• Главная
• Прочее
• 2012
• Февраль
• 28
• Отчет от 28.02.2012 г № Б/Н

Отчет от 28.02.2012 г № Б/Н

О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство»

На основании удостоверения на право проведения проверки от 01.02.2012, выданного председателем контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы Ивановым А.В., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Лобановой Г.А. (руководитель), консультантом Горбуновым В.В., консультантом Ломакиной О.В. с 02.02.2012 по 27.02.2012 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Банно-прачечное хозяйство. г. Саратова.
Период проверки: 2010 - 2011 год.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Банно-прачечное хозяйство. г. Саратова (далее - МУП "БПХ", Предприятие).
Проверка проведена с ведома директора МУП "БПХ" Молоканова В.А. и главного бухгалтера Ешмековой Н.Ю.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность МУП "БПХ", в проверяемом периоде являлись:
Нестеров С.А. - с начала проверяемого периода по 02.06.2011, назначенный на должность директора распоряжением администрации г. Саратова от 14.01.2009 N 9-лс и освобожденный от занимаемой должности распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 02.06.2011 N 192-лс, имеющий право первой подписи;
Вихляев М.П. - с 03.06.2011 по 16.12.2011, назначенный на должность директора распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов" от 03.06.2011 N 198-лс и уволенный распоряжением администрации муниципального образования "Город Саратов, от 16.12.2011 N 518-лс, имеющий право первой подписи;
Молоканов В.А. - с 19.12.2011 по настоящее время, назначенный на должность директора на основании распоряжения администрации муниципального образования "Город Саратов" от 19.12.2011 N 522-лс, имеющий право первой подписи.
Куделина Т.В. - с начала проверяемого периода по 23.06.2011, исполняющая обязанности главного бухгалтера на время отсутствия основного работника на основании приказа от 02.02.2009 N 27-1-к и освобожденная от исполнения обязанностей приказом от 23.06.2011 N 127-к, имеющая право второй подписи;
Кривошеева Е.П. - заместитель главного бухгалтера, исполняющая обязанности главного бухгалтера с 24.06.2011 без освобождения от основной работы на основании приказа от 24.06.2011 N 129-пк и освобожденная от исполнения обязанностей приказом от 31.08.2011 N 231-к, имеющая право второй подписи;
Альжева Е.В. - заместитель главного бухгалтера, исполняющая обязанности главного бухгалтера с 01.09.2011 без освобождения от основной работы на основании приказа от 01.09.2011 N 236-к и освобожденная от исполнения обязанностей приказом от 20.09.2011 N 275-пк, имеющая право второй подписи;
Цаплина М.В. - заместитель главного бухгалтера, исполняющая обязанности главного бухгалтера с 20.09.2011 без освобождения от основной работы на основании приказа от 20.09.2011 N 276-пк, принятая на должность главного бухгалтера с 04.10.2011 на основании приказа от 04.10.2011 N 289-к и освобожденная от должности с 22.12.2011 приказом от 22.12.2011 N 404-к, имеющая право второй подписи;
Ешмекова Н.Ю. - заместитель главного бухгалтера, исполняющая обязанности главного бухгалтера с 23.12.2011 без освобождения от основной работы на основании приказа от 23,12.2011 N 381-пк по настоящее время, принятая на должность главного бухгалтера с 21.01.2012 на основании приказа от 24.01.2012 N 50-к, имеющая право второй подписи.
МУП "БПХ" создано постановлением администрации г. Саратова от 28.01.1997 N 43 в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта согласно ст. 113, 114 Гражданского кодекса РФ.
Запись о МУП "Банно-прачечное хозяйство" г. Саратова внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 04.11.2002 за основным государственным номером 1026403348135. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу МУП "БПХ" является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
В течение 2010 - 2011 года структурными подразделениями администрации МО "Город Саратов" проведены проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Предприятия.
В декабре 2010 года комитетом по ЖКХ администрации МО "Город Саратов" проведена плановая проверка обоснованности получения и использования предоставленных субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань, субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань, за период с 01.01.2010 по 30.09.2010. Нарушения в ходе проверки не установлены.
В 2011 году комитетом по управлению имуществом города проведена документальная проверка использования по назначению, сохранности и обоснованности списания муниципального имущества, а также своевременности и полноты внесения платы за пользование данным имуществом, за период с 01.07.2009 по 31.12.2010.
По результатам проверки установлено:
- нахождение на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" неисправного, непригодного для эксплуатации и подлежащего списанию автомобиля ИЖ-2126, переданного Предприятию в безвозмездное пользование муниципальным учреждением "Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства (далее - МУ "ГЦМ ЖКХ");
- осуществление оплаты (с разбивкой платежей) трех крупных сделок без согласования с комитетом по управлению имуществом города и комитетом по экономике администрации МО "Город Саратов";
- наличие подлежащих ремонту неиспользуемых помещений, находящихся в безвозмездном пользовании Предприятия, в том числе здание Бани N 16, помещения 2-го этажа (помывочные отделения) и левое крыло (после пожара) здания Бани N 1, помещения сауны 1-го этажа и 2-е помывочное отделение Бани N 10, а также котельная этой бани.
1.Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП "БПХ". Соответствие фактической деятельности МУП "БПХ" целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе Предприятия.
Правовое положение МУП "БПХ" определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли.
Предметом деятельности Предприятия является оказание физическим и юридическим лицам банно-прачечных услуг.
В качестве основных видов деятельности МУП "БПХ" Уставом в редакции от 26.08.2009 определены:
- физкультурно-оздоровительная деятельность;
- стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.
Помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:
- услуги проката предметов банного туалета;
- пользование медицинскими весами;
- розничная торговля в неспециализированных магазинах;
- продажа банных веников и средств гигиены;
- услуги общественного питания, в том числе продажа безалкогольных и слабоалкогольных напитков;
- организация и эксплуатация автостоянок;
- производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;
- передача пара и горячей воды (тепловой энергии).
МУП "БПХ" осуществляет 2 из 3-х видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных и 3 из 8-ми видов деятельности, которые Предприятие может осуществлять самостоятельно.
В проверяемом периоде действовали тарифы на услуги МУП - Банно-прачечное хозяйство", утвержденные решениями Саратовской городской Думы:
- от 10.11.2006 N 11-84 - с начала проверяемого периода по 14.07.2011;
- от 08.07.2011 N 5-63 - с 15.07.2011 по настоящее время.
Трудовой договор между администрацией города Саратова и директором МУП "Банно-прачечное хозяйство" г. Саратова Нестеровым С.А. был заключен 14.01.2009 за N 22.
Трудовой договор между администрацией МО "Город Саратов" и директором МУП "БПХ" Вихляевым М.П. был заключен 03.06.2011 за N 26.
Трудовой договор между администрацией МО "Город Саратов" и директором МУП "БПХ" Молокановым В.А. заключен 19.12.2011 за N 28.
Коллективный договор на 2009 - 2011 год был принят на собрании трудового коллектива МУП "БПХ" г. Саратова 19.06.2009, утвержден директором С.А. Нестеровым и согласован с профсоюзным комитетом. Коллективный договор был зарегистрирован в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 26.06.2009 за N 486.
Коллективный договор на 2011 - 2014 год был принят на собрании трудового коллектива МУП "БПХ" г. Саратова 27.06.2011, утвержден директором М.П. Вихляевым 27.06.2011 и согласован с профсоюзным комитетом. Коллективный договор зарегистрирован в комитете по труду и социальному развитию администрации МО "Город Саратов" 04.07.2011 за N 412.
В состав каждого коллективного договора в качестве приложения включено Положение о премировании работников МУП "Банно-прачечное хозяйство" г. Саратова.
Правила внутреннего трудового распорядка от 22.06.2009 утверждены директором Нестеровым С.А. и согласованы с полномочным представителем трудового коллектива МУП "Банно-прачечное хозяйство" г. Саратова.
2.Соблюдение порядка назначения руководителя МУП "Банно-прачечное хозяйство" г. Саратова, заключения с ним контракта.
Смена директора Предприятия была произведена в течение 2010 - 2011 г. дважды - в июне и в декабре 2011 года.
Распоряжениями администрации муниципального образования "Город Саратов" от 02.06.2011 N 192-лс Об увольнении Нестерова С.А." и от 16.12.2011 N 518-лс "Об увольнении Вихляева М.П." передача дел новому директору Предприятия или лицу, исполняющему обязанности директора, не предусматривалась.
В проверяемом периоде порядок приема-передачи дел при смене директора муниципального унитарного предприятия регулировался одновременно двумя нормативными актами, предусматривающими различный подход к утверждению состава комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел (далее - Комиссия).
Согласно п. 1 Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 N 255 состав Комиссий должен утверждаться постановлением главы администрации муниципального образования "Город Саратов".
Постановление администрации города Саратова от 20.09.2006 N 287А (далее - Постановление N 287А) Об утверждении порядка заключения трудового договора с руководителями (директорами) муниципальных унитарных предприятий, учреждений города" (п. 1.2.3) предусматривает создание Комиссии приказами руководителей структурных подразделений администрации города.
В соответствии с Постановлением N 287А комитет по жилищно-коммунальному хозяйству муниципального образования "Город Саратов" (далее комитет по ЖКХ МО "Город Саратов) издал приказы от 02.06.2011 N 41 и от 16.12.2011 N 220, соответственно. Приказами также не предусматривалась передача дел между вновь назначаемым и увольняемым руководителями, не устанавливались сроки работы Комиссии.
В результате уволенный директор Нестеров С.А. и вновь назначенный директор Вихляев М.П. подписали акт приема-передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации, архивных дел МУП "БПХ" г. Саратова 24.06.2011, то есть через 22 дня после увольнения Нестерова С.А.
Директор Молоканов В.А., принятый на работу 19.12.2011 (через 3 дня после увольнения Вихляева М.П.), подписал акт приема-передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации, архивных дел МУП "БПХ" г. Саратова в присутствии комиссии в одностороннем порядке 29.12.2011, то есть через 13 дней после увольнения Вихляева М.П. Уволенный директор Вихляев М.П. на подписание акта не явился.
К проверке предоставлены инвентаризационные описи:
- товарно-материальных ценностей, находящихся в собственности организации, унифицированной формы N ИНВ-3 (описи 15-25) по состоянию на 03.06.2011;
- основных средств в собственности организации, в том числе арендованных, унифицированной формы N ИНВ-1 (описи 26 - 28, 32, 34 36, 38, 40, 42, 45, 46, 48, 49) по состоянию на 16.06.2011;
- товарно-материальных ценностей (сырье и материалы, топливо и т.д.), находящихся в собственности организации унифицированной формы N ИНВ-3 (описи 29 - 31, 33, 35. 37, 39, 41, 43, 44, 47, 50, 51) по состоянию на 16.06.2011;
- товарно-материальных ценностей, находящихся в собственности организации, унифицированной формы N ИНВ-3 (опись 52) без указания даты инвентаризации.
Все инвентаризационные описи предоставлены в копиях.
Во всех инвентаризационных описях не заполнены данные о фактической стоимости внесенных в них товарно-материальных ценностей и основных средств, отсутствуют постраничные данные о фактическом наличии основных средств и их фактической стоимости (описи 15 - 52), не указана дата снятия остатков (описи 26 - 51).
В нарушение ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) инвентаризация обязательств не проводилась. В акты приема передачи включались данные бухгалтерского учета.
В подтверждение проведения инвентаризации при смене руководителя в декабре 2011 года предоставлены только рабочие материалы, в том числе инвентаризационные описи, не пронумерованные, содержащие не все предусмотренные реквизиты и подписи. В связи с этим, подписанные 29.12.2011 директором Молокановым В.А. в одностороннем порядке акты приема-передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации, архивных дел МУП "БПХ" не могут считаться достоверными.
3.Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 19.02.1997 за N 467.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 "О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова". Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Дополнительное соглашение от 08.04.2010 предоставлено к проверке в копии. Согласно соглашению по состоянию на 01.01.2010 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП "БПХ" на праве хозяйственного ведения, составляла 3022,7 тыс. рублей, остаточная стоимость - 2148,7 тыс. рублей, в том числе:
- 2 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 1441,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1384,6 тыс. рублей;
- 2 транспортных средства первоначальной стоимостью 484,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 294,6 тыс. рублей;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1096,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 469,5 тыс. рублей.
Согласно дополнительному соглашению от 03.03.2011 по состоянию на 01.01.2011 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП "БПХ" на праве хозяйственного ведения, составляла 16917,9 тыс. рублей, остаточная стоимость - 14485,3 тыс. рублей, в том числе:
- 1 объект недвижимости по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61 первоначальной стоимостью 1406,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1315,5 тыс. рублей;
- 2 транспортных средства первоначальной стоимостью 484,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 225,3 тыс. рублей;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 15026,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 12944,5 тыс. рублей.
3.1.По состоянию на 01.01.2010 в хозяйственном ведении МУП "БПХ" находилось два объекта недвижимости.
Объект нежилого фонда - здание механизированной прачечной площадью 856,7 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Соборная, 45. Первоначальная стоимость - 35,3 тыс. рублей, остаточная стоимость - 33,9 тыс. рублей. Право хозяйственного ведения на данный объект было зарегистрировано Предприятием в установленном законодательством порядке (свидетельство о государственной регистрации права от 28.10.2008 серия 64-АБ N 974395 - предоставлено в копии).
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 21.06.201 От. N 702-р (предоставлено в копии) объект был изъят из хозяйственного ведения Предприятия и передан в имущественную часть муниципальной казны.
