Постановление Администрации г. Саратова от 05.04.2010 № 1214
Об утверждении порядка осуществления последующего финансового контроля органами муниципального финансового контроля, являющимися структурными и территориальными подразделениями администрации муниципального образования "Город Саратов"
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД САРАТОВ" __________________________________________ ПОСТАНОВЛЕНИЕ 5 апреля 2010 года N 1214Об утверждении порядка осуществления последующего финансовогоконтроля органами муниципального финансового контроля, являющимисяструктурными и территориальными подразделениями администрациимуниципального образования "Город Саратов" В соответствии с п. 3 статьи 157, статьями 266, 269, 270Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Саратовскойгородской Думы от 27.03.2008 N 26-271 "О Положении о бюджетномпроцессе в муниципальном образовании "Город Саратов" постановляю: 1. Утвердить Порядок осуществления последующего финансовогоконтроля органами муниципального финансового контроля, являющимисяструктурными и территориальными подразделениями администрациимуниципального образования "Город Саратов" (прилагается). 2. Руководителям органов муниципального финансового контроля,указанных в Порядке: 2.1. До 30 апреля 2010 года определить должностных лиц,ответственных за осуществление последующего муниципального финансовогоконтроля. 2.2. Довести настоящее постановление до сведения должностных лиц,ответственных за осуществление последующего муниципальногофинансового контроля. 3. Структурным подразделениям администрации муниципальногообразования "Город Саратов" привести муниципальные правовые акты всоответствие с настоящим постановлением. 4. Признать утратившим силу постановление мэра города Саратоваот 13 февраля 2003 года N 94 "Об утверждении Положения опорядке проведения ревизий и проверок контролирующими органамиадминистрации города". 5. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю засобой.И.о. главы администрации муниципальногообразования "Город Саратов" А.Л. Прокопенко Приложение к постановлению администрации муниципального образования "Город Саратов" от 5 апреля 2010 года N 1214 Порядок осуществления последующего финансового контроля органами муниципального финансового контроля, являющимися структурными и территориальными подразделениями администрации муниципального образования "Город Саратов" 1. Общие положения 1.1. Настоящий порядок разработан в соответствии с п. 3 ст. 157,ст. 266, 269, 270 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации, решением Саратовской городской Думы от 27.03.2008 N 26-271"О Положении о бюджетном процессе в муниципальном образовании "ГородСаратов" и определяет сроки и последовательность проведенияпоследующего финансового контроля, порядок взаимодействия органовконтроля с другими структурными подразделениями администрациимуниципального образования "Город Саратов" (далее по тексту -администрация города) и учреждениями при проведении контрольныхмероприятий путем проведения плановых и внеплановых контрольныхмероприятий соблюдения получателями бюджетных средств законодательстваРоссийской Федерации, Саратовской области, муниципальных правовыхактов муниципального образования "Город Саратов" (далее по тексту -муниципальных правовых актов). 1.2. Последующий финансовый контроль – контроль, осуществляемыйорганами муниципального финансового контроля по итогам совершенияхозяйственных операций с бюджетными средствами и муниципальнымимуществом. 1.3. Муниципальный финансовый контроль возложен на: 1.3.1. Комитет по финансам администрации муниципальногообразования "Город Саратов" (далее по тексту – комитет по финансам). 1.3.2. Контрольное управление администрации муниципальногообразования "Город Саратов", уполномоченное на осуществлениепоследующего финансового контроля приказом комитета по финансам N31/1-П от 27.04.2009. 1.3.3. Главных распорядителей бюджетных средств. 1.3.4. Главных администраторов доходов бюджета муниципальногообразования "Город Саратов" (далее по тексту - бюджет города). 1.3.5. Главных администраторов источников финансирования дефицитабюджета города (далее по тексту – органы контроля). 1.4. Органы контроля в своей деятельности при осуществлениипоследующего финансового контроля (контрольных мероприятий)руководствуются законодательством и иными нормативными правовымиактами Российской Федерации, Саратовской области, муниципальнымиправовыми актами. 2. Субъекты муниципального финансового контроля и подконтрольные субъекты 2.1. Субъектами муниципального финансового контроля являютсяорганы контроля, указанные в п. 1.3 настоящего порядка. 