• Главная
• Прочее
• 2011
• Ноявбрь
• 8
• Отчет от 08.11.2011 г № Б/Н

Отчет от 08.11.2011 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Дорожник заводского района»

В соответствии с решением, принятым на совещании контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы 05.10.2011, и на основании удостоверения на право проведения проверки от 05.10.2011, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Ивановым А.В., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Горбуновым В.В. (руководитель), консультантом Лобановой Г.А. с 10.10.2011 по 08.11.2011 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Дорожник Заводского района".
Период проверки: 2010 год, 1-е полугодие 2011 года.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Дорожник Заводского района" (далее - МУП "Дорожник", Предприятие).
Проверка проведена с ведома директора МУП "Дорожник Заводского района" Барулина В.Н. и главного бухгалтера Данилиной О.К.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУП "Дорожник Заводского района" в проверяемом периоде, являлись:
Герасимов А.А. - с начала проверяемого периода по 14.06.2011, назначенный на должность директора распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 24.09.2009 N 363-лс и освобожденный от занимаемой должности с 14.06.2011 распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 14.06.2011 N 213-лс, имеющий право первой подписи;
Барулин В.Н. - с 30.06.2011 по настоящее время, назначенный на должность директора распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 30.06.2011 N-233-лс;
Бондарь Ю.В. - в течение всего проверяемого периода, назначенная на должность главного бухгалтера приказом от 14.03.2003 N 15-к и освобожденная от должности приказом от 09.09.2011 N 25-К, имеющая право второй подписи.
МУП "Дорожник Заводского района" создано решением Саратовской городской Думы от 29.06.2000 N 46-474. С момента создания и до 19.12.2003. Предприятие функционировало как дочернее предприятие МУРСДП Заводского района.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 19.12.2003 N 808-р Устав Предприятия был утвержден в новой редакции: "Устав муниципального унитарного предприятия "Дорожник Заводского района", т.е. МУП "Дорожник Заводского района" перестало быть дочерним предприятием МУРСДП Заводского района.
Запись о МУП "Дорожник Заводского района" внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 19.12.2002 за основным государственным номером 1026402496031. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу МУП "Дорожник Заводского района" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Свидетельство о постановке МУП "Дорожник Заводского района" на учет в ИМНС РФ по Заводскому району г. Саратова выдано 02.09.2000 ИНН/КПП 6451125902/645101001.
Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 30.11.2010 N 11-208/10, Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта: основные виды деятельности которого по ОКВЭД:
- 90.00.2 (удаление и обработка бытовых отходов);
- 45.1 - подготовка строительного участка;
- 45.2 - строительство зданий и сооружений;
- 45.21.1 - производство общестроительных работ по возведению зданий;
- 45.21.7 - монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;
- 45.21.6 - производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие группировки;
- 45.11.1 - разборка и снос зданий, расчистка строительных участков;
- 45.25 - производство прочих строительных работ;
- 90.00.3 - уборка территории и аналогичная деятельность;
- 45.11.2 - производство земляных работ.
1.Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП "Дорожник Заводского района". Соответствие фактической деятельности МУП "Дорожник Заводского района" целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе предприятия.
Правовое положение МУП "Дорожник Заводского района" определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью содержания и эксплуатации объектов муниципального значения, в том числе муниципальных городских дорог. Предметом его деятельности является круглогодичное содержание автомобильных дорог (в рамках муниципального заказа), благоустройство территории города, содержание полигона по складированию твердых бытовых отходов (далее ТБО).
В качестве основных видов деятельности МУП "Дорожник Заводского района" Уставом в редакции от 28.11.2005 определены:
- работы по содержанию дорог и улиц с механизированной уборкой в летний и зимний периоды времени;
- работы по озеленению, благоустройству и санитарной очистке дорог и улиц, включая территории школ, детских садов, поликлиник, больниц и других организаций;
- текущий и капитальный ремонт асфальтовых покрытий дорог и тротуаров;
- вывоз, переработка и складирование ТБО;
- строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности;
- геодезические работы, выполняемые на строительных объектах;
- подготовительные работы;
- земляные работы;
- монтаж бетонных и железобетонных конструкций;
- благоустройство территории;
- осуществление функций генерального подрядчика. Помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:
- работы по содержанию ливневой канализационной сети и дренажа;
- работы по восстановлению асфальтобетонного покрытия дорог и тротуаров после вскрышных работ;
- ремонт спецтехники и автомобилей;
- производство пескобетонной плитки и блоков;
- производство асфальтобетона;
- оказание услуг населению транспортом;
- реализация запчастей, узлов, агрегатов, металлолома;
- монтаж, демонтаж и техническое обслуживание крытых павильонов на остановках общественного транспорта;
- другие виды деятельности направленные на извлечение прибыли.
МУП "Дорожник Заводского района" осуществляет 2 из 11-ти видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных и 1 из 9-ти видов деятельности, которые Предприятие может осуществлять самостоятельно (иные виды деятельности - оказание транспортных услуг).
ГАУ "Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве" согласовало МУП "Дорожник Заводского района" индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ в ценах 2000 г. в размере 5,52 с 01.05.2009.
МУП "Дорожник Заводского района" с 05.02.2010 является членом некоммерческого партнерства "Межрегиональное Объединение Строителей (СРО)" (рег. номер СРО-С-057-30102009, свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N СРО-С-057-6451125902-00882-3 выдано 20.05.2011 взамен СРО-С-057-6451125902-00882-1 от 05.02.2010).
Согласно свидетельству Предприятие может осуществлять:
- земляные работы;
- свайные работы, закрепление грунтов,
- монтаж сборных бетонных и железобетонных конструкций;
- защита строительных конструкций, трубопроводов и оборудования;
- устройство наружных сетей водопровода;
- устройство наружных сетей канализации;
- устройство автомобильных дорог и аэродромов.
- работы по организации строительства, реконструкции и капитального ремонта привлекаемым застройщиком или заказчиком на основании договора с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (генеральным подрядчиком) - с 20.05.2011.
Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству МУП "Дорожник Заводского района" выдана лицензия от 14.03.2008. N ГС-4-64-01-27-0-6451125902-007256-3 на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственными стандартами. Срок действия лицензии 5 лет до 14.03.2013.
Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору МУП "Дорожник Заводского района" выдана лицензия от 20.11.2009 N ОП-51-001765 (64) на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности. Срок действия лицензии 02.10.2014.
Администрацией муниципального образования "Город Саратов" Предприятию выдано Разрешение на строительство N RU 64304000-28 от 18.02.2010 на строительство полигона твердых бытовых отходов, площадь земельного участка 52,1085 га, площадь складирования ТБО 15,00 га, расположенного по адресу Саратовская область, г. Саратов, Заводской район, в районе Александровского карьера. Срок действия разрешения до 18.02.2013.
Постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 30.11.2009 N 1487 "Об установлении тарифа МУП "Дорожник Заводского района" Предприятию утвержден тариф на утилизацию (захоронение) твердых бытовых отходов в размере 32,70 руб./куб. м.
Приказом по предприятию от 21.12.2009 N 10-А утвержден тариф на утилизацию твердых производственных отходов с 01.01.2010 в размере 157,54 руб./т. Тариф в том же размере применялся в 2011 году.
Распоряжением Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Саратовской области от 23.11.2010 N 504-р "Об установлении тарифа на услугу захоронения твердых бытовых отходов МУП "Дорожник Заводского района" г. Саратова" Предприятию утвержден тариф на услугу захоронения ТБО в размере 34,30 руб./куб. м на период с 01.01.2011 по 31.12.2011.
Постановлением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 23.12.2010 N 3195 "О тарифах на услуги МУП "Дорожник Заводского района" Предприятию утверждены тарифы:
- на вывоз твердых бытовых отходов от населения, организаций по управлению жилищным фондом, организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней в размере 81,49 руб.;
- на вывоз твердых бытовых отходов от прочих предприятий и организаций в размере 185,20 руб.
Директором Предприятия утверждены калькуляции на:
- стоимость 1 м/часа работы автомашины-самосвала ЗИЛ 450650 в размере 687,06 рублей;
- стоимость 1 м/часа работы погрузчика XIAGONG XG932 II в размере 1293,78 рублей;
- стоимость 1 м/часа работы экскаватора ЭО-612 в размере 1482,84 рубля.
На калькуляциях отсутствует дата их утверждения.
Стоимость услуг по погрузке и вывозу крупногабаритных отходов (далее КГО) от юридических лиц в размере 260,71 рублей в 2010 году и 262,31 рубля в 2011 году утверждалась в составе заключаемых договоров.
Все тарифы и калькуляции установлены без НДС.
Трудовой договор с директором МУП "Дорожник Заводского района" Герасимовым А.А., уволенным 14.06.2011, заключен администрацией муниципального образования "Город Саратов" 27.09.2009 за N 24.
Трудовой договор с директором МУП "Дорожник Заводского района" Барулиным В.Н. заключен администрацией муниципального образования "Город Саратов" 31.06.2011 за N 13.
В проверяемом периоде директор Герасимов А.А, превышал свои полномочия и выдавал доверенности на представление интересов предприятия лицам, не являющимся сотрудниками, например.
