 18.08.2013;
Тарифы на услуги Предприятия утверждены постановлением главы администрации г. Саратова от 26.09.2008 N 1204 "Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова".
Выборочной проверкой соблюдения порядка применения утвержденных тарифов при заключении Предприятием договоров с юридическими и физическими лицами нарушений не установлено.
Коллективный договор Предприятия утвержден на собрании трудового коллектива (протокол от 12.01.2007). Зарегистрирован Коллективный договор в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 19.01.2007 регистрационный N 19. Срок действия коллективного договора пролонгирован до 31 декабря 2012 года.
В ходе проверки установлено, что отдельные положения Коллективного договора Предприятия не соответствуют требованиям Трудового кодекса РФ. Например, в нарушение Трудового кодекса РФ:
- (части 2 ст. 74) в Коллективном договоре (п. 3.2) Предприятия предусмотрено, что новые условия оплаты труда на Предприятии должны объявляться не позже как за один месяц до их введения, тогда как по действующему законодательству - не позже, чем за два месяца;
- (части 9 ст. 136) в Коллективном договоре (п. 3.9) Предприятия предусмотрено, что выплата заработной платы и отпускных сумм сотрудникам, уходящим в очередной отпуск, производится не менее чем за 1 день до начала отпуска вместо 3 дней регламентированных законодательством.
Приказом от 11.01.2009 N 1-А на Предприятии утверждены Правила внутреннего трудового распорядка.
В 2011 году на Предприятии, по договору от 31.01.2010 N 1 с ООО "Мелта-Аудит" по состоянию на 31.12.2010 проведена аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова".
В соответствии с аудиторским заключением нарушений действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета не установлено. Финансовая (бухгалтерская) отчетность Предприятия достоверно во всех существенных отношениях отражает его финансовое положение по состоянию на 31.12.2010.
Согласно Уставу Предприятия размер уставного фонда составляет 2252797 рублей 24 коп., а источником его формирования является муниципальное имущество.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" Устав Предприятия не содержит сведения о порядке формирования уставного фонда.
Фактически уставный фонд Предприятия был сформирован за счет объектов муниципального имущества, переданных ему в хозяйственное ведение. В состав уставного фонда Предприятия вошли следующие объекты:
- здание по адресу: ул. Сакко и Ванцетти, 61, первоначальной стоимостью 2212758 руб. 24 коп.;
- набор линз и призм для подбора очков, первоначальной стоимостью 40039 руб. 00 коп.
Согласно предоставленных Предприятием сведений о составе и стоимости муниципального имущества, первоначальная стоимость набора линз и призм для подбора очков составляет не 40039 руб., а 40040 руб.
Таким образом, в нарушение ст. 12 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" размер уставного фонда Предприятия не обеспечен перечнем имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, следовательно, уставный фонд не может считаться сформированным.
В период проверки в Устав Предприятия внесены изменения в части увеличения уставного фонда на 1 рубль.
В результате сравнения стоимости чистых активов с размером уставного капитала Предприятия, его деятельность может быть признана успешной.
Соотношение стоимости чистых активов и уставного капитала
МУП "Физкультурно-спортивный комплекс"
в тыс. руб.
| Показатель | По состоянию на 01.01.2010 | По состоянию на 31.12.2010 |
| Стоимость чистых активов | 2772,0 | 2923,0 |
| Уставный капитал | 2252,8 | 2252,8 |
Закрепление муниципального имущества на праве хозяйственного ведения за ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" было осуществлено комитетом по управлению имуществом города Саратова на основании договора от 26.02.1996 N 86.
В проверяемом периоде прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение, а также изъятие имущества из хозяйственного ведения Предприятия осуществлялись в соответствии с решением Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова".
Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" по состоянию на 01.01.2010, составляла 7068,4 тыс. руб., остаточная стоимость - 3088,3 тыс. руб. В составе имущества числилось:
- 2 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 2889,9 тыс. руб., остаточной стоимостью 1727,6 тыс. руб.;
- 3 транспортных средства первоначальной стоимостью 468,4 тыс. руб., остаточной стоимостью 61,2 тыс. руб.;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 3710,1 тыс. руб. остаточной стоимостью 1299,5 тыс. руб.
По данным бухгалтерского учета и предоставленным распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2011, составляла 8489,0 тыс. руб., остаточная стоимость - 4173,8 тыс. руб. В составе имущества числилось:
- 2 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 2889,9 тыс. руб., остаточной стоимостью 1679,2 тыс. руб.;
- 3 транспортных средств первоначальной стоимостью 468,4 тыс. руб., остаточной стоимостью 27,8 тыс. руб.;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 5130,7 тыс. руб., остаточной стоимостью 2466,8 тыс. руб.
Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области Предприятию выданы свидетельства на право хозяйственного ведения по 2 объектам недвижимости:
- 64 АА N 903560 от 09.12.2004 на нежилое помещение (подземный этаж) площадью 22,7 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Сакко и Ванцетти, д. 61 литера нет;
- 64 АА N 903558 от 09.12.2004 на нежилое помещение литер А общей площадью 606 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Сакко и Ванцетти, д. 61;
- 64 АБ N 365441 от 23.06.2006 на нежилое помещение литер А площадью 341,4 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Советская, д. 4Б;
- 64 АБ N 365419 от 15.06.2006 на нежилое помещение площадью 99,4 по адресу: г. Саратов, ул. Советская, д. 4Б.
Постановлением администрации города Саратова от 28.04.2005 N 85А-200 (далее - постановление) было предусмотрено предоставление в аренду земельного участка общей площадью 0,0686 га, занимаемого двухэтажным зданием, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Чапаева, 58/61. Сроком аренды - 25 лет. Так как данное здание занимают несколько юридических и физических лиц, то на основании ст. 35 Земельного кодекса РФ постановлением определен размер части земельного участка пропорционально доле в праве собственности на здание. Доля ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" составляет 0,0327 га. В постановлении указано, что Предприятию необходимо:
- расторгнуть договор аренды земельного участка от 20.07.1999 N 1603 и в течение восьми месяцев с момента принятия постановления (то есть в срок до 28.12.2005) заключить с комитетом по земельным ресурсам администрации города договор аренды сроком на 25 лет.
- осуществить государственный кадастровый учет земельного участка в ФГУ "Земельная кадастровая палата по Саратовской области" и государственную регистрацию договора аренды на земельный участок в Главном управлении Федеральной регистрационной службы по Саратовской области.
Кроме того, постановлением предусмотрено, что в случае невыполнения Предприятием требований по заключению с комитетом по земельным ресурсам администрации города договора аренды сроком на 25 лет постановление утрачивает силу.
На момент проверки договор аренды земельного участка от 20.07.1999 N 1603 Предприятием с комитетом по земельным ресурсам не расторгнут. Данный договор был заключен на 7 лет (то есть до 29.07.2006), пролонгация условиями договора не предусмотрена. Однако Предприятие продолжало производить оплату за аренду земельного участка по данному договору. Задолженность Предприятия перед бюджетом муниципального образования "Город Саратов" отсутствует.
Бухгалтерский учет на Предприятии ведется по журнально-ордерной системе счетоводства с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета. Учетная политика Предприятия утверждена приказом руководителя от 31.12.2008 N 56-А "Об утверждении Положений по учетной политике ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова".
Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован с применением программного продукта "1-С Бухгалтерия" версия 7.7.
В соответствии с п. 13 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (с дополнениями и изменениями), выручка от реализации продукции (работ, услуг) Предприятием рассчитывается по мере оказания услуг.
По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2010 году составил всего 34907,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 34899,0 тыс. рублей;
- прочих доходов - 8,0 тыс. рублей.