2.2. Подконтрольными субъектами являются: - структурные подразделения администрации города; - муниципальные предприятия; - муниципальные учреждения; - юридические лица, в уставных капиталах (фондах) которых имеетсядоля муниципального образования. 3. Предмет финансового контроля 3.1. Предмет финансового контроля - операции с денежнымисредствами, материальными ценностями подконтрольных субъектов,указанных в п. 2.2, а также соблюдение получателями бюджетныхкредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условийвыделения, получения, целевого использования и возврата бюджетныхсредств. 4. Цель и методы осуществления последующего финансового контроля 4.1. Целью финансового контроля является определениеправомерности и эффективности использования средств бюджета города, атакже материальных ценностей, находящихся в муниципальнойсобственности. 4.2. Под методами осуществления последующего финансового контроляпонимаются способы, пути, приемы достижения целей финансовогоконтроля. 4.3. Методами муниципального финансового контроля являютсяпроверка, ревизия, аудит, анализ, обследование, контрольный обмер,экспертиза. 5. Организация и планирование контрольных мероприятий 5.1. Контрольные мероприятия могут быть плановые и внеплановые. 5.2. Плановые контрольные мероприятия проводятся органамиконтроля, указанными в подпунктах 1.3.1, 1.3.3-1.3.5 пункта 1.3Порядка, в соответствии с ежегодным планом работы, утверждаемымруководителем органа контроля; органом контроля, указанным в подпункте1.3.2 пункта 1.3 Порядка в соответствии с ежегодным планом работы,утверждаемом главой администрации муниципального образования "ГородСаратов". 5.3. Планы работы органов контроля являются сведениями,относящимися к служебной информации. 5.4. В целях упорядочения контрольной работы в части проведенияконтрольных мероприятий органы контроля, указанные в подпунктах1.3.2-1.3.5 пункта 1.3 настоящего Порядка представляют в комитет пофинансам: 5.4.1. До 1 декабря текущего года утвержденные ежегодные планыработ по проведению контрольных мероприятий подконтрольных субъектовна следующий год. 5.4.2. Ежеквартально, к первому числу месяца, следующего заотчетным кварталом, информацию о результатах контрольной работы заотчетный период. Информация о результатах контрольной работы должнасопровождаться пояснительной запиской по выявленным нарушениям. 5.5. Органами контроля могут проводиться внеплановые контрольныемероприятия. Информация о проведенном внеплановом контрольноммероприятии представляется в комитет по финансам в соответствии с п.5.4.2 Порядка. 5.6. Внеплановые контрольные мероприятия назначаютсяруководителем органа контроля в случаях поступления информации в органконтроля (обращения, заявления, жалобы, акта прокурорскогореагирования) о неправомерных действиях (бездействии) подконтрольногосубъекта, о нарушении законодательства путем издания приказа органаконтроля, а также по письменному поручению главы администрациимуниципального образования "Город Саратов". 6. Организация проведения контрольных мероприятий 6.1. Контрольное мероприятие проводится проверяющим иликонтрольной группой. 6.2. Запрещается проведение повторных контрольных мероприятий затот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, заисключением случаев поступления оформленной в письменном видеинформации, указывающей на наличие невыявленных нарушений вдеятельности подконтрольного субъекта (по вновь открывшимсяобстоятельствам). 6.3. Срок подготовки к проведению плановых и внеплановыхконтрольных мероприятий – три рабочих дня. 6.4. Рекомендуемый состав контрольной группы – не менее двухчеловек. 6.5. На проведение каждого контрольного мероприятия проверяющемуили контрольной группе выдается удостоверение (удостоверения) на правопроведения контрольного мероприятия, которое подписываетсяруководителем органа контроля, назначившего контрольное мероприятие, изаверяется соответствующей печатью. В удостоверении на право проведения контрольного мероприятияуказываются проверяемый период, сроки проведения контрольногомероприятия, состав контрольной группы, основание проведенияконтрольного мероприятия (ежегодный план работы, обращения, заявления,жалобы, акт прокурорского реагирования, поручение главы администрациимуниципального образования "Город Саратов", приказ о назначениивнепланового контрольного мероприятия). Проверяющие органа контроля при осуществлении финансовогоконтроля должны также иметь служебные удостоверения. 