Объект нежилого фонда - здание Бани N 11, 1987 года, площадью 1788,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61, первоначальной стоимостью 1406,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1315,5 тыс. рублей. Право хозяйственного ведения на данный объект было зарегистрировано Предприятием в установленном законодательством порядке (свидетельство о государственной регистрации права от 13.11.2008 серия 64-АВ N 121220 - предоставлено в копии).
Право хозяйственного ведения МУП "БПХ" на данный объект было прекращено распоряжением комитета по управлению имуществом города от 01.03.2011 N 243-р (предоставлено в копии).
Распоряжением предписывалось МУП "БПХ" провести ряд мероприятий по прекращению права хозяйственного ведения на здание бани, осуществить передачу с оформлением акта приема-передачи объекта комитету по ЖКХ администрации МО "Город Саратов", определенного держателем объекта. Срок выполнения мероприятий распоряжением определен не был.
На начало проверки подтверждение исполнения Предприятием распоряжения комитета по управлению имуществом города от 01.03.2011 отсутствовало. В ходе проверки на основании запроса от 06.02.2012 МУП "БПХ" была получена выписка из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, согласно которой правообладателем нежилого трехэтажного здания по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61 является муниципальное образование "Город Саратов". Дата изменения субъекта права (с МУП "Банно-прачечное хозяйство" г. Саратова на муниципальное образование "Город Саратов") в выписке не указана. Между тем, по информации комитета по управлению имуществом, изложенной в акте проверки от 15.04.2011, по состоянию на 15.04.2011. Предприятием уже были сданы документы на государственную регистрацию прекращения права хозяйственного ведения на данный объект. Максимальный срок рассмотрения документов Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области составляет один месяц, следовательно, право хозяйственного ведения МУП "БПХ" на объект нежилого фонда - здание Бани N 11 было прекращено не позднее 15.05.2011.
По состоянию на 01.01.2012 объект остаточной стоимостью 1189,5 тыс. рублей продолжает учитываться Предприятием в составе основных средств, переданных ему в хозяйственное ведение. На момент окончания проверки МУП "БПХ" продолжает осуществлять в нем финансово-хозяйственную деятельность, т.е. ведет незаконную предпринимательскую деятельность.
4.Формирование уставного фонда.
Первоначальный уставный фонд МУП "БПХ" составлял (с учетом деноминации) 9120,1 тыс. рублей и был сформирован за счет муниципального имущества.
Согласно Уставу в действующей редакции уставный фонд Предприятия в размере 510,1 тыс. рублей сформирован за счет закрепляемого муниципального имущества.
К проверке предоставлен перечень имущества, составляющего уставный фонд МУП "Банно-прачечное хозяйство", утвержденный председателем комитета по управлению имуществом Кузьминым Д.А. 16.09.2011. В перечень включено 8 объектов основных средств первоначальной стоимостью 510,1 тыс. рублей.
В ходе проверки было установлено, что 4 из 8 объектов общей стоимостью 390,8 тыс. рублей в бухгалтерском учете МУП "БПХ" по состоянию на 01.01.2010 отсутствовали. В течение 2010 г. 3 объекта общей стоимостью 304,3 тыс. рублей были получены Предприятием от комитета по ЖКХ администрации МО "Город Саратов" в соответствии с распоряжениями комитета по управлению имуществом города от 06.04.2010 N 398-р, N 396-р и 1 объект стоимостью 86,5 тыс. рублей был приобретен самим Предприятием в октябре 2010 г.
Таким образом, с начала проверяемого периода до октября 2010 года уставный фонд Предприятия сформирован не был. Согласно Федеральному закону от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 3) в указанный период МУП "БПХ" было не вправе совершать сделки, не связанные с учреждением муниципального предприятия.
Стоимость чистых активов Предприятия составила на 01.01.2010 - минус 246 тыс. рублей, на 01.01.2011 - плюс 11600,0 тыс. рублей.
5.Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. В ходе проверки были предоставлены:
- приказ от 31.12.2009 о принятии учетной политики МУП Банно-прачечное хозяйство - г. Саратова на 2010 год;
- приказ от 31.12.2010 о принятии учетной политики МУП Банно-прачечное хозяйство" г. Саратова на 2011 год.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета сформирован без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, что не соответствует Закону N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 3 ст. 5). В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:
- особенности операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;
- порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;
- способ распределения общехозяйственных расходов между объектами калькулирования;
- состав управленческих расходов.
Учетной политикой (п. 18) предусмотрено сформирование в бухгалтерском учете информации о постоянных и временных разницах на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (далее - ПБУ18/02).
При этом Положение по бухгалтерскому учету 18/02 Предприятие фактически не применяет, отложенные налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности не отражаются.
Главные книги за 2010 и 2011 годы к проверке не представлены. В нарушение Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 N 63, на Предприятии отсутствуют сформированные на бумажных носителях регистры бухгалтерского учета, подписанные лицами, ответственными за их формирование. Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом, предусмотрено, в частности, и учетной политикой Предприятия (п. 3).
6.Учет внеоборотных активов.
По данным бухгалтерской учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила: по состоянию на 01.01.2010 - 2148,8 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2011 - 14485,3 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2011 - 13816,3 тыс. рублей.
У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов. Также оно не имеет нематериальных активов. Вследствие этого внеоборотные активы Предприятия в 2010 году и за 9 месяцев 2011 года были сформированы только за счет основных средств.
Согласно предоставленным в ходе проверки оперативным данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 в состав нематериальных активов Предприятием включено нежилое помещение - офис по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, 8А, площадью 116.4 кв. м, первоначальной стоимостью 16,0 тыс. рублей, переданное Предприятию в хозяйственное ведение распоряжением комитета по управлению имуществом от 07.12.20011 N 1388-р.
Оформленный акт приема-передачи объекта нежилого фонда (офис) между МУП "БПХ" и МУ "ГЦМ ЖКХ" от 27.12.2011 был предоставлен Предприятием в период работы над актом - 29.02.2012. В нарушение постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" раздел 2 "Сведения об объекте на дату принятия к бухгалтерскому учету" не заполнен, то есть не установлен срок полезного использования указанного объекта, способ начисления амортизации, не указана первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. На акте отсутствует отметка об открытии инвентарной карточки объекта основных средств.
На момент окончания проверки 27.02.2012:
- контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда (офис), расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, 8А между МУП - БПХ" и комитетом по управлению имуществом города заключен не был;
- право хозяйственного ведения на объект нежилого фонда (офис), расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, 8А в установленном законодательством порядке Предприятием не зарегистрировано.
Первоначальная стоимость основных средств составила: по состоянию на 01.01.2010 - 3022,7 тыс. рублей; по состоянию на 01.01.2011 - 16917,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2011 - 18123,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2012 (оперативные данные) - 18117,8 тыс. рублей.
Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП "БПХ", не проводилась ни в проверяемом периоде, ни ранее. Отсутствует также информация о переоценке объектов недвижимости, переданных МУП "БПХ" в безвозмездное пользование их балансодержателями. Как следствие, стоимость объектов недвижимости, эксплуатируемых Предприятием, занижена относительно среднерыночной стоимости аналогичных по техническим характеристикам и местоположению объектов, например.
Первоначальная стоимость объекта нежилого фонда - здания Бани N 11, 1987 года постройки, площадью 1788,5 кв. м, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61 составляет всего 1406,3 тыс. рублей, то есть соответствует стоимости квартиры существенно меньшей площади.
Первоначальная стоимость офиса площадью 116,4 кв. м, находящегося на первом этаже пятиэтажного дома по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, 8А, составляет 25,4 тыс. рублей.
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:
- номер паспорта (регистрационный);
- номер амортизационной группы;
- заводской номер;
- организация-изготовитель;
- дата последнего капремонта, модернизации;
Не заполнен или заполнен частично раздел 7 "Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств".
В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.
6.1.Первоначальная стоимость основных средств МУП "БПХ" выросла за проверяемый период на 15695,1 тыс. рублей (в 5 раз).
По данным бухгалтерского учета за 2010 год поступило основных средств на общую сумму 14021,0 тыс. рублей, в том числе:
- на сумму 13500,8 тыс. рублей получено основных средств от комитета по ЖКХ администрации МО "Город Саратов";
- на сумму 520,2 тыс. рублей - приобретено самим Предприятием.
За 2011 год поступило основных средств на общую сумму 1246,7 тыс. рублей, в том числе:
- на сумму 1160,0 тыс. рублей получено от комитета по ЖКХ администрации МО "Город Саратов";
- на сумму 45,2 тыс. рублей получено от МУ "ГЦМ ЖКХ";
- на сумму 41,5 тыс. рублей приобретено самим Предприятием.
Выбыло основных средств за 2010 год на общую сумму 70,9 тыс. рублей, за 2011 год - на общую сумму 46,9 тыс. рублей.
6.2.Проверкой правильности оприходования и обоснованности списания основных средств установлено. В нарушение постановления Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 в актах о приеме-передаче основных средств формы N ОС-1 в 2010 году не указывалось основание для составления акта, отсутствовали подписи руководителя организации-сдатчика, лица, сдавшего основное средство, лица, принявшего основное средство, подписи членов комиссии в полном объеме, отметка об открытии инвентарной карточки учета объекта (акт без номера от 18.10.2010, от 06.10.2010).
В нарушение п. 7, 8 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н в 2010 году в актах на списание объектов основных средств - от 16.07.2010 N 00000006 (автоматика Бани N 4), от 16.07.2010 N 00000005 (автоматика Бани N 4), от 16.07.2010 без номера (водоподогреватель Бани N 18), от 16.07.2010 N 00000001 (насос Бани N 7) на общую сумму 16,6 тыс. рублей отсутствуют предусмотренные формой N ОС-4 заключения комиссии, подписи всех членов комиссии.
Основные средства на общую сумму 18,9 тыс. рублей (блок управления, оборудование для сауны Бани N 4) списаны по актам от 06.07.2010 в отсутствие приказа директора Предприятия на их списание.
6.3.В нарушение требований ПБУ6/01 "Учет основных средств" Предприятием производилось начисление амортизации на объекты, не используемые в уставной деятельности Предприятия, например.
МУП "БПХ" 06.04.2010 комитетом по ЖКХ администрации МО "Город Саратов" передан клапан КЗМЭФ-1 ДУ100 2007 года выпуска первоначальной стоимостью 127,2 тыс. рублей. Согласно приказу по Предприятию без номера от 06.04.2010 клапан введен в эксплуатацию в структурном подразделении Баня N 4 с 06.04.2010. Актом об определении срока полезного использования передаваемого имущества от 06.04.2010, подписанным комиссией, установлен срок полезного использования 85 месяцев.
Согласно данным бухгалтерского учета 08.08.2011 клапан (инвентарный номер 323729) был передан из Бани N 4 на основной склад (на консервацию). Накладная на внутреннее перемещение основных средств отсутствует, приказ директора о переводе основного средства на консервацию отсутствует. За время, которое данное основное средство в уставной деятельности Предприятия не использовалось, необоснованно начислена амортизация в сумме 6,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2010 на балансе МУП "БПХ" числилось здание механизированной прачечной с котельной и складом на сумму 35,3 тыс. рублей, сигнализатор загазованности в механизированной прачечной на сумму 6,3 тыс. рублей. На основании распоряжения комитета по управлению имуществом города от 21.06.2010 N 702-р здание прачечной изъято из хозяйственного ведения Предприятия и передано МУ "ГЦМ ЖКХ" (акт о приеме-передаче здания N 1 от 26.10.2010). Однако по состоянию на 31.12.2011 на балансе Предприятия продолжает числиться сигнализатор загазованности в механизированной прачечной по адресу: г. Саратов, ул. Соборная, 45 на сумму 6,3 тыс. рублей.
Таким образом, в связи с несвоевременным отражением хозяйственных операций по перемещению и эксплуатации основных средств Предприятием было допущено необоснованное завышение себестоимости за счет начисления амортизации на сумму 6,0 тыс. рублей и искажение данных бухгалтерской отчетности в части балансовой стоимости основных средств на 0,3 тыс. рублей.
6.4.В нарушение требований ПБУ6/01 "Учет основных средств" на Предприятии не организован надлежащий контроль за движением объектов основных средств стоимостью менее 20,0 тыс. рублей в 2010 году и менее 40,0 тыс. рублей в 2011 году в целях обеспечения:
- их сохранности и исправности при эксплуатации;
- соблюдения работниками Предприятия правил эксплуатации имущества;
- обоснования расходов на ремонт и эксплуатацию имущества, приобретение расходных материалов, приобретение нового аналогичного имущества.
Например, в соответствии с учетной политикой 4 насоса стоимостью до 20,0 тыс. рублей. каждый на общую сумму 54,8 тыс. рублей, переданных комитетом по ЖКХ в составе основных средств в апреле 2010 года, были отнесены на счет 10.9 "Материалы". В ноябре 2010 года эти насосы были списаны, расходы в сумме 54,8 тыс. рублей были отнесены на счет 20 "Общепроизводственные расходы".
Документы, подтверждающие принятие насосов к учету и их последующее списание к проверке не представлены. Таким образом, в нарушение ст. 252 Налогового Кодекса РФ в состав расходов в ноябре 2010 года необоснованно включены документально не подтвержденные затраты (стоимость 4 насосов), в результате чего завышена себестоимость и завышены убытки Предприятия на сумму 54,8 тыс. рублей. Кроме того, Предприятием не обеспечена сохранность муниципального имущества.
7.Учет материально-производственных запасов.
По данным бухгалтерского учета стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ) составила: - по состоянию на 01.01.2010 - 1026,7 тыс. рублей, по состоянию 01.01.2011 - 812,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2011 - 928,4 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2012 (оперативные данные) - 421,2 тыс. рублей.
Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и других аналогичных ценностей, готовой продукции и товаров для перепродажи, расходов будущих периодов.
Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.
Проверкой правильности оприходования материально-производственных запасов установлено.
Предприятием допускалось оприходование материалов по приходным ордерам формы N М-4, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71 а, в которых отсутствуют подписи материально ответственных лиц, сдавших и получивших материальные ценности, например:
- в приходном ордере N 00000028 от 04.02.2010 на сумму 0,3 тыс. рублей отсутствует подпись главного энергетика Мокиенко С.Б., сдавшего товар (основной склад);
- в приходном ордере N 00000160 от 06.12.2010 на сумму 7,4 тыс. рублей отсутствуют подписи лиц с расшифровкой, сдавших и принявших товар (АУП) и т.д.
Всего за проверяемый период принято к учету приходных ордеров без подписи материально ответственных лиц на общую сумму 517,5 тыс. рублей.
Материально-производственные запасы приходовались в проверяемом периоде на основной склад МУП "БПХ", с которого передаются по подразделениям Предприятия на основании требований-накладных формы N М-11, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а.
В требованиях-накладных формы N М-11 также отсутствуют подписи материально ответственных лиц, сдавших и получивших материальные ценности, например:
- в требовании-накладной N 00000082 от 21.01.2010 на сумму 12,4 тыс. рублей с основного склада в АУП отсутствует подпись главного специалиста Гурьянова В.В., получившего материальные ценности;
- в требовании-накладной N 00000216 от 26.03.2010 на сумму 5,0 тыс. рублей на отпуск материалов с основного склада в Баню N 21 отсутствует подпись заведующего складом Минаева Н.А., отпустившего товар и подпись мастера Бани N 21 Мельникова А.И., получившего товар и т.д.
Всего за проверяемый период принято к учету требований-накладных формы N М-11 без подписи материально ответственных лиц, отпустивших и получивших материальные ценности на общую сумму 62,7 тыс. рублей.
Таким образом, оприходование МПЗ на общую сумму 580,2 тыс. рублей было произведено Предприятием с нарушением требований п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
Выборочной проверкой обоснованности списания материально-производственных запасов установлено.
Списание строительных материалов производится на основании Отчетов о расходе материалов, утвержденных директором Предприятия, подписанных лицом, сдавшим отчет и лицами, принявшими его.
В нарушение п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ Отчеты о расходе строительных материалов не содержат измерителей хозяйственной операции в денежном выражении. Большинство Отчетов за 2010 год не подтверждено дефектными ведомостями, ведомостями объемов работ, служебными записками на отпуск материалов. Отсутствуют формы КС-2, указанные в Отчетах как основания для списания материалов. В представленных к проверке дефектных ведомостях отсутствует указание на конкретное место проведения ремонтных работ: этаж, кабинет, номер, отделение, например:
- отчеты о расходе материалов за январь 2010 года по Бане N 21 на сумму 139,8 тыс.;
- отчет о расходе материалов за февраль 2010 года по Бане N 4 на сумму 115,5 тыс. рублей и т.д. Всего за проверяемый период по отчетам, оформленным с нарушением требований законодательства, списано строительных материалов на общую сумму 2386,3 тыс. рублей.
Списание малоценных предметов и спецодежды производится МУП "БПХ" на основании "Актов на списание МПЗ, МБП и спецодежды", разработанных на Предприятии и утвержденных директором. Акты подписываются Комиссией и лицом, составившим акт.
Установлены случаи списания материалов по актам, не утвержденным директором Предприятия, не содержащим измерителей хозяйственной операции в денежном выражении, дату составления документа, например:
- акт по Бане N 18 без номера и даты составления за январь 2010 года на сумму 1,5 тыс. рублей;
- акты по Бане N 11 без номера от 31.01.2010 на сумму 1,8 тыс. рублей и т.д.
Так же в декабре 2011 года принято к учету актов на списание МПЗ, МБП и спецодежды, не утвержденных директором Предприятия и не подписанных членами комиссии и лицом, составившим акт на сумму 51,7 тыс. руб.
Всего за проверяемый период принято к учету "Актов на списание МПЗ, МБП и спецодежды", не содержащих измерителей хозяйственной операции в денежном выражении, дату составления документа, не утвержденных директором Предприятия, не подписанных членами комиссии и лицом, составившим акт, на общую сумму 506,4 тыс. рублей.
К проверке были представлены не все запрошенные материальные отчеты, например, отсутствует материальный отчет за февраль 2010 года по производственной базе.
Представленные материальные отчеты не подтверждены подписями лиц, сдавших и утвердивших отчет, например:
- в материальном отчете за март 2010 года по производственной базе (списано материалов на сумму 3,7 тыс. рублей);
- в материальном отчете за декабрь 2010 года по Бане N 4 (списано материалов на сумму 0,5 тыс. рублей). Выборочной проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов за июль - сентябрь 2010 года установлено.
Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте":
- путевой лист легкового автомобиля (Типовая межотраслевая форма N 3);
- путевой лист грузового автомобиля (Типовая межотраслевая форма N 4П).
В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как:
- N путевого листа, водительского удостоверения и класс водителя;
- маршрут движения автомобиля;
- подпись диспетчера-нарядчика или лица его заменяющего, подтверждающая время возвращения автомобиля в гараж;
- подпись механика или лица его заменяющего, подтверждающая правильность показаний спидометра при возвращении в гараж;
- дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;
- подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, время выезда в пункт назначения и время возвращения, количество пройденных километров, подтверждающие факт использования автомобиля для служебных целей.
Например, по автомобилю марки Шевроле Нива государственный номерной знак Р333ХМ:
- во всех путевые листах за сентябрь 2010 года отсутствует маршрут движения автомобиля;
- подпись диспетчера-нарядчика или лица его заменяющего, подтверждающая время возвращения автомобиля в гараж, отсутствует в путевых листах с 19 по 30 июля, с 2 по 8 августа;
Подпись механика или лица его заменяющего, подтверждающая правильность показаний спидометра при возвращении в гараж отсутствует в путевых листах автомобиля марки ГАЗ 31029 государственный номерной знак В653ТХ за 29 июля, автомобиля марки ГАЗ 3307 государственный номерной знак В782МС за 22 июля.
Во всех путевых листах автомобиля марки ГАЗ 3307 отсутствует печать Предприятия.
Установлены случаи заправки автомобилей за рамками рабочего времени, например:
- в путевом листе от 05.08.2010 на автомобиль марки УАЗ 2206 (государственный номерной знак В791МС) время выезда из гаража указано 12:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 10:21 часов;
- в путевом листе от 09.08.2010 на автомобиль марки УАЗ 2206 (государственный номерной знак В791МС) время выезда из гаража указано как 12:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 10:19 часов;
- в путевом листе от 08.09.2010 на автомобиль марки Шевроле Нива (государственный номер знак Р333ХМ) время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:35 часов и т.д.
К учету принимались путевые листы, факт заправки по которым не подтвержден первичными документами (чеками АЗС), например, на автомобиль марки ГАЗ 3307 водителю Карташову В.В.:
- согласно путевому листу от 25.08.2010 было выдано по заправочному талону 26,72 л бензина при отсутствии чеков АЗС на 16,31 л.т;
- согласно путевому листу от 30.08.2010 было выдано по заправочному талону 10,41 л бензина при отсутствии чеков АЗС.
Не может служить основанием для списания бензина в количества 21,73 л путевой лист от 05.08.2010 на автомобиль марки ГАЗ 3307, согласно которому водитель Карташов В.В. проехал в интервале времени с 13:00 часов до 17:00 часов 71 км и израсходовал при этом 21,73 л ГСМ, так как согласно путевому листу за ту же дату на автомобиль марки УАЗ 2206 водитель Карташов В.В. работал на нем с 12:00 часов до 17:00 часов, проехав 102 км и истратив 21,93 л бензина.
В проверяемом периоде имели место случаи заправки автомобиля бензином сверх установленного объема бензобака, например, по техническим характеристикам объем бензобака автомобиля марки Шевроле Нива составляет 60 литров, однако:
- согласно путевому листу от 10.08.2010 в бензобаке автомобиля марки Шевроле Нива государственный номерной знак Р333ХМ в 10:10 часов находилось 73,64 л бензина;
- согласно путевому листу от 30.08.2010 в бензобаке автомобиля марки Шевроле Нива государственный номерной знак Р333ХМ в 10:53 часов находилось 77,86 л бензина;
- согласно путевому листу от 31.08.2010 в бензобаке автомобиля марки Шевроле Нива государственный номерной знак Р333ХМ в 08:45 часов находилось 78,01 л бензина.
Общая сумма установленных выборочной проверкой путевых листов необоснованных расходов по списанию ГСМ составила 49,9 тыс. рублей, в том числе по автомобилю Шевроле Нива - 3,4 тыс. рублей, по автомобилю ГАЗ 3307 - 1,8 тыс. рублей, по УАЗ 2206 - 1,4 тыс. рублей.
Таким образом, необоснованные расходы по приобретению МПЗ, установленные выборочной проверкой отчетов о списании материалов, актов на списание МПЗ, МБП и спецодежды, путевых листов составили 2942,6 тыс. рублей.
Кроме того, исходя из норм ст. 252 НК РФ, данные расходы не являются экономически обоснованными и их осуществление привело к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
8.Формирование доходов.
По данным бухгалтерского учета доходы МУП "БПХ" (с НДС) составили в 2010 году - 54022,2 тыс. рублей, в 2011 году - 57419,2 тыс. рублей.
В проверяемом периоде МУП "БПХ" являлось получателем двух видов субсидий из средств бюджета МО "Город Саратов", порядок предоставления которых регулировался постановлениями администрации МО "Город Саратов":
- от 25.02.2010 N 827 "О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань;
- от 25.02.2010 N 828 "О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань";
- от 01.02.2011 N 115 "О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань;
- от 01.02.2011 N 116 "О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань".
Во исполнение указанных постановлений МУП "БПХ" были заключены договоры с комитетом по ЖКХ МО "Город Саратов":
- от 09.03.2010 N 04-02-16/14-10 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующимся льготами на услуги муниципальных бань в сумме 2354,0 тыс. рублей; - от 09.03.2010 N 04-02-16/15-10 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань в сумме 30646,0 тыс. рублей;
- от 10.02.2011 N 04-02-28/4-11 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующимся льготами на услуги муниципальных бань в сумме 2354,0 тыс. рублей (дополнительным соглашением N 1 от 26.12.2011 размер субсидии был уменьшен на 40 копеек);
- от 10.02.2011 N 044) 2-28/5-11 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань на сумму 22646,0 тыс. рублей (дополнительным соглашением N 1 от 11.08.2011 размер субсидий был увеличен до 27646, тыс. рублей, дополнительным соглашением N 2 от 05.12.2011 до суммы 33406,0 тыс. рублей дополнительным соглашением N 3 от 26.12.2011 размер субсидии был уменьшен на 10 копеек).
Таким образом, 61,1 % доходов Предприятия в 2010 году и 62,3 % в 2011 году составляли субсидии из бюджета МО "Город Саратов".
9.Формирование себестоимости.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за 2010 год составила 35123,4 тыс. рублей, за 2011 год - 35775,0 тыс. рублей.
В проверяемом периоде к бухгалтерскому учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности.
9.1.В проверяемом периоде расходы на ремонт муниципальных бань составили 45653,0 тыс. рублей, в том числе на реконструкцию и капитальный ремонт - 40993,0 тыс. рублей, на текущий ремонт - 4660,0 тыс. рублей.
Работы по реконструкции и капитальному ремонту муниципальных бань осуществлялись в рамках муниципальных контрактов, заключаемых комитетом по ЖКХ администрации МО "Город Саратов".
В 2010 году были заключены муниципальные контракты на общую сумму 17766,3 тыс. рублей, из них на реконструкцию муниципальных бань N 8 и N 16 на общую сумму 1500,0 тыс. рублей, на проведение капитального ремонта на общую сумму 16266,3 тыс. рублей.
В 2011 году общая сумма муниципальных контрактов составила 23226,7 тыс. рублей, в том числе на строительство котельной бани N 16 на сумму 7576,7 тыс. рублей на проведение капитального ремонта муниципальных бань - на общую сумму 15650,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета силами МУП "БПХ" осуществлены работы по текущему ремонту муниципальных бань на общую сумму 4660,0 тыс. рублей, в том числе в 2010 году на сумму 3381,2 тыс. рублей, в 2011 году на сумму 1278,8 тыс. рублей.
В 2010 - 2011 году расходы по текущему ремонту распределились в разрезе объектов следующим образом:
- Баня N 1 - 1217,9 тыс. рублей или 26,1 %;
- Баня N 4 - 338,4 тыс. рублей или 7,3 %;
- Баня N 7 - 471,7 тыс. рублей или 10,1 %;
- Баня N 8 - 1039,7 тыс. рублей или 22,3 %;
- Баня N 10 - 143,4 тыс. рублей или 3,1 %;
- Баня N 11 - 803,9 тыс. рублей или 17,3 %;
- Баня N 16 - 26,1 тыс. рублей или 0,5 %;
- Баня N 18 - 109,5 тыс. рублей или 2,3 %;
- Баня N 21 - 442,3 тыс. рублей или 9,5 %;
- АУП - 22,0 тыс. рублей или 0,5 %;
- Производственная база - 45,1 тыс. рублей или 1,0 %.