За первое полугодие 2011 года доход Предприятия составил всего 16630,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
- выручки по основным видам деятельности - 16629,0 тыс. рублей;
- прочих доходов - 1,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия по обычным видам деятельности составили:
- в 2010 году - 34051,0 тыс. рублей, из них себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 32403,0 тыс. рублей, коммерческие расходы - 1648,0 тыс. рублей;
- за первое полугодие 2011 года - 15281,0 тыс. рублей, из них себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 15929,0 тыс. рублей, коммерческие расходы - (- 648,0) тыс. рублей. Основная доля себестоимости:
- расходы на заработную плату с начислениями: в 2010 году - 19984,0 тыс. рублей или 61,7 % общей себестоимости; за первое полугодие 2011 года - 9757,4 тыс. рублей или 61,3 % общей себестоимости.
- расходы на материалы, комплектующие и ремонт помещений, составили: в 2010 году - 5885,7 тыс. рублей или 18,2 % общей себестоимости; за первое полугодие 2011 года - 2038,0 тыс. рублей или 12,8 % общей себестоимости.
- расходы на коммунальные услуги составили: в 2010 году - 728,0 тыс. рублей или 2,2 % общей себестоимости; за первый квартал 2011 года - 451,1 тыс. рублей или 2,8 % общей себестоимости.
Предоставленная в ходе проверки бухгалтерская отчетность Предприятия за 2010 год и первое полугодие 2011 года по своему составу соответствует требованиям ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Однако, в соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении Предприятия и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
В отчете о прибылях и убытках на все отчетные даты 2010 и 2011 года себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг включает управленческие расходы, то есть соответствующая строка (стр. 040) отчета не заполняется.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила: по состоянию на 01.01.2010 - 3088,0 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2011 - 4174,0 тыс. рублей, по состоянию на 01 07.2011 - 3961,0 тыс. рублей.
Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и вложений во внеоборотные активы.
Первоначальная стоимость основных средств составила: по состоянию на 01.01.2010 - 7068,4 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2011 - 8489,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.06.2011 - 8489,0 тыс. рублей. Остаточная стоимость - 3088,3 тыс. рублей, 4173,8 тыс. рублей и 3880,8 тыс. рублей соответственно.
Таким образом, за проверяемый период первоначальная стоимость основных средств ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" выросла на 1420,6 тыс. рублей.
Переоценка основных средств ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" в проверяемом периоде не проводилась. Объекты основных средств находящиеся на консервации - отсутствуют.
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:
- номер паспорта (регистрационный);
- номер заводской;
- счет, субсчет, код аналитического учета:
- организация-изготовитель;
- раздел 1 "Сведения об объекте основных средств на дату передачи";
- дата последнего капремонта, модернизации;
- раздел 7 "Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств". Например, инвентарные карточки учета объектов основных средств:
- N 00000105 от 02.02.2007 (объект - персональный компьютер);
- N 00000088 от 06.10.2004 (объект - стриповый иммуноферментный анализатор) и т.д. Проверкой обоснованности формирования инвентарных объектов основных средств нарушений не установлено.
В целях сохранности муниципальной недвижимости и имущества, расположенного в помещениях, закрепленных за Предприятием, ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" организована круглосуточная охрана, осуществляющаяся штатными сторожами, и заключен договор от 40.02.2010 N 119-п-10 с ООО ЧОП "Омега-98 на установку и эксплуатацию "тревожной кнопки".
На основании приказов руководителя от 20.09.2010 N 58-А, от 26.10.2010 N 65 и от 30.12.2010 N 75-А ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена инвентаризация расчетов, денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств. В результате инвентаризации комиссией Предприятия установлена недостача в размере 0,09 тыс. рублей. Материально ответственным лицом данная недостача возмещена в полном объеме.