6.6. Плановые и внеплановые контрольные мероприятия проводятся поместу расположения подконтрольного субъекта либо по решениюруководителя органа контроля - по месту расположения органа контроля.В последнем случае руководитель подконтрольного субъекта обязанпредставить в орган контроля все истребованные документы либо ихкопии, заверенные должным образом. Оформленное надлежащим образомудостоверение на право проведения контрольного мероприятия припредъявлении служебных удостоверений является основанием для допускапроверяющих к проведению финансового контроля подконтрольногосубъекта. 6.7. Контрольное мероприятие может осуществляться с привлечениемспециализированных организаций и физических лиц: экспертов, аудиторови иных лиц. 6.8. Конкретные вопросы контрольного мероприятия определяютсяпрограммой и утверждаются руководителем (заместителем руководителя)органа контроля. Программа контрольного мероприятия должна содержать: - тему контрольного мероприятия; - наименование подконтрольного субъекта; - перечень вопросов, по которым проверяющий или контрольнаягруппа в ходе контрольного мероприятия проводят контрольные действия. Программа контрольного мероприятия в ходе ее проведения с учетомизучения необходимых документов, отчетных и статистических данных,других материалов, характеризующих проверяемую организацию, может бытьизменена и дополнена. 6.9. Руководитель контрольной группы распределяет вопросыпрограммы контрольного мероприятия между участниками контрольнойгруппы. Указания руководителя контрольной группы являются обязательнымидля исполнения всеми членами контрольной группы. Руководитель контрольной группы имеет право требовать (как вустной, так и в письменной форме) от членов контрольной группыинформацию о планируемых и проведенных мероприятиях согласнораспределенным вопросам программы контрольного мероприятия, а членыконтрольной группы обязаны представить данную информацию руководителюгруппы. 6.10. Сроки проведения контрольного мероприятия, составконтрольной группы и ее руководитель определяются руководителем(заместителем руководителя) соответствующего органа контроля с учетомобъема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач контрольногомероприятия и особенностей проверяемой организации, и не должныпревышать 45 рабочих дней, за исключением сроков приостановленияконтрольного мероприятия. Срок контрольного мероприятия может быть продлен руководителем(заместителем руководителя) соответствующего органа контроля помотивированному представлению проверяющего или руководителяконтрольной группы при условии, если общее количество днейконтрольного мероприятия не превышает 45 рабочих дней. Продление срока проведения контрольного мероприятия на срок более45 рабочих дней может быть осуществлено руководителемсоответствующего органа контроля по согласованию с главойадминистрации муниципального образования "Город Саратов". 7. Порядок проведения контрольных мероприятий 7.1. По прибытии на место проведения контрольного мероприятияпроверяющий или руководитель контрольной группы должен предъявитьруководителю подконтрольного субъекта удостоверение на правопроведения контрольного мероприятия и служебное удостоверение,ознакомить его с программой контрольного мероприятия, представитьучаствующих в контрольном мероприятии членов контрольной группы,решить организационно-технические вопросы проведения контрольногомероприятия. 7.2. При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учетав подконтрольном субъекте проверяющим или руководителем контрольнойгруппы составляется соответствующий акт и докладывается руководителю(заместителю руководителя) органа контроля. Руководитель органа контроля имеет право направить руководителюподконтрольного субъекта и (или) структурному подразделениюадминистрации города, которому подведомствен подконтрольный субъект,либо должностному лицу, осуществляющему координацию деятельностиподконтрольного субъекта, уведомление о восстановлении бухгалтерскогоучета в подконтрольном субъекте либо принять иные меры по устранениювыявленных фактов нарушений. В данном случае контрольное мероприятие может бытьприостановлено. После устранения причин приостановления контрольногомероприятия проверяющий или контрольная группа возобновляет проведениеконтрольного мероприятия в сроки, установленные руководителем(заместителем руководителя) органа контроля. 7.3. В ходе контрольного мероприятия могут проводиться встречныепроверки поступления и расходования денежных средств, материальныхценностей, в т.