На Предприятии отсутствует какая либо информация, подтверждающая вид и место проведения работ, осуществленных в рамках муниципальных контрактов, сроки их проведения. К проверке не предоставлены приказы по МУП "БПХ", каким либо образом изменяющие режим работы муниципальных бань на время проведения в них реконструкции и капитального ремонта. В этой связи не может быть исключено дублирование одних и тех же работ в рамках муниципальных контрактов и при осуществлении ремонтных работ силами самого Предприятия.
Кроме того, Предприятием при проведении текущего ремонта не выполнялось требование п. 2.3.5 дополнительных соглашений к договорам безвозмездного пользования муниципальными банями в части обязательного согласования объемов и сроков проведения ремонтных работ с комитетом по ЖКХ администрации МО "Город Саратов".
Выборочной проверкой обоснованности проведения ремонтных работ силами Предприятия, установлено. Согласно предоставленным Отчетам о расходе материалов в период с 25 января по 31 января 2010 года проводился ремонт кровли в Бане N 1, который включал в себя:
- устройство пароизоляции обмазочной в один слой - 730,4 кв. м;
- ремонт отдельными местами рулонного покрытия с промазкой битумной мастикой с заменой 1 слоя - 730,4 кв. м.
На выполнение этих работ Предприятием были израсходованы стройматериалы на общую сумму 41,7 тыс. рублей (280 кг праймера битумного, 300 л битумной мастики, 840 кв. м рубероида).
По данным гидрометеослужбы с 25.01.2010 по 31.01.2010 температура воздуха в Саратове колебалась от - 6 до - 20 градусов, 25, 26, 30 по 31 января шел снег. Проведение ремонта кровли в таких климатических условиях, неочевидно и, кроме того, не подтверждается технической службой Предприятия.
Таким образом, необоснованные расходы по списанию строительных материалов составили - 41,7 тыс. рублей.
Согласно отчетам о расходе материалов в 2010 году работы, связанные с ремонтом бассейнов в Бане N 1, проводились в январе 2010 года (за период с 21 января по 31 января) и в декабре (31 декабря).
В январе 2010 года был выполнен комплекс работ:
- ремонт двух бассейнов с устройством бетонных покрытий толщиной 30 мм - 34,3 кв. м,
- бетонирование конструкций внутренних стен толщиной до 30 см - 46,0 кв. м;
- кладка перегородок из армированного кирпича в сауне - 69,5 кв. м;
- ремонт стяжки в сауне и номерах - 406,3 кв. м.
В декабре проводились ремонтные работы по гидроизоляции 736 мг стен и пола бассейна.
На выполнение данных работ Предприятием израсходованы строительные материалы на общую сумму 162,1 тыс. рублей (13,0 куб. м бетона М350, 3500 штук кирпича керамического, 3250 кг наливного пола, 50 штук алюминия технического, 1625 кг гидроизоляции).
В Бане имеется 8 номеров-саун с бассейнами. В связи с тем, что в ведомостях объемов выполненных работ отсутствуют номера саун, определить конкретное место проведения ремонтных работ не представляется возможным.
Кроме того, согласно данным таблицы учета за январь, декабрь 2010 г. Баня N 1 работала в общем режиме, что не может служить подтверждением выполнения данного вида ремонтных работ.
Таким образом, необоснованные расходы по списанию строительных материалов составили 162,1 тыс. рублей.
Согласно информации, размещенной на официальном сайте администрации МО "Город Саратов" комитетом по ЖКХ администрации МО "Город Саратов" 13.08.2010 был заключен муниципальный контракт N 04-02-16/188-10 с ООО "Салимстрой" в сумме 350,0 тыс. рублей на капитальный ремонт 295 кв. м металлической кровли Бани N 7. Между тем, согласно отчетам о расходе материалов 30.09.2010 МУП "БПХ" самостоятельно произведен ремонт 17,4 кв. м рулонного покрытия кровли той же бани, на который было израсходовано 2 куб м бруса 150 x 50 и 20 рулонов рубероида на общую сумму 36,2 тыс. рублей. То есть после капитального ремонта кровли в августе месяце Предприятием произведен дополнительный ремонт в сентябре, что не может служить подтверждением выполнения данного вида работ.
Таким образом, необоснованные расходы по списанию строительных материалов составили 36,2 тыс. рублей.
В ходе проверки Предприятием не подтверждено выполнение работ по ремонту печи в парилке мужского отделения Бани N 11. На текущий ремонт печи было израсходовано 5 т отливки из чугуна СЧ-20. Каждая отливка представляет собой круг диаметром 110 мм, длиной 500 мм, весом 135,0 кг. Чугун был приобретен МУП "БПХ" по договору от 04.10.2010 N 97/1 с ООО "Металлтрейд" на сумму 497,5 тыс. рублей Договором предусматривалась доставка чугуна по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61 (Баня N 11). По накладной от 02.12.2010 N 815 чугун получил директор Нестеров С.А.
Списание чугуна произведено по акту на списание МПЗ, МБП и спецодежды без номера и без даты, подписанному членами комиссии и утвержденному директором МУП "БПХ" Нестеровым С.А. 29.12.2010. К акту в качестве обоснования приложены дефектная ведомость на текущий ремонт Бани N 11 за декабрь 2010 года за подписью главного инженера Предприятия и мастера Бани N 11 и требование-накладная от 29.12.2010 N 00000906 на перемещение чугуна со склада в Баню N 11 без единой подписи, которая согласно нормам ст. 9 Закона N 129-ФЗ не должна приниматься к учету.
Накладные на передачу чугуна директором Нестеровым С.А. на склад отсутствуют. Перемещение чугуна с Университетской, 61 на склад, расположенный в Заводском районе на территории Бани N 8 и обратно документально не подтверждено.
Согласно пояснениям главного инженера МУП "БПХ" Краснова И.И. работы по закладке объемного количества чугуна в печах-каменках требуют демонтажа кирпичной кладки с последующим проведением кладочных работ только специализированной организацией. Договор с такой организацией Предприятием в декабре 2010 года заключен не был. Весь декабрь Баня N 11 работала в плановом режиме согласно графику, что также не подтверждает факт проведения ремонтных работ.
В мае 2011 года подрядной организацией ООО "Вулкан плюс" в Бане N 8 был проведен текущий ремонт 2 куб м обмуровки котла (разборка и кладка сводов и угла стенки котла) на общую сумму 50,0 тыс. рублей.
В то же время в октябре 2011 года в Бане N 8 Предприятием самостоятельно произведен ремонт 0,85 куб. м обмуровки котла (разборка и кладка стен), на который было израсходовано 90 штук кирпича огнеупорного, 60 кг мертеля, 10 кг паронита на общую сумму 7,9 тыс. рублей. То есть после ремонта в мае месяце Предприятием самостоятельно произведен повторный ремонт котла без указания конкретного места ремонта котла, что не может служить подтверждением выполнения данного вида работ.
Таким образом, необоснованные расходы по списанию строительных материалов составили 7,9 тыс. рублей.
В мае 2011 года подрядной организацией ООО "ТОР" в Бане N 11 был проведен текущий ремонт 1,26 куб. м банной печи (разборка и кладка стен, сварные работы) на общую сумму 34,2 тыс. рублей.
В то же время в июне 2011 года в связи с частичным разрушением сводов печи и износом чугунного литья Баней N 11 самостоятельно произведен ремонт 5,5 куб. м печи (кладка сводов и монтаж чугунного литья), на который израсходовано 1150 штук кирпича огнеупорного, 446 кг мертеля, 1500 кг чугунного литья, 418 кг отливок из чугуна на общую сумму 54,8 тыс. рублей. То есть после ремонта печи в мае месяце Предприятием самостоятельно произведен повторный ремонт печи в июне месяце, что не может служить подтверждением выполнения данного вида работ.
Таким образом, необоснованные расходы по списанию строительных материалов составили 54,8 тыс. рублей.
Всего за проверяемый период при выполнении ремонтных работ собственными силами Предприятия необоснованно списано строительных материалов на общую сумму 98,9 тыс. рублей, в том числе за 2010 год - 36,2 тыс. рублей, за 2011 год - 62,7 тыс. рублей. (дополнительно к необоснованно списанных МПЗ, указанных в п. 7 данного акта).
Указанные расходы не могут считаться экономически обоснованными и учитываться при определении финансового результата деятельности Предприятия.
9.2.В проверяемом периоде МУП "БПХ" по договорам со сторонними организациями были приобретены услуги автотранспорта, в том числе для уборки и вывоза снега (мусора) на общую сумму 859,2 тыс. рублей (в 2010 году - 667,2 тыс. рублей, в 2011 году - 192,0 тыс. рублей). Договорами не было предусмотрено указание места, откуда вывозится снег (мусор) и его объем. Результаты работы транспортных средств оформлялись актами, в содержании хозяйственной операции которых указывалось количество отработанных автомобилями машино-часов или количество сделанных ими рейсов и сумма к оплате. Отсутствуют отрывные талоны к путевым листам автомобилей, подтверждающие факт их работы.
В соответствии с нормами ст. 252 НК РФ указанные затраты не могут считаться обоснованными и документально подтвержденными.
9.3.Согласно предоставленной в ходе проверки информации в банях и на производственной базе не ведутся журналы по общему учету неисправностей конструктивных элементов, технических систем и сооружений. В случае обнаружения засора или каких-либо других неисправностей мастер бани предоставляет письменное уведомление в форме служебной записки. Служебные записки подобного содержания к проверке не представлены.
Расходы на прочистку канализации в проверяемом периоде составили 484,4 тыс. рублей (в 2010 году - 245,5 тыс. рублей, в 2011 году - 238,9 тыс. рублей) и носили как аварийный, так и плановый характер. Причем не все договоры и акты выполненных работ содержат указания на конкретное место проведения работ, например.
В акте от 14.04.20010 на сумму 48,0 тыс. рублей с ООО "РСУ-9", в акте от 13.08.2010 N 311 на сумму 48,0 тыс. рублей с ООО "РУС", в акте от 20.04.2011 N 113 на сумму 49,8 тыс. рублей с ООО "Самакс" указано только время работы по прочистке канализации - 24 часа, место проведения работ и их объем не конкретизированы.
В соответствии с нормами ст. 252 НК РФ указанные расходы в сумме 145,8 тыс. рублей не могут считаться обоснованными и учитываться при определении финансового результата деятельности Предприятия.
9.4.В проверяемом периоде МУП "БПХ" заключались договоры со сторонними организациями, стоимость которых определялась в соответствии со сметами. При этом размеры применяемых в расчетах индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001 г. (далее - индекс удорожания СМР), устанавливаемых ГАУ "Региональный центр экспертизы в строительстве" на проверку не представлены.
В результате, не обосновано завышение стоимости работ по договору:
- с ООО ГК "Конкрет" от 15.04.2010 N 71 на сумму 4,0 тыс. рублей;
- с ООО "Вулкан плюс" от 11.01.2011 N 8 на сумму 4,7 тыс. рублей.
Кроме того, при заключении договоров с использованием стоимости материалов и комплектующих в ценах текущего года, эта стоимость не подтверждалась, накладными или прайс-листами соответствующих организаций поставщиков, например стоимость материалов по актам:
- от 29.01.2010 N 11, 12 с ООО "Б.А.Д." на общую сумму 17,2 тыс. рублей;
- от 11.01.2011 N 1 и от 28.04.2011 с ООО "Вулкан плюс" на общую сумму 13,6 тыс. рублей.
Исходя норм ст. 252 НК РФ, данные расходы не являются экономически обоснованными, их осуществление привело к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности в общей сумме 39,5 тыс. рублей, в том числе в 2010 году - 21,2 тыс. рублей, в 2011 году - 18,3 тыс. рублей.
9.5.По данным бухгалтерского учета в 2010 году не поступали доходы от Бани N 16 и механической прачечной, при этом расходы на их содержание составили:
- 275,6 тыс. рублей по Бане N 16;
- 419,8 тыс. рублей - по механической прачечной.
В нарушение Инструкции по применению плана счетов эти расходы были отнесены на себестоимость, а не отражены на счете 97 - Расходы будущих периодов". Вследствие этого, завышение себестоимости составило 695,4 тыс. рублей.
10.Учет оборотных активов.
Сплошной проверкой кассовых операций за период с 01.01.2010 по 30.04.2010 и с 01.03.2011 по 30.06.2011 и выборочной проверкой кассовых операций за период с 01.07.2010 по 30.09.2010 и с 01.09.2011 по 30.09.2011 установлено, что на Предприятии данные операции осуществляются на основании Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок) с отдельными замечаниями и нарушениями.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный банком для Предприятия составлял в 2010 году - 211,0 тыс. рублей, в 2011 году - 74,0 тыс. рублей.
За проверяемый период превышение лимита остатка кассы и расходования средств на цели, не предусмотренные лимитом банка, не установлено.
Наличные денежные средства поступают в МУП "БПХ" через кассы бань при оплате населением оказанных ему услуг. Указанные средства сдаются старшими кассирами (кассирами) бань в кассу Предприятия бухгалтеру, исполняющему обязанности кассира вместе с отчетом контрольно-кассовой машины (далее - ККМ). Время снятия выручки, согласно отчетам ККМ, находится в диапазоне от 18 час. 00 мин. до 20 час. 30 мин., то есть снятие выручки производится старшими кассирами (кассирами) бань уже после окончания рабочего дня бухгалтерии. Денежные средства сдаются в кассу Предприятия только утром следующего дня, при этом составляется приходный кассовый ордер, датированный предыдущим днем. Кроме того, если дата получения выручки приходится на пятницу, субботу и воскресенье, то приходные кассовые ордера составляются бухгалтером только в понедельник, тогда же сдается и выручка, но дата приходных кассовых ордеров указывается идентичной дате отчета ККМ
Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, п. 19 Порядка прием выручки от бань производится по приходным кассовым ордерам, составленным не в день ее фактического поступления в кассу Предприятия, в том числе и в выходные дни (в субботу и воскресенье).