Дебиторская и кредиторская задолженность Предприятия подтверждена актами сверки взаимных расчетов.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков перед Предприятием составила: по состоянию на 01.01.2010 - 15,7 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2011 - 40,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.08.2011 - 47,0 тыс. рублей. Задолженность ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" составляет 0,2 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность Предприятия перед поставщиками и заказчиками, а также по расчетам с разными дебиторами и кредиторами составила: по состоянию на 01.01.2010 - 408,7 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2011 - 1699,3 тыс. рублей, по состоянию на 01.08.2011 - 817,2 тыс. рублей. Просроченная задолженность на предприятии отсутствует.
Проверкой соблюдения норм расходования горюче-смазочных материалов при их списании нарушений не установлено
Предприятием в качестве первичного документа по учету работы легкового автотранспорта используется путевой лист легкового автомобиля (форма N 3). Данный путевой лист Предприятием выдается водителю на несколько дней. Тогда как, Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" определено, что путевой лист (форма N 3) :
- действителен только на один день или смену;
- на более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены).
Таким образом, ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" нарушаются указанные требования.
Кроме того, на всех путевых листах отсутствует подпись лица, пользовавшегося автомобилем, подтверждающая маршрут и километраж.
В ходе выборочной проверки расчетов с подотчетными лицами установлено.
На Предприятии отсутствует контроль над использованием автотранспорта.
Например, в соответствии с табелем учета рабочего времени за отчетный период с 01.01.2011 по 31.01.2011 водитель автомобиля ВАЗ 21103 (гос. номер В 385 НН) Сергеев В.А. работал с 9 часов утра до 17 часов вечера, тогда как согласно документам, приложенным к авансовому отчету, в частности чекам АЗС-34 от 13.01.2011 заправка автомобиля в количестве 20 литров на сумму 0,5 тыс. рублей произведена в 22 часа 20 мин. вечера, то есть через 5 часов после окончания рабочего дня.
Водитель автомобиля УАЗ 3909 (гос. номер С 252 АВ) Лобанов Н.Н. в январе, феврале и марте 2011 года по табелю работал с 8 часов утра до 16 часов вечера, тогда как заправлялся на АЗС (ООО "Фаворит Ойл Си"):
18.01.2011 в 20 часов 09 мин.
01.02.2011 в 19 часов 37 мин.
16.02.2011 в 19 часов 25 мин.
29.03.2011 в 20 часов 25 мин.
Аналогично, по автомобилю ВАЗ 21074 гос. номер В 766 ОХ, водитель Неженков П.Ю. Таким образом, использование автотранспорта за рамками рабочего времени указывает на то, что Предприятием не обеспечена его сохранность и рациональное использование.
Приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования "Город Саратов" от 09.09.2010 N 187-К "О направлении в командировку Горчакова Д.А." главный врач Предприятия:
- должен был быть командирован в г. Сочи (организация не указана) для участия в семинаре на тему: "Оплата и нормирование труда в условиях кризиса";
- срок командировки был определен с 01.10.2010 по 10.10.2010 (10 календарных дней).
Главный врач Предприятия своим приказом от 22.09.2010 N 190-К изменяет место командирования с г. Сочи на г. Москву одновременно увеличивая срок командировки с 10 календарных дней на 11 (период с 30.09.2010 по 10.10.2010).
Согласно договору от 02.08.2010 N 166, заключенному между Предприятием и НУДО "Урало-Сибирский Центр информационной поддержки" (г. Челябинск), а также акту от 09.10.2010 N 166 обучение на семинаре осуществлялось с 2 по 9 октября 2010 г. Общая стоимость оказанных услуг составила 61,0 тыс. рублей.