Доверенность на предоставление интересов предприятия в Комитете по охране окружающей среды и природопользования Саратовской области выдана ИП Кузнецову В.П. На доверенности отсутствует дата выдачи, не указан срок, на который она выдана.
Генеральная доверенность на право представлять интересы предприятия в ИФНС России по Саратовской области и право цифровой подписи при осуществлении прав налогоплательщика выдана директору ООО "Учебно-информационный центр" Пустовойт А.Н. в рамках договоров оказания услуг от 11.01.2010 N 15/136 и от 11.01.2011 N 16/136 на сумму 3,2 тыс. рублей каждый.
Коллективный договор утвержден директором и профсоюзным комитетом 25.12.2006 Коллективный договор зарегистрирован в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 10.02.2007 N 1. Действие коллективного договора продлено до 25.12.2012 на основании соглашения от 25.12.2009, зарегистрированного 20.01.2010 за N 29-доп.
Правила внутреннего трудового распорядка по Предприятию к проверке не представлены.
2.Соблюдение порядка назначения руководителя МУП "Дорожник Заводского района", заключения с ним контракта.
В июне 2011 года произошла смена директора Предприятия. При этом не были выполнены требования Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 N 255 (далее - Инструкция), в частности.
В нарушение пункта 1 Инструкции комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел (далее - Комиссия) была создана не распоряжением главы администрации муниципального образования "Город Саратов", а приказом председателя комитета дорожного хозяйства муниципального образования "Город Саратов" от 14.06.2011 N 47 (далее Приказ N 47). Срок работы комиссии не определен.
Передача дел новому директору Предприятия или лицу, исполняющему обязанности директора, распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 14.06.2011 N 213-лс вообще не предусматривалась.
В нарушение пункта 3.1 Инструкции не проведена полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств и т.д. В ходе проверки предоставлены только инвентаризационные описи основных средств от 01.07.2011 (N 1-основные средства в собственности, N 2-основные средства в безвозмездном пользовании) и акт инвентаризации наличных денежных средств N 3.
Фактически прием-передача муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел была произведена 01.07.2011.
В период с 14.06.2011 по 29.06.2011 обязанности директора МУП "Дорожник" никто не исполнял.
3.Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 19.12.2003 за N 662.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова". Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП "Дорожник" на 01.01.2010, составляла 8566,3 тыс. рублей, остаточная стоимость - 7050,4 тыс. рублей, в том числе:
- 1 объект недвижимости по адресу: г. Саратов, ул. им. Орджоникидзе Г.К., д. 12А первоначальной стоимостью 10,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 6,8 тыс. рублей;
- 3 транспортных средства первоначальной стоимостью 1012,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 834,8 тыс. рублей;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 7543,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 6208,8 тыс. рублей.
Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП "Дорожник" на праве хозяйственного ведения на 01.01.2011, составляла 37461,9 тыс. рублей, остаточная стоимость - 33819,2 тыс. рублей, в том числе:
- 1 объект недвижимости по адресу: г. Саратов, ул. им. Орджоникидзе Г.К., д. 12А первоначальной стоимостью 10,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 6,5 тыс. рублей;
- 13 транспортных средств первоначальной стоимостью 19118,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 15813,0 тыс. рублей;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 18332,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 17999,7 тыс. рублей.
Право хозяйственного ведения на нежилое помещение литер А общей площадью 14,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Орджоникидзе Г.К., д. 12А было зарегистрировано Предприятием в соответствии с действующим законодательством. Свидетельство 64-АБ 204858 выдано МУП "Дорожник Заводского района" Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области 29.11.2005.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 27.05.2011 N 592-р Предприятию на праве хозяйственного ведения передан объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, Киевский проезд, 4, литер А общей площадью 74,0 кв. м (акт приема-передачи от 01.07.2011).
4.Формирование уставного фонда.
Первоначальный уставный фонд МУП "Дорожник Заводского района" составлял 102902,00 рублей и был сформирован за счет муниципального имущества. По данным бухгалтерского учета в 2005 - 2009 годах часть внесенного в уставный фонд имущества общей стоимостью 90984,0 рублей была списана. Таким образом, на начало проверяемого периода уставный фонд МУП "Дорожник" не может считаться сформированным.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 22.07.2010 N 820 уставный фонд Предприятия был увеличен до 1002669,24 рублей или на 899767,24 рубля за счет находящегося на его балансе автомобиля-самосвала ЗИЛ ММЗ-450650. Однако, по данным бухгалтерского учета, остаточная стоимость автомобиля-самосвала ЗИЛ ММЗ-450650 по состоянию на 01.07.2010 составляла только 741071,4 рубля и не обеспечивала формирования уставного фонда Предприятия.
Согласно Федеральному закону от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 3) МУП "Дорожник Заводского района" в проверяемом периоде было не вправе совершать сделки, не связанные с учреждением муниципального предприятия до момента завершения формирования его уставного фонда. Следовательно, все сделки, совершенные Предприятием в проверяемом периоде являются ничтожными.
Стоимость чистых активов МУП "Дорожник Заводского района" составила на 01.01.2010 - 9305,0 тыс. рублей, на 01.01.2011 - 38945,0 тыс. рублей.
5.Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
В ходе проверки были предоставлены:
- учетная политика для целей бухгалтерского учета по МУП "Дорожник Заводского района" на 2010 год, утвержденная приказом от 31.12.2009 N 16-А;
- учетная политика в целях налогообложения по МУП "Дорожник Заводского района" на 2010 год, утвержденная приказом от 31.12.2009 N 16-А;
- учетная политика для целей бухгалтерского учета по МУП "Дорожник Заводского района" на 2011 год, утвержденная приказом от 31.12.2010 N 23;
- учетная политика в целях налогообложения по МУП "Дорожник Заводского района" на 2011 год, утвержденная приказом от 31.12.2010 N 23;
Рабочий план счетов бухгалтерского учета сформирован без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, что не соответствует Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 3 ст. 5).
В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:
- особенности учета операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;
- порядок учета складируемых отходов;
- порядок формирования стоимости полигона ТБО как единого комплекса;
- порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;
- порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;
- способ распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования;
- состав управленческих расходов.
Ряд счетов бухгалтерского учета применяется Предприятием в нарушение инструкции по их применению, утвержденной приказом министерства по финансам от 31.10.2008 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (далее Инструкция N 94н). Например, счетов 20, 26, 84.
Учетной политикой не предусмотрено применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н). Между тем, его применение является обязательным для всех организаций за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.
Предоставленная к проверке главная книга за 2010 год не сброшюрована, листы книги не пронумерованы.
6.Учет внеоборотных активов.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила: по состоянию на 01.01.2010 - 7050,4 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2011 - 33081,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.07.2011 - 33081,9 тыс. рублей.
Внеоборотные активы Предприятия сформированы только за счет основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств составила: по состоянию на 01.01.2010 - 8566,3 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2011 - 37461,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.07.2011 - 37461,9 тыс. рублей. Остаточная стоимость - 1,516,0 тыс. рублей, 3642,7 тыс. рублей и 5190,7 тыс. рублей, соответственно.
Переоценка основных средств МУП "Дорожник Заводского района" в проверяемом периоде не проводилась.
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" ни в одной инвентарной карточке учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:
- номер паспорта (регистрационный);
- заводской номер;
- счет, субсчет, код аналитического учета:
- место нахождения объекта основных средств;
- организация-изготовитель;
- дата последнего капремонта, модернизации;
Не заполнен или заполнен частично раздел 7 "Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств".
В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.
При вводе в эксплуатацию объектов основных средств комиссионно не определялся срок их службы и амортизационная группа. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств не сопровождался изданием письменного приказа директора Предприятия.
6.1.Первоначальная стоимость основных средств МУП "Дорожник Заводского района" за проверяемый период выросла на 28895,6 тыс. рублей (в 3,4 раза). Однако не все основные средства эксплуатируются самим Предприятием.
В январе - апреле 2010 года в хозяйственное ведение Предприятия была передана девяносто одна единица спецтехники и оборудования на сумму 20623,8 тыс. рублей, из которых МУП "Дорожник" фактически использовало только один мусоровоз с боковой загрузкой МК-20-01 стоимостью 1900,0 тыс. рублей. Остальные основные средства либо находились в пользовании (и/или аренде) ОАО "Жилищно-коммунальная техника", либо не эксплуатировались и были изъяты из хозяйственного ведения МУП "Дорожник" в соответствии с распоряжениями комитета по управлению имуществом города:
- в сентябре - декабре 2010 года в количестве 72 единиц общей стоимостью 9655,5 тыс. рублей;
- в феврале 2011 года - 12 единиц общей стоимостью 78,0 тыс. рублей.
На момент проведения проверки из семи единиц спецтехники, оставшихся в собственности Предприятия, пять единиц продолжают находиться в пользовании у ОАО "Жилищно-коммунальная техника" (четыре - в аренде, одна - в безвозмездном пользовании).
6.2.В состав прочих основных средств, закрепленных за МУП "Дорожник" на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2011, включен объект "Полигон ТБО в Александровском карьере 1-я очередь" (далее - Полигон).