Общая сумма необоснованно выписанных бухгалтером Предприятия приходных кассовых ордеров без фактического получения наличных денежных средств в кассу Предприятия составила 37992,8 тыс. рублей (за 2010 год - 18693,9 тыс. рублей, за 2011 год - 19298,9 тыс. рублей).
В нарушение п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ и п. 13, 14 Порядка в проверяемом периоде имели место факты составления приходных и расходных кассовых ордеров без фактического поступления и расходования наличных денежных средств по кассе Предприятия. Например, оформлялись расходные кассовые ордера на выдачу денежных средств под отчет бухгалтеру, исполняющему обязанности кассира, и составленные на следующий день приходные кассовые ордера на возврат данных подотчетных сумм. Заявления бухгалтера на выдачу подотчетных сумм к проверке не представлены, например, не представлены заявления на выдачу денежных средств под отчет бухгалтерам Тарбаевой Л.В. и Уполовниковой Н.А. Всего за 2010 - 2011 год без заявлений бухгалтеров, исполняющих обязанности кассира, выдано под отчет 17672,5 тыс. рублей. Фактически наличные денежные средства в подотчет бухгалтеру из кассы не выдавались и на следующий день им не возвращались. Кроме того часть кассовых документов датирована субботой и воскресеньем, то есть днями, являющимися для административно-управленческого персонала Предприятия (бухгалтера, главного бухгалтера, директора) выходными.
Таким образом, необоснованно выписано кассовых документов без фактического движения наличных денежных средств по кассе Предприятия на сумму 35345,0 тыс. рублей (2010 год - 10417,0 тыс. рублей, 2011 год - 24928,0 тыс. рублей), в том числе:
- расходных кассовых ордеров на сумму 17672,5 тыс. рублей (2010 год - 5208,5 тыс. рублей, 2011 год - 12464,0 тыс. рублей);
- приходных кассовых ордеров на ту же сумму.
В нарушение п. 20 Порядка приложенные к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашены штампом или надписью - Оплачено" с указанием даты.
В нарушение п. 15 Порядка установлен случай отсутствия подписи, подтверждающий получение наличных денежных средств по расходному кассовому ордеру от 01.03.2010 N 178 Желудковым А.С. в размере 8,6 тыс. рублей. Согласно п. 27 Порядка данная сумма является недостачей.
В нарушение п. 16 Порядка при выдаче денежных средств по доверенности в ведомостях N 3, 12, 66, 88, 89, 105, 119, 141 - 144, 171 за 2010 год на сумму 94,6 тыс. рублей, перед распиской в получении денег, отсутствует надпись - "По доверенности".
В ходе проверки установлено, что выдачу заработной платы сотрудникам структурных подразделений Предприятия осуществляют раздатчики. При этом в нарушение Инструкции N 94н данные суммы отражаются не как выданные под отчет по счету 71. Расчеты с подотчетными лицами", а относятся сразу на счет 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда", тем самым не обеспечивается сохранность денежных средств. Всего с указанным нарушением из кассы Предприятия выдано 3964,9 тыс. рублей (за январь - апрель 2010 года - 2640,6 тыс. рублей, за апрель - июнь 2011 года 1324,3 тыс. рублей).
В ходе проверки порядка работы с контрольно-кассовой техникой установлено.
В нарушение п. 13 - Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н и Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132, при работе с ККМ:
- старшим кассиром (кассиром) на основании Z-отчета за рабочую смену или за день не составляется ежедневная Справка-отчет по форме N КМ-6, в которой указываются показания счетчиков ККМ и выручка за рабочий день или смену, определяемая показаниями суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом сумм, возвращенных покупателям;
- на Предприятии не составлялся сводный отчет по форме N КМ-7 - Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации" на основании Справок-отчетов по форме N КМ-6.
Сплошной проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами за период с 01.07.2010 по 30.09.2010 и с 01.09.2011 по 30.09.2011 установлено.
В нарушение приказов от 30.12.2009 без номера, от 31.12.2010 N 45 "Об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства и о сроках предоставления авансовых отчетов" денежные средства выдавались в подотчет лицам, не имеющим право на получение подотчетных сумм, например.
В августе 2010 года Юдину Ю.В. (главный специалист по эксплуатации бань и прачечных), выдано в подотчет 5,9 тыс. рублей, однако в приказе по этой должности указан Костюченко В.И. В сентябре 2010 года Долгомерову А.В. (мастер Бани N 21), выдано в подотчет 8,5 тыс. руб., однако в приказе по этой должности указан Мельников А.И. В сентябре 2011 года Костюченко В.И. (главный экономист) выдано в подотчет 0,6 тыс. рублей, однако в приказе должность главного экономиста отсутствует.
Всего выдано в подотчет денежных средств лицам, не имеющим право на их получение, в сумме 15,0 тыс. рублей.
В нарушение ст. 243 Трудового кодекса РФ работникам, включенным в список подотчетных лиц Предприятия, выдавались денежные средства в подотчет без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности.
Например, в июле 2010 года без заключения договора о полной материальной ответственности выданы в подотчет денежные средства Алешину В.С., Бахмуцкову А.А., Жугля Е.И., Костюченко В.И. и т.д.
Всего за проверяемый период без заключения договоров о полной материальной ответственности выдано под отчет 72,6 тыс. рублей.
В нарушение п. 11 Порядка установлены факты передачи выданных под отчет наличных денежных средств от одного лица другому.
Например, денежные средства, выдаваемые в подотчет по расходным кассовым ордерам (от 01.07.2010 N 560, от 01.07.2010 N 562 и т.д.) на приобретение ГСМ затем передавались от Бахмуцкова А.А. (водитель производственной базы) Маланову Е.Ю., от Ивакина О.В. (начальник производственной базы) Карташову В.В., от Краснова И.И. (главный инженер) Карташову В.В., от Маланова Е.Ю. (водитель производственной базы) Бахмуцкову А.А. для приобретения ими бензина. Всего, таким образом, за июль - сентябрь 2010 года передано денежных средств от одного лица другому в сумме 25,2 тыс. рублей.
11.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы установлено. В 2010 году сумма начисленной заработной платы составила 20137 тыс. рублей, в том числе:
- оплата по окладу 9982 тыс. рублей (49,6 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия месячная 3287 тыс. рублей (16,3 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия разовая 628 тыс. рублей (3,1 % от общей суммы расходов на оплату труда).
В 2011 году сумма начисленной заработной платы составила 22232 тыс. рублей, в том числе:
- оплата по окладу 11146 тыс. рублей (50,1 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия месячная 4708 тыс. рублей (21,2 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия разовая 1203 тыс. рублей (5,4 % от общей суммы расходов на оплату труда).
Средняя заработная плата за 2009 - 2011 год составила:
- в 2009 году 8,5 тыс. рублей;
- в 2010 году 9,0 тыс. рублей;
- в 2011 году 11,3 тыс. рублей;
Таким образом, за два года заработная плата работников Предприятия увеличилась на 33,2 %, в том числе: в 2010 году на 5,8 % по сравнению с 2009 годом, в 2011 году на 25,9 % по сравнению с 2010 годом.
Штатное расписание Предприятия на 2010 год утверждено в количестве 210,5 штатной единицы, на 2011 год - в количестве 207,5 штатной единицы, на 2012 год в количестве 221,5 штатной единицы.
По состоянию на 01.01.2010 количество работников на Предприятии составило 178 человек, по состоянию на 01.01.2011 - 168 человек, по состоянию на 01.01.2012 - 173 человека.
В ходе проверки порядка трудовых договоров с руководителями Предприятия в части оплаты их труда установлено.
Трудовым договором от 14.01.2009 N 22 с администрацией города Саратова директору Нестерову С.А. было установлено ежемесячное вознаграждение в виде заработной платы в размере 14300 рублей и ежемесячная премия в размере до 75% от должностного оклада.
Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд ст. 22 Трудового кодекса РФ отнесено к правовому статусу работодателя. В нарушение указанной нормы трудового законодательства в проверяемом периоде директору Нестерову С.А. устанавливалась ежемесячная премия в размере от 0 до 100 % должностного оклада при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений).
Таким образом, в течение 2010 года и 6-ти месяцев 2011 года директор МУП "БПХ" при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании локальных актов по Предприятию, устанавливал себе ежемесячную премию в размере от 0 до 100 % должностного оклада. Всего за 2010 и 6 месяцев 2011 года руководителю Предприятия необоснованно начислено 168,1 тыс. рублей (в 2010 году - 110,9 тыс. рублей, в 2011 году - 57,2 тыс. рублей).
Трудовой договор между администрацией города Саратова и директором МУП "БПХ" Вихляевым М.П., уволенным 16.12.2011 к проверке не представлен.
Согласно ст. 252 НК РФ для целей налогообложения расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании ст. 255 НК РФ в состав расходов налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В нарушение указанных положений в 2010 - 2011 году установлены факты начисления и выплаты не предусмотренных трудовым или коллективным договором разовых премий, как на основании приказов руководителя, так и без приказов, и включения их в расходы для целей налогообложения на общую сумму 2306,8 тыс. рублей (2010 год - 1081,4 тыс. рублей, 2011 год - 1225,4 тыс. рублей).
Таким образом, общая сумма необоснованно начисленной оплаты труда за 2010 - 2011 год составила 2474,9 тыс. рублей (в 2010 году - 1192,3 тыс. рублей, в 2011 году - 1282,6 тыс. рублей).
В ходе проверки установлены факты приема на работу при несоблюдении требований к образованию и стажу работы, предусмотренных должностными инструкциями и Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным Постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 N 37 (далее Квалификационный справочник).
Так, по должности главного бухгалтера, согласно должностным инструкциям и Квалификационному справочнику предусмотрено наличие высшего экономического образования и стажа бухгалтерско-финансовой работы, в том числе на руководящих должностях не менее 5 лет. Согласно представленной информации главный бухгалтер Ешмекова Н.Ю. принята на должность при отсутствии высшего профессионального (экономического) образования и необходимого опыта работы.
Аналогично, по должности заместителя директора по экономике, согласно должностным инструкциям и Квалификационному справочнику предусмотрено наличие высшего экономического или инженерно-экономического образования и стажа экономической работы на руководящих должностях не менее 5 лет. Согласно представленной информации заместитель директора по экономике Харитонов А.Н. принят на должность при отсутствии опыта работы на руководящих должностях.
По должности главного механика, согласно должностным инструкциям и Квалификационному справочнику предусмотрено наличие высшего технического образования и стажа по специальности на инженерно-технических и руководящих должностях в соответствующей профилю предприятия отрасли не менее 5 лет. Согласно представленной информации главный механик Юдин Ю.В. принят на должность при отсутствии высшего технического образования и опыта работы на руководящих должностях.
Также не соответствуют требованиям должностных инструкций и Квалификационному справочнику:
- Леонов Д.В., принятый на должность первого заместителя директора;
- Костюченко В.И., принятый на должность главного экономиста;
- Куделина Т.В., принятая на должность главного бухгалтера;
- Цаплина М.В., принятая на должность заместителя главного бухгалтера;
- Артин В.А., принятый на должность первого заместителя директора;
- Жугля Е.И., принятая на должность главного юриста.
В нарушение ст. 147 Трудового кодекса РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается без учета повышения по сравнению с тарифными ставками, окладами (должностными окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда.
Так, согласно аттестации рабочих мест, проведенных в 2009 году, отдельным работникам установлены вредные или тяжелые условия труда. При этом в Коллективном договоре и иных локальных актах повышение оплаты труда не предусмотрено.
12.Дебиторская и кредиторская задолженность.
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность МУП "БПХ" составила: по состоянию на 01.01.2010 - 509,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2011 - 579,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2011 - 611,0 тыс. рублей. По оперативным данным бухгалтерского учета дебиторская задолженность Предприятия на 01.01.2012 - 899,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность составила 7121,0 тыс. рублей, 4603,0 тыс. рублей, 5363,0 тыс. рублей и 4004,0 тыс. рублей, соответственно.
Таким образом, дебиторская задолженность выросла за проверяемый период в 1,8 раза, кредиторская задолженность сократилась в 1,8 раза.
13.Учет финансовых результатов:
По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности МУП "БПХ" по итогам 2010 г. года - убыток 1655,0 тыс. рублей, по итогам 9 месяцев 2011 года - убыток 2740,0 тыс. рублей.
Отчисления в бюджет города за пользование муниципальным имуществом в проверяемом периоде Предприятием не осуществлялись.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с фактами, изложенными в п. 6,7,10,11 настоящего акта, а также в связи со следующим.
13.1.К проверке были предоставлены плановые калькуляции к тарифам на услуги МУП "БПХ", введенные с 15.07.2011 (в копиях). Плановые калькуляции к действующим ранее тарифам предоставлены не были. На основании калькуляций в ходе проверки были определены:
- себестоимость каждой услуги в разрезе бань как относительно времени ее оказания (1 час), так и относительно 1 платного посетителя;
- рентабельность, соответствующую каждой из себестоимостей.