ч. средств бюджета города, доходов от использованияимущества, находящегося в муниципальной собственности, сличенияимеющихся в подконтрольном субъекте записей, документов и данных ссоответствующими записями, документами и данными, находящимися в техорганизациях, от которых получены или которым выданы денежныесредства, материальные ценности и документы. Встречная проверка назначается руководителем органа контроля пописьменному представлению проверяющего или руководителя контрольнойгруппы. 7.4. В ходе контрольного мероприятия по решению руководителяконтрольной группы могут составляться справки по результатампроведения контрольных действий по пунктам, указанных в программеконтрольного мероприятия. Указанная справка составляется проверяющим, проводившимконтрольное мероприятие, подписывается им, согласовывается сруководителем контрольной группы, подписывается в течение двух рабочихдней должностным лицом подконтрольного субъекта, ответственным засоответствующий участок работы подконтрольного субъекта. В случае отказа указанного должностного лица подписать справку вконце справки проверяющим делается запись об отказе указанного лица отеё подписания, а также к справке прилагаются письменные возраженияуказанного должностного лица при их наличии. Справки прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки, аинформация, изложенная в них, учитывается при составлении актапроверки, акта встречной проверки. О фактах уклонения от подписания справки проверяющий ставит визвестность в письменном виде руководителя контрольной группы,руководителя подконтрольного субъекта и докладывает об этомруководителю (заместителю руководителя) органа контроля. Справки прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки, аинформация, изложенная в них, учитывается при составлении актапроверки, акта встречной проверки. 7.5. Проверяющий, руководитель контрольной группы: а) обязаны: - осуществлять контрольное мероприятие в строгом соответствии спроверяемым периодом и сроками, указанными в удостоверении напроведение контрольного мероприятия; - своевременно и качественно выполнять задания по контрольномумероприятию; - принимать к рассмотрению устные и письменные пояснения иобъяснения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия,от должностных лиц подконтрольного субъекта; - излагать результаты контрольного мероприятия на основе данных ифактов, подтвержденных заверенными копиями документов, процедурамифактического контроля, объяснениями ответственных лиц подконтрольногосубъекта; - при оформлении акта контрольного мероприятия соблюдатьобъективность, обоснованность, четкость, лаконичность, доступность исистемность изложения; - при оформлении акта контрольного мероприятия контролироватьналичие документов, пояснений и объяснений, приложенных к актуконтрольного мероприятия; - докладывать руководителю контрольного органа о ходе проведенияконтрольного мероприятия, выявленных фактах нарушений,обстоятельствах, требующих немедленного реагирования, в т.ч. о случаяхнепредставления руководителем подконтрольного субъекта истребованныхдокументов, пояснений и объяснений; - использовать полученные при проведении контрольных мероприятийданные только для выполнения должностных функций. б) вправе: - обращаться к руководителю подконтрольного субъекта стребованием о представлении объяснений по фактам нарушениязаконодательства; - требовать от руководителя подконтрольного субъектапредставления необходимых документов и получать их в день запроса,необходимых пояснений и получать их не позднее двух рабочих дней содня поступления соответствующего запроса; - вносить предложения по совершенствованию процедур контрольногомероприятия. Проверяющие несут персональную ответственность за качествопроведения контрольного мероприятия, объективность ее результатов. 7.6. Руководитель подконтрольного субъекта обязан: - контролировать своевременность представления проверяющимнеобходимых для проведения контрольного мероприятия документов; - в течение двух рабочих дней с момента получения от проверяющегоили руководителя контрольной группы письменного запроса по фактамвыявленных нарушений обеспечить представление письменных объяснений отответственных лиц, допустивших нарушения законодательства; - оказывать содействие в обеспечении оперативного и качественногопроведения контрольного мероприятия посредством создания необходимыхматериально-технических условий для работы проверяющего иликонтрольной группы в период проведения контрольного мероприятия наобъекте, в том числе, предоставлять для этих целей отдельноепомещение, оборудованное компьютером и оргтехникой; - по устным и письменным запросам проверяющих или руководителяконтрольной группы представлять устные и письменные пояснения повопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия. Руководитель вправе по собственной инициативе представлять устныеи письменные пояснения и объяснения по вопросам, возникающим в ходеконтрольного мероприятия, ходатайствовать о необходимости приобщенияписьменных пояснений к материалам контрольного мероприятия. 