Указанный объект был введен в эксплуатацию в 2005 году. Работы по строительству полигона осуществлялись МУП "Городской центр капитального строительства". Заказчиком выступала администрация г. Саратова. Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией был утвержден распоряжением мэра города Саратова 30.03.2005 за N 157-р.
МУП "Дорожник" осуществлял свою деятельность на Полигоне с 2002 года. В связи с длительным сроком строительства 1-ой очереди полигона ТБО Главным Управлением природных ресурсов и охраны окружающей среды Министерства природных ресурсов России по Саратовской области 05.07.2002. Предприятию было выдано разрешение на временное размещение ТБО в период с 2002 г. по 2005 г. в границах участка. Предприятие несло расходы по содержанию Полигона.
Однако вещное право на Полигон возникло у МУП "Дорожник" только в 2010 году. В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города от 22.09.2010 N 1109-р Полигон был передан МУП "Дорожник" по акту приема-передачи здания-сооружения от 28.09.2010 N 380 управлением капитального строительства администрации муниципального образования "Город Саратов".
При этом Свидетельство 64-АВ 740432 на регистрацию права хозяйственного ведения было выдано Предприятию Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области 11.08.2010, то есть за полтора месяца до распоряжения комитета по управлению имуществом города и самого факта передачи Полигона в хозяйственное ведение МУП "Дорожник".
Приемо-сдаточным актом от 21.12.2006 МУП "Саратовское городское капитальное строительство и комплектация" передало МУП "Дорожник Заводского района" пробуренную в районе Полигона и оборудованную разведочно-эксплуатационную скважину. Распоряжение комитета по управлению имуществом города отсутствует. В бухгалтерском учете объект не отражен.
6.3.В нарушение требований ПБУ 6/01 "Учет основных средств" на Предприятии не организован надлежащий контроль за движением объектов основных средств стоимостью менее 20,0 тыс. рублей в 2010 году и менее 40,0 тыс. рублей в 2011 году в целях обеспечения:
- их сохранности и исправности при эксплуатации;
- соблюдения работниками Предприятия правил эксплуатации имущества;
- обоснования расходов на ремонт и эксплуатацию имущества, приобретение расходных материалов, приобретение нового аналогичного имущества.
Например, 14.02.2011 МУП "Дорожник" приобрело у ООО "АТТО" компьютер стоимостью 35,4 тыс. рублей. В связи с тем, что стоимость компьютера менее 40,0 тыс. рублей, в бухгалтерском учете компьютер был учтен в составе материально-производственных запасов и сразу же списан, несмотря на то, что это не предусмотрено учетной политикой. В результате, в составе имущества Предприятия, которое было включено в инвентаризационные ведомости при смене директора Предприятия по состоянию на 01.07.2011, компьютер стоимостью 35,4 тыс. рублей отсутствует.
7.Учет материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ) по данным бухгалтерского учета составила:
- по состоянию на 01.01.2010 - 89,7 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2011 - 81,1 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.06.2011 - 1,3 тыс. рублей. Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов.
В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью менее 20,0 тыс. рублей. Фактически, в связи с изменением законодательства, в составе материально-производственных запасов с 2011 года учитываются основные средства стоимостью менее 40,0 тыс. рублей. Данное изменение не нашло своего отражения в учетной политике Предприятия.
Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете на основании принятой на Предприятии учетной политикой с нарушениями, отраженными в акте.
7.1.В ходе выборочной проверки порядка оприходования, учета и списания горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) за 1, 4 квартал 2010 года и 2 квартал 2011 года установлено.
В нарушение ст. 9 Федерального Закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21.11.1996 списание ГСМ в бухгалтерском учете производится не по путевым листам, а на основании материальных отчетов за месяц, утвержденных директором и подписанных материально ответственным лицом. При этом, в бухгалтерском учете не отражены:
- количество израсходованного топлива за период;
- остатки ГСМ, имеющиеся в баках автотранспортных средств.
Например, по состоянию:
- на 01.01.2010 по бухгалтерскому учету остатки ГСМ отсутствуют, по путевым листам остатки топлива в баках составляют 308,04 литров на общую сумму 4,9 тыс. рублей;
- на 01.01.2011 по бухгалтерскому учету остатки ГСМ отсутствуют, по путевым листам остатки топлива в баках - 830,06 литров на общую сумму 15,8 тыс. рублей;
- на 30.06.2011 по бухгалтерскому учету остатки ГСМ отсутствуют, по путевым листам остатки топлива в баках - 1196,8 литров на общую сумму 24,3 тыс. рублей.
Данные о заправленном топливе по путевым листам не соответствуют данным материальных отчетов о приобретенных ГСМ. Так, списано за декабрь 2010 года:
- по данным бухгалтерского учета 2988,07 литров на сумму 56,9 тыс. рублей;
- по данным путевых листов 2657,84 литров на сумму 50,6 тыс. рублей;
- отклонение, неподтвержденное данными путевых листов, составляет 330,25 литров на сумму 6,3 тыс. рублей.
Кроме того, количество израсходованного топлива не подтверждено данными о пройденном километраже или времени работы транспортного средства.
Так как данные нарушения носят системный характер, то весь объем ГСМ в 2010 году и 1-м полугодии 2011 года списан с нарушением действующего законодательства на общую сумму 942,9 тыс. рублей (за 2010 год на сумму 522,1 тыс. рублей, за 1-е полугодие 2011 года 420,8 тыс. рублей).
Исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, данные расходы в сумме 942,9 тыс. рублей не являются экономически оправданными.
По состоянию на 30.06.2011 на балансе Предприятия числилось 14 транспортных средств и прицепных устройств, в том числе находящихся в хозяйственном ведении - 13 и в безвозмездном пользовании - 1 транспортное средство.
Выборочной проверкой путевых листов за 1, 4 квартал 2010 года и 2 квартал 2011 года установлено следующее.
Списание топлива в путевых листах осуществляется МУП "Дорожник" согласно нормам, утвержденным приказами по Предприятию, разработанными на основании "Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (утв. Минтрансом РФ 14.03.2008 N АМ-23-р) или технической документации к транспортным средствам.
Оформление путевых листов, списание ГСМ, ведение ведомостей учета ГСМ осуществлялось на основании договоров на выполнение работ, оказание услуг от 01.01.2010 N 1 и от 01.01.2011 N 1-А, заключенных Предприятием с гражданкой Лифенцевой Е.Н.
Общая сумма вознаграждения по договору за 2010 год составляет 3,0 тыс. рублей, за 2011 год - также 3,0 тыс. рублей. Фактически Лифенцевой Е.Н. начислено за 2010 год 36,0 тыс. рублей, выплачено 35,3 тыс. рублей, за 1-е полугодие 2011 года начислено 18,0 тыс. рублей, выплачено - 15,7 тыс. рублей.
Таким образом, необоснованно начислено Лифенцевой Е.Н. 51,0 тыс. рублей, в том числе за 2010 год 33,0 тыс. рублей, за 1-е полугодие 2011 года - 18,0 тыс. рублей, выплачено - 44,4 тыс. рублей, в том числе за 2010 год - 28,7 тыс. рублей, за 1-е полугодие 2011 года - 15,7 тыс. рублей.
Кроме того, работы по данным договорам не могут быть приняты по следующим причинам.
В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" в проверяемом периоде на легковой автомобиль ГАЗ-3110, государственный регистрационный номер М404ЕМ и легковой автомобиль ВАЗ-2123, государственный регистрационный номер Н900ОН выписаны "Путевые листы грузового автомобиля" (форма N 4-С) вместо "Путевых листов легкового автомобиля" (форма N 3).
В путевых листах данного автотранспорта отсутствуют такие обязательные реквизиты как:
- маршрут движения автомобиля, подтверждающий пройденный километраж;
- фактическое время выезда из гаража и возвращения в гараж;
- подписи механика при разрешении выезда и приеме автомобиля при возвращении в гараж;
- подписи диспетчера-нарядчика;
- N удостоверения;
- класс водителя.
В нарушение вышеуказанного Постановления на специальную технику (трактора Б-10, Б-10М) выписаны также "Путевые листы грузового автомобиля" (форма N 4-С), в путевых листах отсутствуют обязательные реквизиты:
- вид произведенных работ и время в машино-часах, подтверждающее списание ГСМ;
- фактическое время выезда из гаража и возвращения в гараж;
- N удостоверения;
- класс водителя.
Ведомости учета ГСМ за 2010 год и 1-е полугодие 2011 года к проверке не представлены.
На основании договоров аренды транспортного средства от 01.01.2010 и от 01.01.2011. Предприятием у Бондарь А.В. арендован легковой автомобиль Honda HR-V, государственный регистрационный знак 0331КУ. Согласно разделу 2 договора арендодатель использует автомобиль для передвижения по городу Саратову в служебных целях, тем самым выполняет функции водителя, а также производит текущий ремонт автомобиля и заправку ГСМ за свой счет.
Фактически в путевых листах, выписанных на автомобиль Honda HR-V, государственный регистрационный знак 0331 КУ, в графе ФИО водителя указан директор МУП "Дорожник" Герасимов А.А. Заправка ГСМ и текущий ремонт автомобиля в нарушение раздела 2 договора осуществлялись за счет Предприятия.