При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что во исполнение данного приказа к учету приняты документы на общую сумму 10,0 тыс. рублей (авансовый отчет от 12.10.2010 N 57), оформленные с нарушением требований действующих нормативно-правовых актов. В частности, в нарушение Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки":
- (п. 6) отсутствует утвержденное работодателем (председателем комитета по здравоохранению администрации муниципального образования "Город Саратов") служебное задание, в котором определена цель командировки работника;
- (п. 7) командировочное удостоверение (от 22.09.2010 N 8-к) оформлено и подписано руководителем Предприятия, а не работодателем (председателем комитета по здравоохранению администрации муниципального образования "Город Саратов");
- (п. 26) отчет о выполненной работе в командировке, не согласован с руководителем структурного подразделения работодателя.
Таким образом, обоснованность произведенных расходов в сумме 71,0 тыс. рублей не подтверждена работодателем.
Безналичное перечисление денежных средств с расчетного счета Предприятия в проверяемом периоде осуществлялось на основании договоров, счетов, накладных, актов приемки-сдачи выполненных работ. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счета в банке оформлялись первичными документами, производились своевременно и в полном объеме. Проверкой соответствия показателей синтетического и аналитического учета выпискам банка расхождений не выявлено.
Выборочной проверкой операций по движению денежных средств на расчетном счете в банке установлено, что в проверяемом периоде Предприятием допускалось необоснованное краткосрочное кредитование других коммерческих организаций.
Например, ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" был заключен договор от 08.04.2010 с ООО "РУС" на выполнение работ по ремонту стен на втором этаже здания, принадлежащего Предприятию на праве хозяйственного ведения. Общая стоимость работ по договору, рассчитанная с учетом инвестиционного коэффициента, составила 198,3 тыс. рублей. В соответствии с условиями договора:
- оплата выполненной работы должна быть произведена равными долями в течение 9 месяцев после подписания акта выполненных работ, то есть авансирование не предусмотрено;
- срок выполнения работ с момента заключения договора (08.04.2010) до 04.10.2010.
Актом о приемке выполненных работ сторонами договора (Предприятием и ООО "РУС") зафиксирована дата завершения ремонта стен - 4 октября 2010 года. Стоимость работ, рассчитанная исходя из индивидуального коэффициента удорожания сметной стоимости организации, составила 161,0 тыс. рублей.
Проверкой установлено, что до момента окончания ремонтных работ по данному договору Предприятием была осуществлена оплата:
- 4 мая 2010 года в сумме 50,0 тыс. рублей (п/п N 331);
- 1 июля 2010 года в сумме 50,0 тыс. рублей (п/п N 480).
Таким образом, необоснованное перечисление денежных средств в общей сумме 100,0 тыс. рублей указывает на предоставление Предприятием краткосрочного (беспроцентного) кредита ООО "РУС".
Аналогично по договору, заключенному между Предприятием и ООО "ПрофиСтрой".
В целом в 2010 году Предприятием был предоставлен краткосрочный кредит другим коммерческим организациям на сумму 200,0 тыс. рублей.
Выборочной проверкой кассовых операций установлено, что на Предприятии данные операции осуществляются на основании Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее "Порядок").
Согласно п. 5 "Порядка" лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный банком для Предприятия в 2010 и в 2011 годах 35,0 тыс. рублей.
За проверяемый период превышение лимита кассы и расходования средств на цели, не предусмотренные лимитом банка, не установлено.
На Предприятии кассовая книга ведется автоматизированным способом. Нумерация листов (машинограмм) кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Кассовая книга брошюруется и сшивается ежемесячно, количество листов в кассовой книге подтверждено подписями генерального директора и главного бухгалтера и скреплено печатью учреждения, что соответствует требованиям "Порядка" .
На Предприятии имеются 3 контрольно-кассовые машины, зарегистрированные и поставленные на учет в налоговой инспекции.
В ходе проверки порядка работы с контрольно-кассовой техникой нарушений не установлено.
В проверяемом периоде на Предприятии для выплаты заработной платы работникам ежемесячно формировались расчетные и платежные ведомости, в которых в графе "Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)" фиксировалась не подпись получателя, а "расходный кассовый ордер".