7.7. При проведении контрольных мероприятий, проверяющий илируководитель и члены контрольной группы контрольного органа всоответствии с возложенными на них полномочиями при предъявлении имислужебных удостоверений и удостоверения на право проведенияконтрольного мероприятия имеют право обращаться в структурныеподразделения администрации города, к иным получателям бюджетныхсредств для получения документов и информации, необходимых дляпроведения контрольного мероприятия. 8. Порядок оформления результатов контрольного мероприятия 8.1. Результаты контрольных мероприятий оформляются в форме: - акта контрольного мероприятия (далее по тексту – акт проверки),отчета (аналитической записки) о контрольном мероприятии (проверке),справки; - заключения, отчета по результатам аудита, анализа,обследования. 8.2. Формирование акта проведения плановой проверки начинается непозднее чем за три рабочих дня до дня окончания контрольногомероприятия и завершается в день его окончания. Формирование актавнеплановой проверки осуществляется в срок, позволяющий составить егодо дня окончания проведения внеплановой проверки. 8.3. Акт проверки состоит из вводной, описательной изаключительной частей. Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения: - тема проверки; - дата и место составления акта проверки; - фамилии, инициалы и должности проверяющих; - номер и дата удостоверения на проведение проверки; - основание проведения проверки, в том числе указание на плановыйили внеплановый характер проверки; - проверяемый период; - срок проведения проверки; - сведения о подконтрольном субъекте, в том числе: - полное и краткое наименование, идентификационный номерналогоплательщика (ИНН), реквизиты организации; - ведомственная принадлежность и название вышестоящейорганизации, - сведения об учредителях; - имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видовдеятельности; - перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях,включая депозитные, а также лицевых счетов, открытых в установленномзаконодательством порядке; - сведения о лицах, ответственных за финансово-хозяйственнуюдеятельность в организации и имеющих право первой подписи надокументах в проверяемый период; - иные сведения, необходимые, по мнению проверяющего илируководителя контрольной группы, для полной характеристикиподконтрольного субъекта. Описательная часть акта проверки должна содержать описаниепроведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программыпроверки. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе контрольногомероприятия, должно содержать следующую обязательную информацию: какиезаконодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельныеположения нарушены, за какой период, когда и в чем выразилисьнарушения, размер ущерба подтвержденного документально либосоответствующими расчетами, выполненными на основе документов, идругие последствия этих нарушений. Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщеннуюинформацию о результатах проверки, в том числе выявленных нарушениях,сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовыхнарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленногонецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодовбюджетной классификации Российской Федерации. 8.4. Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в актепроверки, должны подтверждаться документами, материалами контрольныхдействий, объяснениями должностных, материально ответственных и иныхлиц подконтрольного субъекта, другими материалами. Указанные документыи материалы прилагаются к акту проверки. 8.5. В акт проверки не допускается включение различного родавыводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами либосоответствующими расчетами, выполненными на основе документов. В акте проверки не дается морально-этическая оценка действийдолжностных и материально ответственных лиц подконтрольного субъекта,не квалифицируются их поступки, намерения и цели. 8.6. Акт проверки подписывается руководителем контрольной группыи/или членами контрольной группы или проверяющим (при проведенииконтрольного мероприятия одним лицом), руководителем и главнымбухгалтером (бухгалтером) подконтрольного субъекта. Акт проверки, подписанный руководителем контрольной группы(проверяющим), направляется сопроводительным письмом, подписаннымруководителем (заместителем руководителя) органа контроля,руководителю подконтрольного субъекта, под роспись в получении, суказанием даты получения. Направленный в подконтрольный субъект акт проверки должен бытьподписан и возвращен в орган контроля не позднее пяти рабочих дней. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие егодолжностные лица подконтрольного субъекта делают об этом запись передсвоей подписью и представляют проверяющему или руководителюконтрольной группы письменные возражения, которые приобщаются кматериалам контрольного мероприятия и являются их неотъемлемой частью. После получения письменных возражений проверяющий илируководитель контрольной группы в срок до пяти рабочих дней обязанпроверить обоснованность изложенных возражений и дать по нимписьменное заключение, которое после рассмотрения руководителем органаконтроля или лицом, им уполномоченным, направляется в подконтрольныйсубъект, и приобщается к материалам контрольного мероприятия. В случае отказа должностных лиц подконтрольного субъектаподписать или получить акт проверки, проверяющий или руководительконтрольной группы в конце акта производит запись об ознакомлении их сактом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт проверки направляется в подконтрольный субъектпо почте или иным способом, свидетельствующим о факте и дате егополучения. При этом к экземпляру акта, остающегося на хранении воргане контроля, прилагаются документы, подтверждающие фактотправления или иного способа передачи акта. 8.7. Орган контроля по материалам проведенного контрольногомероприятия в срок не более десяти рабочих дней со дня подписания актапроверки, а при наличии возражений – с момента подписания заключенияна возражения осуществляет подготовку материалов для реализациирезультатов контрольного мероприятия. 8.8. По результатам контрольного мероприятия готовитсяаналитический материал, который органами контроля, указанными вподпунктах 1.3.1, 1.3.2 пункта 1.3 Порядка, предоставляется главеадминистрации муниципального образования "Город Саратов"; органамиконтроля, указанными в подпунктах 1.3.3-1.3.5 пункта 1.3 Порядка,представляется в комитет по финансам для принятия решения пореализации данных материалов. 8.9. В случае выявления нарушений результаты контрольногомероприятия руководителем (заместителем руководителя) органа контролясообщаются структурному подразделению администрации города, которомуподведомствен подконтрольный субъект либо должностному лицу,осуществляющему координацию деятельности подконтрольного субъекта, дляпринятия мер. 8.10. По результатам проведенного контрольного мероприятия: - комитетом по финансам, главным администратором источниковфинансирования дефицита бюджета города готовится предписание поустранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе контрольногомероприятия; - контрольным управлением администрации муниципальногообразования "Город Саратов" осуществляется подготовка проектапостановления администрации муниципального образования "ГородСаратов"; - главным распорядителем бюджетных средств, главнымадминистратором доходов бюджета города готовится распоряжение и/илиприказ. Вышеуказанные документы направляются подконтрольному субъекту. Предписание (постановление, распоряжение, приказ) подлежитобязательному исполнению руководителями подконтрольных субъектов вполном объеме и в установленные сроки. Отчет об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходеконтрольного мероприятия, представляется подконтрольным субъектом ворган контроля в течение календарного месяца со дня подписанияпредписания (принятия постановления, распоряжения, приказа). 8.11. Подготовка материалов для применения мер принуждения ипривлечения руководителей подконтрольных субъектов к предусмотреннымзаконодательством видам ответственности осуществляется органамиконтроля, осуществляющими последующий финансовый контроль иустановившими нарушения бюджетного законодательства. 8.12. Применение мер, предусмотренных бюджетным законодательствомза нарушения бюджетного законодательства, осуществляется на основанииприказа руководителя органа, организующего исполнение бюджетамуниципального образования "Город Саратов" – председателя комитета пофинансам или его заместителя (в соответствии с их полномочиями).Председатель комитетапо финансам администрациимуниципального образования"Город Саратов" А.И. Никитин