Всего приобретено и списано ГСМ на вышеуказанный автомобиль за период с 01.01.2010 по 30.04.2011 в количестве 3488 литров на общую сумму 73,5 тыс. рублей (2010 год - 55,8 тыс. рублей, 2011 год - 17,7 тыс. рублей).
Всего оплачено за текущий ремонт за период с 01.01.2010 по 30.04.2011 3,5 тыс. рублей (2010 год - 3,0 тыс. рублей, 2011 год - 0,5 тыс. рублей).
Общая сумма необоснованных расходов Предприятия с нарушением условий договора составила 77,0 тыс. рублей (2010 год - 58,8 тыс. рублей, 2011 год - 18,2 тыс. рублей).
В нарушение статьи 17 Федерального Закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.08.2001 N 128-ФЗ Предприятие осуществляло отдельные виды медицинской деятельности (предрейсовые и послерейсовые осмотры) при отсутствии лицензии на данный вид деятельности. В нарушение статьи 54 "Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан" от 22.07.1993 N 5487-1 с последующими изменениями, в проверяемом периоде к медицинской деятельности допускались лица, не имеющие образования и сертификата специалиста по соответствующей специальности. В путевых листах имеется штамп "медосмотр пройден", в котором отсутствуют дата осмотра, подпись и расшифровка подписи лица, проводившего медицинский осмотр.
8.Формирование доходов.
По данным бухгалтерской отчетности в 2010 году доходы МУП "Дорожник" (без НДС) составили:
- в 2010 году - 26465,0 тыс. рублей, в том числе 15631,0 тыс. рублей - доходы от оказания услуг по вывозу, приему и утилизации твердых бытовых отходов, прочие доходы - 10834,0 тыс. рублей;
- в 1-ом полугодии 2011 года - 31127,0 тыс. рублей, в том числе доходы от оказания услуг по вывозу, приему и утилизации твердых бытовых отходов - 9941,0 тыс. рублей, от выполнения работ по строительству полигона - 21186,0 тыс. рублей.
8.1.Объем отходов, который Предприятие может принять для захоронения, определяется на основании лимитов, утвержденных Предприятию Средне-Волжским управлением Ростехнадзора на период с 26.04.2010 по 20.11.2014:
- годовые нормативы образования отходов производства и потребления - 30 наименований отходов в количестве 52,015 т;
- лимиты на хранение отходов в количестве 11,835 т;
- лимиты на захоронение отходов производства и потребления в количестве 77273,562 т.
Установленные лимиты соответствуют проектной мощности полигона 240,0 тыс. куб. м в год. Программа производственно-хозяйственной деятельности МУП "Дорожник" утверждена Предприятию также исходя из объема захоронения ТБО 240,0 тыс. куб. м в год. Однако согласно акту приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией, эксплуатируемая в настоящее время МУП "Дорожник" 1-я очередь Полигона имеет, проектную мощность только 57,1 тыс. куб. м неуплотненных ТБО в год. Объяснения указанных расхождений в ходе проверки Предприятием даны не были.
По данным бухгалтерского учета фактический объем захороненных отходов составил 334,2 тыс. куб. м в 2010 году и 210,6 тыс. куб. м в 1-м полугодии 2011 года, т.е. превысил проектную мощность 1-й очереди Полигона, установленную актом приемки объекта, в 5,9 раза и в 3,7 раза соответственно. Информация о причинах и последствиях такого превышения в ходе проверки Предприятием не предоставлена.
Отходы на полигон доставляются как самим Предприятием, так и предприятиями и организациями всех форм собственности, имеющими соответствующую лицензию или лимиты на образование отходов. МУП "Дорожник" заключает с такими организациями договоры на утилизацию соответствующего вида отходов.
Предприятием выпускается 4 типа талонов:
- ТБО 4 куб. м;
- ТБО 2 куб. м;
- ТПО 4-5-го класса опасности 2 т;
- ТПО 3-го класса опасности по 0,5 т;
Однако основной объем доставляется на Полигон без талонов, как самим Предприятием, так и следующими организациями:
- МУП "Городские дороги плюс";
- МУП БКО "СпецАТХ";
- МУП "ХРСПУ Кировского района";
- ООО "Экотехника".
По данным бухгалтерского учета было утилизировано отходов, доставленных на полигон без талонов, в 2010 году - 302,8 тыс. куб. м или 90,6 % всего объема отходов, в 1-м полугодии 2011 года - 198,5 тыс. куб. м или 93,0 %.
Формирование данных на полигоне производится на основании записей в журналах учета о количестве принятых машин и о количестве поступивших от организаций талонов. Учет в разрезе видов отходов на полигоне не производится.
Свод объемов утилизированного мусора составляет инженер-эколог по данным, предоставляемым с полигона в виде информации на бумажных носителях без подписи. Дополнительная сверка данных между инженером-экологом и полигоном не производится.
Объем утилизированного мусора ведется инженером-экологом по трем укрупненным видам: ТБО, ТПО 4-5-го класса опасности, ТПО 3-го класса опасности.
В бухгалтерском учете используются данные, предоставленные инженером-экологом в устной форме. Документальное оформление не осуществляется.
Талонов на КГО нет, их учет отдельно не ведется ни полигоном, ни инженером-экологом. В бухгалтерском учете данные о количестве КГО формируются на основании заключенных договоров.
При сопоставлении в ходе проверки данных бухгалтерского учета об объемах утилизированных отходов за 2010 год и 1-е полугодие 2011 года с соответствующими данными инженера-эколога было установлено, что завышение данных бухгалтерского учета об объемах утилизированных отходов составляет 8,5 тыс. куб. м и 28,4 тыс. куб. м соответственно.
Таким образом, отраженные в бухгалтерском учете данные не подтверждены учетными данными других подразделений и не могут рассматриваться как обоснованные.
8.2.До ввода в эксплуатацию в 2005 году первой очереди Полигона захоронение отходов осуществлялось Предприятием на площадке временного складирования ТБО. Общее количество отходов, накопленное к этому моменту, составляло 63023,8 тонны.
По результатам проверки природоохранной деятельности МУП "Дорожник Заводского района" Комитетом охраны окружающей среды и природопользования Саратовской области Предприятию было предписано перезахоронить отходы в срок до 31.12.2008. При проверке Средне-Волжским управлением Федеральной службы по экологическому и атомному надзору выполнения МУП "Дорожник" лицензионных требований и условий осуществления деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению отходов в сентябре 2009 года Предприятию было разрешено рекультивировать площадку временного захоронения без перезахоронения отходов.
Комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству муниципального образования "Город Саратов" для выполнения работ по рекультивации площадки временного складирования ТБО Предприятию была предоставлена субсидия в сумме 3000,0 тыс. рублей в рамках договора от 09.09.2010 N 04-02016/367-10.
В соответствии с условиями ее предоставления МУП "Дорожник" предоставило в комитет по жилищно-коммунальному хозяйству муниципального образования "Город Саратов" к 01.11.2010:
- акт осмотра площадки временного складирование отходов, представителями Средне-Волжского управления Ростехнадзора и МУП "Дорожник" подтверждающий выполнение работ в полном объеме в соответствии со сметной документацией и экологическими, санитарно-эпидемиологическими нормами и требованиями, датированный 28.09.2010;
- выписку из главной книги, согласно которой работы осуществлялись как в сентябре, так и в октябре 2010 года.
Таким образом, согласно выписке из главной книги работы по рекультивации площадки временного складирования производились Предприятием уже после получения акта осмотра площадки складирования отходов.
Кроме работ по рекультивации в течение проверяемого периода МУП "Дорожник" осуществляло работы по строительству 3-й и 4-й карт Полигона в качестве подрядчика в рамках муниципальных контрактов от 05.05.2010 N 04-02-16/75-10 и от 02.02.2011 N 04-02-29/1-11, заключенных с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования "Город Саратов", являющимся заказчиком и осуществляющим формирование стоимости незавершенного строительством объекта.
Разрешение на строительство объекта капитального строительства - полигона твердых бытовых отходов N RU 64304000-28 было получено Предприятием от администрации муниципального образования "Город Саратов" 18.02.2010 сроком действия до 18.02.2013.
У МУП "Дорожник" отсутствует автомобильный транспорт, необходимый для работ по разработке и выравниванию грунта, формированию технологических дорог, что подтверждается, в частности, письмом комитета по жилищно-коммунальному хозяйству муниципального образования "Город Саратов" от 13.05.2011, направленного в адрес Предприятия при согласовании крупной сделки. В этой связи для выполнения своих договорных обязательств Предприятие привлекало субподрядные организации, в том числе и в случаях, когда это не было предусмотрено заключенными муниципальными контрактами.
Муниципальный контракт от 05.05.2010 N 04-02-16/75-10 был заключен Предприятием на сумму 1379,0 тыс. рублей. Факт выполнения работ в мае 2010 года подтвержден актом о приемке выполненных работ N 100 без даты на сумму 1379,0 тыс. рублей.
Согласно условиям контракта (п. 2.1) привлечение субподрядчиков не предусматривалось. Между тем, по данным бухгалтерского учета, в мае 2010 года земляные работы на Полигоне на сумму 1635,1 тыс. рублей выполнила сторонняя организация - ООО "Сарторг".