В нарушение п. 17 Порядка оплата труда на Предприятии производилась не по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, а по расходным кассовым ордерам, составляемым на каждого получателя.
В нарушение п. 18 Порядка по истечении установленных сроков оплаты труда, в конце платежных ведомостей не делалась надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах.
Например, в платежной ведомости от 31.07.2010 N 867 на общую сумму 395,2 тыс. рублей отсутствуют даты, ограничивающие срок выплаты заработной платы сотрудникам лечебного отделения Предприятия.
В соответствии с положениями Коллективного договора выплата заработной платы сотрудникам данного отделения должна производиться с 12 по 14 число месяца следующего за отработанным. Однако в течение указанного периода заработная плата выдана только 18 из 72 работников (или 25 %), 27 работникам выдали заработную плату за рамками установленных сроков и заработная плата 27 работников, была депонирована. В связи с изложенным определить обоснованность депонирования заработной платы работников Предприятия не представляется возможным. Кроме того, в конце платежной ведомости отсутствуют данные о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах.
Таким образом, Предприятием с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации произведено выплат на общую сумму 25631,9 тыс. рублей в том числе:
- за 2010 год - 16271,8 тыс. рублей;
- за 7 месяцев 2011 года - 9360,1 тыс. рублей. В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2010 - 2011 год установлено.
Оплата труда работников ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" производится на основании:
- Коллективного договора на 2007-2009 годы пролонгированного до 31 декабря 2012 года.
- Правил внутреннего трудового распорядка на Предприятии, утвержденных приказом от 11.01.2009 N 1-А.
Сроки выплаты заработной платы установлены Коллективным договором по подразделениям Предприятия.
Аванс за 1 половину месяца:
27 - 28 числа - Лечебное отделение (Сакко и Ванцетти, 61);
29 числа - Филиал (Советская, 46);
30 числа - аптека.
Окончательный расчет за отработанный месяц:
12 - 14 числа - Лечебное отделение;
15 числа - Лаборатория;
16 числа - Гинекология;
17 числа - Комиссии,
18 числа - Хирургия;
19 числа - Косметика;
20 числа - Наркология, урология;
21 числа - Аптека.
Следует отметить, что сроки выплаты заработной платы, предусмотренные в Коллективном договоре, не соответствуют срокам установленным банком, обслуживающим Предприятие.
Штатное расписание с 01.01.2009 утверждено приказом по Предприятию от 26.01.2009 N 17-к в количестве 165 штатные единицы.
Количество физических работников составило по состоянию на 01.01.2010 - 176 человек, на 01.01.2011 - 165 человек.
Количество занятых ставок на 01.01.2010 - 158, на 01.01.2011 - 155. Укомплектованность физическими лицами составляет в 2010 году - 95,7 % в 2011 году 93,9 %.
Средняя заработная плата за 2010 - 2011 год составляла:
- в 2010 году 10,8 тыс. рублей;
- за 6 месяцев 2011 года 10,8 тыс. рублей.
Таким образом, уровень средней заработной платы работников предприятия в проверяемом периоде не изменялся.
Проверкой соблюдения порядка назначения руководителя ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" и заключения с ним контракта установлено.