При анализе полученных результатов было установлено, что рентабельными в расчете на 1 платного посетителя (рентабельность свыше 100 %) являются:
- помывка в общем отделении 2 разряда, с использованием сухого пара, без бассейна (русская баня) в Бане N 11 - 119,2 %;
- помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 6 человек (финская баня) - в Бане N 4 - 265,5 %, в Бане N 10 - 124,5 %, в Бане N 11 - 361,7 %, в Бане N 21 - 322,7 %;
- помывка в номере 1 разряда, с использованием влажного пара, с бассейном, на 6 человек (русская баня) в Бане N 8 - 297,2 %;
- помывка в номере 1 разряда, с душевой кабиной закрытого типа, без пара, на 4 человека в Бане N 7 - 148,7 %;
- помывка в номере 1 разряда, с использованием влажного пара без бассейна на 6 человек (русская баня) в Бане N 4 - 283,6 %;
- помывка в номере 1 разряда, с ванной, без пара, на 2 человека в Бане N 11 - 104,4 %;
- помывка в общем отделении 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном (финская баня) в Бане N 1 - 271,9 %;
- помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 8 человек финская баня) в Бане N 1 - 308,2 %;
- помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 6 человек в Бане N 1 - 339,8 %;
- помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 4 человека (финская баня) в Бане N 1 - 314,4 %.
При этом все перечисленные виды услуг, за исключением помывки в общем отделении 2 разряда, с использованием сухого пара, без бассейна (русская баня) в Бане N 11 в расчете на 1 час - нерентабельны, например:
- помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 6 человек в Бане N 1 в расчете на 1 час - 56,6 % (вместо 339,8 %);
- помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 8 человек (финская баня) в Бане N 1 - 38,5 % (вместо 308,2 %).
Кроме того, рентабельность одной и той же услуги Предприятия в расчете на 1 платного посетителя изменяется в зависимости от того, в какой бане она оказывается, например.
Услуга "Помывка в душевой кабине закрытого типа 1 разряда, с душем, без пара" оказывается Предприятием в пяти банях - NN 1, 8, 10, 11, 21. Рентабельность услуги в расчете на 1 платного посетителя находится в диапазоне от 15,8 % в Бане N 10 до 62,9 % в Бане N 11.
Услуга "Помывка в общем отделении 2 разряда, с использованием влажного пара без бассейна (русская баня)" также оказывается Предприятием в пяти банях - NN 4, 7, 8, 16, 18. Рентабельность услуги в расчете на 1 платного посетителя находится в диапазоне от 38,8 % в Бане N 16 до 59,9 % в Бане N 8.
Услуга "Помывка в номере 1 разряда, с ванной, без пара, на 2 человека" оказывается в трех банях - NN 8, 10, 11. Рентабельна услуга только в Бане N 11 - 104,4 %, в Бане N 8 рентабельность 55,8 %, в Бане N 10 - 27,9 %.
На основании данных экономического отдела Предприятия о фактическом количестве посетителей за период с 15.07.2011 по 31.12.2011 была определена выручка на уровне плановой себестоимости по каждой услуге. Определенная расчетным путем выручка была сопоставлена с фактически полученной выручкой, и было установлено, что МУП "БПХ" за указанный период недополучено 9275,9 тыс. рублей без НДС (см. таблицу).

N п/п	Вид услуги	Выручка план, тыс. руб.	Выручка факт, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	Отклонение, %
1	Помывка в общем отделении 2 разряда, с использованием сухого пара, без бассейна (русская баня). Бани N 10, 11, 21	4021,1	2552,0	-1469,1	-36,5
2	Помывка в общем отделении 2 разряда, с использованием влажного пара без бассейна (русская баня). Бани N 4, 7, 8, 16, 18	4828,8	2116,0	-2712,8	-56,2
3	Помывка в душевой кабине закрытого типа 1 разряда, с душем, без пара. Бани N 1, 8, 10, 11, 21	2352,3	692,0	-1660,3	-70,6
4	Помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 6 человек (финская баня). Бани N 4, 10, 11, 21	1003,9	244,0	-759,9	-75,7
5	Помывка в номере 1 разряда, с использованием влажного пара, с бассейном, на 6 человек (русская баня). Баня N 8	144,7	72,0	-72,7	-50,2
6	Помывка в номере 1 разряда, с использованием влажного пара, без бассейна, на 4 человека (русская баня). Баня N 7	567,5	316,0	-251,5	-44,3
7	Помывка в номере 1 разряда, с душевой кабиной закрытого типа, без пара, на 4 человека. Баня N 7	853,8	317,0	-536,8	-62,9
8	Помывка в номере 1 разряда, с использованием влажного пара без бассейна на 6 человек (русская баня). Баня N 4	100,3	23	-77,3	-77,1
9	Помывка в номере 1 разряда, с ванной, без пара, на 2 человека. Бани N 8, 10, 11	685,1	297,0	-388,1	-56,7
10	Помывка в общем отделении 2 разряда, с использованием сухого пара, без бассейна (финская баня). Баня N 1	1140,9	574,0	-566,9	-49,7
11	Помывка в общем отделении 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном (финская баня). Баня N 1	1194,1	669,0	-525,1	-44,0
12	Помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 8 человек (финская баня). Баня N 1 (номера 1, 2, 3, 4)	349,0	135,0	-214,0	-61,3
13	Помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 6 человек Баня N 1 (номер 7)	6,5	4,0	-2,5	-38,3
14	Помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 4 человека (финская баня). Баня N 1 (номера 5, 6)	183,8	145,0	-38,8	-21,1
ИТОГО	17431,9	8156,0	-9275,9	-53,2

Наибольший убыток в абсолютном исчислении получен Предприятием по трем льготируемым видам услуг:
- помывка в общем отделении 2 разряда, с использованием влажного пара без бассейна (русская баня). Бани N 4, 7, 8, 16, 18 - 2714, 8 тыс. рублей или 29,3 % общей суммы убытка;
- помывка в душевой кабине закрытого типа 1 разряда, с душем, без пара. Бани N 1,8,10,11,21 - 1660, 3 тыс. рублей или 17,9 % общей суммы убытка;
- помывка в общем отделении 2 разряда, с использованием сухого пара, без бассейна (русская баня). Бани N 10, 11, 21 - 1469,1 тыс. рублей или 15,8% общей суммы убытка.
Однако в относительном исчислении наиболее убыточны услуги номеров и саун, в которых утвержденные калькуляции основаны на максимально возможном их заполнении в расчете на 1 час оказания услуги:
- помывка в номере 1 разряда, с использованием влажного пара без бассейна на 6 человек (русская баня). Баня N 4 - 77,1 %;
- помывка в сауне 1 разряда, с использованием сухого пара, с бассейном, на 6 человек (финская баня). Бани N 4, 10, 11, 21 - 75,1 %;
- помывка в номере 1 разряда, с душевой кабиной закрытого типа, без пара, на 4 человека. Баня N 7 - 62,9 %.
В разрезе бань убытки распределились следующим образом:
Баня N 11 - 2367,7 тыс. рублей;
Баня N 7 - 1351,6 тыс. рублей;
Баня N 1 - 1346,8 тыс. рублей;
Баня N 21 - 933,5 тыс. рублей;
Баня N 10 - 904,3 тыс. рублей;
Баня N 4 - 901,9 тыс. рублей;
Баня N 8 - 702,4 тыс. рублей;
Баня N 18 - 501,0 тыс. рублей;
Баня N 16 - 266,7 тыс. рублей.
Фактически за период с 15.07.2011 по 31.12.2011. Предприятием из бюджета МО "Город Саратов, получено (без НДС) 12650,0 тыс. рублей, в том числе субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующимся льготами на услуги муниципальных бань - 997,0 тыс. рублей, на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань - 11653,0 тыс. рублей. В бухгалтерском учете поступление субсидий ведется по факту их получения вне связи с месяцем, за который они выделены.
Для получения субсидий Предприятием ежемесячно оформляются расчеты-заявки в комитет по ЖКХ администрации "Город Саратов" с указанием данных:
- о фактически полученных доходах и осуществленных расходах для возмещения недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань;
- о количестве платных посетителей, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань для возмещения недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующимся льготами на услуги муниципальных бань.
Форма расчета-заявки не предусматривает предоставление Предприятием анализа его финансово-хозяйственной деятельности в расчетный период или какого либо экономического анализа в обоснование отраженных в ней данных. Между тем, в ходе проверки установлено следующее.
МУП "БПХ" являлось в проверяемом периоде исполнителем государственных контрактов, заключенных с Саратовским военным институтом внутренних войск МВД Российской Федерации (далее Военный институт) на оказание услуг по помывке личного состава мужского пола:
- от 14.12.2009 N 40 на сумму 1699,985 тыс. рублей;
- от 21.12.2010 N 2010.5938 на сумму 1700,0 тыс. рублей.
Фактическое исполнение составило 1699,985 тыс. рублей и 1652,210 тыс. рублей соответственно.
Контрактами предусматривалась помывка личного состава под душем, либо в общем отделении бани. Стоимость контракта была рассчитана только исходя из тарифа на помывку под душем - 35,0 рублей за одного платного посетителя. Стоимость контракта на 2011 год не была изменена после повышения Предприятию с 15.07.2011 тарифа на помывку под душем с 35,0 рублей до 46,0 рублей. Согласно данным о посещаемости бань за периоде 15.07.2011 по 31.12.2011, предоставленным экономическим отделом Предприятия, услуга помывки была оказана 24541 посетителю из личного состава Военного института. В результате недополученные МУП "БПХ" доходы составили (с НДС) 270,0 тыс. рублей.
При подаче расчета-заявки в комитет по ЖКХ МО "Город Саратов" на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань, доходы по помывке личного состава Военного института включались Предприятием в общий объем его доходов, расходы, понесенные при выполнении контракта, также не исключались из общего объема расходов. В результате, за счет бюджета МО "Город Саратов" осуществлялось, в том числе, субсидирование расходов федерального бюджета.
В бухгалтерском учете МУП "БПХ" отсутствует учет в разрезе видов услуг и бань, которые оказывают эти услуги, т.е. отсутствуют данные об объеме такого субсидирования.
В то же время при перерасчете выручки, фактически полученной при исполнении государственного контракта, с учетом рентабельности "Помывка в душевой кабине закрытого типа 1 разряда, с душем, без пара" (для Бани N 11, в которой осуществляют помывку личного состава Военного института - 62,91 %), выручка в период действия новых тарифов должна была бы составить 1724,4 тыс. рублей, фактически Предприятием за этот период получен доход 858,9 тыс. рублей. Объем доходов, недополученных Предприятием при исполнении государственного контракта за период с 15.07.2011 по 31.12.2011 и подлежащих возмещению из бюджета МО "Город Саратов", составил, следовательно, 865,5 тыс. рублей. При условии, что рентабельность услуг МУП "БПХ" в период действия старых тарифов не превышала рентабельность услуг после введения новых тарифов, доходы, недополученные Предприятием составили в 2010 году - 630,5 тыс. рублей, в период с 01.01.2011 по 14.01.2011 294,2 тыс. рублей.
Таким образом, объем доходов, недополученных МУП "БПХ" в связи с заключением государственных контрактов на помыв личного состава Военного института по установленным тарифам и необоснованно возмещенный из бюджета МО "Город Саратов", составил за проверяемый период 1790,2 тыс. рублей, в том числе за 2010 год - 630,5 тыс. рублей, за 2011 год - 1159,7 тыс. рублей.
Расчеты - заявки на получение субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующимся льготами на услуги муниципальных бань заполняются Предприятием на основании данных первичного учета, осуществляемого в каждой бане. Однако большинство представленных к проверке списков платных посетителей не могут служить подтверждением оказания услуг данной категории платных посетителей, так как не содержат всей требуемой информации, например: указывается год рождения ребенка вместо номера свидетельства о рождении и даты его выдачи, указан только перечень фамилий без указания какого либо документа-основания.
Фактически осуществленные прямые расходы по каждой бане в отдельности были сопоставлены с суммой плановых прямых расходов по всем видам услуг, оказываемых данной баней в расчете на фактическое количество платных посетителей. Были установлены значительные отклонения фактических расходов от плановых по ряду позиций за счет, например:
- превышения потребления электроэнергии в Бане N 10 - на 516,4 %, в Бане N 8 - на 177,3 %, по Бане N 16 - на 1162, %;
- превышения потребления холодной воды по Бане N 21 на 208,4 %.
При суммировании прямых расходов по всем баням фактическое потребление электроэнергии превысило плановые показатели на 170,6 %, стоки ГВС - на 209,7 %. Экономия сложилась по теплоэнергии - на 12,4 %, по горячей воде - на 28,8 %.
Указанные отклонения в ходе проверки не объяснены, вследствие чего не может считаться обоснованным учет в составе себестоимости услуг Предприятия прямых расходов (расходов на коммунальные услуги) в полном объеме.
В ходе проверки также установлено, что данные об объеме оказанных услуг, отраженные в бухгалтерском учете, не подтверждены учетными данными других подразделений и не могут рассматриваться как обоснованные, например.
Согласно данным бухгалтерского учета в 2010 году в рамках государственного контракта с Военным институтом осуществлена помывка 48571 посетителя. Согласно журналам учета по Бане N 11 количество посетителей - 41043. Отклонение составило 7528 посетителей, т.е. не подтверждена обоснованность получения Предприятием доходов в сумме 263,5 тыс. рублей.
Аналогичная ситуация сложилась в феврале 2011 года:
- по Бане N 18 по данным бухгалтерского учета 508 посетителей, по данным структурных подразделений - 498 посетителей;
- по Бане N 10 - 722 и 616 посетителей;
- по Бане N 11 - 2272 и 2265 посетителей;
- по Бане N 21 - 2848 и 2700 посетителей;
- по Бане N 1 - 3939 и 3815 посетителей, соответственно.