Расходы Предприятия на строительство Полигона в мае 2010 года составили с учетом стоимости приобретенных материалов (глины) 2040,0 тыс. рублей, что является косвенным подтверждением выполнения объема работ за рамками муниципального контракта, либо завышением их стоимости.
Муниципальный контракт от 02.02.2011 N 04-02-29/1-11 был заключен МУП "Дорожник" на сумму 52000,0 тыс. рублей.
В мае 2011 года сторонами подписано два акта о приемке выполненных работ:
- от 12.05.2011 N 1 за период 02.02.2011 - 12.05.2011 на сумму 20000,0 тыс. рублей;
- от 26.05.2011 N 2 за период 13.05.2011 - 26.05.2011 на сумму 5000,0 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что не все предусмотренные контрактом и "принятые" заказчиком объемы работ были фактически выполнены Предприятием, вследствие чего получение им оплаты за такие работы нельзя считать обоснованным, например.
Согласно указанным актам о приемке выполненных работ Предприятием за период 02.02.2011 - 26.05.2011 было израсходовано 22404,0 куб. м глины на сумму 13754,2 тыс. рублей. По данным бухгалтерского учета расход глины составил только 16400,0 куб. м на сумму 7511,2 тыс. рублей.
Таким образом, Предприятием необоснованно получена стоимость глины в сумме 6243,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета в период с 02.02.2011 по 26.05.2011 субподрядными организациями оказаны услуги при строительстве полигона на общую сумму 1566,6 тыс. рублей. Предприятием к проверке не представлены письменные уведомления, направленные в адрес заказчика о заключении договоров в нарушение п. 2.1 муниципального контракта.
Согласно актам о приемки выполненных работ стоимость работ без учета стоимости материалов 11245,8 тыс. рублей. Столь существенное расхождение планируемой и фактической стоимости работ служит либо косвенным подтверждением их неисполнения в полном объеме, либо свидетельствует о необоснованном завышении стоимости муниципального контракта, либо о подписании акта о приемке выполненных работ до их фактического исполнения.
Оба муниципальных контракта были заключены с МУП "Дорожник" как с единственным участником конкурса по максимальной цене с использованием "коэффициентов аукционной цены", превышающих как региональные индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001 г. (далее - индекс удорожания СМР), так и индекс 5,52, установленный самому Предприятию. Значения коэффициентов составили 6,832255 и 6,9922007 соответственно.
Ни одним муниципальным контрактом не было определено конкретное место выполнения работ. Не определяется оно и актами выполненных работ. Отсутствует перечень работ, объем материалов, необходимых для завершения строительства каждой из карт. В результате на Предприятии отсутствует информация о степени завершенности работ в разрезе строящихся 3-й и 4-й карт.
Согласно предоставленным документам МУП "Дорожник" осуществляло работы по строительству полигона и до 01.01.2010. В 2009 году был выполнен объем работ по муниципальным контрактам с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования "Город Саратов" на общую сумму 5500,0 тыс. рублей. Наличие у Предприятия в указанный период разрешения на строительство Полигона в ходе проверки не подтверждено. Более того, 23.12.2005 разрешение на строительство объекта капитального строительства - полигона твердых бытовых отходов N RU 64-048-1131-00139-05 было выдано администрацией города Саратова комитету по капитальному строительству администрации г. Саратова сроком до 23.12.2030.
9.Формирование себестоимости.
По данным бухгалтерской отчетности себестоимость продаж составила 17311,0 тыс. рублей в 2010 году и 28730,0 тыс. рублей в 1-м полугодии 2011 года. Прочие расходы составили 8929,0 тыс. рублей и 453,0 тыс. рублей, соответственно.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, либо не подтвержденные первичными учетными документами, либо подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Такие расходы, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности.
Предприятием не предоставлены документы (договоры, товарные накладные и/или акты выполненных работ) на общую сумму 10220,0 тыс. рублей в 2010 году и на общую сумму 27023,8 тыс. рублей в 1-м полугодии 2011 года, в том числе по следующим организациям:
- ООО "ГлавСтройИнвест" - 4728,0 тыс. рублей (2010);
- ООО "Спецтехподряд" - 2780,2 тыс. рублей (2010);
- ООО "Сарторг" - 1683,6 тыс. рублей (2010);
- ООО "Экспоцентр-Строй" - 1028,2 тыс. рублей (2010);
- ООО АТП N 3 III - 99,8 тыс. рублей (2011);
- ООО АТП N 3-IV - 99,8 тыс. рублей (2011);
- ООО "Мегалайн" - 7511,2 тыс. рублей (2011);
- ООО "Спецтехподряд" - 13233,6 тыс. рублей (2011);
- ООО "УМ-35" - 5880,0 тыс. рублей (2011);
- ООО "Автостар-С" - 99,8 тыс. рублей (2011);
- ООО "ГлавСтройИнвест" - 99,6 тыс. рублей (2011).
Предприятием заключен договор от 20.01.2011 N 032600014/11УЦ с ЗАО "Производственная фирма "СКБ Контур" на приобретение неисключительных прав на программу "Крипто-Про" для участия в электронных торгах в сумме 9,9 тыс. рублей. На компьютерах, принадлежащих МУП "Дорожник", на момент проведения проверки программа установлена не была.
В налогооблагаемую базу по транспортному налогу в 2010 году были включены не находящиеся на балансе или в пользовании Предприятия: экскаватор ЭО 3323А, мини-погрузчик ПУМ-500, автогрейдер ДЗ-180, трактор МТЗ - 82.1. Излишне уплаченная Предприятием сумма налога, необоснованно увеличивающая в 2010 году себестоимость услуг (работ) - 2,3 тыс. рублей.
В себестоимость 2010 года были включены расходы, относящиеся к прошлым отчетным периодам, на общую сумму 54,6 тыс. рублей, в том числе:
- ОАО "Саратовэнерго" - 9,2 тыс. рублей - электроэнергия за декабрь 2009 года;
- ИП Бычков В.Г. - 26,8 тыс. рублей - ремонт автомашины ГАЗ 3110 государственный регистрационный номер В404МЕ в ноябре 2009 года;
- ООО "СЦСО" - 17,0 тыс. рублей - контроль атмосферного воздуха в октябре 2009 года;
- ООО "Учебно-информационный центр" - 1,6 тыс. рублей - информационные услуги в 3 - 4 кварталах 2009 года.
В проверяемом периоде Предприятию по договорам с подрядчиками были оказаны услуги по предоставлению автотранспорта (спецтехники). Результаты работы транспортных средств оформлялись приемо-сдаточными актами, в которых в качестве содержания хозяйственной операции указывалось: "оказание услуг спецтехники" или "оказание транспортных услуг" без указания марок автомобилей, но с указанием количества отработанных ими машино-часов и суммой к оплате, например.
Акт N 14 от 14.05.2010 дополнен счетом-реестром, согласно которому ООО "Автостар-С" выполнило в период с 07.05.2010 по 09.05.2010 240 рейсов. Стоимость оказанных услуг составила 219,8 тыс. рублей. Пройденный километраж, время работы, марка автомобиля не указаны ни на отрывных талонах к путевым листам, ни в счете-реестре.
По договору от 12.05.2011 N 14 МУП "Дорожник" арендовало у ООО "ПоволжьеРегионСтрой" спецтехнику с экипажем. Стоимость аренды составила 927,3 тыс. рублей. В нарушение условий договора при передаче техники в аренду акт приема-передачи не составлялся. Путевые листы или отрывные талоны к ним, подтверждающие факт работы техники, отсутствуют.
Исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, расходы в сумме 38457,7 тыс. рублей не являются экономически оправданными, в том числе:
- за 2010 год на общую сумму 10496,7 тыс. рублей;
- за 1-е полугодие 2011 года на общую сумму 27961,0 тыс. рублей.
10.Учет оборотных активов.
В ходе проверки сплошным порядком были рассмотрены кассовые документы, кассовые книги и отчеты кассира за период с 01.01.2010 по 30.06.2011.
Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций) с отдельными нарушениями.
Обязанности кассира в проверяемом периоде выполнялись главным бухгалтером Предприятия.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, утвержденный банком Предприятию на 2010 год и 2011 год, отсутствует.
Остатки денежных средств в кассе на начало и конец рабочего дня в проверяемом периоде равны 0 рублей 00 копеек.
В нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций в расходном кассовом ордере от 15.07.2010 N 7 на выдачу подотчетных средств в сумме 6,5 тыс. рублей отсутствуют подписи главного бухгалтера и кассира.
В нарушение п. 15 Порядка ведения кассовых операций в расходном кассовом ордере от 03.06.2011 N 20 на выдачу подотчетных средств в сумме 25,0 тыс. рублей отсутствует расписка в получении наличных денежных средств. В соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций данная сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Общая сумма нарушений Порядка ведения кассовых операция составляет 31,5 тыс. рублей (2010 год - 6,5 тыс. рублей, 2011 год - 25,0 тыс. рублей). Недостача по кассе 25,0 тыс. рублей.
В ходе сплошной проверки расчетов с подотчетными лицами за период с 01.01.2010 по 30.06.2011 установлено.