Трудовой договор заключен администрацией МО "Город Саратов" с главным врачом ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" Горчаковым Д.А. 28.12.2007 сроком на 1 год. Дополнительным соглашением от 26.12.2008 к трудовому договору, заключенному с комитетом здравоохранения МО "Город Саратов" действие трудового договора продлено на неопределенный срок. Данным трудовым договором главному врачу установлено в суммовом выражении ежемесячное вознаграждение в виде заработной платы в размере 36,0 тыс. рублей. Надбавки, доплаты и премии трудовым договором не предусмотрены. Трудовым кодексом РФ:
- (ст. 22) право заключать и расторгать трудовые договоры, а также принимать локальные нормативные акты, в том числе содержащие нормы трудового права отнесено к правовому статусу работодателя (комитета здравоохранения МО "Город Саратов");
- (ст. 57) к обязательным для включения в трудовой договор условиям отнесены условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
В нарушение указанных норм главному врачу ММУП "Лечебно-консультативный центр г. Саратова" при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений), то есть только на основании приказа по Предприятию от 29.12.2007 N 127-К, подписанного самим главным врачом в проверяемом периоде производилась доплата в размере 24 % от индивидуальной выручки, занимаемой им 0,25 ставки врача-дерматовенеролога и 2 % от стоимости дополнительных исследований и медикаментов. Общая сумма необоснованных выплат за 2010 год и 7 месяцев 2011 года составила 131,8 тыс. рублей, в том числе за 2010 год - 94,9 тыс. рублей, за 7 месяцев 2011 года - 36,8 тыс. рублей.
Нарушения в части принятия работников на должности, непредусмотренные штатным расписанием или на должности несоответствующие Общероссийскому классификатору профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, принятому Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 367 (ОКПДТР) в ходе проверки не установлены.
Аттестация рабочих мест в проверяемом периоде не проводилась.
В ходе проверки установлено:
1.В нарушение ст. 9 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" Устав Предприятия не содержит сведения о порядке формирования уставного фонда.
2.Из 5 видов деятельности Предприятие осуществляет только два - лечебную и реализацию медикаментов и лекарственных средств.
3.Отдельные положения Коллективного договора Предприятия не соответствуют требованиям Трудового кодекса РФ, в том числе:
- в Коллективном договоре (п. 3.2) Предприятия предусмотрено, что новые условия оплаты труда на Предприятии должны объявляться не позже как за один месяц до их введения, тогда как согласно части 2 ст. 74 - не позже, чем за два месяца;
- в Коллективном договоре (п. 3.9) Предприятия предусмотрено, что выплата заработной платы и отпускных сумм сотрудникам, уходящим в очередной отпуск, производится не менее чем за 1 день до начала отпуска, тогда как согласно части 9 ст. 136 не мене чем за 3 дня.
4.На момент проверки Предприятием с комитетом по земельным ресурсам не заключен договор аренды земельного участка, занимаемого двухэтажным зданием, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Сакко и Ванцетти, д. 61. Оплата за аренду данного земельного участка осуществляется Предприятием по договору от 20.07.1999 N 1603, срок действия которого истек 29.07.2006.
5.В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" в инвентарных карточках учета объектов основных средств отсутствуют обязательные к заполнению реквизиты.
6.В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" путевой лист легкового автомобиля (форма N 3) выдается водителю не на один день, а на несколько.
7.На Предприятие отсутствует контроль над использованием автотранспорта.
8.В нарушение Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40
- (п. 17) оплата труда на Предприятии производилась не по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, а по расходным кассовым ордерам, составляемым на каждого получателя.
- (п. 18) по истечении установленных сроков оплаты труда, в конце платежных ведомостей не делалась надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах.
9.Указанные и другие нарушения, установленные в ходе проверки, имеют стоимостную оценку в общей сумме 26034,7 тыс. рублей, в том числе:
- необоснованные командировочные расходы 71,0 тыс. рублей (в 2010 году);
- необоснованное кредитование коммерческих организаций на сумму 200,0 тыс. рублей (в 2010 году);
- нарушение Порядка ведения кассовых операций составило 25631,9 тыс. рублей (в том числе за 2010 год - 16271, в тыс. рублей; за 7 месяцев 2011 года - 9360,1 тыс. рублей).
- необоснованно выплаченная заработная плата составила 131,8 тыс. рублей (в том числе за 2010 год - 94,9 тыс. рублей, за 7 месяцев 2011 года - 36,8 тыс. рублей).
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Главе администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки, и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц допустивших указанные нарушения.
Председатель
контрольно-счетной палаты
А.В.ИВАНОВ