В целом за февраль 2011 года журналами учета бань не подтверждена обоснованность получения Предприятием доходов в сумме 26,9 тыс. рублей.
Первичные данные по Бане N 4 отсутствуют по всему проверяемому периоду, по Бане N 21 - за январь 2010 года.
Всего журналами учета бань не подтверждена обоснованность получения Предприятием доходов на общую сумму 290,4 тыс. рублей.
Установлены отклонения между первичными данными структурных подразделений о сданной выручке и данными о выручке по кассе.
Так, согласно первичным данным по бане N 11 за январь получена выручка в сумме 673,5 тыс. рублей, по данным кассовой книги 675,6 тыс. рублей, расхождение составляет 2,1 тыс. рублей.
В ходе проверки с целью подтверждения количества платных посетителей и цены, по которой им оказывались услуги, были запрошены вторые экземпляры кассовых лент ККМ в разрезе бань. Кассовые ленты предоставлены не были.
14.Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.
В соответствии с требованиями бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 "Арендованные основные средства" ведется забалансовый учет арендованного и находящегося в его безвозмездном пользовании имущества. Согласно данным бухгалтерского учета стоимость такого имущества составила:
- по состоянию на 01.01.2010 - 8231,3 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2011 - 7649,7 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2012 на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" числятся основные средства на общую сумму 7213,0 тыс. рублей:
- 13 объектов недвижимости - здание Бани N 1, N 4 с котельной, N 7 с котельной, N 8 с котельной и производственной базой, N 10 с котельной, N 16, N 18, N 21 общей стоимостью 7058,7 тыс. рублей;
- 3 автомобиля общей стоимостью 154,3 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета в течение проверяемого периода основные средства в безвозмездное пользование МУП "БПХ" не поступали.
За 2010 год выбыло основных средств, полученных в безвозмездное пользование, на общую сумму 581,6 тыс. руб., в том числе:
- здание Бани N 5 (с/х "Комбайн") стоимостью 565,7 тыс. рублей;
- труба дымовая в механической прачечной по ул. Соборная, 45 стоимостью 15,9 тыс. рублей.
За 2011 год выбыло основных средств, полученных в безвозмездное пользование, на общую сумму 436,6 тыс. руб., в том числе:
- здание офиса по ул. Белоглинская, 8А стоимостью 25,4 тыс. рублей;
- материальные ценности, находящиеся в Бане N 1 на общую сумму 411,2 тыс. рублей.
14.1.В соответствии с трехсторонними договорами между комитетом по управлению имуществом города как собственником, МУ "ГЦМ ЖКХ" как балансодержателем и МУП "БПХ" как пользователем в безвозмездном пользовании Предприятия в проверяемом периоде находились объекты недвижимости:
1.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, 8А (здание офиса), площадью 116.4 кв. м литер А, первоначальной стоимостью 25,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью - 17,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2173/1.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 07.12.2011 N 1388-р указанный объект передан на баланс МУП "БПХ".
2.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Кутякова, 44, площадью 758,9 кв. м (в том числе здание Бани N 7 площадью 697,5 кв. м литер А, котельная площадью 61,4 кв. м литер Б) первоначальной стоимостью 252,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью - 17,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2176/1.
3.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Горная, 116, площадью 697,2 кв. м (в том числе здание Бани N 4 площадью 648,3 кв. м литер А, котельная площадью 48,9 кв. м литер А) первоначальной стоимостью 797,2 тыс. рублей без остаточной стоимости. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2171/1.
4.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, 1-й пр. Энергетиков, 7, площадью 980,0 кв. м (в том числе здание Бани N 10 площадью 888,4 кв. м литер А, котельная площадью 91,6 кв. м литер Б) первоначальной стоимостью 1562,6 рублей, остаточной стоимостью 631,6 рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2172/1.
5.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. 4-я Нагорная, 30, (здание Бани N 18) площадью 333,8 кв. м литер В, первоначальной стоимостью 293,5 тыс. рублей без остаточной стоимости. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2174/1.
6.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, 160/1, (здание Бани N 21) площадью 806,2 кв. м литер А, первоначальной стоимостью 729,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 437,2 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2178/1.
7.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Антонова, 16, (здание Бани N 1) площадью 6751,8 кв. м литер не указан, первоначальной стоимостью 1481,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1268,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 11.09.2006 N 1880/1.
По состоянию на 01.01.2010 первоначальная стоимость объекта отражена как 2340,7 рублей. Основания переоценки в ходе проверки не предоставлены.
8.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, 56 (здание Бани N 16) площадью 338,2 кв. м литер А, первоначальной стоимостью 382,7 тыс. рублей. без остаточной стоимости. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2170/1.
9.Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, 2-й Комсомольский пр-д, 8 площадью 1016,9 кв. м (в том числе здание Бани N 8 площадью 900,0 кв. м литер А, котельная площадью 93,9 кв. м литер Б, здание производственной базы (склад) площадью 23,0 кв. м литер В) первоначальной стоимостью 700,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2175/1.
Указанными договорами предусматривалась обязанность пользователя (МУП "БПХ"):
- производить за свой счет капитальный и текущий ремонт здания и коммуникаций (п. 2.3.5);
- оплачивать по отдельному договору коммунальные услуги (п. 2.3.7)
- страховать здание от пожаров и стихийных бедствий (п. 2.3.8);
- оформить право пользования, закрепленным за объектом земельным участком в соответствии с действующим законодательством (п. 2.3.13).
Балансодержатель обязан был начислять износ на переданный в безвозмездное пользование объект, имел право контролировать его состояние и сохранность.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 27.04.2010 N 482-р здания бань (объекты 2 - 9) были изъяты из оперативного управления МУ "ГЦМ ЖКХ" и переданы в имущественную часть муниципальной казны, держателем которой в части указанных объектов был определен комитет по ЖКХ администрации МО "Город Саратов". Таким образом, после 27.04.2010 перечисленные выше договоры безвозмездного пользования объектами нежилого фонда утратили свою легитимность.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" в редакции Федерального закона от 17.07.2009 N 173-ФЗ (далее - Закон N 135-ФЗ) заключение договоров безвозмездного пользования муниципального имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, может быть осуществлено только по результатам проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров.
Для того чтобы обойти предусмотренный Законом N 135-ФЗ порядок заключения договоров аренды и безвозмездного пользования недвижимым имуществом 26.10.2010 были заключены дополнительные соглашения к договорам безвозмездного пользования объектом нежилого фонда:
- от 04.02.2008 N 2178/1 (ул. Огородная, 160/1);
- от 04.02.2008 N 2176/1 (ул. Кутякова, 44);
- от 04.02.2008 N 2175/1 (2-й Комсомольский пр-д, 8);
- от 04.02.2008 N 2174/1 (ул. 4-я Нагорная, 30);
- от 04.02.2008 N 2172/1 (1-й пр. Энергетиков, 7);
- от 04.02.2008 N 2171/1 (ул. Горная, 116);
- от 04.02.2008 N 2170/1 (пр. Энтузиастов, 56);
- от 11,09.2006 N 1880/1 (ул. Антонова, 16).
Сторонами договоров стали комитет по управлению имуществом города как ссудодатель, комитет по ЖКХ администрации МО "Город Саратов" как держатель имущественной части муниципальной казны и МУП "БПХ" как ссудополучатель. Замена стороны в договорах не оформлялась, изменялся только текст соответствующих пунктов.
Дополнительными соглашениями были внесены изменения в пункты 2.3.5 и 3.2. Согласно внесенным изменениям:
- держатель объектов имущественной части муниципальной казны имеет право осуществлять их реконструкцию и капитальный ремонт;
- ссудополучатель обязан производить текущий ремонт (в том числе фасада) с согласованием в обязательном порядке их объемов и сроков со ссудодателем.
Таким образом, дополнительными соглашениями были расширены права держателя объектов имущественной части муниципальной казны в части проведения капитального ремонта объектов и контроля за проведением текущего ремонта.
В соответствии с п. 8 дополнительные соглашения являются неотъемлемой частью соответствующих договоров безвозмездного пользования.
Кроме того, изменениями, внесенными дополнительными соглашениями в п. 2.2.2, комитет по ЖКХ администрации МО "Город Саратов" освобождается от обязанности начислять износ (амортизацию) на здания.
Во все остальные пункты договоров изменения не вносились (п. 8 дополнительных соглашений). Таким образом, дополнительными соглашениями сохранена норма п. 2.3.10, которой пользователь не имеет право сдавать в аренду объект целиком или частично или иным способом распоряжаться объектом без согласия комитета по управлению имуществом.
Аналогичная норма предусмотрена законодательством и в отношении объектов недвижимости, находящихся в хозяйственном ведении Предприятия.
МУП "БПХ" допустило в своей деятельности нарушение указанной нормы, заключив договоры хранения торговых аппаратов по продаже слабоалкогольных и безалкогольных напитков, в частности:
- с ИП Кургановой Ю.А. - от 19.07.2010 N 11-Д, от 07.09.2010 N 15-Д, от 30.11.2010 N 322-Д, от 03.05.2011 N 401-Д, от 03.05.2011 N 402-Д;
- с ИП Паршиной Т.В. - от 04.01.2011 От N 3/2010, от 01.03.2010 N 2/10.
Согласно договорам хранитель (МУП "БПХ") принимает на хранение оборудование и обязуется:
- обеспечить возможность осуществления установки оборудования поклажедателем;
- соблюдать санитарно-гигиенические нормы на месте установки оборудования, регулярно проводя уборку территории.
Со своей стороны поклажедатель обязуется:
- осуществлять полное обслуживание оборудования;
- нести ответственность за своевременное получение и поддержание в силе разрешений, полномочий и регистрации, требуемых для эксплуатации и использования оборудования.
Кроме того, поклажедатель оставляет за собой право в одностороннем порядке изменять отпускную цену на продукцию, заблаговременно оповестив об этом хранителя.
Согласно договорам режим работы оборудования соответствует режиму работы объекта МУП "БПХ" г. Саратова.
Таким образом, заключенные МУП "БПХ" договоры хранения являются по своей сути договорами аренды части находящихся в его безвозмездном пользовании и хозяйственном ведении помещений для ведения предпринимательской деятельности третьими лицами.
Кроме перечисленных, признаки договоров аренды имеют действующие в проверяемом периоде договоры:
- договор хранения оборудования (радиоблок, антенна, крепление для антенны, трубостойка) от 30.11.2007 N 931 с ЗАО "НСС";
- договор хранения контейнера с оборудованием БС от 30.11.2007 без номера с ЗАО "НСС";
- договор от 15.09.2009 N 370 сроком действия с 01.10.2009 по 01.10.2010 (регистрации договора не было), согласно которому МУП "БПХ" предоставляет Саратовскому филиалу ЗАО "НСС" место на кровле/крыше здания по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61 общей площадью 6 кв. м для размещения антенно-фидерных устройств и контейнера с оборудованием;
- договор хранения щита электрического с дифференциальным автоматом от 30.09.2010 N 132 с ООО РГ "Дрим" (г. Ярославль);
- договор возмездного оказания услуг N С0813497-05 от 01.07.2008 с ОАО "МТС", согласно которому исполнитель обеспечивает возможность размещения и обеспечения функционирования оборудования базовой станции и радио-релейной системы сотовой связи на кровле здания по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61.
- договоры от 30.09.2010 N 93-Б, от 01.12.2010 N 354, от 01.12.2010 N 355 хранения кресел массажных кресел с ИП Ширяевым А.В. (г. Пенза).
Пунктом 3.4 договора от 15.09.2009 N 370 предусматривалось возмещение Предприятию Саратовским филиалом ЗАО "НСС" потребленной электроэнергии. Между организациями был заключен соответствующий договор. Между тем, договором энергоснабжения с ООО "СПГЭС" безусловное наличие у Предприятия субабонентов не предусмотрено. Согласование в ходе проверки не предоставлено.
Кроме перечисленных выше объектов в безвозмездном пользовании МУП "БПХ" в проверяемом периоде находилось еще два объекта.
Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, с-х "Комбайн" (здание Бани N 5) площадью 212,9 кв. м литер А, первоначальной стоимостью 565,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 436,4 тыс. рублей в соответствии с договором безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 N 2177/1.
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 21.06.2010 N 705-р объект был изъят из оперативного управления МУ "ГЦМ ЖКХ" и передан в имущественную часть муниципальной казны.
С этого момента договор от 04.02.2008 N 2177/1 утратил легитимность.
Акт приема-передачи объекта оформлен 26.10.2010.
Объект нежилого фонда труба дымовая по адресу: г. Саратов, ул. Соборная, 45, первоначальной стоимостью 15,9 тыс. рублей без остаточной стоимости эксплуатировался МУП "БПХ" в соответствии с договором безвозмездного пользования муниципальным имуществом (за исключением недвижимого имущества) от 12.03.2002 N 1/29 С МУ "ГЦМ ЖКХ".
Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 18.08.2010 объект был исключен из договора и передан по акту от 01 09.2010 МУ "ГЦМ ЖКХ".
14.2.В составе имущества, учтенного Предприятием на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" отсутствуют земельные участки.
МУП "БПХ" не были оформлены правоустанавливающие документы на земельные участки, на которых расположены находившиеся в хозяйственном ведении Предприятия объекты недвижимости - Баня N 11 и механическая прачечная, что ведет к уменьшению доходов бюджета по арендной плате за землю.
В ходе проверки были предоставлены в копиях договоры аренды земельных участков между МУП "БПХ" и администрацией г. Саратова, своевременно не пролонгированные Предприятием.