Журналы-ордера по счету 71 "Подотчетные лица" за 2010 год и 1-е полугодие 2011 года не подписаны исполнителем и главным бухгалтером, журналы-ордера за 2010 год напечатаны только в марте 2011 года.
В нарушение ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ и Постановления Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" в авансовых отчетах отсутствуют подписи руководителя, главного бухгалтера, подотчетных лиц на общую сумму 25,9 тыс. рублей (в 2010 году - 10,9 тыс. рублей, в 2011 году - 15,0 тыс. рублей), например:
- авансовый отчет от 30.06.2011 N 14 на сумму 15,0 тыс. рублей не утвержден руководителем, не подписан главным бухгалтером и не подписан подотчетным лицом;
- авансовый отчет от 31.03.2010 N 5 на сумму 10,9 тыс. рублей не утвержден руководителем.
В нарушение ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в проверяемом периоде в составе авансовых отчетов были приняты к учету первичные документы об оплате товаров, работ, услуг без обязательных реквизитов и сведений.
Например, подотчетным лицом Хариным Ю.М. к авансовому отчету N 21 от 29.11.2010 в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы по приобретению товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приложен без кассового чека товарный чек от 12.11.2010, выданный ООО Вива-Авто на общую сумму 0,2 тыс. рублей, в котором отсутствуют необходимые реквизиты: печать, ФИО и подпись продавца.
Аналогично, подотчетным лицом Хариным Ю.М. к авансовому отчету N 7 от 14.04.2011 в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы по приобретению ТМЦ, приложен без кассового чека товарный чек от 13.04.2011, выданный ИП Мочаловым на общую сумму 2,8 тыс. рублей, в котором отсутствуют необходимые реквизиты: порядковый номер документа, кол-во ТМЦ и цена, ФИО продавца.
Всего в проверяемом периоде принято в составе авансовых отчетов документов (товарных чеков, квитанций или других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), не содержащих обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, на общую сумму 8,4 тыс. рублей, в том числе в 2010 году - 2,7 тыс. рублей, в 1 полугодии 2011 года - 5,7 тыс. рублей.
В нарушение ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ к авансовым отчетам приложены документы, которые не могут являться основанием для возмещения подотчетных сумм.
Например, к авансовому отчету N 1 от 31.01.2011 (подотчетное лицо Бондарь Ю.В.) приложен товарный чек N 10 от 31.01.2011, выданный ИП Плехановым А.А. на общую сумму 0,5 тыс. рублей в котором указаны "Канцтовары" без указания наименования товарно-материальных ценностей, количества и цены.
Всего установлено подобных нарушений на общую сумму 0,8 тыс. рублей (2010 год - 0,2 тыс. рублей, 2011 год - 0,6 тыс. рублей).
В проверяемом периоде с подотчетными лицами не были заключены письменные договоры о полной материальной ответственности, что предусмотрено главой 39 Трудового кодекса РФ, то есть не была установлена обязанность данного работника возместить работодателю причиненный ему прямой действенный ущерб.
В нарушение ст. 168 Трудового кодекса РФ и ст. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее Положение) порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, не определены коллективным договором или иным локальным нормативным актом.
Всего за проверяемый период произведено командировочных расходов при отсутствии локального акта Предприятия на общую сумму 17,8 тыс. рублей - директор Герасимов А.А. находился в командировке в г. Москве с 05.10.2010 по 10.10.2010.
При этом в нарушение ст. 166 Трудового кодекса РФ и п. 2, 3 Положения отсутствует соответствующее распоряжение работодателя (приказ, распоряжение) о направлении директора в командировку, имеется только приказ комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования "Город Саратов". Согласно приказу директор направляется в командировку с 6 по 9 октября 2010 года, фактически, в соответствии с командировочным удостоверением, Герасимов А.А. находился в командировке с 5 по 10 октября 2010 года, то есть на 2 дня больше. Также, в нарушение п. 7 Положения командировочное удостоверение выписано не работодателем, а директором Герасимовым А.А. самому себе, служебное задание выписано тоже МУП "Дорожник".
Таким образом, в проверяемом периоде:
Произведено подотчетными лицами необоснованных расходов 35,1 тыс. рублей (в 2010 году - 13,8 тыс. рублей, в 2011 году - 21,3 тыс. рублей).
Возмещено командировочных расходов при отсутствии локального акта Предприятия в 2010 году на общую сумму 17,8 тыс. рублей.
11.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
В ходе проверки Предприятием не предоставлены:
- правила внутреннего трудового распорядка:
- должностные инструкции работников;
- лицевые счета работников Предприятия за 2010 год и 1-е полугодие 2011 года.
Предоставленные расчетно-платежные ведомости за апрель - июнь 2011 года на общую сумму 962,8 тыс. рублей не утверждены директором и не подписаны главным бухгалтером Предприятия.
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы установлено.
В 2010 году сумма начисленной заработной платы составила 2668,0 тыс. рублей, в том числе:
- оплата по окладу и по табелю 674,3 тыс. рублей (25,2 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- оплата ночных, праздничных и сверхурочных 184,2 тыс. рублей (6,9 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- доплаты за совмещение, расширение зоны обслуживание 384,0 тыс. рублей (14,4 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия 1035,1 тыс. рублей (38,8 % от общей суммы расходов на оплату труда).
За 1-е полугодие 2011 года сумма начисленной заработной платы составила 1610,1 тыс. рублей, в том числе:
- оплата по окладу и по табелю 412,6 тыс. рублей (25,6 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- оплата ночных, праздничных и сверхурочных 114,6 тыс. рублей (7,1 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- доплаты за совмещение, расширение зоны обслуживание 250,6 тыс. рублей (15,5 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия 713,9 тыс. рублей (44,3 % от общей суммы расходов на оплату труда).
Средняя заработная плата за 2010 - 2011 год составила:
- в 2010 году 12,4 тыс. рублей;
- за 6 месяцев 2011 года 15,9 тыс. рублей.
Таким образом, в проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников предприятия за 6 месяцев 2011 года на 28,2 % по сравнению с аналогичным периодом 2010 года.
Штатное расписание Предприятия утверждено на 2010 год в количестве 38 штатных единиц, с 01.02.2011 в количестве 31 штатной единицы, с 01.04.2011 в количестве 37 штатных единиц.
По состоянию на 01.01.2010 количество работников на Предприятии составило 18 человек, по состоянию на 01.01.2011 - 15 человек.
Установлены факты заключения трудовых договоров и принятия работников на должности, непредусмотренные штатным расписанием Предприятия, что является нарушением ст. 57 Трудового кодекса РФ, в частности.
Будюков В.Н. 07.07.2010 принят по совместительству на отсутствующую в штатном расписании должность юриста;
Сидоровичев М.Е. 06.05.2010 принят на должность водителя автомобиля "Волга", а с 08.09.2010 переведен на должность водителя автомобиля "Нива", при этом в трудовой книжке имеется только запись о приеме на работу на должность водителя "Волги". Данные должности не предусмотрены общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, принятого Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 367 (ОКПДТР) и отсутствуют в штатном расписании Предприятия.
Харин Ф.М. и Ниденталь П.Б., согласно трудовым договорам, приняты на должности машинистов бульдозера. При этом, согласно записей в трудовых книжках, данные лица работают механизаторами.
Установлены факты нарушения ст. 60.2, 151 Трудового Кодекса РФ в части начисления и выплаты работникам доплат за совмещение должностей (профессий) и за расширение зоны обслуживания при отсутствии вакантных должностей в штатном расписании в соответствии с приказами Предприятию N 3-А от 01.01.2010 N 3-А от 01.01.2011, например.
Главному бухгалтеру Бондарь Ю.В. установлена доплата за расширение зоны обслуживания при отсутствии в штатном расписании вакантной должности главного бухгалтера, по которой установлено расширение, что является нарушением ст. 60.2 Трудового кодекса РФ. Таким образом, необоснованно начислено доплаты за расширение зоны обслуживания Бондарь Ю.В. за 2010 год, 1-е полугодие 2011 года 158,0 тыс. рублей (в 2010 году - 102,2 тыс. рублей, в 2011 году - 55,8 тыс. рублей).
Механизатору Харину Ф.М. установлена доплата за совмещение в размере 50 % от тарифной ставки слесаря 5-го разряда при отсутствии в штатном расписании должности слесаря, по которой установлено совмещение, что является нарушением ст. 60.2 Трудового кодекса РФ. Таким образом, необоснованно начислено доплаты за совмещение Харину Ф.М. за 2010 год, 1-е полугодие 2011 года 68,0 тыс. рублей (в 2010 году - 38,3 тыс. рублей, в 2011 году - 29,7 тыс. рублей).
Инженеру-экологу Кафтайловой Е.Н. установлена доплата за совмещение должности инженера по технике безопасности в размере 50 % от оклада инженера по технике безопасности. В соответствии со ст. 151 Трудового Кодекса РФ фактическая оплата производится в размере, превышающем 50 % должностного оклада инженера по технике безопасности. Таким образом, необоснованно начислено доплаты за совмещение Кафтайловой Е.Н. за 2010 год, 1-е полугодие 2011 года 61,5 тыс. рублей (в 2010 году - 35,8 тыс. рублей, в 2011 году - 25,7 тыс. рублей).
Общая сумма необоснованно начисленных доплат за расширение зоны обслуживания и совмещение за 2010 год и 1-е полугодие 2011 года 485,3 тыс. рублей (в 2010 году - 285,9 тыс. рублей, в 2011 году - 199,4 тыс. рублей), в том числе:
- доплаты в общей сумме 384,5 тыс. рублей (в 2010 году - 226,5 тыс. рублей, в 2011 году - 158,0 тыс. рублей);
- начисление на фонд оплаты труда в сумме 100,8 тыс. рублей (в 2010 году - 59,4 тыс. рублей, в 2011 году - 41,4 тыс. рублей).
Трудовым договором от 24.09.2009 N 24 с администрацией муниципального образования "Город Саратов" директору Герасимову А.А. была установлена ежемесячная оплата труда (должностной оклад) 12000 рублей и ежемесячная премия в размере 75 % от должностного оклада.
Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд ст. 22 Трудового кодекса РФ отнесено, к правовому статусу работодателя. В нарушение указанной нормы трудового законодательства в проверяемом периоде директору Герасимову А.А. установлена ежемесячная премия в размере 150 % должностного оклада и доплата за расширенный объем работ в размере 100 % должностного оклада при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений),
Таким образом, в течение 2010 года и 6 месяцев 2011 года директор МУП "Дорожник Заводского района" при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании локальных актов по Предприятию, устанавливал себе размер ежемесячной премии в размере 150 % должностного оклада (каждый месяц) и доплату за расширенный объем работ в размере 100 % должностного оклада. Всего за 2010 и 6 месяцев 2011 года руководителю Предприятия необоснованно начислено 393,9 тыс. рублей (в 2010 году - 275,5 тыс. рублей, в 2011 году - 118,4 тыс. рублей), в том числе:
- премии и надбавки в общей сумме 312,2 тыс. рублей (в 2010 году - 218,3 тыс. рублей, в 2011 году - 93,9 тыс. рублей);
- начисление на фонд оплаты труда составило 81,7 тыс. рублей (в 2010 году - 57,2 тыс. рублей, в 2011 году - 24,5 тыс. рублей).
В нарушение ст. 100 Трудового кодекса РФ для работников, работающих по скользящему графику (сторожа-диспетчеры), локальным актом и трудовым договором не установлены продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней. При этом в трудовых договорах для данных категорий работников установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями.
Таким образом, режим работы, установленный для данных категорий работников трудовым договором, не соответствует фактическому режиму работы - сменная работа с предоставлением выходных дней по скользящему графику.
В нарушение ст. 97, 99 Трудового кодекса РФ в ходе проверки не предоставлены заявления работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени. Кроме того, продолжительность сверхурочной работы превышает продолжительность, установленную Трудовым кодексом РФ для каждого работника в количестве 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Например, у водителя легкового автомобиля Прудилина А.Я. в январе 2010 года количество отработанного времени составило 220 часов при норме 120 часа, количество сверхурочных часов за месяц составило 100 часов или 0,8 нормы.
Аналогично, у водителя легкового автомобиля Сидоровичева М.Е. в декабре 2010 года количество отработанного времени составило 303 часа при норме 183 часа, количество сверхурочных часов за месяц составило 120 часов или 0,65 нормы.
В нарушение ст. 103 Трудового кодекса РФ графики сменности на Предприятии не составляются.
Общая сумма необоснованно начисленной оплаты труда за 2010 и 6 месяцев 2011 года составила в общей сумме 879,2 тыс. рублей или 18,6 % от общей суммы фонда оплаты труда за указанный период (в 2010 году - 561,4 тыс. рублей, в 2011 году - 317,8 тыс. рублей).
12.Дебиторская и кредиторская задолженность:
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия составила по состоянию: на 01.01.2010 2391,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2011 - 4156,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.07.2011 - 9161,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность составила 1088,0 тыс. рублей, 2421,0 тыс. рублей и 2791,0 тыс. рублей, соответственно.
Таким образом, дебиторская задолженность выросла за проверяемый период в 3,8 раза, кредиторская задолженность - в 2,6 раза.
Задолженность покупателей и заказчиков перед Предприятием увеличилась в проверяемом периоде в 4,9 раза и составила по состоянию на 01.01.2011 9091,0 тыс. рублей. Основными дебиторами МУП "Дорожник" являются организации муниципальной формы собственности, задолженность которых - 6770,7 тыс. рублей или 74,5 % всей дебиторской задолженности:
- МУП "Городские дороги плюс - 1319,9 тыс. рублей;
- ОАО "Жилищно-коммунальная техника" - 3607,8 тыс. рублей;
- МУП БКО "СпецАТХ" - 1843,0 тыс. рублей.
За проверяемый период задолженность МУП "Городские дороги плюс" увеличилась в 4,9 раза, ОАО "Жилищно-коммунальная техника" - в 1,5 раз, МУП БКО "СпецАТХ" - в 6,2 раза.
13.Учет финансовых результатов:
По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2010 года - прибыль 225,0 тыс. руб., по итогам 1-го полугодия 2011 года - прибыль 1944,0 тыс. рублей.
В бюджет муниципального образования начислено по итогам 2010 года 43,4 тыс. рублей, выплачено 43,4 тыс. рублей, за 1-е полугодие 2011 года - 388,2 тыс. рублей и 25,1 тыс. рублей, соответственно.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с фактами, изложенными в п. 7 - 11 настоящего акта, а также в связи со следующим.
В нарушение Инструкции N 94н увеличение уставного фонда МУП "Дорожник" 22.07.2010 отражено в бухгалтерском учете как поступление имущества в хозяйственное ведение Предприятия сверх уставного фонда.
Итого финансовый результат деятельности Предприятия за 2010 год был завышен на 900,0 тыс. рублей.
В нарушение ПБУ6/01 "Учет основных средств" (п. 31), Инструкции N 94н при отражении в 2010 году в бухгалтерском учете операций выбытия объектов основных средств, полученных Предприятием в хозяйственное ведение сверх уставного фонда, на счет 91 "Прочие доходы и расходы" был отнесен не финансовый результат их выбытия в сумме начисленной амортизации 521,7 тыс. рублей, а их первоначальная стоимость 8282,1 как по дебету счета, так и по кредиту Следствием такого подхода явилось:
- завышение прочих доходов на 8282,1 тыс. рублей;
- завышение прочих расходов на 8282,1 тыс. рублей;
- завышение финансового результата деятельности Предприятия по итогам 2010 года на 521,7 тыс. рублей;
- возврат бывших в эксплуатации основных средств по первоначальной стоимости без учета начисленной амортизации.
Расходы за счет чистой прибыли Предприятием в проверяемом периоде не осуществлялись.
14.Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного предприятию в безвозмездное пользование.
В соответствии с требованиями бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 "Арендованные основные средства" ведется забалансовый учет арендованного и находящегося в его безвозмездном пользовании имущества общей стоимостью 6016,7 тыс. рублей. В проверяемом периоде движения по счету 001 "Арендованные основные средства" не было.
Автомобиль Волга ГАЗ-3110 и бульдозер Б10.1111-1Е получены МУП "Дорожник" от МУ "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства" в рамках договора безвозмездного пользования имуществом от 08.10.2002 N 1/56. В бухгалтерском учете Предприятия указанные транспортные средства отражены по первоначальной стоимости 137,6 тыс. рублей и 1200,0 тыс. рублей, соответственно. Данные о начисленной балансодержателем амортизации данных транспортных средств у Предприятия отсутствуют. Согласно актам приема-передачи остаточная стоимость автомобиля Волга ГАЗ-3110 составляла по состоянию на 15.01.2007 2,3 тыс. рублей (норма амортизации 20 % в год), бульдозера Б10 1111-1Е по состоянию на 24.02.2004 - 1056,0 тыс. рублей (норма амортизации 12 % в год).
Арендатором земельного участка кадастровым номером 64:48:020457:0003, расположенного по адресу: район Александровского карьера, площадью 521085,0 кв. м МУП "Дорожник Заводского района" стал в результате заключения 27.10.2003 договора замены стороны в договоре аренды земельного участка от 16.08.2002 N 1378.
Целевое использование земельного участка - земли городских полигонов, используемые под захоронения.
Кадастровая стоимость участка 4679,1 тыс. рублей. Годовой размер арендной платы 70,2 тыс. рублей. По состоянию на 01.07.2011 задолженность Предприятия по арендной плате составляла 35,8 тыс. рублей, в том числе по сроку уплаты 15.02.2011 - 17,3 тыс. рублей, по сроку уплаты 15.05.2011 - 17,5 тыс. рублей.
15.Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.
Перед составлением годовой отчетности на Предприятии была проведена инвентаризация имущества и обязательств. В нарушение учетной политики инвентаризация была проведена по состоянию на 01.01.2011, а не по состоянию на 31.12.2010. Инвентаризационные описи датированы 12 января 2011 года.
Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами была проведена без подтверждения указанных сумм актами сверки взаимных расчетов, что ведет к нарушению требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в части обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
В нарушение методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (п. 3.4), машины, оборудование и транспортные средства занесены в инвентаризационные описи основных средств без указания заводского инвентарного номера, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
В нарушение методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (п. 3.7), в инвентаризационных описях основных средств, находящихся в безвозмездном пользовании, не указаны реквизиты документов, подтверждающих принятие объектов в безвозмездное пользование.
Председателем инвентаризационной комиссии являлся директор Герасимов А.А., в подотчете у которого находятся подлежащие инвентаризации основные средства (инв. описи N 1 и N 3).
В ходе выборочной проверки установлено, что на объектах основных средств отсутствуют инвентарные номера.
15.1.В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10 % уставного фонда, т.е. относящиеся к категории крупных сделок. Например, без согласования с собственником заключены:
- договор от 12.04.2010 N С10 с ООО "ГлавСтрой-Инвест" на сумму 6411,6 тыс. рублей на осуществление земляных работ;
- договор от 01.02.2011 N 1 с ООО "ГлавСтрой-Инвест" на сумму 10099,6 тыс. рублей на осуществление земляных работ;
- договор от 14.01.2010 б/н с МУП "Городские дороги плюс" на сумму 109,9 тыс. рублей на услуги спецтехники.
В ходе проверки также установлено, что МУП "Дорожник Заводского района" допускалось заключение договоров без указания в них общей суммы. При этом Предприятию по договору в течение года были оказаны услуги и осуществлена поставка товаров, общая стоимость которых превышала порог согласования крупной сделки, установленный статьей 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях". Например:
- по договору от 08.01.2006 N РП-61/06 с ОАО "Саратовнефтепродукт" на приобретение нефтепродуктов, заключенному без указания общей стоимости договора, фактически Предприятию была осуществлена поставка в 2010 году на общую сумму 1067,3 тыс. рублей
- по договору от 03.11.2010 NС/К/5620 с ООО "Магистраль-Карт" на поставку нефтепродуктов, заключенному без указания общей стоимости договора, фактически Предприятием получено дизтоплива и бензина в 1-ом полугодии 2011 года на общую сумму 934,2 тыс. рублей.
Установлены факты осуществления расходов в размере, превышающем порог согласования крупной сделки без заключения договоров или в рамках договоров, заключенных до 01.01.2010. Например:
- по договорам ООО "Экспоцентр-Строй" от 18.05.2009 N 14 очистка снега на сумму 623,3 тыс. рублей и от 17.04.2009 N 2 на сумму 404,9 тыс. рублей на приобретение глины в 2010 году;
- по договору с ООО "Автостар-С" от 03.04.2009 б/н. Предприятием были приобретены автоуслуги на сумму 219,6 тыс. рублей в 2010 году и на сумму 199,6 тыс. рублей в 2011 году;
- без заключения договора у ООО "СарСпецМаш" приобретены в 2010 году запчасти на общую сумму 160,3 тыс. рублей.
При заключении договоров МУП "Дорожник" допускалось отклонение от условий их согласования, согласование после даты фактического исполнения договора. Например, Предприятию в 2010 году был согласован договор с ООО "Спецтехподряд" на выполнение рекультивации площадки временного складирования отходов на полигоне на сумму 1320,9 тыс. рублей (письма комитета по жилищно-коммунальному хозяйству муниципального образования "Город Саратов" от 28.09.2010 исх. N 02-42/116, комитета по экономике муниципального образования "Город Саратов" от 04.10.2010 N 03-03-03/2775, комитета по управлению имуществом от 06.10.2010 N 04-06/9752). По данным бухгалтерского учета фактическое исполнение по договору составило 2680,4 тыс. рублей, в том числе в сентябре - 1320,9 тыс. рублей, в октябре - 1359,5.
В 2011 году Предприятию был согласован договор с ООО "Спецтехподряд" на проведение земляных работ при строительстве 2-й очереди полигона на сумму 11841,6 тыс. рублей (письма комитета по жилищно-коммунальному хозяйству муниципального образования "Город Саратов" от 28.04.2011 исх. N 02-39/53, комитета по экономике муниципального образования "Город Саратов" от 26.04.2011 N 03-03-03/1108, комитета по управлению имуществом от 28.04.2011 N 04-07/6060).
По данным бухгалтерского учета фактическое исполнение по договору составило 13233,6 тыс. рублей.
Всего с указанным нарушением осуществлено расходов на общую сумму 36144,3 тыс. рублей, в том числе в 2010 году на сумму 11677,3 тыс. рублей, в 2011 году - 24467,0 тыс. рублей.
16.Полнота и достоверность отчетности.
Предоставленная в ходе проверки годовая бухгалтерская отчетность за 2010 год не может считаться объективной и достоверной в связи с изложенными выше фактами.
В ходе проверки установлено:
1.При смене генерального директора Предприятия в июне 2011 года не были выполнены требования Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 N 255.
2.Учетной политикой организации не предусмотрено применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н). Между тем, его применение является обязательным для всех организаций за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.
3.Директором Герасимовым А.А, превышались полномочия в части выдачи доверенностей на представление интересов предприятия и право цифровой подписи лицам, не являющимся его сотрудниками, с нарушением оформления доверенностей.
4.В нарушение ст. 13 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" уставный фонд МУП "Дорожник" не сформирован. Следовательно, все сделки, совершенные Предприятием в проверяемом периоде являются ничтожными.
5.В ходе проверки установлено получение Предприятием необоснованного дохода вследствие завышение объемов выполненных работ и стоимости используемых материалов. Например, Предприятием необоснованно получен доход от реализации материалов (глины) в 2011 году в сумме 6243,0 тыс. рублей.
6.При заключении муниципальных контрактов и предоставлении актов выполненных работ не было определено конкретное место их выполнения. В сметах и актах отсутствует перечень работ, объем материалов, необходимых для завершения строительства каждой из карт. В результате на Предприятии отсутствует информация о степени завершенности работ в разрезе строящихся 3-й и 4-й карт.
7.В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 Предприятием не согласовывались сделки, превышающие 10 % уставного фонда, т.е. относящиеся к категории крупных сделок на общую сумму 36144,3 тыс. рублей (в 2010 году - 11667,3 тыс. рублей, в первом полугодии 2011 года 24467,0 тыс. рублей).
8.По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2010 года - прибыль 225,0 тыс. руб., по итогам первого полугодия 2011 года - прибыль 1944,0 тыс. рублей.
В бюджет муниципального образования по итогам:
- 2010 года перечислено 43,4 тыс. рублей;
- за первое полугодие 2011 года перечислено 25,1 тыс. рублей, задолженность перед бюджетом муниципального образования по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.07.2011 составляет 363,1 тыс. рублей.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными, а также нарушена методология бухгалтерского учета. Данные нарушения приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения на общую сумму 41002,5 тыс. рублей (в 2010 году - 12563,2 тыс. рублей, в 2011 году - 28439,3 тыс. рублей), т.е. к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, из них:
- расходы с поставщиками и подрядчиками, неподтвержденные первичными документами составили 38457,7 тыс. рублей (в 2010 году - 10496,7 тыс. рублей, в 2011 году - 27961,0 тыс. рублей);
- необоснованные расходы ГСМ составили 942,9 тыс. рублей (в 2010 году - 522,1 тыс. рублей, в 2011 году - 420,8 тыс. рублей);
- прочие расходы (по договорам аренды и договорам на оказание услуг, по расчетам с подотчетными лицами и др.) составили 180,9 тыс. рублей (в 2010 году - 123,4 тыс. рублей, в 2011 году - 57,5 тыс. рублей);
- завышение финансового результата в связи с нарушением методологии бухгалтерского учета в 2010 году 1421,0 тыс. рублей.
9.Произведено необоснованных расходов на оплату труда с нарушением действующего законодательства на общую сумму 879,2 тыс. рублей (в 2010 году - 561,4 тыс. рублей, в 2011 году - 317,8 тыс. рублей), в том числе за счет:
- начисления директору премий и доплат за расширение зоны обслуживания в общей сумме 393,9 тыс. рублей (в 2010 году - 275,5 тыс. рублей, в 2011 году - 118,4 тыс. рублей), произведенного без распоряжений работодателя (администрации);
- начисления доплат за расширение зоны обслуживания и совмещение профессий (должностей) при отсутствии вакантных должностей в штатном расписании в общей сумме 485,3 тыс. рублей (в 2010 году - 285,9 тыс. рублей, в 2011 году - 199,4 тыс. рублей).
10.Общая сумма расходов, произведенных с нарушением Порядка ведения кассовых операций, составила 31,5 тыс. рублей (в 2010 году - 6,5 тыс. рублей, в 2011 году - 25,0 тыс. рублей).
11.Установлена недостача денежных средств в кассе на сумму 25,0 тыс. рублей.
12.Искажение бухгалтерского учета и отчетности по итогам 2010 года на общую сумму 17085,9 тыс. рублей явившегося результатом нарушения ПБУ6/01 "Учет основных средств" (п. 31), Инструкции N 94н в части отражении в 2010 году в бухгалтерском учете операций выбытия объектов основных средств.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Главе администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений.
Председатель
контрольно-счетной палаты
А.В.ИВАНОВ

• Главная
• Прочее
• 2011
• Ноявбрь
• 8
• Отчет от 08.11.2011 г № Б/Н