Договор аренды земельного участка по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61, кадастровый номер 64:48:03 03 53:18 был заключен 13.08.1998 за N 1067 на основании постановления N 415-38 от 12.08.1998 сроком на 5 лет. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 N В48/09-2235 площадь участка 2254 кв. м, кадастровая стоимость 19105,6 тыс. рублей.
Договор аренды земельного участка по адресу: г. Саратов, ул. Соборная, 45 кадастровый номер 64:48:01 02 47:05 от 04.05.2001 N 1317 был заключен сроком на 3 года. Срок действия договора истек 04.05.2004.
По информации комитета по земельным ресурсам администрации МО "Город Саратов" данный договор аренды не был зарегистрирован в Управлении Федеральной регистрационной службы по Саратовской области. В соответствии со ст. 165 Гражданского кодекса РФ несоблюдение требований о государственной регистрации сделки влечет за собой ее недействительность, в связи с чем вышеуказанный договор аренды является ничтожным (исх. 02-07/07-12746 от 09.08.2010).
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 N В48/09-2238 площадь участка 2477 кв. м, кадастровая стоимость 21122,1 тыс. рублей.
В нарушение п. 2.3.13 договоров безвозмездного пользования объектами нежилого фонда МУП "БПХ" не оформил право пользования, закрепленными за объектами земельными участками в соответствии с действующим законодательством.
15.Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.
Перед составлением годовой отчетности за 2010 год на Предприятии была проведена инвентаризация имущества по состоянию на 31.12.2010.
Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами не проведена.
Перед составлением годовой отчетности за 2011 год инвентаризация проведена не была.
Тем самым Предприятием были нарушены требования ст. 12 Закона N 129-ФЗ в части обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
15.1.К проверке было предоставлено 176 договоров, заключенных МУП "БПХ" с поставщиками и подрядчиками в 2010 году и 160 договоров, заключенных в 2011 году. Перечень предоставленных к проверке договоров не является исчерпывающим.
В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (ст. 23) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 N 41-395 Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10 % уставного фонда, то есть относящиеся к категории крупных сделок. Например, без согласования с собственником заключены:
- договор от 01.07.2010 N 509/2ТО с ООО "СПЕКТР СИСТЕМ" на сумму 79,3 тыс. рублей на осуществление технического обслуживания пожарной сигнализации Бани N 1;
- договор от 04.02.2010 N 4/09 с ООО "Теплоэнергосервис" на сумму 220,0 тыс. рублей на осуществление технического обслуживания теплового узла Бани N 1.
МУП "БПХ" в проверяемом периоде допускалось заключение договоров без указания в них общей суммы, как с поставщиками коммунальных услуг, так и иными поставщиками и подрядчиками. При этом общая стоимость услуг и товаров, полученных Предприятием в течение года от этих поставщиков и подрядчиков, превышала порог согласования крупной сделки, установленный статьей 23 Федерального закона от 14.11,2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях". Например:
- фактическое исполнение по договору от 11.01.2010 без номера с ООО "Тринити" без указания номенклатуры товара (поставка по заявке), заключенному без указания общей стоимости договора, составило 234,7 тыс. рублей;
- фактическое исполнение по договору от 11.01.2010 без номера с ООО "ПромМаркетХолдинг" без указания номенклатуры товара (поставка по счету), заключенному без указания общей стоимости договора, составило 63,5 тыс. рублей;
Кроме того, оказано МУП "БПХ" услуг:
- ОАО "ВоТГК" на сумму 5131,8 тыс. рублей в 2010 году и на сумму 4735,3 тыс. рублей в 2011 году (оперативные данные);
- ООО "СПГЭС" на сумму 2384,4 тыс. рублей в 2010 году и на сумму 2432,2 тыс. рублей в 2011 году (оперативные данные);
- МУПП "Саратовводоканал" на сумму 2261,2 тыс. рублей в 2010 году и на сумму 2308,6 тыс. рублей в 2011 году (оперативные данные).
В ходе проверки установлены факты осуществления Предприятием расходов в размере, превышающем порог согласования крупной сделки путем одновременного заключения нескольких договоров:
- с одним и тем же поставщиком на оказание одного и того же вида услуг по каждой бане отдельно;
- на поставку одного и того же товара несколькими партиями;
- путем разбивки периода действия договора на несколько периодов меньшей продолжительности.
Например, фактическое исполнение составило:
- по шести договорам с ООО "ГазпроммежрегионгазСаратов" на общую сумму 2689,2 тыс. рублей в 2010 году и по семи договорам на общую сумму 2723,7 тыс. рублей в 2011 году (оперативные данные);
- по восьми договорам с МУП "СпецАТХ" на общую сумму 163,3 тыс. рублей в 2010 году и на общую сумму 159,5 тыс. рублей в 2011 году (оперативные данные);
- по трем договорам с ООО "Альбатрос" на общую сумму 124,3 тыс. рублей в 2010 году;
- по восемнадцати договорам с ООО "Спектр Систем" на общую сумму 442,0 тыс. рублей в 2010 году. Всего с указанным нарушением было осуществлено расходов на общую сумму 26153,0 тыс. рублей, в 2010
году - 13793,7 тыс. руб. или 60,1 %, в 2011 году - 12359,3 тыс. рублей или 71 % (оперативные данные).
15.2.В проверяемом периоде МУП "БПХ" не был обеспечен надлежащий контроль за сохранностью муниципального имущества, в частности.
В нарушение ст. 12 Закона N 129-ФЗ перед составлением годовой отчетности за 2010 год Предприятием не была проведена инвентаризация обязательств, а перед составлением годовой отчетности за 2011 год инвентаризация вообще не проводилась.
В ходе проверки установлены случаи получения в 2010 году материальных ценностей директором МУП "БПХ" Нестеровым С.А. без оформления приходных ордеров формы N М4, подтверждающих факт передачи материальных ценностей на склад Предприятия на общую сумму 1682,4 тыс. рублей в нарушение ст. Закона N 129-ФЗ.
Учет доверенностей, выданных на получение товарно-материальных ценностей, ведется Предприятием в электронном виде. Корешки сформированных доверенностей брошюруются. На корешках от выданных доверенностей не заполняется реквизит "Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения", в связи с чем невозможно оценить исполнение требования Инструкции Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности" (далее Инструкция N 17) в части запрета на выдачу новой доверенности лицам, которые не отчитались в использовании ранее выданной доверенности, срок действия которой истек.
Выявлены случаи получения товарно-материальных ценностей без доверенности и оформление доверенности уже после их получения, например:.
- Краснов И.И. получил по накладной от 14.10.2011 N 137, выданной ООО "Теплокомплект", аппарат Ду-25 стоимостью 14,2 тыс. рублей по доверенности, выданной 17.10.2011.
16.Полнота отчетности.
В ходе проверки была предоставлена бухгалтерская отчетность Предприятия за 2010 год и 9 месяцев 2011 года, которая по своему составу соответствует требованиям ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Представленная отчетность не может считаться достоверной вследствие описанных выше нарушений. В ходе проверки установлено:
1.По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2010 года - убыток 1655,0 тыс. рублей, по итогам 9 месяцев 2011 года - убыток 2740,0 тыс. рублей.
В течение проверяемого периода к учету принимались расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными, приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков и занижению прибыли Предприятия, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. Общая сумма таких расходов составила 7317,1 тыс. рублей (в 2010 году - 5654,0 тыс. рублей, в 2011 году - 1663,1 тыс. рублей), из них:
- расходы с поставщиками и подрядчиками, неподтвержденные первичными документами в сумме 1044,5 тыс. рублей (в 2010 году - 784,4 тыс. рублей, в 2011 году - 260,1 тыс. рублей);
- прочие (расходы на ГСМ, строительные материалы, МБП, амортизация и др.) в сумме 3102,3 тыс. рублей (в 2010 году - 2981,9 тыс. рублей, в 2011 году - 120,4 тыс. рублей);
- расходы на оплату труда в сумме 2474,9 тыс. рублей (в 2010 году - 1192,3 тыс. рублей, в 2011 году - 1282,6 тыс. рублей);
- расходы на содержание Бани N 16 и механизированной прачечной, не используемых в уставной деятельности Предприятия в 2010 году, в сумме 695,4 тыс. рублей.
2.Доходы МУП "БПХ" (с НДС) составили в 2010 году - 54022,2 тыс. рублей, в 2011 году - 57419,2 тыс. рублей из них 61,1 % в 2010 году 62,3 % в 2011 году - субсидии из бюджета МО "Город Саратов".
3.Выручка, определенная исходя из плановой себестоимости МУП "БПХ" за период действия новых тарифов с 15.07.2011 по 31.12.2011 превышает выручку, фактически полученную за указанный период, вследствие чего Предприятием недополучено 9275,9 тыс. рублей (без НДС).
4.Исходя из рентабельности услуг Предприятия в расчете на 1 час, наиболее убыточными являются услуги номеров и саун, тарифы по которым рассчитаны по максимально возможной нагрузке за 1 час времени.
5.Объем доходов, недополученных МУП "БПХ" в связи с заключением государственных контрактов на помыв личного состава Саратовского военного института внутренних войск МВД Российской Федерации по установленным тарифам и необоснованно возмещенных из бюджета МО "Город Саратов", составил за проверяемый период 1790,2 тыс. рублей, в том числе за 2010 год - 630,5 тыс. рублей, за 2011 год - 1159,7 тыс. рублей.
6.В нарушение распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 01.03.2011 N 243-р по Состоянию на 01.01.2012 в составе основных средств, переданных Предприятию в хозяйственное ведение, учитывается объект нежилого фонда - здание Бани N 11, правообладателем которого является муниципальное образование "Город Саратов".
7.В нарушение распоряжения комитета по управлению имуществом города от 07.12.20011 N 1388-р по состоянию на 27.02.2012 не был заключен контракт между МУП "БПХ" и комитетом по управлению имуществом города на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда (офис), расположенным по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, 8А.
8.С нарушением требований Федерального Закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ:
- оформлено документов по оприходованию основных средств и товарно-материальных ценностей на общую сумму 2262,6 тыс. рублей (ст. 9);
- проведена инвентаризация не в полном объеме при смене директора Предприятия в июне 2011 года, вообще не проведена инвентаризация при смене директора Предприятия в декабре 2011 года и перед составлением годовой отчетности за 2011 год (ст. 12).
9.Предприятием при проведении текущего ремонта на общую сумму 4660,0 тыс. рублей не выполнялось требование дополнительных соглашений к договорам безвозмездного пользования муниципальными банями в части обязательного согласования объемов и сроков проведения ремонтных работ с комитетом по ЖКХ администрации МО "Город Саратов".
10.Общая сумма расходов, осуществленных с нарушением Порядка ведения кассовых операций, составила 17775,7 тыс. рублей, в том числе в 2010 году - на 5311,7 тыс. рублей, в 2011 году - 12464,0 тыс. рублей.
11.Недостача денежных средств в кассе составила 8,6 тыс. рублей.
12.В нарушение Инструкции N 94н из кассы Предприятия выдано раздатчикам без применения счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами 3964,9 тыс. рублей (за январь - апрель 2010 года - 2640,6 тыс. рублей, за апрель - июнь 2011 года 1324,3 тыс. рублей).
13.Выдано под отчет денежных средств лицам, не имеющим право на их получение, в общей сумме 87,6 тыс. рублей.
14.МУП "БПХ" допускалось заключение договоров хранения, являющихся по своей сути договорами аренды части помещений для ведения предпринимательской деятельности третьими лицами, без согласования с собственником имущества, тем самым руководителями Предприятия допускалось превышение своих полномочий.
15.МУП "БПХ" не были оформлены правоустанавливающие документы на земельные участки, на которых расположены находившиеся в хозяйственном ведении Предприятия объекты недвижимости, что ведет к уменьшению доходов бюджета.
16.В нарушение п. 2.3.13 договоров безвозмездного пользования объектами нежилого фонда МУП "БПХ" не оформил право пользования, закрепленными за объектами земельными участками в соответствии с действующим законодательством.
17.В нарушение Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях":
- уставный фонд Предприятия в период с 01.01.2010 до октября 2010 года сформирован не был. Следовательно, все сделки, совершенные Предприятием в указанный период являются ничтожными (ст. 13);
- Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10 % уставного фонда, то есть относящиеся к категории крупных сделок, всего с указанным нарушением было осуществлено расходов на общую сумму 26153,0 тыс. рублей, в 2010 году - 13793,7 тыс. руб. или 60,1 %, в 2011 году - 12359,3 тыс. рублей или 71 % (оперативные данные).
18.Директор МУП "БПХ" Нестеров С.А. при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании локальных актов по Предприятию, устанавливал себе ежемесячную премию в размере от 0 до 100 % должностного оклада. Всего за 2010 и 6 месяцев 2011 года руководителю Предприятия необоснованно начислено 168,1 тыс. рублей (в 2010 году - 110,9 тыс. рублей, в 2011 году - 57,2 тыс. рублей).
19.Завышение данных бухгалтерского учета в части балансовой стоимости основных средств составило 1189,8 тыс. рублей, следствием чего является искажение бухгалтерской отчетности в части стоимости внеоборотных активов.
Принятые меры:
1.Главе муниципального образования "Город Саратов" Грищенко О.В. направлены материалы проверки.
2.Главе администрации муниципального образования "Город Саратов" Прокопенко А.Л. направлены материалы проверки и письмо о принятии мер по устранению выявленных нарушений.
Председатель
контрольно-счетной палаты
А.В.ИВАНОВ

• Главная
• Прочее
• 2012
• Февраль
• 28
• Отчет от 28.02.2012 г № Б/Н